（一）律师行业
1、国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知2000年8月23日
国税发〔2000〕149号
2、国家税务总局国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知& 国税发[号
3、国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告 2012年第53号
十五 有关征管规定
（一）自行申报
1、国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知& 2006年11月6日
国税发〔2006〕162号
2、福建省地方税务局关于年所得12万元以上自行申报的纳税人办理退税有关问题的通知& 闽地税函〔2006〕307号
3、国家税务总局关于做好受理年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作的通知& 2006年11月6日 国税发〔2006〕164号
4、国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年12月15日 国税函〔2006〕1200号
5、国家税务总局关于加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理的通知&&&& 2007年12月17日
国税函〔2007〕1248号
6、国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知 2010年5月31日 国税发〔2010〕54号
7、国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年4月15日 国税发〔2011〕50号
8、国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知
国税办发〔2011〕95号
(二) 限售股
1、财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知 2009年12月31日 财税〔2009〕167号
2、国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知
国税发〔2010〕8号
3、国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知& 2010年1月15日 国税发〔2010〕8号
4、国家税务总局所得税司关于印发《限售股个人所得税政策解读稿》的通知 2010年1月15日 所便函〔2010〕5号
5、国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知 2010年1月18日 国税函〔2010〕23号
6、财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知 2010年11月10日 财税〔2010〕70号
（三）股权
1、国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年5月28日 国税函〔2009〕285号
2、国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告2010年11月2日 2010年第27号
（四）完税证明
1、国家税务总局 国家邮政局关于开具寄送个人所得税完税证明有关问题的通知& 2006年2月20日 国税发〔2006〕30号
2、国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知& 2010年6月28日 国税发〔2010〕63号
（五）中国境内无住所个人
1、国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知&& 1994年6月30日 国税发〔1994〕148号
2、国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知&& 1995年3月23日 国税函发〔1995〕125号
3、财政部 国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知& 1995年9月16日 财税字〔1995〕98号
4、国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知&& 1996年10月14日
国税发〔1996〕183号
5、国税务总局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知& 2000年3月17日 国税函〔2000〕190号
6、国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知&& 2004年7月23日 国税发〔2004〕97号
7、国家税务总局关于在中国境内无住所个人计算工资薪金所得缴纳个人所得税有关问题的批复&& 2005年11月3日
国税函〔2005〕1041号
8、国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复& 2007年8月31日 国税函〔2007〕946号
（六）代扣代缴
1、国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年4月6日 国税发〔1995〕65号
2、国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知& 2001年2月21日 国税发〔2001〕19号
3、国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知& 2005年12月23日
国税发〔2005〕205号
4、财政部 国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知& 2006年1月24日 财税〔2006〕9号
5、国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知& 2007年8月14日 国税发〔2007〕97号
（七）外籍个人
1、财政部关于外国来华工作人员缴纳个人所得税问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年11月24日 （1980）财税字第189号
2、财政部税务总局关于外籍人员在中国居住期间临时离境缴纳个人所得税问题的批复&& 1981年7月18日 （1981）财税外字第66号
3、国家税务局关于外籍人员×××先生的工资、薪金含有假设房租，如何计征个人所得税问题的函&& 1989年3月11日 （1989）国税外字第52号
4、国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函&& 1994年7月26日 国税函发〔1994〕440号
5、国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知& 1997年4月9日 国税发〔1997〕54号
6、国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知& 2001年5月14日 国税函〔2001〕336号
7、国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年3月5日 国税发〔2004〕27号
8、国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税档案资料管理的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年1月23日 国税函〔2006〕58号
9、国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知&& 2007年8月7日 国税函〔2007〕872号
(八)解除劳动合同
1、国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知
&&1999年9月23日 国税发〔1999〕178号
2、国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 2000年5月8日
国税发〔2000〕77号
3、财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知& 2001年9月10日 财税〔2001〕157号
十六 减免税
1、财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知 1995年8月20日 财税字〔1995〕25号
2、国家税务总局 中国人民银行 教育部 关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年9月14日 国税发〔2005〕148号
3、国家税务总局 中国人民银行 教育部 关于《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》有关问题的补充通知
4、国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 2006年5月15日 国税函〔2006〕454号
5、2005年9月30日
国税发〔2005〕155号国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知&& 2007年8月1日 国税函〔2007〕833号
6、财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区个人取得农业特产所得征免个人所得税问题的通知& 2003年7月11日 财税〔2003〕157号
7、财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知2004年1月17日
财税〔2004〕30号
8、财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年11月2日 财税〔2010〕96号
9、财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年10月8日 财税字〔1999〕267号
10、财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知& 1998年3月30日 财税字〔1998〕61号
11、财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知& 财税[2010]94号
十七 有关问题的公告
1、国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年8月17日 国税发〔2009〕121号
2、国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年4月18日 公告2011年第27号
3、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年7月29日& 公告2011年第46号
4、国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知
国税办发〔2011〕95号
5、国务院关于修改《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的决定& 2007年7月20日 中华人民共和国国务院令第502号发布
6、国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年7月6日 国税发〔2005〕120号
7、财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年6月2日 财税〔2005〕94号
8、财政部 国家税务总局关于医疗机构有关个人所得税政策问题的通知&& 2003年5月13日 财税〔2003〕109号
9、国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年2月9日 国税函〔2002〕146号
10、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年7月12日 国税函〔2002〕629号
11、国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年4月9日 国税发〔1999〕58号
12、国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年9月25日 国税发〔1998〕155号
13、国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知&& 1998年1月20日 国税发〔1998〕9号
14、国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
1997年12月25日 国税发〔1997〕198号
15、国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年11月25日 国税发〔1997〕178号
16、国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知& 1994年3月31日 国税发〔1994〕89号
17、财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年5月13日 （1994）财税字第20号
18、国家税务总局关于印发《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知 1996年8月29日 国税发〔1996〕148号
19、国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知&& 1996年7月22日 国税发〔1996〕127号
20、关于建筑业税收征管若干问题的意见&&& 闽地税发〔2012〕193号
21、国家税务总局 文化部关于印发《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知& 1995年11月18日
国税发〔1995〕171号
22、财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复&&& 2008年6月10日 财税〔2008〕83号
23、国家税务总局关于个人代销彩票所得征收个人所得税问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年11月1日 国税函〔2005〕1018号
24、国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复&& 2005年1月28日 国税函〔2005〕130号
25、国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知&& 2000年3月29日 国税发〔2000〕60号
26、国家税务总局关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题的批复& 1996年11月13日
国税函发〔1996〕658号
27、国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知&& 1996年9月17日 国税函发〔1996〕602号
28、国家税务总局关于印发《机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法》的通知& 1995年3月14日 国税发〔1995〕50号
29、财政部关于华侨从海外汇入赡养家属的侨汇等免征个人所得税问题的通知1980年10月28日
（1980）财税外字第196号
30、国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告&&&& 2012年第16号
国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复 2005年4月26日 国税函〔2005〕382号
　厦门市地方税务局：
　　你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发〔2005〕34号）收悉。经研究，批复如下：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年6月5日 国税函〔2006〕526号
注释：本文第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。参见：《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》，国家税务总局公告2011年第27号。
北京市地方税务局：
　　你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》（京地税个〔2006〕174号）收悉。经研究，批复如下：
　　《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：
　　一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
　　二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
　　三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保
、培训及其他待遇；
　　四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知& 2008年7月1日 财税〔2008〕7号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　近来一些地区反映，对高级专家延长离休退休期间取得的工资、薪金所得，有关征免个人所得税政策口径问题需进一步明确。经研究，现就有关政策问题明确如下：
　　一、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（七）项中所称延长离休退休年龄的高级专家是指：
　　（一）享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；
　　（二）中国科学院、中国工程院院士。
　　二、高级专家延长离休退休期间取得的工资、薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：
　　（一）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；
　　（二）除上述第（一）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
　　三、高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。
国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复
&2008年8月7日 国税函〔2008〕723号
福建省地方税务局：
　　你局《关于单位对离退休人员发放退休工资以外的奖金补贴如何征收个人所得税的请示》（闽地税发〔2008〕121号）收悉。经研究，批复如下：
　　离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告& 2011年1月17日 2011年第6号
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下：
　　一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
　　二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：
　　应纳税额={［（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准］×适用税率－速算扣除数.BMP}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
　　三、本公告自2011年1月1日起执行。
　　特此公告。
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知&&& 2005年1月21日 国税发〔2005〕9号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
　　为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
　　一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
　　二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
　　三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
　　四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
　　五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
　　六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
　　七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。
国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复2005年7月7日
国税函〔2005〕715号
　　北京市地方税务局：
　　你局《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》（京地税个〔2005〕278号）收悉。经研究，批复如下：
　　一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：
　　（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A
　　（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）
　　（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B
　　（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B
　　二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。
　　三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。
财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知& 2007年2月8日 财税〔2007〕13号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
　　近日部分地区来文反映，一些企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工，对此是否征收个人所得税希望予以明确。经研究，现对有关政策问题的处理明确如下：
　　一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。
　　二、除本通知第一条规定情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
　　前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。
　　三、对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。
　　四、本通知自印发之日起执行。此前未征税款不再追征，已征税款不予退还。
　　请遵照执行。
国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告&& 2011年4月28日 2011年第28号
　　为公平税负，规范管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发〔1996〕199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：
　　一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
　　二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法
　　（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
　　应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
　　（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
　　1. 查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
　　2. 计算含税全年一次性奖金
　　应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
　　三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发〔2005〕9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即：将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以计算税款。计算公式：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B
　　实际缴纳税额=应纳税额－雇主为雇员负担的税额
　　四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
　　本公告自2011年5月1日起施行。
　　特此公告。
国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知&& 2009年12月10日
国税函〔2009〕694号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
　　为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：
　　一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
　　二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
　　对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
　　三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：
　　应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）
　　参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。
　　四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。
　　五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。
　　六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
　　七、本通知自下发之日起执行。
国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年1月30日& 2011年第9号
　　现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号，以下简称《通知》）有关问题的补充规定公告如下：
　　一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题
　　（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
　　（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。
　　二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题
　　《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：
　　（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。
　　（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。
　　1. 职工月平均工资额的计算公式：
　　职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数
　　上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。
　　2. 职工个人应补缴税款的计算公式：
　　纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数
　　上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。
　　3. 企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：
　　企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额
　　各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款
　　本公告自发布之日起执行。
财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知& 2005年3月28日 财税〔2005〕35号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
　　为适应企业（包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所）薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工（包括在中国境内有住所和无住所的个人）参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下：
　　一、关于员工股票期权所得征税问题
　　实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。
　　企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
　　上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。
　　二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
　　（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
　　（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
　　对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
　　员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
　　股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
　　（三）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
　　（四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
　　三、关于工资薪金所得境内外来源划分
　　按照《国家税务局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函〔2000〕190号）有关规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
　　四、关于应纳税款的计算
　　（一）认购股票所得（行权所得）的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
　　应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
　　上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题〉的通知》（国税发〔1994〕89号）所附税率表确定。
　　（二）转让股票（销售）取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
　　（三）参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。
　　五、关于征收管理
　　（一）扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。
　　（二）自行申报纳税。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。
　　（三）报送有关资料。实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。
　　扣缴义务人和自行申报纳税的个人在申报纳税或代扣代缴税款时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）报送主管税务机关。
　　（四）处罚。实施股票期权计划的企业和因股票期权计划而取得应税所得的自行申报员工，未按规定报送上述有关报表和资料，未履行申报纳税义务或者扣缴税款义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法》》及其实施细则的有关规定进行处理。
　　六、关于执行时间
　　本通知自2005年7月1日起执行。《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》》（国税发〔1998〕9号）的规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知 2006年9月30日 国税函〔2006〕902号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
　　关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部
国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下：
　　一、员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。
　　二、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项所述“股票期权的转让净收入”，一般是指股票期权转让收入。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。
　　三、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项公式中所述“员工取得该股票期权支付的每股施权价”，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。
　　四、凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资薪金所得，按照财税〔2005〕35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。
　　五、在确定员工取得股票期权所得的来源地时，按照财税〔2005〕35号文件第三条规定需划分境、内外工作期间月份数。该境、内外工作期间月份总数是指员工按企业股票期权计划规定，在可行权以前须履行工作义务的月份总数。
　　六、部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格（以下称可公开交易的股票期权）。员工接受该可公开交易的股票期权时，应作为财税〔2005〕35号文件第二条第（一）项所述的另有规定情形，按以下规定进行税务处理：
　　（一）员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。
　　（二）员工取得上述可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按财税〔2005〕35号文件第四条第（二）项规定进行税务处理。
　　（三）员工取得本条第（一）项所述可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。
　　七、员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款；本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：
　　应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
　　上款公式中的本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额，包括本次及本次以前各次取得的股票期权形式工资薪金所得应纳税所得额；上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）所附税率表确定；上款公式中的本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款，不含本次股票期权形式的工资薪金所得应纳税款。
　　八、员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定公式和本通知第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月，计算公式如下：
　　规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额。
财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知& 2009年1月10日 财税〔2009〕5号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，现就股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题通知如下：
　　一、对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）的有关规定，计算征收个人所得税。
　　二、本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。
　　三、本通知所称限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。
　　四、实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案。
　　五、实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在做好个人所得税扣缴工作的同时，按照《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）的有关规定，向主管税务机关报送其员工行权等涉税信息。
财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知 2009年5月4日
财税〔2009〕40号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年9月30日 国税函〔2006〕902号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
　　关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部
国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下：
　　一、员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。
　　二、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项所述“股票期权的转让净收入”，一般是指股票期权转让收入。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。
　　三、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项公式中所述“员工取得该股票期权支付的每股施权价”，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。
　　四、凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资薪金所得，按照财税〔2005〕35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。
　　五、在确定员工取得股票期权所得的来源地时，按照财税〔2005〕35号文件第三条规定需划分境、内外工作期间月份数。该境、内外工作期间月份总数是指员工按企业股票期权计划规定，在可行权以前须履行工作义务的月份总数。
　　六、部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格（以下称可公开交易的股票期权）。员工接受该可公开交易的股票期权时，应作为财税〔2005〕35号文件第二条第（一）项所述的另有规定情形，按以下规定进行税务处理：
　　（一）员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。
　　（二）员工取得上述可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按财税〔2005〕35号文件第四条第（二）项规定进行税务处理。
　　（三）员工取得本条第（一）项所述可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。
　　七、员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款；本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：
　　应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
　　上款公式中的本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额，包括本次及本次以前各次取得的股票期权形式工资薪金所得应纳税所得额；上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）所附税率表确定；上款公式中的本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款，不含本次股票期权形式的工资薪金所得应纳税款。
　　八、员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定公式和本通知第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月，计算公式如下：
　　规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额。
　　一、上市公司高管人员取得股票期权所得，应按照《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）的有关规定，计算个人所得税应纳税额。
　　二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
　　三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。
　　四、本通知自印发之日起执行。
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0font-family:仿宋_GB年8月24日 国税函〔2009〕461号
注释：第七条第（一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止。参见：《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》，国家税务总局公告2011年第27号。
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
　　为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）有关精神，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）等文件。现就执行上述文件有关事项通知如下：
　　一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定
　　根据《个人所得税法》及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
　　二、关于股票增值权应纳税所得额的确定
　　股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：
　　股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格-授权日股票价格）×行权股票份数。
　　三、关于限制性股票应纳税所得额的确定
　　按照《个人所得税法》及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：
　　应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
　　四、关于股权激励所得应纳税额的计算
　　（一）个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照财税〔2005〕35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人所得税。
　　（二）个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
　　五、关于纳税义务发生时间
　　（一）股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期；
　　（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
　　六、关于报送资料的规定
　　（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。
　　（二）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记、并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。
　　境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。
　　（三）扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。
　　七、其他有关问题的规定
　　（一）财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号和财税〔2009〕5号以及本通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股 ）。
　　间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
　　（二）具有下列情形之一的股权激励所得，不适用本通知规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税：
　　1. 除本条第（一）项规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得；
　　2. 公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得；
　　3. 上市公司未按照本通知第六条规定向其主管税务机关报备有关资料的。
　　（三）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。
八、本通知自发文之日起执行。本文下发之前已发生但尚未处理的事项，按本通知执行。
国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复& 2005年4月13日 国税函〔2005〕318号
　　黑龙江省地方税务局：
　　你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发〔2005〕19号）收悉。经研究，现批复如下：
　　依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知2006年3月6日
国税函〔2006〕245号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
　　近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：
　　一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。
财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知2004年1月20日
财税〔2004〕11号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下：
　　按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
　　上述规定自文发之日起执行。
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业对境外企业支付其雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年12月21日 国税发〔1999〕241号
　　一些地区询问，部分外商投资企业和我国境内的外国企业机构场所的雇员取得的工资、薪金，既有该外商投资企业和外国企业支付的，也有境外企业支付的。对这些雇员取得的由境外企业支付的工资、薪金，境内外商投资企业和外国企业机构场所是否应负责代扣代缴个人所得税。经研究，明确如下：
　　一、个人在中国境内外商投资企业中任职、受雇应取得的工资、薪金，应由该外商投资企业支付。凡由于该外商投资企业与境外企业存在关联关系，上述本应由外商投资企业支付的工资、薪金中部分或全部由境外关联企业支付的，对该部分由境外关联企业支付的工资、薪金，境内外商投资企业仍应依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，据实汇集申报有关资料，负责代扣代缴个人所得税。
　　二、在中国境内设有机构、场所的外国企业，对其雇员所取得的由境外总机构或关联企业支付的工资、薪金，也应比照上述规定，负责代扣代缴个人所得税。
　　三、本通知，自2000年1月1日起执行。
国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知& 1996年11月8日
国税发〔1996〕199号
注释：第二条（二）所附举例说明废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税务总局公告2011年第2号。
　　关于雇主为其雇员负担个人所得税税款的处理问题，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）中曾作出规定。由于雇主为其雇员负担税款的情形不同，在实际操作中如何计算征收个人所得税，各地屡有询问。为便于各地执行，经研究，通知如下：
　　一、雇主全额为其雇员负担税款的处理
　　对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发〔1994〕89号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。
　　二、雇主为其雇员负担部分税款的处理
　　（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：
　　应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
　　（二）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，应将国税发〔1994〕89号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”，同时将速算扣除数和税率二项分别乘以上述的“负担比例”，按此调整后的公式，以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。即：
　　应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　举例说明：某人月工资、薪金收入人民币12000元，雇主负担其工资、薪金所得30%部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下：
　　应纳税所得额=（-375×30%）÷（1-20%×30%）
　　=8390.96（元）
　　应纳税额=8390.96×20%-375=1303.19（元）
　　三、雇主为其雇员负担超过原居住国的税款的税务处理
　　有些外商投资企业和外国企业在华的机构场所，为其受派到中国境内工作的雇员负担超过原居住国的税款。例如：雇员在华应纳税额中相当于按其在原居住国税法计算的应纳税额部分（以下称原居住国税额），仍由雇员负担并由雇主在支付雇员工资时从工资中扣除，代为缴税；若按中国税法计算的税款超过雇员原居住国税额的，超过部分另外由其雇主负担。对此类情况，应按下列原则处理；
　　将雇员取得的不含税工资（即：扣除了原居住国税额的工资），按国税发〔1994〕89号文件第十四条规定的公式，换算成应纳税所得额，计算征收个人所得税；如果计算出的应纳税所得额小于按该雇员的实际工资、薪金收入（即：未扣除原居住国税额的工资）计算的应纳税所得额的，应按其雇员的实际工资薪金收入计算征收个人所得税。
　　四、本规定自发布之日起执行，与本通知有抵触的规定，同时废止。
财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知&& 1997年11月7日
财税字〔1997〕144号
　　注释：条款失效。第一、第二条失效，参见：《财政部
国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，财税〔2006〕10号。
　　根据国务院的统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
。。。。。
　　三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（94）财税字第20号）的规定，暂免征收个人所得税。
　　四、本通知从1998年1月1日起执行。原政策规定与本通知相抵触的，按本通知规定执行
财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年8月21日 财税字〔1995〕82号
　　国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：
　　国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知1997年3月26日
国税发〔1997〕43号
　　注释：
　　条款失效。第13条第1款、第29条修改. 条款增加:增加第三十条：“个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。”以下条款顺序调整. 参见：《财政部　国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，财税〔2008〕65号。
注释： 第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”
参见：《财政部　国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》。财税〔2011〕62号
　　（通知略）
　　个体工商户个人所得税计税办法（试行）
　　第一条　为适应对个体工商户（以下简称个体户）税收实行查账征收的需要，加强个人所得税的征收管理，根据国家有关税收法律、法规的规定制定本办法。
　　第二条　凡实行查账征收的个体户，均应当按本办法的规定计算并申报缴纳个人所得税。
　　第三条　个体户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为：
　　应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失
　　应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率
　　第四条　个体户的收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
　　第五条　个体户的各项收入应当按权责发生制原则确定。
　　第六条　成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
　　第七条
直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
　　第八条
销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
　　第九第
管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款（坏账损失）、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
　　第十条
财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。
　　第十一条
个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。
　　第十二条
上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规及本办法的规定确定。
　　第十三条
个体户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。
　　个体户业主的工资不得扣除。
　　第十四条
个体户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并自开始生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。
　　第十五条
个体户在生产经营过程中的借款利息支出，未超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
　　第十六条
个体户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
　　第十七条
个体户购置税控收款机的支出，应在二至五年内分期扣除。具体期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
　　第十八条
个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗及其他保险费用支出，按国家有关规定的标准计算扣除。
　　第十九条
个体户发生的与生产经营有关的修理费用，可据实扣除。修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。分期扣除标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
　　第二十条
个体户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育费附加准予扣除。
　　第二十一条
个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。缴纳的其他规费，其扣除项目和标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。
　　第二十二条
个体户在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，分别按下列规定处理：
　　（一）以融资租赁方式（即出租人和承租人事先约定，在承租人付清最后一笔租金后，该固定资产即归承租人所有）租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接扣除。
　　（二）以经营租赁方式（即因生产经营需要临时租入固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人）租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。
　　第二十三条
个体户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除；单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置费达到固定资产标准的其他设备，按固定资产管理，不得在当期扣除。
　　第二十四条
个体户在生产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏及毁损净损失，由个体户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除。
　　第二十五条
个体户在生产经营过程中发生的以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生折合人民币的差额，作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
　　第二十六条
个体户用于与取得固定资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用之前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。
　　第二十七条
个体户发生的与生产经营有关的无法收回的账款（包括因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行还债义务超过三年仍然不能收回的应收账款），应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数扣除。
　　上述已予扣除的账款在以后年度收回时，应直接作收入处理。
　　第二十八条
个体户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
　　第二十九条
个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额5‰以内据实扣除。
第三十条：个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
　　第三十一条
个体户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。
　　第三十二条
个体户在生产经营过程中发生与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产、经营过程中发生的费用，准予扣除。
　　第三十三条
个体户的下列支出不得扣除：
　　（一）资本性支出，包括：为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；
　　（二）被没收的财物、支付的罚款；
　　（三）缴纳的个人所得税、固定资产投资方向调节税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；
　　（四）各种赞助支出；
　　（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
　　（六）分配给投资者的股利；
　　（七）用于个人和家庭的支出；
　　（八）与生产经营无关的其他支出；
　　（九）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
　　第三十四条
个体户在生产经营过程中使用的期限超过一年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等为固定资产。
　　第三十五条
固定资产按以下方式计价：
　　（一）购入的，按实际支付的买价、包装费、运杂费和安装费等计价；
　　（二）自行建造的，按建造过程中实际发生的全部支出计价；
　　（三）实物投资的，按评估确认或者合同、协议约定的价值计价；
　　（四）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按账面原价减去改扩建工程中发生的变价收入加上改扩建增加的支出计价；
　　（五）盘盈的，按同类固定资产的重估完全价值计价；
　　（六）融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价。
　　第三十六条
下列固定资产允许计提折旧：房屋和建筑物；在用机械设备，仪器仪表；各种工器具；季节性停用和修理停用的设备，以及以经营方式租出和以融资租赁方式租入的固定资产。
　　下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产。
　　第三十七条
固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值按固定资产原价的5%确定。
　　第三十八条
个体户按规定计提的固定资产折旧允许扣除。固定资产折旧年限在不短于以下规定年限内，可根据不同情况，经主管税务机关审核后执行：
　　（一）房屋、建筑物，为20年；
　　（二）轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
　　（三）电子设备和轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年。
　　固定资产由于特殊原因需要缩短折旧年限的，如受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和简易或常年处于震撼、颤动状态的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，可由个体户提出申请，报省级税务机关审核批准后执行。
　　第三十九条
固定资产折旧按平均年限法和工作量法计算提取。
　　按平均年限法的固定资产折旧计算公式如下：
　　固定资产年折旧率=[1-5%（残值率）]÷折旧年限×100%
　　月折旧率=年折旧率÷12
　　月折旧额=固定资产原价×月折旧率
　　按工作量法的固定资产折旧计算公式如下：
　　单位里程（每工作小时）折旧额=（原价-残值）÷总行驶里程（总工作小时）
　　第四十条
个体户在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资为存货，包括各种原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。存货应按实际成本计价。领用或发出存货的核算，原则上采用加权平均法。
　　第四十一条
个体户在生产经营过程中长期使用但是没有实物形态的资产为无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等。无形资产的计价，应当按照取得的实际成本为准。具体是：
　　（一）作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价；
　　（二）购入的无形资产按实际支付的价款为原价；
　　（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格确定原价；
非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估后确认。
　　第四十二条
无形资产从开始使用之日起，在有效使用期内分期均额扣除。
　　作为投资或受让的无形资产，在法律、合同和协议中规定了使用年限的，可按该使用年限分期扣除；没有规定使用年限或是自行开发的无形资产，扣除期限不得少于10年。
　　第四十三条
本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法。
　　第四十四条
本办法从1997年1月1日起执行。
国家税务总局关于社会力量办学征收个人所得税问题的批复&
<span lang="EN-US" style="font-size:14.0
font-family:仿宋_GB年12月7日 国税函发〔1998〕738号
　　安徽省地方税务局：
　　你局《关于对社会力量办学征收个人所得税问题的请示》（皖地税〔1998〕350号）收悉。文中反映，自1997年10月1日《社会力量办学条例》（国务院令226号）施行以来，由于该条例规定有“社会力量举办教育机构不得以营利为目的，教育机构的积累只能用于增加教育投入和改善办学条件，不得用于分配和校外投资”等内容，引起个人办学者、税务机关就是否缴纳个人所得税问题产生争议。对此问题，经研究，现批复如下：
　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，对于个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学取得的所得，应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。据此，对于个人办学者取得的办学所得用于个人消费的部分，应依法计征个人所得税。
财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知& 2000年9月19日 财税〔2000〕91号
　　注释：条款失效。
　　附件1第6条中第1、2、5、6、7项有修改。参见：《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，财税〔2008〕65号。
　　附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。”参见：《财政部
国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》，财税〔2011〕62号。
　　为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号，以下简称通知）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（以下简称规定），现印发你们，并就有关事项通知如下：
　　一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。因此，各级税务机关的领导要高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。
　　二、做好政策调整的宣传解释工作。调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真做好宣传解释工作。从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。
　　三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握个人独资企业和合伙企业的登记情况；要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理变更税务登记；做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查账征收、核定征收、税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；对实行核定征收所得税的个人独资企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。
　　四、做好所得税优惠的衔接工作。个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，原有按照企业所得税有关规定享受的税收优惠、尚未执行到期的，可在2000年12月31日前继续执行。从2001年1月1日起，停止执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税法的有关规定执行。
　　五、做好2000年年终的个人所得税汇算清缴工作。2000年年度终了后投资者进行个人所得税汇算清缴时，个人独资企业和合伙企业2000年已预缴的企业所得税税款可以抵扣投资者应缴纳的个人所得税税额。汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不足部分再退预缴的个人所得税。
　　附件：1.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
　　2.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表
　　3.合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
　　4.《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明
　　5.《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明
　　附件1：
　　关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
　　第一条
为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
　　第二条
本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：
　　（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；
　　（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；
　　（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师