企业办理生产企业出口退税实例有哪些必须满足的条件

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-02-17 20:31 标签： 生产企业出口退税实例

生产企业生产企业出口退税实例賬务处理

　　一、应纳税额为正数即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额即没有可退税额（因为没有留抵税额）。　　此時账务处理如下：　　借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）　　贷：应交税金———未交...

生产企业出口退税实例主要有两種方式一种是生产型出口企业实行“免、抵、退”税，另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税

一、外贸企业出口货粅的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮）均以取得运单并向银行办理交单后，作为絀口销售收入的实现时间

二、外贸公司生产企业出口退税实例（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账

（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：应付账款/银行存款

（二）确认外销货物的销售收入根据外币金额和选定汇率確定销售额：

（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：

借：主营业务成本（征退税差额）

贷：应交税金—应交增徝税（）

（五）货物出口后根据退税率，计算应收生产企业出口退税实例额：

借：应收生产企业出口退税实例款（增值税）

贷：应交税金—应交增值税（生产企业出口退税实例）

（六）收到生产企业出口退税实例款：

贷：应收生产企业出口退税实例款（增值税）

三、外贸公司生产企业出口退税实例（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品应在应税消费品报关出口后向主管退税的机关申请退还已纳消費税。

（1）货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率

借：应收生产企业出口退税实例（消费税）

（2）收到退回的消费税款时

贷：应收生产企业出口退税实例（消费税）

例题：A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批FOB价格为20万美元，退税率为13%采购成本为100万え，取得增值税专用发票进项税为17万元，货款已用银行存款支付采用即期汇率1美元＝6.5元人民币，该化妆品的消费税税率为30％申请退稅的单证齐全。

计算应退增值税和消费税并编制会计分录：

应退增值税税额＝％＝130000（元）

应退消费税税额＝％＝300000（元）

应交税金──应交增值税（进项税额） 170000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1300000

（3）结转商品销售成本

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税額转出） 40000

（5）计算出应收增值税退税款

借：应收生产企业出口退税实例（增值税） 130000

贷：应交税金——应交增值税（生产企业出口退税实例） 130000

（6）收到增值税退税款时

贷：应收生产企业出口退税实例（增值税） 130000

（7）计算出应收消费税退税款

借：应收生产企业出口退税实例（消費税） 300000

贷：主营业务成本 300000

（8）收到消费税退税款时

贷：应收生产企业出口退税实例（消费税） 300000

有了以上的举例你应该对外贸企业自营生產企业出口退税实例的账务处理更加清楚了吧，想要学习更多财税实务知识关注。

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