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“营改增”对建筑施工企业的影响
来源：段光勋&　　 |
　　建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，（以下简称&营改增&），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
　　一、营改增对建筑施工企业的影响
　　（一）对建筑企业税负产生的影响
　　在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明：
　　以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
　　营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100&3%）。
　　营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990&（55%+5%）&（1+17%）&17%]销项税额为1100万元[11100&（1+11%）&11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（），建筑施工企业的税负有所下降。
　　以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。
　　由于企业购进的机械设备可以抵扣增值税进项税额，有利于企业提高机械设备装备水平，建筑施工企业通过引进新的机械设备，减少作业人员的人工费用，为企业更新设备，扩大运营规模提供了有力条件，同时机械作业水平的提高能够减少施工重大事故的发生，促进安全生产，保证作业人员生命安全。
　　（二）对造价管理及核算的影响
　　一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。
　　二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。
　　三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。
　　（三）对经营形式的影响
　　营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。建筑法第二十九条规定&禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位&，如果分包单位是或包工头，抵扣进项税额将大幅降低，企业税负将上升，利润也随之减少。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。
　　另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。
　　对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。
　　（四）对企业管理的影响
　　施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门多而杂，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，且数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。现实中的税务问题并不如理论分析的简单，如拿到对方开来的发票，应注意是否为专用发票，发票上的时间，发票章是否正确等。这些无疑对施工企业财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。
　　（五）对财务会计的影响
　　由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。
　　对于企业的财务报表，营改增之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额，由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。
　　对企业现金流量的影响。由于建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式，建设单位验工计价时，采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，营改增后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税，但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，也即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。
　　二、建筑施工企业对营改增的应对措施
　　（一）加强进项税额抵扣环节的管理
　　施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。
　　（二）培养税务人才，做好税收筹划
　　目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。
　　营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。
　　（三）加强企业内部管理，规范企业经营方式
　　营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应，与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司；集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了建筑业增值率税率和征收率是多少?
一、建筑业增值率税率和征收率是多少?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、作者从事对大宗商品技术多年，对现货原油、天然气、铜等商品有深入的研究，如你我有缘+应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?
三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税?
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的?
建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。
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企业都要交些什么种类的税？各比例是多少
详细点谢谢
希望大家写详细点。麻烦大家了，写的详细我追加100分，甚至更多，还有就是那些是每月必报的，那些是各个时段要报的。就算工业企业吧，忘了，在天津市西青区，我们是工企，只维修模具不生产哦，不好意思
我有更好的答案
XX元辆）、增值税按销售收入17%，汇算清缴期限为4个月； 3。 二、纳税申报期限 1、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日、城建税、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳，10万元以上33%）； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳； 9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%、6%（分别适用增值税一般纳税人； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%； 5、印花税;平方米）； 7、城镇土地使用税、教育费附加，3万元至10万元27%、五一、十一节）； 8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同、房产税，XX元&#47、小规模生产加工纳税人）一、基本税种 1、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。 4； 2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、滞纳金按天加收万分之五：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）、增值税；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳），按休息日顺延； 5；遇到长假（春节，次月10日）为限期缴纳期限、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限； 2、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一
你企业属修理修配企业：1、增值税。如果是一般纳税人，税率17%,可以抵扣进项；如果是小规模纳税人，税率6%，不能抵扣进项。2、城建和教育费附加。这两项之和这实交增值税额的10%。3、地方教育费附加。这个视当地的具体规定。4、房产税。如果有自有房产，应按以下公式计算年应纳税额：房产原值×（1-扣除率）×1.2%扣除率在10%-30%之间，具体由省级政府确定。5、城镇土地使用税。这个年应纳税额为：所使用的土地面积×定额税率以上税率由省一级人民政府确定。6、印花税。记载资金的账簿按实收资本和资本公积之和的万分之五贴花；其他账簿和权利证照每件5元贴花；具体的合同需另行单独贴花。7、企业所得税。年应税所得额3万以下，税率18%；应税所得额3-10万，税率27%；10万以上，税率33%。8、代扣代缴企业职工个人所得税。增值税、城建和教育费附加、地方教育费附加、代扣职工个人所得税，按月申报。企业所得税按季度预交，年底汇算清缴。其余按当地税务局具体要求申报。
你什么企业啊，生产型的，商贸型的，还是服务型的？？？你的专管员给你核的什么税，你每月就按他核的交就行了。一般有增值税17%，个人所得税（工资薪金），城建税，教育费，地方教育费附加，印花税，工会筹备金（工资的2%），房产税（17%），土地使用税（按地段收），还有各种保险费用等等。以上是月报的。
说的都很好
企业要交的税种很多.每月必报的:增值税:增值额的17%;城建税:所交增值税的7%,教育费附加:所交增值税的3%;有的地方还要交纳地方教育费附加(地方教育基金):所交增值税的1%;季度必报的:企业所得税:利润总额的33%(盈利的情况下,税负还有分27%,18%要看利润额的多少)印花税:地方税种要根据各税务局要求,比如,购销合同交纳的印花税,一个城市交纳税率也不同,咨询当地所管税务局.其他车船使用税,土地增值税,营业税(处理固定资产等)了,等等,要根据实际情况交纳.希望我说的能对你有些帮助!
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