ACCA F3 久考不过？姿势对了成功一大半！
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　　ACCAF3科目是《财务会计》，也就是会计中最基础的部分，是每个ACCA学员必须掌握的内容。ACCA考试的F1-F4为机考形式，以选择题为主，对于中国考生来说，通过几乎是没有多少难度的，尤其是对于有会计基础的学员来说。　　鉴于有很多对F3不甚了解的学员，今天东亚国际魏玮老师来跟大家科普一下F3的主要内容，学习技巧以及与ACCA后续课程的关联。　　　　-图为F3知识框架思维导图-　　东亚国际课堂一直采用Mindmap进行教学，通过图像记忆让学生快速掌握知识要点，帮助大家理解和记忆。从图中可以清晰看到，F3这门课程主要分为6个内容。　　　　F3课程主要内容：　　① Background　　② Recording　　③ Analysis　　④ Summarizing　　⑤ IASs　　⑥ Prepare FS　　财务会计的作用用一句话来总结就是记录、分析和汇总信息，所以说后面三个内容都是围绕这三个步骤展开的。　　在此之后同学们将会学到一些基础的财务会计准则，比如，存货、固定资产、无形资产等。　　在最后同学们将会学到如何编制有限责任公司和集团公司的财务报表。　　之前有过财务会计基础的同学会觉得，F3这门课跟中国的初级财务会计内容框架是一样的，虽然内容结构一样，但是具体内容却不一样。　　ACCA与中国财务体系的区别：　　　　这两张财务流程图给大家做了一个很好的对比——　　在ACCA体系之下，明细账和总账是同时并存进行的，也就是说企业当中有两套账本，明细账和总账。　　而在中国的财务体系之下，企业将明细账的余额汇总到总账当中，也就是说前后企业只有一套账。　　很明显，在ACCA财务体系之下，企业可以通过对比明细账的余额和总账的余额查找错误，纠正错误，并且减少企业舞弊风险，一句话概括，ACCA体系之下的财务流程更有助于企业进行内部控制。　　所以说，今天中国的财务体系流程也在逐步向ACCA体系靠拢，显而易见，如果同学们不能理解两套流程，将两套流程中的总账和明细账弄混，那么就会直接看不懂。　　IAS与中国会计准则的差异：　　除此之外，国际会计准则和中国会计准则也存在着本质的差异，IAS——principle based，国际会计准则，是原理性的，而中国会计准则是Rule based规则性的，简而言之，中国会计准则的规定更加明确与详尽。　　　　同学们在学习中国财务会计时，只需将某一类型的交易，对应的会计处理方法记忆并且背诵下来就可以了，因而大家会觉得这样一个学习过程既无聊又枯燥，但是ACCA国际会计准则是原理性的，也就是说IAS更加侧重于如何给我们外部信息使用者提供第一可靠，第二相关的财务信息。　　在东亚国际的课堂上，魏玮老师将带领大家一起探讨IAS的制定原理，这样就会使整个的学习过程变得生动而有趣。　　F3的学习技巧：　　①Mind map -串联知识点，加深记忆　　②Discussion -加深理解　　③Practice &巩固知识，熟练掌握　　在上面授课之前，同学们会先学习网课，在网课上，老师会用思维导图的形式给大家呈现知识点，并且逐一讲解，让大家能够对课堂上的知识有一个大致的了解。　　在面授课的时候，魏玮老师将带领大家一起讨论之前学习过的知识。第一是要做复习，第二是要做讨论，我们会一起去探讨IAS为什么要这样制定，帮助大家加深理解，理解之后便是练习了，你如果想要通过考试，不练习是万万不可以的。　　F3与F7、P2的联系：　　　　这张图很清晰的体现了F3与F7、P2之间的关系，F3通过刚刚的讲解，同学们已经很清楚，核心内容两部分，第一，账务处理的一个流程，第二就是一些基本的国际会计准则。　　F7就是建立在F3的基础之上，对知识进行的一个扩充，在F7这门课程当中，将给大家介绍更多的国际会计准则，但值得强调的是，F3学过的内容，F7是不会再重复的，介于F3跟基础的中国财务会计有很大差异，直接跳过F3去学习F7是不推荐的，所以，通过F3对我们顺利通关ACCA后续课程是有很大帮助的。　　　　F3了解完了，是不是开始对视频中颜值与才华兼具的美女老师好奇了？　　东亚国际金牌讲师 魏玮：　　　　ACCA准会员，于2014年本科阶段，全科通过ACCA考试。　　英国埃克斯特大学University of Exeter（英国top7）会计与金融硕士，研究课题为金融衍生品的价值相关性。　　曾于任职于海航集团（HNA）下属公司收入会计主管，从事财务会计以及财务分析工作。　　现担任东亚国际ACCA F2 /F3 全职讲师。
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ACCA:IFRS16 Lease新准则解读
国际会计准则理事会已于日发布了新的租赁准则《国际财务报告准则第16号—租赁》(IFRS 16)，生效日期为日，允许提前采用，前提是必须同时应用《国际财务报告准则第15号—与客户之间的合同产生的收入》，一旦采用，现行的《国际会计准则第17号—租赁》(IAS 17)及相关的解释公告将被取代。
　　 IFRS16 Lease新准则解读
　　国际会计准则理事会已于日发布了新的租赁准则《国际财务报告准则第16号&租赁》(IFRS 16)，生效日期为日，允许提前采用，前提是必须同时应用《国际财务报告准则第15号&与客户之间的合同产生的收入》，一旦采用，现行的《国际会计准则第17号&租赁》(IAS 17)及相关的解释公告将被取代。
　　据估计，采用国际财务报告准则(IFRS)或美国通用会计准则(US AAP)的上市公司，有近3.3万亿的租赁承付款，其中超过85%的款项没有显示在公司的资产负债表中。这是因为现行租赁业务被划分为融资租赁和经营租赁两大类，前者需要在资产负债表中披露，后者则只需在财务报告附注中公开。
　　金程ACCA表示：这种区分使得投资者对目标公司的选择、对比变得困难，这也意味着投资者和其他利益相关者不得不评估公司表外租赁债务的影响，而这实际上经常导致高估租赁债务引发的负债问题。而新版准则IFRS16要求所有租赁业务都要以资产和负债的形式在资产负债表中披露，从而解决了上述问题。
　　&新准则满足了对公司租赁资产和负债情况所急需的透明度，这意味着资产负债表外的租赁财务状况不再被隐藏。这也将凸显以&租赁&和&购买&为不同业务模式的公司间的对比性。&
　　对出租人和承租人而言的变化
　　会计确认
　　对于承租人而言，新的租赁准则不再区分经营租赁和融资租赁，除12个月以内的短期租赁和低于5000美元的小额租赁外，其他所有租赁都要纳入资产负债表范围。
　　初始计量
　　承租人根据租赁付款额现值来对使用权资产和租赁负债进行初始计量。出租人的会计处理仍类似于现行的做法，即出租人继续将租赁分类为融资租赁和经营租赁。对承租人而言，其报告中的资产和负债将同时增加。
　　后续计量
　　承租人通常使用直线法对使用权资产进行折旧，折旧年限为租赁期和使用权资产的使用寿命中较短者，承租人根据租赁期开始日确定的折现率，使用利率法确认每个资产负债表日的租赁负债。
　　公司在哪些方面可能受到影响
　　财务报表及财务指标
　　承租人由于资产、负债同时增加，再加上费用确认时间发生变化，导致许多常用财务指标发生变化。
　　与其他业务合作伙伴的合同
　　财务指标的变化可能会使企业需要与借款方重新商谈借款合同，与供应商重新商谈付款信用期条款等等。
　　业务决策
　　现时，承租人选择租赁而非购买固定资产的原因之一可能是避免在财务报表上反应负债，因此，新租赁准则可能影响&买还是租&的业务决策，相对应，出租人的策略也需要进行调整。
　　薪酬考核
　　如果企业的薪酬计划需要参考财务指标，可能需要重新制定薪酬考核标准。
　　税务影响
　　费用确认方式的变化可能会影响税款实际支付的金额与时间。
　　控制和流程
　　新准则要求进行更多的判断和披露，因此可能需要更新控制以及流程。
　　系统和信息
　　新准则将需要许多以往不在财务报告系统内归集的信息，企业可能需要更新现有的系统以搜集租赁相关的信息。
　　新准则下承租人的资产、负债以及费用都会发生变化，这些都需要在预算中进行考虑。
　　投资者关系以及监管资本
　　企业的各个利益相关方都需要了解新准则将会如何影响企业的财务报表，企业应当考虑何时以及如何与其进行沟通， 另外，企业还需要考虑监管方面的要求，例如银行的资本充足率等。
　　对承租人资产负债表的影响
　　IAS17：在会计上分为经营租赁和融资租赁作不同的处理。
　　融资租赁需要上表，即在财务报表上同时确认资产以及对应的负债。
　　经营租赁不需要上表，只是在租赁期内按直线法确认租赁费用。
　　IFRS16：新租赁准则下，除了小于12个月或是小额资产的租赁，其他所有租赁都将要上表。
　　这意味着承租人的资产负债表将随着现时经营租赁的租金承诺而相应大幅度膨胀，此外，经营租赁承租人的费用分摊将由现时的直线法(每月一样的租金)变为与融资租赁一致的模式，即在租赁期的前半段时间内的租赁费用要高于现行租赁准则下直线法确认的经营租赁费用
　　对承租人损益表的影响
　　在现行准则下，对于以后年度将要承担的经营租赁支出，只会在报告附注里以租赁承诺的形式披露，是一种表外披露方式。
　　而在新规定下，这部分租赁承诺被反应在表内，也就是说，承租人需要把整个租赁合同的租金逐年折现，按这个现值总额分别确认长期资产和长期负债，之后每年付租金时，一方面对这块资产进行折旧、计入利润表(相当于现行准则下直接计入利润表的租赁费用)，另一方面以实际支付的租金冲减长期负债余额，直到租期结束时，该项资产折完，负债也冲平，但由于这项资产是以现值入账的，今后实际支付的价款会大于资产价值，差异部分应该是计入每年的财务费用，以体现这一长期融资行为的时间价值。
　　对承租人现金流量表的影响
　　和IAS17相比，IFRS16将减少经营性现金流出，增加相应的融资现金流出，这是因为在IAS17中，公司将现金流出放在资产负债表外租赁经营活动，而在IFRS16中，所有租赁负债的本金偿还还包括在融资活动中，利息也可以包括在融资活动中。
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ACCA科目辅导：ACCAF3准则类章节超经典学习路径
来源：examw &责任编辑:小易 &时间: 11:07:58
　　ACCA科目辅导：ACCA F3 准则类章节超经典学习路径--以IAS 38号准则Intangible Assets为例
　　IAS 38 Intangible assets (INA)
　　ACCA科目 F3考法：Section A 选择题 2道4分
　　新鲜出炉的名师课堂笔记
　　1.Definition定义 & Recognition确认
　　考点1： What is Intangible non-current assets (INA)?
　　l是什么?看Definition
　　An intangible non-current asset is an identifiable non-monetary asset without physical substance没有物理形态.
　　l如何确认?看Recognition (INA确认要满足三个条件)
　　(1) probable,
　　(2) future economic benefits that are associated with the asset will flow to the entity,
　　(3) cost of the intangible asset can be measured reliably.
　　考点2： Types of Intangible non-current asset (INA)
　　INA无形资产有两种类型：(1)外部购买的;(2)内部产生的
　　(1)External purchased 外部购买的INA
　　lExternal purchased good will企业收购和兼并产生的商誉
　　lExternal purchased intangible assets 从外部购买的专利、版权等无形资产
　　(2)Internally generated内部产生的INA
　　lInternally generated goodwill 企业内部多年积累的客户资源、良好的政府关系、强劲的品牌效应等
　　lResearch & 企业内部的研发支出 (高频考点)
　　考点3： Intangible assets V.S Tangible assets (考法: 判断无形资产V.S有形资产的区别)
　　2.Accounting treatments
　　考点4：Initial costs
　　考点5： Subsequent measurement -- amortization的计算 (考试难点)
　　3. Impact on financial statements
　　考点6：Impact on SPL
　　lResearch cost written off 研究和调研的支出作为费用计入SPL利润表
　　lDevelopment cost 不符合PIRATE test的，written off作为费用计入SPL利润表
　　lDevelopment cost符合PIRATE test 作为无形资产计入SOFP资产负债表之后，每年的摊销费用计入SPL
　　l从外部购买的无形资产的每年摊销费用计入SPL
　　考点7：Impact on SOFP
　　lDevelopment cost符合PIRATE test capitalized资本化，作为无形资产计入SOFP资产负债表
　　l从外部购买的无形资产全部作为无形资产计入SOFP资产负债表
　　l资产负债表中有关无形资产的数值为carrying value
　　lCarrying value =INA的cost - Accumulated amortization累计摊销
　　4. Disclosure in the notes (在报表附注中如何披露)(非F3考点)
　　Disclose details of the change (movement) in carrying value of a INA from the beginning to the end of the year
　　Intangible Non-current Asset (INA) 经典考法大揭秘
　　1 理论题考法
　　考法一：是不是INA?是Research expense还是 Development expense?
　　考法二：Research expense和 Development expense如何处理?
　　(1)written off as expense to SPL? 还是(2) capitalize as INA to SOFP ?
　　经典考题全在这里
　　2. 计算题考法
　　考法1：SPL里记多少expenses(research cost +amortization)?
　　考法2：SOFP里记多少intangible assets (期初余额+本期增加-本期减少=期末余额)?
　　考法3：计算amortization 是多少(用INA的值-不能amortized development cost)?
　　经典考题与解题攻略
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