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财务会计——现金流量表.doc
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第12章 现金流量表
学习完本章后，你应该能够
1.???????? 指出现金流量表的目的
2.???????? 区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量
3.???????? 按直接法编制现金流量表
4.???????? 计算各类经营业务活动对现金的影响
5.???????? 按间接法编制现金流量表
W. T. 格兰特公司
现金流量表
年度止于1月31日
? ? （单位：千）
? ? 19X8 19X7
经营活动产生的现金流量： ? ?
1 从顾客处收到的现金…………………………………… $17218
2 其他收入收到的现金……………………………………
3 对供应商和雇员的现金支付…………………………… (1683760) (1336428)
4 利息的现金支付………………………………………… (21127) (16452)
5 税款的现金支付………………………………………… (8459) (8143)
6 其他，净额………………………………………………
7 经营活动产生的现金流入（流出）净额……………… (114265) (26917)
投资活动产生的现金流量： ? ?
8 购置地产、厂房和设备………………………………… $ (26250) $ (25918)
9 证券投资………………………………………………… (2040) (5951)
10 其他，净额……………………………………………… 2149 (46)
11 投资活动产生的现金流入（流出）净额……………… (26141) (31915)
筹资活动产生的现金流量： ? ?
12 新增借款………………………………………………… $ 152451 $
发售普通股………………………………………………
14 偿还债务………………………………………………… (1760) (13823)
15 支付股利………………………………………………… (21141) (21139)
16 购入库藏股……………………………………………… (11466) —
17 收回优先股……………………………………………… (252) (308)
18 筹资活动产生的现金流入（流出）净额……………… 74
19 现金增加（减少）额…………………………………… $ (18908) $
20 现金余额，年初…………………………………………
21 现金余额，年底………………………………………… $
W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。W. T. 格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业届大为震惊。是什么出了问题？尽管公司还能盈利，但格兰特公司的经营却不能产生足够的现金支付它的账单。如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量，就会发现现金的短缺非常明显。以上重编的现金流量表的第7行清楚地说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金。“W. T. 格兰特号”快速的沉没了。
在格兰特公司破产之前，公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。在格兰特事件之后，投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。毕竟公司要用现金来支付它的账单，而不是收益。如我们在本书中所见，现金流量表和收益表与资产负债表一样，也是一张基本财务报表。
在以前的章节，在涉及到有关问题时，如应收账款、存货、固定资产、长期负债等等，我们都对现金流量进行了分析。但我们从没有完整的讨论现金流量表。这将在本章中进行。我们的目标是从介绍开始，直到完成现金流量分析和说明如何编制现金流量表。我们从说明财务会计准则委员会（FASB）推荐的报表格式开始。该报表非常清晰，因而被称为直接法。本章以另一种更为普通的现金流量表格式——间接法——作为结束。在学习完本章之后，你应该对你分析可能碰到的任何一家公司的现金流量的能力充满自信。
现金流量表：基本概念
资产负债表报告公司期末的现金余额。通过察看连续两期的资产负债表，你就能够发现当期的现金时增加了还是减少了。但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。收益表报告收入、费用和净收益——现金来源和使用的线索——但收益表并不说明现金为什么增加或减少？
现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量——现金收入和现金支出。换句话说，该报表说明现金从哪里来
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资金需求要结合公司的投资计划、生产计划，要采取哪种融资方式等等，哪能简单猜测？财务报表只能简单分析一下公司往来款项变动情况，存货周转情况，其他没有什么意义
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看不出来。财务报表上所反应的都是历史数据，企业的资金需求量是预期的，是不能从历史数据中直接看出来的
不能从以前的经营情况里分析出来吗？例出投入产出，日常销售规模，存货周转情况
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资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表：描述在一特定日期企业财务状况
资产: 是由过去的交易或事件引起，企业所拥有的经济资源，并预期能提供未来正值现金流量
负债: 是一种义务，由过去的交易或事件引起，代表企业将要在未来付出的负现金流量
利润表：说明在一特定时期企业的收入和费用
收入:起因于正的现金流量的现金流量
费用:起因于负的现金流量的现金流量
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开发步骤：
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前期的期初余额如果不如入的话，帐套便不连续了，报税呀，查账都会成问题，汇算清缴也不好报了。
如果没有科目余额表的话那就查账本，明细账，资产负债表，损益表，科目汇...
答: 成都美卿医疗吸脂怎么样？
海鸟的种类约350种，其中大洋性海鸟约150种。比较著名的海鸟有信天翁、海燕、海鸥、鹈鹕、鸬鹚、鲣鸟、军舰鸟等。海鸟终日生活在海洋上，饥餐鱼虾，渴饮海水。海鸟食量大，一只海鸥一天要吃6000只磷虾，一只鹈鹕一天能吃(2～2.5)kg鱼。在秘鲁海域，上千万只海鸟每年要消耗?鱼400×104t，它们对渔业有一定的危害，但鸟粪是极好的天然肥料。中国南海著名的金丝燕，用唾液等作成的巢被称为燕窝，是上等的营养补品。
铝属于两性金属，遇到酸性或碱性都会产生不同程度的腐蚀，尤其是铝合金铸件的孔隙较多，成分中还含有硅和几种重金属，其防腐蚀性能比其他铝合金更差，没有进行防护处理的铝铸件只要遇到稍带碱性或稍带酸性的水，甚至淋雨、水气、露水等就会受到腐蚀，产生白锈。
解决的办法。
铝铸件完成铸造后，在机械加工前，先要进行表面预处理，如预先对铸件进行喷砂，涂上一道底漆（如锌铬黄底漆），在此基础上再进行机械加工，以避免铸铝件在没有保护的情况下放久了被腐蚀。
嫌麻烦就把你洗衣机的型号或断皮带，拿到维修点去买1个，自己装上就可以了（要有个小扳手把螺丝放松，装上皮带，拉紧再紧固螺丝）。
考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
确实没有偿还能力的，应当与贷款机构进行协商，宽展还款期间或者分期归还； 如果贷款机构起诉到法院胜诉之后，在履行期未履行法院判决，会申请法院强制执行； 法院在受理强制执行时，会依法查询贷款人名下的房产、车辆、证券和存款；贷款人名下没有可供执行的财产而又拒绝履行法院的生效判决，则有逾期还款等负面信息记录在个人的信用报告中并被限制高消费及出入境，甚至有可能会被司法拘留。
第一步：教育引导
不同年龄阶段的孩子“吮指癖”的原因不尽相同，但于力认为，如果没有什么异常的症状，应该以教育引导为首要方式，并注意经常帮孩子洗手，以防细菌入侵引起胃肠道感染。
第二步：转移注意力
比起严厉指责、打骂，转移注意力是一种明智的做法。比如，多让孩子进行动手游戏，让他双手都不得闲，或者用其他的玩具吸引他，还可以多带孩子出去游玩，让他在五彩缤纷的世界里获得知识，增长见识，逐渐忘记原来的坏习惯。对于小婴儿，还可以做个小布手套，或者用纱布缠住手指，直接防止他吃手。但是，不主张给孩子手指上“涂味”，比如黄连水、辣椒水等，以免影响孩子的胃口，黄连有清热解毒的功效，吃多了还可导致腹泻、呕吐。
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楼主，龙德教育就挺好的，你可以去试试，我们家孩子一直在龙德教育补习的，我觉得还不错。
成人可以学爵士舞。不过对柔软度的拒绝比较大。　　不论跳什么舞，如果要跳得美，身体的柔软度必须要好，否则无法充分发挥出理应的线条美感，爵士舞也不值得注意。在展开暖身的弯曲动作必须注意，不适合在身体肌肉未几乎和暖前用弹振形式来做弯曲，否则更容易弄巧反拙，骨折肌肉。用静态方式弯曲较安全，不过也较必须耐性。柔软度的锻炼动作之幅度更不该超过疼痛的地步，肌肉有向上的感觉即可，动作(角度)保持的时间可由10馀秒至30-40秒平均，时间愈长对肌肉及关节附近的联结的组织之负荷也愈高。
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编制现金流量表的四种情况，你知道吗？
　　什么是现金流量表？现金流量表是财务报表中的三个基本报告之一，也叫财务状况变动表，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金 （包含现金等价物） 的增减变动情形。编制了资产负债表、利润表后，企业为什么还需要编制现金流量表呢？下面小编为大家带来编制现金流量表的四种情况，你知道吗？
　　情况一：编制了利润表后，还有必要编现金流量表吗？
　　净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。在权责发生制的核算基础下，存在着大量主观人为估计。
　　如：1.固定资产的折旧，计入相关的成本费用，对企业的净利润影响较大。固定资产的成本，是在购置时发生的。因为其属于企业的长期资产，一次计入当期费用，不利于对企业的成本效益情况进行客观分析。故根据权责发生制原则，固定资产的折旧，是分期计入所涵盖的会计期间的。折旧计算的所取残值率、折旧期限、采用何种折旧方法等，都存在大量的人为判断与估计，不同方法的选择，对净利润的影响都是不一样的。2.职工薪酬的计提，根据受益原则计入相应的成本费用科目。无论是否实际列支，只要属本期间发生，均计入当期成本费用。所计提的费用、在成本费用中的分摊，均是人为判断的结果。3.资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。资产减值损失的范围主要是对应收账款、固定资产、无形资产等企业拥有的资产所计提的减值准备。在资产减值损失的计提中，其可收回金额是人为判断确定的。如采取账龄分析法计提坏账，其坏账准备率的确定，也是人为判断确定的。可见，资产减值损失的计提，对企业净利润的影响较大，受人为因素影响也较大。
　　以上是我们所列举的存在人为影响因素的会计事项处理情况，在实际工作中，对利润的人为影响因素还有很多。如公允价值变动的确认、无形资产的摊销等等。因此，利润表的净利润指标，是存在一定的人为影响因素的。上市公司利用会计政策操纵利润的案例不胜枚举，充分说明了利用净利润来评价一个企业的经营情况，存在一定的不足。此外，利润表所反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性。比较而言，现金流量表是以收付实现制为基础，排除了人们主观认定的干扰；因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益。在实际工作中，分析一个企业的经营状况，仅仅通过对净利润的分析，是不全面的。只有通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，才可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。所以，仅仅编制资产负债表、利润表，不足以对企业的经营活动进行全面的分析。现金流量表的编制，可以对企业的获利能力进行更加全面的分析，这也就是现金流量表编制的意义所在。
　　情况二：有了软件可以自动生成现金流量表，还有必要学习现金流量表的编制吗？
　　现在很多财务软件都有了自动编制现金流量表的功能。利用财务软件中编制现金流量表，在系统初始设置时应充分考虑编制的要求，采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置：1.设置现金流量科目2.设置现金流量科目控制选项3.修改现金流量项目4.凭证填制分现金流量项目录入信息。在凭证填制时，涉及现金流量科目时，必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中，这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中，可以有效地减轻期末业务的工作量。用软件编制现金流量表的优点是：在凭证填制时就将涉及的现金流量科目分别归类至相关项目中，可以节约编制时间，提升工作效率。且每笔进行指定分类，相对来说，比其他调整分录法、公式分析法等方法更为精确。
　　用软件编制现金流量表的缺点是：采用这种方法要求会计人员要有较高的会计业务处理能力。如果财务人员业务水平不高，对现金流量表的原理缺少基本的理解，在凭证填制时指定分类项目时，容易归类不合理，从而导致现金流量表编制不准确。同时，用软件编制现金流量表，只能生成主表，不能生成附表。作为一名财务人员，无论采用哪种方法编制现金流量表，都需要以现金流量表的原理有基本的了解与掌握。任何一种软件，所实现的功能就是为了节约时间提高效率。如果不理解原理，在填制凭证归类现金流量时，不能正确指定，造成现金流量表分类不合理。同时，现金流量表附表对财务人员的分析能力要求更高。财务人员需要明白基本的原理，且对编制单位的现金流量情况有所了解，才能据以分析填列附表。
　　情况三：为什么编了主表还要编附表？
　　在企业会计制度的现金流量表中，我们看到，除了主表外，还有附表。附表的最主要内容是将净利润调节为经营活动现金净流量，并与主表中的经营活动现金净流量勾稽。执行《企业会计准则》后，在列报的会计报表里，现金流量表只反映了主表。但是，这并不代表附表就不需要列报了。现金流量表的附列资料，需要在会计报表附注中予以体现。为什么编了主表，还要编附表呢？现金流量表的主表的编制方法是直接法。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源用途，预测企业现金流量的未来前景。但是，采用直接法编制经营活动现金流量，对经营活动现金流量与净利润之间的关系，不能直观地体现。财务报表的使用者在看到这张报表时，对于经营活动现金流量与净利润之间的差异，无法有一个直观的概念。
　　为什么一个企业净利润很高，但却没有钱花？通过直接法，我们只能看到经营现金流量的组成，却不能理解，报表上有利润，实务中却没钱花。而间接法作为对经营活动现金流量的验证，能够直观地反映其中的联系，有助于报表使用者对净利润和经营活动现金流量进行分析。因此，企业会计准则中规定，企业在采用直接法编制现金流量表后，还要在会计报表附注中披露间接法的相关数据，以提高会计报表的使用质量。
　　情况四：现金流量表的行次可以出现负数吗？
　　现金流量表的正表的经营活动、筹资活动和投资活动这三大块的现金净流量，以及汇率变动对现金和现金等价物的影响额可以是正数也可以是负数。但是，需要注意的是，各业务活动出现的现金流量，如&销售商品、提供劳务收到的现金&、&购买商品、接受劳务支付的现金&等，就不能出现负数了。原因很简单。&销售商品、提供劳务收到的现金&还能出现负数，不是说明单位卖了商品还欠了别人钱么？所以出现负数是不合理的。
　　如果出现负数，就需要在编制调整分录时做出恰当的调整。另外如其他应收款和其他应付款的调整，在作为&收到其他与经营活动有关的现金&进行调整时，如果出现负数，应反映为&支付其他与经营活动有关的现金&里。在企业会计准则讲解中也有明确的规定，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额重分类填列至&支付其他与投资活动有关的现金&项目中。另外还需要注意的是，&期初现金及现金等价物余额&和&期末现金及现金等价物&不能出现负数，这个理由就不必多说了，如果现金及现金等价物余额都变成负数了，不用说，账肯定是做错了，需要先去检查账务。
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