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2016年继续教育答案
会计实务中遇到的疑难问题 单选 1.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》 ）。 2.关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备 ）。 3.某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8 ）万元。 4.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用 ）科目。 5.下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入
6.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元 ） 7.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元
8.不开具发票销售商品收入的确认是（ 确认收入和销项税 ）。
9.一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元
10.以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更
） 11.以前年度损益调整科目最终应转入（ 利润分配）科目。 12.生产企业“免、抵、退”税实行（按月
）申报制度。 。
13.免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人 ），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
14.A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。 15.下列选项，（4% ）不是现行出口退税率。 16.以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更 ）。 17.与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益 ）。 18.企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额 ）的一定比例计提。 19.某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（ 8）万元。 20.出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。 21.一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。 22.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。 23.用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。 24.日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0 ）万元。 25.免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 26.以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目。 27.不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。
28.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。 29.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。 30.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。 31.关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。 32.关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。 33.A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。 34.企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。 35.生产企业“免、抵、退”税实行（按月）申报制度 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。 36. 企业提取工会经费的依据是（应发职工薪资 ）。 37. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元
）。 38.先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。 39.新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月 ）内计算的应退税额暂不予退税。 40. 某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元 ）。
判断 1. 在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（Y ）。 2. 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（Y） 3.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（Y ） 4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N ）
5.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y ） 6.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（Y ） 7.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收 入。（Y ）
8.咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（ Y） 9.以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ Y） 10.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（ Y）
11.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（ Y） 12.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（Y ） 13.企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（Y ） 14.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y ） 15.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（ Y） 16.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（Y ） 17.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（N ） 18.坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（ N） 19.在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（ Y）。
20.以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ Y） 21.与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（ N） 22.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（ Y） 23.职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（Y ） 24.当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（Y ） 25.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N） 26.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ Y） 27.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（ Y） 28.零税率就是对所有的出口货物免税。（N ） 29.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（ N） 30.外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（ N） 31.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（ Y） 32.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（Y ） 33.适用于会计电算化。（N ） 34.对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（ Y） 35.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（ Y） 36.先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（N ）
营改增专题 单选 1.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（ 餐饮业 ）。 2.根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理
3.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据
）。 4.下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额
5.下列选项中，不属于新《事业单位会计制度》会计要素的是（利润 ）。
6.下列选项中，不属于新《事业单位会计制度》进一步规范的会计核算内容的是（资产入账管理
7.下列关于新旧《事业单位会计制度》比较的说法中，正确的是（适用范围更广
）。 8.事业单位的下列会计行为中，不符合《事业单位会计制度》规定的是（ 对会计科目重新编号 ） 9.财政部颁布的新《事业单位会计制度》的实施日期是（日
）。 10.事业单位的设立应根据相关规定，经（县级 ）以上人民政府及主管部门批准后成立。 11.下列选项中，属于《事业单位会计制度》制定基础的是（《事业单位会计准则》
）。 12.某事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月用于基本支出的财政授权支付用款额度120000元已经下达到代理银行。针对此项业务，该事业单位应贷记（财政补助收入
）。 13.“零余额账户用款额度”科目的借方余额反映（事业单位尚未支用的用款额度
）。 14.到期收回短期国债本息时，账务处理应是（借：银行存款；贷：短期投资；其他收入-投资收益
15.事业单位应当根据下达的额度金额确认零余额账户用款额度，确认时间是（收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时
）。 16.事业单位将不带息商业汇票办理贴现，支付的利息应计入（经营支出
）。 17.事业单位年终注销的、需要在次年恢复的年度未实现的用款额度是（ 财政应返还额度）。 18.反映事业单位期末存货实际成本的是（该科目期末借方余额 ）。 19.存货清查盘点时盘盈的存货应按照确定的入账价值贷记（ 其他收入 ）。 20.政府集中采购固定资产的款项，支付方式一般为（财政直接支付
21.对于应用软件，未构成相关硬件不可缺少的组成部分的，作为（无形资产
）核算。 22.购入需要安装的固定资产，核算的过渡科目是（在建工程
23.事业单位固定资产的使用寿命一般为（预计使用年限 ）。
24.事业单位长期债券投资在持有期间收到利息时，正确的会计处理是（借：银行存款；贷：其他收入--投资收益
25.事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账，通过（在建工程
）科目反映。 26.事业单位以未入账的无形资产取得的长期股权投资，其长期投资的入账成本为（无形资产评估价值和相关税费
27.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常通过（无形资产 ）科目核算。 28.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（餐饮业）。 29.下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额）。 30.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据）。 根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理）。
判断 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（ N） 2.营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（Y) 3.主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（N ） 4.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（Y ）
5.新《事业单位会计制度》自日起施行，旧的《事业单位会计制度》同时废止。（Y ） 6.1998年颁布的《事业单位会计制度》是会计制度改革中的重要里程碑。（N ） 7.在新《事业单位会计制度》中明确规定了基建数据无须并入事业单位会计“大账”。（N ） 8.事业单位有关基本建设投资的会计核算在按《事业单位会计制度》执行的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。（Y ） 9.如果事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度，则该事业单位适用《事业单位会计制度》。（N） 10.事业单位会计是以事业单位实际发生和预计发生的各项业务活动为对象，记录、反映和监督事业单位预算执行过程和结果的专业会计。（ Y） 11.在事业单位会计核算中，资产只有在与该资源有关的经济利益或服务潜力能够流入，且该资源的成本或者价值能够可靠地计量时才能予以确认。（Y ） 12.国库集中收付制度下，事业单位经财政部门审批，在国库集中支付代理银行开设单位零余额账户，用于财政直接支付的结算。（N ） 13.年末注销后，“零余额账户用款额度”科目应无余额。（Y ） 14.年末注销后，“零余额账户用款额度”科目应无余额。（Y ） 15.恢复财政直接支付额度时，冲销“财政应返还额度――财政直接支付”科目，同时进行预算记录。（ N） 16.低值易耗品的成本于领用时一次摊销。（Y ） 17.事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。（Y) 18.单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在1年以上（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。（Y ） 19.“非流动资产基金”是从收入或者结余中提取的，核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。（N ） 20.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账成本。（ Y） 21.固定资产的账面价值就是“固定资产”科目的账面余额。（ N） 22.已达到交付使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，暂不入账。（N ） 23.长期投资包括长期债券投资和长期股权投资（ Y）。 24.长期股权投资在取得时，应当按照其计划成本作为投资成本（ N）。 25.无形资产是指企业为生产商品，提供劳务，出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。（N ） 26.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（Y ） 27.主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（ N） 28.营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（Y ） 29.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（ N） 30.新修订的《事业单位会计制度》适用于各级各类事业单位。（Y ） 事业单位会计制度 单选 1. 事业单位的设立应根据相关规定，经（县级）以上人民政府及主管部门批准后成立。 2. 事业单位以未入账的无形资产取得的长期股权投资，其长期投资的入账成本为（无形资产评估价值和相关税费）。 3. 购入需要安装的固定资产，核算的过渡科目是（在建工程 ）。 4. 下列关于盘亏、毁损、报废存货的账务处理说法中不正确的是（报经批准予以处置时，按照账面余额，借记“营业外支出”科目
）。 5. 到期收回短期国债本息时，账务处理应是（借：银行存款；贷：短期投资；其他收入-投资收益 ）。 6. 从财务资源的性质来看，事业单位会计是（预算会计
）的重要组成部分。
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你可能喜欢固定资产的练习
【例题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元（运输费不考虑增值税），包装费400元。款项以银行存款支付。（写出会计分录）
【例题79&计算分析题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。（写出会计分录）
【例题80&单选题】2009年初A公司开始建造生产用固定资产，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为达到正常运转发生测试费30万元，外聘专业人员服务费40万元，员工培训费1万元。2009年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是（　）万元。
　　A.401　　　　　B.400
　　C.360　　　　　D.361
【例题81&判断题】（2008年试题）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（　）
【思考问题】为遵守国家有关环保的法律规定，日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。环保设备能否确认固定资产？能否单独确认固定资产？
『正确答案』企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入固定资产成本；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并将各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【例题82&计算分析题】甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理
【例题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为l0万元，增值税税率17%；工程人员应计工资l0万元，支付的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应作如下会计处理：
【例题83&计算分析题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2009年1月―6月发生的有关经济业务如下：
（1）1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已支付。
　　（2）1月20日，建造生产线领用工程物资A 180万元
　　（3）6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计115万元
　　（4）6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元
　　（5）6月30日，生产线达到预定可使用状态并交付使用。
　　　　　
【例题】某企业将一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款60万元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款40万元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应作如下会计处理：
【例题84&判断题】（2007年试题）对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（　）
【例题85&多项选择题】（2009年试题）下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（　）。
　　A.提前报废的固定资产不再补提折旧
　　B.固定资产折旧方法一经确定不得改变
　　C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
　　D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
【例题86&多项选择题】（2007年考题）下列各项固定资产，应当计提折旧的有（　）。
　　A.闲置的固定资产
　　B.单独计价入账的土地
　　C.经营租出的固定资产
　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
【例题87&判断题】（2006年试题）因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（　）
【例题】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下：
【例题88&计算分析题】（2005年试题）甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：
　　（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
　　（2）厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
　　（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
　　假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
　　要求：（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
【例题89&计算分析题】甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。
（1）假定日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2008年、2009年年年折旧额
　 （2）假定日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2008年、2009年和2010年折旧额。
　（3）假定日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年～2013年年折旧额。
　（4）假定日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年～2013年年折旧额。
【例题90&计算分析题】（根据2008年考题进行改编）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下：
　　（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。
　　（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。
　　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
　　假设上述资料外，不考其他因素。
　　要求：（答案中的金额单位用万元表示）
【例题91&单项选择题】（2007年试题）某企业于20&6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20&7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。
　　A.39.84　　　　　B.66.4
　　C.79.68　　　　　D.80
【例题92&单项选择题】（2006年试题）某企业日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（　）万元。
　　A.16.8　　　　　B.21.6
　　C.22.4　　　　　D.24
【例题93&计算分析题】A企业2005年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2008年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。取得残料价值100万元。2009年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2009年2月毕达到预定可使用状态投入使用。
【例题94&计算分析题】日，甲公司一台生产用机床出现故障，经检修发现其中电机磨损严重，需要更换。该机床购买于日，甲公司已将整体作为一项固定资产进行了确认，原价400万元（其中的电机在日的市场价格为85万元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。为继续使用该机床并提高工作效率，甲公司决定对其进行改造，为此购买了一台更大功率的电机。新购置电机的价款为82万元，增值税为13.94万元。款项已经支付；改造中，辅助车间提供劳务支出15万元。
【例题95&判断题】（2006年试题）企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（　）
【例题96&单项选择题】（2009年试题）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（　）万元。
　　A.4 　　　　　　B.6
　　C.54　　　　　　D.56
【例题97&单项选择题】（2006年试题）某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（　）万元。
　　A.10　　　　　　B.77
　　C.95　　　　　　D.105
【例题98&综合题】（2006年试题）甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
　　（1）日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
　　（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
　　（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
　　（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
　　（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
　　（6）日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
　　（7）日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
　　要求：
　　（1）计算该仓库的入账价值。
　　（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
　　（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
　　（4）编制甲企业日清理该仓库的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
【例题】2009年1月丁公司在财产清查过程中，发现2008年12购入的一台设备未入账，重置成本为3万元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。丁公司应作如下会计处理：
【例题】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.7万元。乙公司应作如下会计处理：
【例题99&计算分析题】日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为l23万元。生产线原值为280万元，按10年计提折旧，已计提折旧5年，净残值为0，按照直线法计提折旧。以前年度未对该生产线计提过减值准备。
【例题100&单选题】（2009年考题）某企业日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。日该设备账面价值应为（　）万元。
　　A.120　　　　　　B.160
　　C.180　　　　　　D.182
【例题101&综合题】甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。
　　（2）日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬0.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
　（3）日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生
　　产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
　（4）日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
　（5）日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
　（6）日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。日，该生产线未发生减值。
　（7）日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税率为17%。日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
　　【例1—90】甲公司出售一座建筑物，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备，实际出售价格为1
200 000元，已通过银行收回价款，甲公司应编制如下会计分录：
【例1—91】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价500 000元，已计提折旧450
000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入20 000元，报废清理过程中发生清理费用3
500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费影响，乙公司应编制如下会计分录：
【例1—92】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，已计提折旧1 000
000元，未计提减值准备，其残料估计价值50 000元，残料已办理入库，发生的清理费用20
000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1 500
000元，尚未收到赔款，假定不考虑相关税费。丙公司应编制如下会计分录：
【例题96&单选题】某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3
000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（　　）元。
000&&&&&&&&&&&&&&&&&&
000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
【例题97&多选题】下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。
盘亏的固定资产&&&&&&&&&&
B. 出售的固定资产
报废的固定资产&&&&&&&&&&
D. 损毁的固定资产
【例题98&多选题】企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（　　）。
A. 管理费用
&&&&&&&&&&&&
B. 营业外收入
营业外支出&&&&&&&&&&&&
D. 财务费用
【例题92&计算分析】甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下：
购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2010年4月份工作量为4
（2） 厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用年限平均法计提折旧。
假定2010年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
（1）计算甲公司2010年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司2010年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【例题93&计算分析】企业2009年购入一台需安装设备买价600 000元，增值税102 000元，运费18
000元，上述款项以银行存款支付。安装工程中领用工程物资50 000元(不含税)，应付工程人员的工资30
000元，设备于12月交付使用。预计净残值率10%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
(1)计算该设备的入账价值；
(2)编制取得该设备的会计分录；
(3)计算该设备2010年和2011年应计提的折旧额。
【例题93】某企业于2008年初自行建造一项固定资产，购入为工程准备的各种物资257.4万元(含增值税)，实际领用工程物资（含增值税）234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税为5.1万元；分配工程人员工资20万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，工程于2008年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。2010年3月，企业将上述固定资产出售，收到款项150万元存入银行，转让时用银行存款支付清理费用2万元，不考虑相关税费。
（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。
（2）编制2008年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。
（3）计算2008年和2009年该项固定资产的折旧额。
（4）编制2010年出售固定资产有关的会计分录。
(金额单位用万元表示。)
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