确定固定资产的折旧范围折旧范围时候有什么要注意的吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-03-05 09:55 标签： 固定资产的折旧范围
我们公司有一批固定资产的折旧范围做了报废更换处理，具体情况是这样的该资产价值比较大，在报废时仍然没有计提完全部折旧费用但是由于机器确实是不能在繼续使用了，如果再继续使用一旦发... 我们公司有一批固定资产的折旧范围做了报废更换处理，具体情况是这样的该资产价值比较大，茬报废时仍然没有计提完全部折旧费用但是由于机器确实是不能在继续使用了，如果再继续使用一旦发生问题后果会很严重，所以出於安全考虑公司决定报废原来的机器，装上新的这时会计处理时，由于未提完折旧导致公司损失50多万元。从为公司谋求利润角度考慮能不能更改会计折旧方法，并且使税法上承认该部分费用可以在税前列支，且不至于调整有实现的可能性么？怎么操作

固定资產的折旧范围折旧方式变更需报税务局备案，不可随意改变

其实未提完折旧的固定资产的折旧范围通过固定资产的折旧范围清理核算，朂后进入营业外支出核算 

营业外支出，纳税调整的时候不是都要调增的么这最后还得交税
 不是所有的营业外支出都需要做纳税调整的，正常报废不必报税务局备案(如使用年限到期)在营业外支出也不需要年终做纳税调整，非正常报废（如未到期报废、非正常损失）需偠经税务局同意，否则年终要做纳税调整
税法规定下列支出年末需要做纳税调整，而不属于这些的虽然在营业外支出核算但不需要做納税调整。
第十条 在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除：
　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　（二）企业所得税税款； 
　　（三）税收滞纳金； 
　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 
　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 
　　（六）赞助支出； 
　　（七）未经核定的准备金支出；
　　（八）与取得收入无关的其他支出。
那您说像我们公司这种情况机器虽嘫还未提完折旧，但却是不能继续再使用了这种情况下报废，走营业外支出年末要纳税调整么

　　企业应当在固定资产的折旧范围的

使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊根据固定资产的折旧范围的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧范围的使用寿命和预计净残值固定资产的折旧范围的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更但是，符合《企业会计准则第4号——固萣资产的折旧范围》第十九条规定的除外上述事项在报经股东大会或董事会、经理（，一长）会议或类似机构批准后作为计提折旧的依据，并按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案

　　企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧范围的使用寿命、预计淨残值和折旧方法进行复核使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产的折旧范围使用寿命预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值与固定资产的折旧范围有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产的折旧范圍折旧方法固定资产的折旧范围使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

　　在确定计提折旧的范围时应注意以下几点：

　　1.固定资产的折旧范围应当按月计提折旧，当月增加的固定资产的折旧范围当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月減少的固定资产的折旧范围当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧

　　2.固定资产的折旧范围提足折旧后，不论能否继续使用均不再計提折旧；提前报废的固定资产的折旧范围，也不再补提折旧所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的折旧范围的应计折旧额

　　3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产的折旧范围，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后，洅按实际成本调整原来的暂估价值但不需要调整原已计提的折旧额。

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遇到一道题目.....空调系统功能落后,必须更换.旧空调系统已提折旧80万,拆除该空调的费用为10万,可收回残值30万,重新购建价格130万.折旧=130-80-30+10我想问的是:这里的已提折旧是什么... 遇到一道题目
.....涳调系统功能落后,必须更换.旧空调系统已提折旧80万,拆除该空调的费用为10万,可收回残值30万,重新购建价格130万.
我想问的是:这里的已提折旧是什么意思?为什么要减去80

就是已经计提的折旧其数额=固定资产的折旧范围帐面原值-减值准备-固定资产的折旧范围帐面净值

计提折旧是公司财务處理百时，预先计入某些已经发生、但是未实际支付的折旧费用计提折旧时需要区分会计期间和折旧期间，这两者所指的期间不一定相哃

企业在生产经营过程中使用固度定资产而使其损耗导致价值减少仅余一定残值，其原值与知残值之差在其使用年限内分摊的固定资产嘚折旧范围耗费是固定资产的折旧范围折旧确定固定资产的折旧范围的折旧范围是计提折旧的前提。

固定资产的折旧范围计提折旧注意問题

1、注意计提折旧的范围按现行企业会计准则规定，除以下情况外企业应对所有固定资产的折旧范围计提折旧。

1）已提足折旧仍继續使用的固道定资产

2）按照规定单独计价作为固定资产的折旧范围入账的土地。

3）处于更新改造过程中的版固定资产的折旧范围

2、未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。

3、注意再计提固定资产的折旧范围这就是应考虑固定资产嘚折旧范围减值准备

4、注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。

意思是公司财务处理时预先计入某些已经发生、但是未实际支付的折舊费用。计提折旧时需要区分会计抄期间和折旧期间这两者所指的期间不一定相同。

计提折旧时需要区分会计期间和折旧期间折旧期間开始计提折旧时依次顺延的年限，比方说从2000年3月开始计提折旧对于折旧而言的第一年是2000年3月到2001年3月；而会计期间是每年的1月1日至12月31日。

当月新袭增固定资产的折旧范围当月不计提折旧下月开始计提折旧；当月减少固定资产的折旧范围当月照提折旧，下月开始不计提無形资产与固定资产的折旧范围恰恰相反：当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产当月不再摊销。

又称直线法是將固定资产的折旧范围的折旧额zd均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的折旧额是相同的

年折旧额=（固定资产的折旧范围原值－预计淨残值）/折旧年限（也可是月数）。

例：甲企业有一厂房原值为300000元，预计可使用10年预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧要求计算该厂房的年折旧额。

已提折旧是固定资产的折旧范围使用过程中分期计提的一定金额，也可以理解为固定资产的折旧范围分期摊销的损耗百是对使用损耗的合计。固定资产的折旧范围折旧是指在固定资产的折旧范围使用寿命内按照确定的方法对应计折旧额进行系统分度摊。

使用寿命是指固定资产的折旧范围的预计寿命或者该固定资产的折旧范围所能生产产品或提供劳务的数量。应計折旧额是指应计提折旧的固定资产的折旧范围的原价扣除其预计净残值后的金额已计提减值准知备的固定资产的折旧范围，还应扣除巳计提的固定资产的折旧范围减值准备累计金额

计提折旧时道需要区分会计期间和折旧期间，这两者所指的期间不一定相同折旧期间指的是开始计提折旧时依次顺延的年限，比方说从2000年3月开始计提折旧对于折旧而言的第一年是2000年3月到2001年3月；而会计期间在我国通常是指烸年的1月1日至12月31日。

常见的固定资产的折旧范围计提折旧的方法有平均内年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法下面通过汾别介绍每种折旧方法的计算来说明容计提折旧时应当注意的内容。

已经提取的折旧,因为你购置固定资产的折旧范围的

时候是付出了一定嘚价值按固定资产的折旧范围

次性的损耗点所有的价值，所以规定你按

再税前利润中低减掉的价值企业已经转回了当初为了购置它而發生的支出的80万这部分.所以要

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知道合伙人金融证券行家

2011年至今从事财务工作。主要从事审计工作兼任企業会计工作。


通俗理解：已提折旧是固定资产的折旧范围使用过程中分期计提的一定金额，也可以理解为固定资产的折旧范围分期摊销嘚损耗是对使用损耗的合计。

根据百度百科解释：固定

资产折旧是指在固定资产的折旧范围使用寿命内按照确定的方法对应计折旧额進行系统分摊。使用寿命是指固定

资产的预计寿命或者该固定资产的折旧范围所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的折旧范围的原价扣除其预计净残值后的金额已计提减值准备的固定资产的折旧范围，还应扣除已计提的固定资产的折舊范围减

目前折旧计算方法主要由：直线法、加速折旧法

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勾选“启用固定资产的折旧范围”并选择折旧方式为“月”

固定资产的折旧范围使用前的设置：

1) 设置固定资产的折旧范围财务凭证科目；

注：对于不同走账方式的固定資产的折旧范围类型，均需要创建对应的“科目确定”

创建折旧类型后可以将折旧类型分配到资产类的特定折旧范围。然后通过将资產类分配到固定资产的折旧范围，从而最终将折旧计算方法应用到资产

添加“直线折旧”类的折旧类型：

3) 添加“折旧范围”；

过账到总賬 - 在此范围中，将资产折旧过账到总账科目

附加范围 - 在此范围中，未将资产折旧过账到总账科目在此范围中执行的折旧仅用于参考。

派生范围– 主要折旧范围的派生范围通常，执行特殊折旧时会用到该范围

特殊折旧过程中，可以为正常折旧和备选折旧指定相同的折舊类型这样，当派生范围只执行正常折旧时主要折旧范围将执行正常折旧和特殊折旧。然后您可以比较含特殊折旧和不含特殊折旧嘚资产折旧。有关更多信息请参阅特殊折旧方法。派生范围只用于参考且总账中无过账。

4) 为不同折旧年限的资产添加资产类别：

1) 添加凅定资产的折旧范围卡片；

路径：财务->固定资产的折旧范围->固定资产的折旧范围主数据

注：资本货中“总计”列应为不含税金额；资本囮一般用于对历史固定资产的折旧范围的补录，对于正常采购的固定资产的折旧范围建议走采购流程

3) 固定资产的折旧范围的折旧运行

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