适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人,怎么理解_百度知道
适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人,怎么理解
2014年新的所得税汇算清缴报表里的（职工薪酬纳税调整明细表），适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人，怎么理解
我有更好的答案
工培训费是计入职工教育经费的，税法上汇算清缴时对职工教育经费是有扣除限额的.5%是需要在本年应纳税所得额调增，并结转进入下年扣除。但税法对职工教育经费扣除标准也有规定的特例，就是题主所说的允许全额税前扣除的：财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税[2012]27号六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知财税[2009]65号，即超过工资总额的2
采纳率：70%
应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知财税[2009]65号二、关于企业所得税　　经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品、税务主管部门另有规定外；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税[2012]27号六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策原则上，除国务院财政
本回答被网友采纳
为您推荐：
其他类似问题
税前扣除的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。星期一 农历正月廿五
当前位置： >>
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条将“已依法履行了代扣代缴个人所得税义务”，作为“合理工资薪金”的判断标准之一。因此，部分地方税务机关甚至发文明确：只有代扣代缴了个人所得税的工资薪金才允许税前扣除。税务机关的要求是否合理？
一、是否代扣代缴个人所得税只是税务机关衡量工资薪金合理性的原则之一
为防止企业利用工资发放不需要发票，且无限额比例的特点进行避税，国家对企业发放的工资薪金（金额大小）应符合合理性要求，其中是否代扣代缴了个人所得税是衡量的原则之一，而非绝对的前置条件。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
因此，根据文件精神，“已依法履行了代扣代缴个人所得税义务”只是税务机关在判断税前列支工资薪金是否合理的参考条件之一，并不能因为企业支付员工的工资没有扣缴个人所得税，就断定该项支付的工资薪金不合理。税法也没有将“没有依法履行代扣代缴个人所得税义务”作为工资薪金税前扣除的前置条件。因此，地方税务机关认为“只有代扣代缴了个人所得税的工资薪金才允许税前扣除”不合理。
实务中，企业在账上反映的工资薪金支出没有按规定扣除个人所得税的情况比较少，常见的企业没有代扣代缴个人所得税的情况包括：
1、工资薪金没有达到个人所得税起征点，不需扣缴个税，属于正常情况。
2、某些工资薪金性质的支出，如补贴、津贴、奖金等，由于对税法不了解，或者工作的疏忽，没有并入工资薪金扣缴个人所得税。没有按规定扣缴个人所得税，税务机关可以根据《税收征收管理法》第六十九条的规定追究法律责任。
3、预提但还没有实际发放的工资，如跨年度发放工资、预提年终奖金、拖欠工资、业务人员的部分奖金到年终一起发放等，这些在账务上已经反映，但需待到实际发放时才扣缴个人所得税。这种情况应根据《企业所得税法实施条例》规定的权责发生制原则税前扣除。
上述情况并不能说明企业支付的工资薪金不合理。
二、部分地方税务机关的规定
1、青岛地税的规定最严格：
青岛市地方税务局《关于印发&2009年度企业所得税业务问题解答&的通知》（青地税函[2010]2号）附件《2009年度企业所得税业务问题解答》第二问明确规定，只有代扣代缴了个人所得税的工资薪金才允许税前扣除
2、浙江地税的解释较合理：
《浙江省地方税务局关于2009年所得税政策有关问题的解答》第一条第六款第十一问解释：在工资薪金比对过程中发现企业未代扣代缴个人所得税，在补缴个人所得税年度，允许在实际发放年度扣除。
其他多数地方税务机关没有类似的明确。
扫描二维码，关注理道财税官方微信谁来帮我解释解释允许税前扣除和不允许税前扣除什么意思_中华会计网校论坛
今日新帖：1226　在线学员：11663
论坛等级: 高级会员
经验：1195
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal371
谁来帮我解释解释允许税前扣除和不允许税前扣除什么意思
楼主其他文章
最美女会计
2682主题帖
9813问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：35632
经验：105588
鲜花：<span id='flower66
金币：<span id='medal8790
允许就是可以扣呀，反之就要纳税调整
论坛等级: 高级会员
经验：1195
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal371
回复#1楼伱是莪此生不变的坚持的帖子纳税调整就是调当期应交税费-应交所得税？
论坛等级: 高级会员
经验：1195
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal371
在网上搜到结果
分享给大家税前扣除的概念　　税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。　　像社保部分就可以在计算个税前扣除。在企业缴企业所得税时可以在成本费用中扣除的，就是税前扣除项目。　　税前扣除的项目　　(一)一般扣除项目　　一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述支出，必须与取得收入直接相关，同时，又必须是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。　　1、成本　　企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。　　2、费用　　(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。　　(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　(3)企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。　　(4)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。　　(5)企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。　　3、税金　　企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。　　(1)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。　　(2)企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。　　4、损失　　企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　(1)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。　　(2)已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。　　(3)企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。　　5、其他　　(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。　　(2)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。　　(3)企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。　　(4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。　　(5)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。　　(6)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。　　(7)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。　　①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额;　　②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。　　(二)禁止扣除项目　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;　　2.企业所得税税款;　　3.税收滞纳金;　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失(不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费);　　5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;　　6.赞助支出(与生产经营活动无关的各种非广告性质支出);　　7.未经核定的准备金支出;　　8.与取得收入无关的其他支出。　　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。　　(三)特殊扣除项目　　1.公益性捐赠的税前扣除　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。　　2.工资薪金支出的税前扣除　　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　　(1)工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。　　(2)工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。　　(3)属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。　　(4)合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。　　3.社会保险费的税前扣除　　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。　　(1)自日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。　　(2)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。　　4.职工福利费等的税前扣除　　(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。　　(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。　　(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
论坛等级: 白金会员
回帖：1542
经验：4157
鲜花：<span id='flower2
金币：<span id='medal845
您学习了税法中的所得税后，您的这个问题就不是问题了。
桃李春风一杯酒江湖夜雨十年灯
论坛等级: 高级会员
经验：1195
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal371
回复#4楼jwgsky0327的帖子嗯 自己在网上搜了搜 看看就懂了 分享给大家
以后都可以看看
正保培训项目
我的新动态企业无偿借出固定资产的折旧费用是否允许税前扣除
来源：中华财会网
点击排行榜单位给员工报销的电话费（个人名头），允许税前列支吗？有具体的政策文件吗？
依据《关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的通知》（地税发[号）文件的规定，从日起，除党政群机关、参照公务员管理的事业单位、人民法院、人民检察院以外的其他扣缴义务人，参照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（粤地税函[号）第四点的规定，其单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。员工个人取得超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
其他答案（共3个回答）
费，不管是公司名称还是个人抬头的票，在年度汇算清缴的时候是可以全额抵扣。你可以参考《企业所得税税前扣除办法》、
如果该手机是属于单位固定资产，其发生的相关费用允许在缴纳企业所得税前扣除。如果手机不属于单位内的固定资产，则应按照办公通讯费用扣除标准执行，即按各省市企业发给职...
1、职工报销的个人电话费属于福利补贴性质，应当纳入职工工资总额合并计算个人所得税；
2、这部分电话费你如果列入了管理费用的通讯费，年终所得税汇算清缴时就要进行调...
可以报销入账，计入“管理费用--办公费或电话费”科目。
13:10 补充问题
电话发票上是个人名字的，那是每个月做时都要附那说明？还有这是...
根据财企[号《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》第二条的规定“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发...
如果单位财务制度上规定了员工通讯费的报销规定，这张票据领导签字后可以入账。
借：管理费用--通讯费
答: 人保财险财务岗好吗
答: 有一门课程叫《个人理财》，你可以书来读，必须有一定的基础知识积累。
每个银行的官网上都有他们银行的理财业务，看看有没有合适你的
股票，基金，债券各类投资工具在大...
答: 从服务角度来看，“来福士燕窝生态园?”拥有专 业的团队，为投资者提供集生态园日常管理、燕窝采摘清理、燕窝代销售为一体的管理和销售模式。被称为“生态养殖一站式服务...
答: 投资理念：
主张价值投资与成长投资相结合。通过先确定公司的合理价值，再寻找那些股票价格明显低于公司价值的投资机会。主要关注公司业绩增长带来的股价的大幅提升而实现...
大家还关注
Copyright &
Corporation, All Rights Reserved
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区
相关问答：123456789101112131415