购入用于建造不动产进项税抵扣规定的材料，可否抵扣进项税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-01-26 00:17 标签： 不动产进项税分期抵扣
【解读】这些用于不动产的项目可分两年抵扣
黑龙江国税
&【政策依据】 &
根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第三条规定：
纳税人日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
&【解读说明】 &
本条明确了试点后构成不动产实体的货物和服务，其进项税额也适用分2年抵扣的政策。“在建工程”这个会计科目，主要用来归集和核算企业建设、改造不动产的价值，需要通过这个科目核算的项目很多，包括人工、材料、机械费用等。本着有利于纳税人核算方便的原则，对分2年抵扣的不动产在建工程项目范围，主要限定在了构成不动产实体的货物，以及与不动产联系直接的设计服务、建筑服务。
（1）构成不动产实体的购进货物。
“除建筑装饰材料，还包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”之所以列举这些项目，是为了与增值税转型改革时发布的财税[号文件口径保持一致。在财税[号文件中明确，建筑物或构筑物上的给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施，都作为以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。因此，作为其组成部分，这类货物适用分2年抵扣的政策。
（2）设计服务。
（3）建筑服务。
上述（2）、（3）这两类服务都是属于可以明确判定与不动产项目直接相关的服务，因此适用分2年抵扣的政策。
&举例说明 &
某纳税人为增值税一般纳税人，其购进材料直接用于不动产“在建工程”项目，进项税额应如何处理？
（1）该不动产在建工程项目为新建不动产。
根据《办法》相关规定，该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣。
（2）该不动产“在建工程”项目属于改建、扩建、修缮、装饰不动产，分别按照如下情况处理：
1、如果购进的该部分材料成本未计入不动产原值（不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价），则该项购进材料进项税额可于当期全部抵扣。
2、如果购进的该部分材料成本计入不动产原值，那么仍应区分以下两种情况：
a.购进该部分材料成本未超过不动产原值的50%，则该项购进材料的进项税额可于当期全部抵扣。
b.购进该部分材料成本超过不动产原值的50%，根据《办法》的相关规定，该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣。
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不动产进项税额分期抵扣问题
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你可能喜欢辅导 | 专用于集体福利的不动产改为兼用后进项税额是否可以抵扣？
问：我公司于2016 年5 月1 日后购入不动产，用于集体福利，未作进项税额抵扣，后来，由于公司需要，将该不动产改为与应税项目混用。请问，该项不动产可以作进项税额抵扣吗？如果可以，可抵扣进项税额如何计算？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定：“按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率”。
根据上述规定，你公司可以按上述公式在该不动产改变用途后的次月计算、抵扣进项税额。为避免取得的增值税专用发票逾期认证，建议你公司购入不动产取得的增值税专用发票先予抵扣，用作集体福利后再做进项税额转出处理，之后兼用于应税项目再计算可抵扣的进项税额。
来源：中国税务杂志社
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急须知道:购入材料购建厂房形成固定资产,进项税额能否用于抵扣
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请高手指教,,谢谢!!!!急!!!
回复 楼主 ann111777 的帖子
不能抵扣啊！
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回复 藤椅 hhdc 的帖子
曾经咨询过税务局，答复是构建不动产的，不可以抵扣进项税。但是安装设备用的可以。
但我这材料是购建厂房,应该是不动产吧.那应该是不能抵扣了?
[ 本帖最后由 ann111777 于
23:25 编辑 ]
我觉得能抵，既然固定资产都允许抵了，当然可以！
形成不动产的不可以抵扣
形成不动产的不可以抵扣
此问题建议交明年全国人大会议上讨论,看会是什么结果?
不可以抵扣
不可以抵扣的，我曾经遇到过此问题
最好的结论是，打个电话问一下你们单位的税务专管员，就知道呀。
按照新的税法规定，购置固定资产的进项税额都可以抵扣的吧！！！
　　　固定资产购进的进项税抵扣也是有限制的，不是所有的固定资产都可以抵扣，房产就不可以．
1、《增值税暂行条例》第十条第（一）款规定，用于非增值税应税项目……的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、　《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
3、所以是不能抵扣的。
我是这么理解的，处置动产时缴纳的是增值税，而处置不动产是营业税，所以用于购建不动产的进项税是不可以抵扣的，这里面有个对应关系。拙见。
呵呵，很明显抵扣不了，但车略点啊
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回复#1楼绝情妃子的帖子好的，谢谢。
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回复#楼主楼kok301的帖子营改增后不动产已属于增值税应税项目，相应的进项可以抵扣
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回复#4楼hehaiwengh的帖子被之前学的东西固化思维了，感谢回复！
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谢谢，学习了
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