2016年度企业所得税汇算清缴第1期
400-627-5566
直击填报项目，实务疑难解答—成为汇算清缴达人
第一期12月24日（周六9:00-11:30
13:30-16:00）
第二期2月25日（周六9:00-11:30
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国家税务总局网站答疑团队成员、总局稽查局人才库成员、江苏省局稽查专家，先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税，多年来专注于税收政策解读、税收与会计歧异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究，有极强的税收实务操作能力。
运筹帷幄，决胜千里，在即将开始的2016年企业所得税汇算清缴来临前，我们未雨绸缪，把握先机，全程围绕最新企业所得税程序与实体政策文件，以实务操作为主线，以案例解析为重点，全面深入剖析企业涉税政策依据、方法和技巧，为您提供全面、科学、及时和权威的年终结账业务指导和智力支持！
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2016年国家税务总局重新修改了年度纳税申报表（A类）的部分申报表！您将如何填报？企业在填表的时候存在哪些易错点？应如何通过申报表控制企业在汇算清缴中的风险？在本次课程中，将为企业重点讲解《企业所得税纳税申报表》的填写技巧及要点，逐个击破汇算清缴的难点，全面掌握汇算清缴的方法及技巧。
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一、千里之行始于足下——票据问题：
1、增值税升级版的发票变革：升级版简介；未纳入升级系统发票种类；电子发票改革；
2、营改增票据意识锻培：集中平台采购+理财模式；供应商梳理与税负转嫁意识；发票填开与节税技巧；
3、发票与税政关系：发票的流转税纳税义务发生时间；未开票收入的处理；滞后发票更正申报与补充申报的重要意义。
二、基础不牢地动山摇——几个重要概念：
生产经营期与清算期的界限、筹办期与生产经营期的界限、计税基础与账面价值的差异、填报表单与税收备案的替代关系、会计制度与会计准则的关系；总分机构汇总清算就地预缴规范解读；项目部与分支机构区别与利用。
三、条分缕析抽丝剥茧——企税细节解剖与应用
非货币性收入的确认与三方协议筹划、关联方作价税务调整的理解与抗辩；关联调整与核定征收的不同后果；价外费用是否作为收入的筹划技巧；税务确定性原则与会计谨慎性原则的收入处理异同；不征税使用与否规则；投资转让应税收益与利得持有免税收益的转化筹划；混合销售与混业经营的合同规划节税谋略；捐赠、赞助等视同销售行为的会计与税务处理协调节税方略；折让的会计与票据处理；
（1）工资薪酬问题：为什么工资、福利费、社保、教育经费是收付实现制而非权责发生制？年末未付工资如何纳税调整与补救；工资与社保的关系；补充社保内涵界定与税收限额；福利费有哪些具体范畴；工资与福利费如何转化；异地工程项目如何代扣个税；设计最佳月工资与年终奖节税方案；劳务派遣用工税前扣除四大关键点；无关收入如何转化为工资税前扣除；高管私人支出如何化私为公等；
（2）业务成本问题：存货结转方法讨论；完工百分比法如何确认成本；存货跌价准备的税会差异处理；票据滞后入账与追溯调整的处
（3）资产损失问题：专项申报与清单申报的范畴；总分机构如何分别申报资产损失；在建工程资产损失申报要点；法定资产损失种类与申报要点。
（4）借款、租赁费用问题：借款费用资本化起始时点理解；金融机构内涵理解，小额贷款公司是金融机构吗？实体法从旧兼从轻的借款费用案例；如何通过合同转化使借款费用转化为全额扣除支出；员工集资如何处理税负最小化；经营租赁与融资租赁区别与票据索取规则；修理费抵顶租赁费处理；私车公用中变动与固定费用原理；
（5）业务招待费、宣传费、广告费、管理费等问题：如何防范业务招待费征收个人所得税；视同销售收入的纳税调整与三费计提；赞助费是否无需发票在税前扣除？劳动保护费与福利费的区别；内部收取管理费的税收处理；
（6）捐赠问题：公益性捐赠的界定；存货捐赠的税会协调；政府性收据中隐含的取消收费是否扣除问题；捐赠票据开具问题；
3、资产类问题
（1）固定资产问题：折旧方法的选择最大化；房屋改建涵义与争议，是否可以费用化？加计扣除固定资产种类与税会处理；处置固定资产的增值税与企税异同；
（2）长期投资问题：初始入账的税会处理；持有收益的税会处理；转让投资的税会处理；个人股东收益节税五大方法；
4、优惠类问题
新税收减免办法解读，研发新政解读；高新技术企业复核中税企争议处理；小型微利企业、小型微型企业、小微企业不同涵义与运用；项目减免税与企业减免税的筹划；巧用特定减免税政策节税案例。
四、互动交流
一、《企业所得税纳税申报表》的结构及主附表之间的勾稽关系
- 主表与相关附表之间的勾稽关系
- 会计报表与主表之间的数据逻辑
- 主表与附表之间的数据勾稽
二、《企业所得税纳税申报表》主要变化点
- 基础信息表
- 收入费用明细表
- 纳税调整表
- 亏损弥补表
- 税收优惠表
- 境外所得抵免表
- 汇总纳税表
- 预缴与汇缴申报表的关系
三、具体填报表关键节点解析
- 一般企业收入明细表填列与技巧
- 一般企业成本支出明细表的填列与技巧
- 期间费用明细表填列方法与技巧
- 视同销售纳税调整明细表填列方法
- 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报方法
- 投资收益纳税调整明细表及长期股权投资纳税调整明细表填报方法
- 专项用途财政性资金纳税调整明细表填报方法及相关政策解析
- 职工薪酬纳税调整明细表填报方法
- 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表填报方法
- 捐赠支出纳税调整明细表填报方法
- 其他附表填列注意事项与填报方法
- 资产扣除项目主要税收文件解析
- 资产折旧、摊销纳税调整明细表填列方法
- 资产损失税前扣除及纳税调整明细表及相关补充报表填列技巧
- 企业重组纳税调整明表
- 所得税弥补亏损主要税收政策解析
- 所得税弥补亏损明细表填列方法与案例分析
- 所得税优惠政策的新规定
- 收入、所得减免及加计扣除优惠明细表与相关附表填列方法
- 抵扣应纳税所得额明细表填列方法
- 减免所得税优惠明细表及相关附表填列方法
- 税额抵免优惠明细表填报方法
- 企业年度分摊所得税计算表填列方法
- 分支机构所得税分配表填列方法
四、汇算清缴中主要实际问题
- 不能按期办理年度纳税申报的处理
- 年度纳税申报错误的处理
- 税收优惠申请
五、互动交流
1、课程学习说明：
（1）本课程为直播课程，请购买的课程的学员在规定时间内在线学习课程。
（2）录播课程可在线观看，提供视频下载，但不提供讲义下载。课程上线180天期满关闭。
（3）直播课开课前，如学员不满意课程内容且录播课程学员学习进度未过半，可申请退还80%学费；若录播课程学习进度
过半，可申请退还50%学费；直播课程开始后，不可退费。
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所得税汇算清缴流程 会计新手需注意!
汇算清缴，企业是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。今天我来为大家简单介绍一下所得税汇算清缴以及它的程序以及注意事项。一、什么样的企业需要做汇算清缴?&&&&根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。二、做汇算清缴需要提供什么资料?需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。三、汇算清缴的价格是多少?汇算清缴的计价标准由广东省财政厅公示，行业规范，具体可以通过计算表格来计算出价格(最低金额为1500元)四、企业所得税的汇算清缴的流程1、汇算清缴期限内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：(1)企业年度所得税申报表及其附表;(2)年度会计决算报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。(3)中国注册会计师查帐报告;(4)主管税务机关要求报送的其他资料，包括：A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。3、个人独资企业与合伙企业所得税的汇算清缴关于个人独资企业与合伙企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。(1)汇算清缴期限投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。(2)汇算清缴地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。五、注意事项(1)实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。(2)若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。(3)若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。(4)纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。(5)纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。010-400 810 4588
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来源：小陈税务
作者：小陈税务 人气： 发布时间：
摘要：政策规定 规定：企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 法人所得税制 1.法人所得税制：分公司汇总缴纳企业所得税 分公司在企业所得税中位置，与增值税不同哦 【...
本文章更多内容：1 -
规定：企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
法人所得税制
1.法人所得税制：分公司汇总缴纳企业所得税
分公司在企业所得税中位置，与增值税不同哦
【例】分公司在增值税条件下，可能是单独纳税人
【问】分公司与总公司之间的购销合同，是否要缴印花税？（否）
个人独资企业、合伙企业
2.个人独资企业、合伙企业缴个人所得税
（1）个人所得税税目
（2）文件规定的：先税后分
&&生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)，也就是说：利润没有分配也要缴税，特别提醒，将来分配就不需要再缴税。
【例】合伙企业利润200万元，分配300万元（含以前年度留存收益），缴个税/企业所得税的&应纳税所得&是200万元。
&&合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
特别提醒：法人合伙人当年没有收到分配，要缴企业所得税，纳税调增；当年收到以前年度利润分配，不再缴企业所得税，纳税调减。
（3）分红路线图（文件）&&个税和企业所得税不是一回事
【例】有限公司&分红&个人独资企业、合伙企业，还要缴个税
【例】个人独资企业、合伙企业&分红&有限公司，要缴企业所得税，没有重复哦！
【例】提醒PPP项目中，投资方不要&多缴税&哦！
（4）补充知识：LP和GP
3.事业单位、社会团队&&也属于企业所得税的纳税人
纳税人分类：纳的&税&不同，&人&也不同
分公司概念
一、企业所得税：不是单独纳税人，汇总纳税（就地预缴、汇总清算），文件依据《》（）。
二、增值税：分公司可能是单独纳税人或不是；实务中具体看是否有单独的纳税人识别号
1.有：单独增值税纳税人，注意总分公司之间的业务往来，也可以申请汇总纳税；
2.没有：不是单独增值税纳税人，&汇总&总公司纳税，实务中当总公司&部门&来处理。
三、普及知识：子公司对应的叫&母公司&；分公司对应的缴&总公司&
四、印花税：思考是不是单独合同主体，是不是印花税的纳税人呢？（不是）
小微企业概念
一、享受企业所得税优惠的小型微利企业
1.标准（三大指标，同时满足）
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.财税文件说&小型微利企业&的，说的就是企业所得税标准
3.小型微利企业不等同小规模纳税人，一般纳税人也可能是小型微利企业
二、享受增值税优惠政策的小微企业：小规模纳税人+月/季度销售额标准
三、其他税收优惠政策及金融等优惠政策中涉及的&小微企业&，适用《》（）规定的相关标准。
【例】：符合《》所规定的小型、微型企业划型标准。
税法优先原则
就是说税法和会计不一致，汇算清缴时，税法规定说了算！
税法优先原则，即有税法规定，会计服从税法, 《》第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
【例】职工福利费的范围，《》（）文件和《》()文件都有规定，在财国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理。
同时需要提醒的是，不能只在调增的时候会计服从税法，即包括纳税调增，也包括纳税调减。也就是税法优先原则的真正含义是，无论调增和调减，只要有税法明确规定，都应当是会计服从税法，而不能异化为&纳税调增的时候，会计服从税法，纳税调减的时候，税法服从会计&。
税法协调原则
也就是说，会计不要超过税法规定，就按照会计处理来！
《》（）中关于&八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题&规定，根据《》》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
【例】企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧不需要调整。
提醒：企业所得税规定的资产折旧或摊销年限，是&最低&年限！
税法空白原则
也就是说，税法没有规定的，就按照会计处理来！
税法没有明确规定，会计制度构成税法的组成体系。税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。
【例】关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。
纳税调整与会计处理关系
实务操作纳税调整不改变会计记录
1.因会计和税法的规定不一致产生纳税调整，税法的纳税调整基于会计记录，因此在实务操作中，纳税调整不改变会计原始记录，但是可能涉及到递延所得税资产或负债的确认。
2.会计和税法的规定无差异,因税法规定的扣除标准等原因进行纳税调整，如业务招待费的40%不允许税前扣除、赞助性支出不允许税前扣除，上述纳税调整基于税法规定，并非会计处理相关规定，不属于会计处理依据，因此纳税调整不改变会计原始记录。
提前开票算不算虚开、账务处理、所得税申报处理等
【例】一般纳税人2016年12月份，按照合同约定，预收一笔定做产品的款项117万元（含税），并预收款项时开具增值税专用发票，另合同约定，定做产品应于日交货。
问题一：提前开票，算不算虚开
所谓虚开发票，是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。发票管理办法实施细则第二十六条规定，填开发票的单位和个人，必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。甲方与乙方签订了产品销售合同，说明存在真实的商品交易且开具发票符合文件规定，不存在虚开发票行为。
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的解读：纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括&先卖后买&方式取得货物的所有权。所谓&先卖后买&，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
提前开票不能一棒子打死，都算虚开，那企业经营业务没有办法开展，很多预收款，预收款开票都算虚开！只要将来有业务发生，或者相关证据证明确实开具发票时证明有业务会发生。
开票就要确认收入是不准确的
特别提醒：增值税收入、会计口径收入、企业所得税口径收入不是一回事
1.增值税收入&&确认（除按规定开具的不征税收入的特殊发票情况）
《中华人民共和国增值税暂行条例》、财税（2016）36号文件和《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，先开具发票的，为开具发票的当天。
2. 会计口径收入&不同类型收入确认收入口径不同，上例中不确认，不符合下列文件中的第5条
《企业会计准则第14号--收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3. 企业所得税口径收入&不同类型收入确认收入口径不同，上例中不确认，不符合下列文件中的第4条
《国家税务总局关于确认企业所得税收入问题的通知》（国税函〔号）规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生销售方的成本能够可靠地计量。
提前开票账务及申报处理
1.开票方的账务处理
《财政部关于印发&增值税会计处理规定&的通知》(财会〔2016〕22号):　按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记&应收账款&科目，贷记&应交税费&&应交增值税（销项税额）&或&应交税费&&简易计税&科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。具体是：
借：应收账款
& &贷：应交税费&&应交增值税（销项税额）/应交税费&&简易计税
借：应收账款 17万
贷：应交税费&&应交增值税（销项税额） &17万
借：银行存款 &117万
& &贷：预收账款 &117万
需要提醒的是，一般企业资产负债表&期末余额&的列报方法：&应收账款&项目，应根据&应收账款&和&预收账款&科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去&坏账准备&科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；&预收款项&项目，应当根据&应收账款&、&预收账款&等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
上述案例中，一般企业资产负债表&期末余额&也是&预收账款&列报100万。
2.预付款项企业，取得增值税专用发票，可以按规定认证抵扣进项税额，不需要等到收到产品后才认证抵扣进项税额。
3.企业所得税预缴和汇算清缴申报不需要确认收入，就会存在增值税纳税申报表（一般纳税人适用）应税货物销售额项目金额会大于&利润表&中和企业所得税预缴申报表或汇算清缴表的营业收入项目金额，属于正常现象，作为企业应准备购销合同复印件、文字说明，供税务机关核查。要不然在上述案例中预缴或汇算清缴只有&100万元的收入&，没有销售成本啊！
【作业】房租发票提前开呢？如何处理呢？
对投资单位的投资收益汇算清缴搞清楚了吗？
1.企业取得被投资居民企业分配股息、红利的收益，作为免税收入；
2.企业取得被投资居民企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础，作为免税收入；
3.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，不作为投资收益；
4.企业从被投资居民企业撤资或减少投资，取得的相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分视为股息所得的收益，作为免税收入；
5.企业因被投资居民企业注销清算或被投资企业资产重组按税法规定需要进行清算所得税处理，取得的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积按该股东所占股份比例计算的部分或清算所得缴纳企业所得税后的余额部分，视为股息所得的收益，作为免税收入；
6.从合伙企业分回的投资收益不属于免税的投资收益，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税；
7.符合条件的属于免税收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入,不需要因税率差而补缴企业所得税；
【例】我公司是一家投资公司，适用企业所得税税率25%，若投资的高新技术企业（企业所得税税率15%），分回来的投资收益作为免税收入,不需要因税率差而补缴企业所得税。
8.企业所得税法中关于股息、红利等权益性收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，与会计上按权益法确认投资收益的规定是不同的，也就是说会计上按权益法确认投资收益根本就不是企业所得税规定的&收入&，也就谈不上所谓的免税还是不免税后入，直接全额纳税调整，被投资盈利按权益法确认投资收益，纳税调减，被投资亏损按权益法确认投资收益，纳税调增。（参考依据国税函〔2010〕79号）&
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　　 随着税收征管体制的改革，税务局对企业采取的税收征管思路是以纳税人自主申报为基础，税务机关再对申报质量进行评定，即所谓的纳税评估。在新的《税收征管法》里面也叫做税收的确认。税务局约谈企业，评估申报质量，要建立在一定信息量的基础上。其获取信息来源于两个方面：　　一是第三方信息，即通过与银行、房产、土管和外管等部门交换信息，获取纳税人经营状况的第三方的基础资料；　　二是纳税人自主申报的信息，以前所得税申报表载明的数据和信息是达不到纳税评估或税款确认的需要，为顺应以信息化为基础的税收征管改革的目标，新版企业所得税纳税申报表改为41张表，其包含的信息非常丰富、详细。同时，在2008年以后，国家税务总局先后印发了许多所得税新政策，影响会计与税法之间的调整事项以及税收优惠的永久性差异等，这些事项都要借助一套完整的纳税申报表展示出来。这也是税务局大幅度修改申报表最主要的出发点。以前的申报表体系存在的缺陷，需要在这一轮改革当中尽可能的优化完善。铂略财务培训认为纳税人要主动适应这种新变化。
　　新的企业所得税纳税申报表体系分为四层结构，一层表是企业的基础信息表和主表。基础信息表是企业的简单介绍，主表是企业所得税信息的汇总成果，这两张表是必须要填写。
一层表　　企业基础信息表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）——主表　　企业所得税纳税申报表41张表除了一层表必填以外，其他表是由纳税人登陆信息化系统以后，根据企业的自身情况去勾选申报的。二层表是服务于一层表，即主表上的信息是二层表的归集，二层表共有十二张表（考虑到所有企业类别，实际上共有十五张表）。
二层表　　一般企业、金融企业收入明细表一般企业、金融企业成本支出明细表期间费用明细表　　事业单位、民间非营利组织有专门的收入和支出明细表。填制以上三张表时一定要与会计报表保持一致。　　纳税调整项目明细表　　本表主要是调整会计与税法之间的时间性差异和永久性差异，除了税收优惠以外，其他的都应在这张表上作调增调减处理，可以说是整套申报表的轴心。与以前申报表不同，原来的纳税调减项包含了税收优惠，如符合条件的企业享受的股息红利免税、研发费用加计扣除等，而新的纳税调整项目明细表中，把属于税收优惠的事项全部剔除出来了。　　企业所得税弥补亏损明细表　　原来已经有的。　　免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得减免优惠明细表　　以上两张表在老版申报表里是没有的，而是并在纳税调整项目明细表中体现，它们的共同点在于都是所得税法的税基式优惠。所谓税基式优惠，是将会计利润调整为应纳税所得额时，有部分是不用交税的，直接缩小计税依据来实现减免税。　　它们的不同点在于免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中，这种优惠是单向计算的。以居民企业之间的股息红利免征企业所得税为例，如果A公司直接投资B公司取得分红1000万，那么明细表第3行次金额就应填1000万，利润总额减除的金额也是1000万，而不需要考虑投资所产生的利息费用。如果A公司又取得2000万的免税国债利息收入，同样不需要考虑买卖国债发生的佣金、印花税等交易费用，不需要考虑投资国债的人力成本能否扣除，只对单向收入金额免除。再比如说研发费用的加计扣除，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出1000万，那么就可以按1500万在税前进行扣除，不需要考虑研发费用投入以后能否带来收入，产品有没有市场等，所以也是单向计算的。而所得减免优惠明细表，这种优惠是双向计算的，比如说符合条件的技术转让所得不超过500万免税，超过500万减半征收，其中转让所得额等于技术转让的收入减去技术转让成本和相关税费，因此收入和费用要作差计算。　　抵扣应纳税所得额明细表　　本表是创业投资企业要填的，按照投资于中小高新技术企业投资额的70%来抵应纳税所得额，也是税基式优惠。　　以上三张表均体现为税基式优惠，企业所得税税收优惠还有两种形式：税率式优惠和税额式优惠。　　减免所得税优惠明细表　　税率式优惠主要是对特定企业，如小微企业、高新技术企业和西部大开发企业等，通过直接降低税率的方式来实现减免税。低税率会减少企业应纳税额，减少的部分就填到减免所得税优惠明细表中。减免所得税优惠明细表还包括定期减免，比如说新办软件企业享受“两免三减半”，符合条件的集成电路企业享受“五免五减半”，减免的税额同样是在本表中填列。　　税额抵免优惠明细表　　本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠的填报，上面的减免所得税优惠明细表既有税率优惠，也有税额优惠，但这张表只有税额优惠，企业购买节能节水、环境保护、安全生产专用设备投资额的10%来抵企业应交所得税，抵不完的可以向以后5年结转，那么就填在这表里面。　　境外所得税收抵免明细表　　本表适用于企业有境外所得的填报，境外所得税收抵免分为直接抵免和间接抵免。　　跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表　　本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总分机构应分摊缴纳。
三层表　　三层表的表单很多。　　视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表　　视同销售包括视同销售收入和视同销售成本，是从以往的附表1和附表2里面，把视同销售收入和成本，加上房地产企业预售房产的调增调减，整合在一张表上的。　　未按权责发生制确认收入纳税调整明细表　　填会计上按照权责发生制、税收上不按照权责发生制确认收入产生的时间性差异。　　投资收益纳税调整明细表　　是原来有的。　　专项用途财政性资金纳税调整明细表　　这是新增加的。　　职工薪酬纳税调整明细表　　也是新增加的。　　广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表　　原来就有，这次新增加了一些政策导致的变化。　　捐赠支出纳税调整明细表　　也是新增加的。　　资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表　　在原表基础上，融入了加速折旧方面的内容。　　资产损失税前扣除及纳税调整明细表　　是源于2011年25号公告下发以后产生的清单申报和专项申报，是新增加的。　　企业重组纳税调整明细表　　是因为财税[2009]59号文和国家税务总局2010年4号公告。　　政策性搬迁纳税调整明细表　　因为在2011年和2012年，国家陆续发布了新的政策性搬迁纳税调整的政策，这个表也是顺应了2011年的40号公告等新政策的要求新增加上去的。　　特殊行业准备金纳税调整明细表　　主要是以金融、保险、证券和担保公司来填的，因为一般的行业准备金是不能在税前扣除的，但是这些行业是可以扣除的。　　以上12张表对应二层表当中的纳税调整项目明细表，一般来说，企业都会用到前面9张表，后面3张表要么不是特定企业，要么不是每年都会有搬迁、重组等业务事项。　　下面一批三层表，首先几张表是针对税收优惠的。　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表　　综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表　　金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表以上4张表对应二层表的免税、减计收入及加计扣除优惠明细表高新技术企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表　　以上2张表对应二层表的减免所得税优惠明细表。　　境外所得纳税调整后所得明细表　　本表是纳税人填报当年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得。比如在境外取得一笔投资分红1000万，那么所得是不是就是1000万？未必，铂略认为如果境内为投资花费了融资利息，那么融资利息是要分配给他承担的，假如分给他的利息是200万，那么境外所得就是800万，这张表主要是取得调整作用，分给他的200万在境内是调增，在境外则是调减。　　境外分支机构弥补亏损明细表　　现行税法依然是不允许用境内所得弥补境外亏损，那么境外分支机构的亏损只能用以后年度自身产生的所得来弥补，那么这个亏损按照财税[号和国家税务总局2010年1号公告的规定，分为实际亏损和非实际亏损。　　跨年度结转抵免境外所得税明细表　　在间接抵免的情况下，从境外分回的红利要还原成中国税法规定的所得税率来交所得税，但是由于在境外交的税是允许限额抵免的，抵不完的在以后年度结转，那么就在这张表上来体现。　　以上3张表对应二层表的境外所得税收抵免明细表。　　企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表　　总机构要把利润分配给分支机构，就在这张表体现分配情况。　　三层表中，企业税务人员填写最多的就是前9张表，涉及到税收优惠，境外所得和总分机构的，那要看企业出现什么样的业务场景，就会碰到什么样的表。
四层表　　在二层表当中，资产折旧摊销情况明细表的变化是因为2014年有加速折旧的新政策，对于新政策要求企业还要填报四层表，对于资产损失，分清单申报和专项申报，专项申报还需要填四层表。　　固定资产加速折旧、扣除明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表　　注：上述申报表附表，是否填报，先由企业勾选。(来源：铂略咨询)
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谢谢楼主，学习。
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