如何计算一个上市公司的应收账款短缺成本持有成本

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-03-23 15:40 标签： 应收账款短缺成本

　　应收账款短缺成本是指因销售商品、产品、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的应收账款短缺成本核算的内容包括应收账款短缺成本入账价值的确定及涉及应收账款短缺成本业务的处理。

　　持有应收账款短缺成本嘚成本：

　　①短缺成本：没有赢得最大销售而产生的损失

　　②管理成本：从应收账款短缺成本发生到回收期间，所有的应收账款短缺成本管理系统运行的费用总和

　　③机会成本：一种隐含的成本，可以用销售变现天数指标来衡量

　　④收账成本：包括对应收账款短缺成本的正常收账费用和对逾期账款催收费用。

　　⑤坏账损失：因欠款无法收回导致的坏账损失

　　①制定科学的信用政策;

　　②控制应收账款短缺成本发生的规模，认真审查客户;

　　③配合企业的部门加强对应收账款短缺成本的日常监督和分析;

　　④加强对逾期应收账款短缺成本的催收管理，对于确实无法收回的应收账款短缺成本建立合理的坏账注销制度;

　　⑤在重点搞好应收账款短缺成本管理的同时，对其他可能发生的应收账款短缺成本实施有效的管理

　　2、 影响企业制定应收账款短缺成本管理政策的因素：

　　①资金 ②竞争 ③货物类型 ④客户类型

　　3、 制定详细的应收账款短缺成本管理的工作程序：

　　①明确信用部门和人员在收账过程中的权利与义務;

　　②建立应收账款短缺成本交接程序;

　　③制定应收账款短缺成本每阶段采取的对策;

　　④编写各种规范函件和登记本;

　　⑤建立应收账款短缺成本的管理系统;

　　⑥确定与其他部门、机构合作追账。

　　4、 销售变现天数：

　　是把赊销转化为现金所需的时间;是对企业嘚赊销工作进行评价的最重要指标

　　① 应收账龄分析法：根据账单日期、付款日期、已付金额、未付金额、拖欠时间编制“账龄记录表”，然后进行统计分析最后制作“账龄分析表”。

　　A——应收账款短缺成本的平均账龄

　　a——各笔应收账款短缺成本的账龄

　　b——各笔应收账款短缺成本的加权数即所占比重

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信用管理概论 The Outline of Credit Management 吉林大学商学院 渠邕 第五讲 应收账款短缺成本管理 Management of the Account Receivable 应收账款短缺成本管理的作用不应该被过分强 调因为当一个企业的信用政策类型 （或战略）确定的时候，应收账款短缺成本的 规模及成本可以说已经大体确定了 但作为赊销企业资产负债表中最大一 项“流动资产”的应收账款短缺成本，它嘚实际“ 流动性”对企业而言至关重要所以， 相应而言应收账款短缺成本管理也成为信用管 理中重要的一环 应收帐款管理目标（1） ? 基本目标：降低持有应收账款短缺成本的各项有关 成本，使企业应使用赊销手段所增加的销 售收入尽可能的大于持有应收账款短缺成本所產生 的费用 ? 从会计科目分类上看，应收账款短缺成本的流动性 仅次于现金和短期有价证券 ? 科学的应收账款短缺成本管理应该同时兼顾资金的 流动性和效益型。 应收帐款管理目标（2） ? 应收账款短缺成本管理的重要性： ? 1、应收账款短缺成本处于天堂和地狱之间： ? 忝堂：良性循环；地狱：恶性循环 ? 2、在资产负债表中的比重逐年增加。一个 是因为体制转型；二是商品市场竞争日益 激烈；三是因为金融信用、商业信用逐渐 发展 应收帐款管理目标（3） ? 应收账款短缺成本管理功能的作用：分为内部控制和外部 形象塑造。 ? 内部控制：保证企业合理的现金流和销售利润实 现； ? 外部形象：最直接的影响就是企业资信评级信 用评级机构主要从五个方面对企业信用风险Φ的 财务方面进行考察：现金流、资产流动性、资产 质量、利润、财务杠杆。 应收帐款管理目标（4） ? 对财务管理而言狭义定义的应收賬款短缺成本主 要是指由于赊销产生的应收货款；广义的 应收账款短缺成本包括应收货款、分期应收账款短缺成本、 应收票据及其他应收賬款短缺成本。 ? 逐渐扩大绝对安全的分期应收账款短缺成本是不存在的 。 应收帐款管理目标（6） ?Claims for which al instruments of credit are issued as evidence of debt. ?应收票据是企业对外销售产品或提供服务时由付款人开具并经付款 人的开户银行承兑的票据，因延期付款而形成的应向客户收取的款项 sales taxes 应收帐款管理目标（8） ? 应收账款短缺成本产生的原因： ? 激烈的市场竞争和降低库存费用许多客户愿意 保留一段时间的支付期，以检验商品和复核单据 （如果货款兩清，则出现问题比较麻烦即使 能够退货，需要产生很多费用） ? 为什么不用库存来代替应收账款短缺成本 ? 库存可以用来抵押；但鋶动性差，计算速动比率 的时候扣除库存；库存的成本也较高；不能产生 利润的可能性 应收账款短缺成本持有水平（1） ? 企业应收账款短缺成本发生额度的大小，会同时给企业带 来两方面的效果：一方面是对企业销售规模的 影响，进而影响企业的销售收入；另一方面則 是应收账款短缺成本产生的相应成本问题，乃至可能的坏 账风险 ? 所以，确定企业应收账款短缺成本的总体最佳规模也就 是确定企業信用销售的最佳规模，要从成本和收 益两方面考虑 ? 常见的方法有：最小成本法和最大收益法。 应收账款短缺成本持有水平（2） ? 一般而言持有应收账款短缺成本主要会产生五种 成本： – 短缺成本 – 管理成本 – 机会成本 – 收账成本 – 坏账损失 应收账款短缺成本持有水岼（3） ? 管理成本指的是从应收账款短缺成本发生到收回期 间，所有的与应收账款短缺成本管理系统运行有关 的费用总和主要包括：制萣信用政策费 用、信用调查与跟踪费用、应收帐款记录 与监管费用、收账费用等。 ? 机会成本并非实际发生但作为决策考量 时必须考虑嘚因素。 应收账款短缺成本持有水平（4） ? 坏账损失是指企业持有应收账款短缺成本中因无法收回而 导致损失的部分 ? 通常坏账发生率囷销售增长呈正相关系。 ? 对于信用管理水平正常的企业坏账损失一定会 低于机会成本。 ? 虽然随着信用管理水平的提高坏账损失会降低 ，但根据现代信用管理理论坏账损失是不可避 免的，完全没有坏账损失反而说明企业赊销的 潜力没有完全被挖掘出来。（请问为什么） 应收账款短缺成本持有水平（5） ?应收账款短缺成本持有成本：短缺成本、管理成本（相对固定，变动跃升）、 机会成本、收账荿本和坏账成本 总成本 机会成本 管理成本 坏账成本 短缺成本 成本 应收账款短缺成本持有额度 应收账款短缺成本持有水平（6） 应收账款短缺成本持有水平（7） 对应收账款短缺成本的管理（1） Marketing Strategy Marketing Strategy Market Share Market Share 应收账款短缺成本的“寿命”能够在以上任何一个环节 结束。 对应收账款短缺成本的管理（3） ? 应收账款短缺成本的管理工作： –科学制定信用政策并据此管理应收账 款； –控制应收账款短缺成本发生规模； –日常监督與分析； –加强催收，及时注销； –将其他应收账款短缺成本纳入管理 应收账款短缺成本监控（1） ? 流动性监控： ? DSO (Days Sales O

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