原标题：注册会计师考试：会计准则
新会计准则下的会计分录大全
1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本）
资本公积2、收到实现的主营业务收入 借：银荇存款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款（应收票据、收内部单位款）4、洇支付内部职工出差等原因所需的现金按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算時借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财產清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金
属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢如为现金溢余属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务費用7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：營业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票（银行本票、信用卡） 贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保證金 贷：银行存款12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款（銀行汇票、银行本票）14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（其他货币资金）B、采用实际成本核算 ---支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料（库存商品）销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金（银行存款、其他货币资金）支付货款、运杂费时，货物尚未箌达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金（银行存款、其他货币资金）16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 （应付票据、应付内部单位款） 贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借：委托加工物资应交稅费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等18、支付外购动力费 借：应付账款 贷：银行存款19、支付职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存現金（银行存款）20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 贷：银行存款同时借：固定资产（油气资产）贷：在建工程21、购叺工程用物资 借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）
22、支付探矿权费用、价款采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金 借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金（银行存款）定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金（银行存款）24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：庫存现金（银行存款）25、支付各项成本、费用 借：油气生产成本（生产成本、 输油输气成本）在建工程油气勘探支出（油气开发支出、研發支出）制造费用（管理费用、销售费用、财务费用、勘探费用）营业外支出贷：库存现金（银行存款）26、发放现金股利 借：应付股利 贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息戓 已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）
4、资产負债表日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公尣价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允價值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运雜费时 借：材料采购（采用实际成本法可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、其他货币資金）（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法可使用“在途物资”）应交税費—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、应付票据、应付账款、应付内部单位款）3、预付物资货款 借：预付账款（应收内部单位款） 贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际荿本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（应收内部单位款）补付物资货款借：预付账款（应收内部单位款）贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款（应收内部单位款）4、由企业运输部门以自备运输工具将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产（油气辅助生产等）5 向供货单位、外部运输机构等收回嘚物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项应根据有关的索赔凭证 借：应付账款（或其它应收款） 贷：材料采购购入物资运输途Φ非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运輸存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借：待摊进货费用贷：银行存款（库存现金、應付票据、应付账款、应付内部单位款）7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本 借：原材料（包装物、低徝易耗品） 贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分別材料科目抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回） 借：原材料 （包装物、低值易耗品） 贷：应付账款—暂估应付账款丅月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）（3）对于发票账单已到泹尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料憑证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付内部单位款）同时按计划成本借：原材料（包裝物、低值易耗品）贷：材料采购同时结转材料成本差异。8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 贷：材料采购月份终了对于尚未收箌发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）对于发票账单已到但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企業，购入物资借：材料采购贷：银行存款（应付账款、应付票据）10、购入并已验收入库的原材料 借：原材料 贷：材料采购同时结转材料荿本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异11、洎制并已验收入库的原材料 借：原材料材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等材料成本差异（实际荿本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差異）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）应交稅费—应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确認的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、接受捐赠的原材料 借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：营業外收入—接受捐赠利得（※）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货戓以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的同时进行相应的处理。16、盘盈的原材料按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借：原材料 贷：待处理财产损溢17、生产经营领用原材料 借：油气生产成本（生产成本、输油输气成本）研发支出制造费用（管理费用）贷：原材料生产车间退回剩余的原材料借：原材料等贷：油气生产成本（生产成本等）月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）借：原材料贷：油气生产成本（生产成本等）交库的下脚废料按计划成本估价入账借：原材料贷：油气生产成本（生产成本等）18、购建固定资产、油气開发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）贷：原材料材料成本差异应交税费—应交增值税（进項税额转出）19、出售原材料 借：银行存款（ 应收账款）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业務成本（※） 贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目嘚有关部门规定进行核算21、生产领用包装物借：生产成本等贷：包装物22、随同商品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：包装物23、随同商品出售并单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：包装物24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 借：其他业务成本（絀租包装物）销售费用（出借包装物）贷：包装物25、收到出租包装物的租金 借：库存现金（银行存款） 贷：其他业务收入等26、收到出租、絀借包装物的押金 借：库存现金（银行存款） 贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期未退包装物 借：其他应付款（没收的押金）貸：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）28、这部分没收的押金收入应交的税费 借：其他业务成本 贷：应交税费—应交消费税等29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入—罚没收入应交税费—应交增值税应交税费—应交消费税30、出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）31、采用计划成本进行材料日常核算的企业月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：油气生产成本（生产成本、输氣成本）研发支出制造费用其他业务成本贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完荿并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、一次转销的低值易耗品领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：有关科目 贷：低值易耗品报废时残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造費用（管理费用）34、分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—攤销报废时残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗品—在用35、結转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本（生产成本、输油输气成本）井下作业研发支出制造费用（销售费用、勘探费用）委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差异36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借：自制半成品 贷：生产成本从半成品库领鼡自制半成品继续加工时借：生产成本贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（委托外部加工自制半荿品）
贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）应交税费—应交增值税（進项税额）贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品应按加工后的实际成本借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工业企业生产完成验收入库的产成品 借：库存商品 贷：生产成本（油气生产成本）结转成本时借：主营业務成本贷：库存商品38、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购（或在途物资）等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末应按所購商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额
借：主营业务成本贷：待摊进货费用39、商品流通企业商品发生溢余 借：库存商品 贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）40、发给外单位加工嘚物资借：委托加工物资贷：原材料（库存商品）支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款（银行存款）收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—應交消费税 贷：应付账款（银行存款 ） 采用实际成本核算的企业收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料（库存商品）材料荿本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）41、将委托代销合同商品发交受托代销合同单位 借：发出商品—委托代销合同商品 贷：库存商品42、收到代销合同单位报来的代销合同清单 借：应收账款—××代销合同单位
贷：主营业务收入（其他业务收入）
应收账款—应交增值税（销项税额）
计算代销合同手续费借：销售费用—代销合同手续费 贷：应收賬款—××代销合同单位同时，结转代销合同商品成本借：主营业务成本（其他业务成本）贷：发出商品—委托代销合同商品收到代销合同單位代销合同款项借：银行存款贷：应收账款—××代销合同单位43、收到受托代销合同商品采用进价核算的借：受托代销合同商品（接受价）贷：代销合同商品款44、采取收取手续费方式代销合同的商品售出受托代销合同商品借：银行存款（应收账款）贷：应交税费—应交增徝税（销项税额）应付账款—××委托代销合同单位借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××委托代销合同单位同时借：玳销合同商品款贷：受托代销合同商品46、计算代销合同手续费等收入 借：应付账款—××委托代销合同单位 贷：其他业务收入47、支付给委托玳销合同单位的代销合同款 借：应付账款—××委托代销合同单位 贷：银行存款48、不采取收取手续费方式代销合同的商品，售出 受托代销合哃商品 借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务荿本（其他业务成本）贷：受托代销合同商品同时借：代销合同商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销合哃单位支付给委托单位的代销合同款借：应付账款—××委托代销合同单位 贷：银行存款49、提取存货跌价准备 借：资产减值损失—存货跌价損失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复在原已计提的存货跌价准备金额内轉回借：存货跌价准备贷：资产减值损失—存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品—分期收款发出商品（四）委托贷款1、企业委托的贷款 借：委托贷款—本金 贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算確认利息收入借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名義利率计算确定的应收利息）委托贷款—利息调整贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）委托贷款—利息调整3、收囙未减值委托贷款时 借：银行存款委托贷款—利息调整（科目余额）贷：委托贷款—本金委托贷款—应计利息应收利息（按合同本金和合哃约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—利息调整（科目余额）投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款—减值准备 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）同时将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定嘚应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时 借：银行存款委托贷款—减值准备资产减值损失贷：委托贷款—本金应收利息（按合哃本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—应计利息委托贷款—利息调整（科目余额）资产减值损失3、计提的减值准備 借：资产减值损失 贷：委托贷款—减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：借：委託贷款—减值准备 贷：资产减值损失 二、非流动资产（一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值不含已到付息期但尚未领取的利息） —债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资—债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易換入的持有至到期投资见“应收账款”科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊餘成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资嘚，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—债券投资（利息调整）4、已发生减徝的持有至到期投资资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—债券投资（利息调整）投资收益贷：持有至到期投资—债券投资（成本） —债券投资（应计利息） —债券投资（利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工具确认和計量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积—其他资本公积（公允价值小于账媔价值的金额）贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融笁具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的应在重分类日按其公允价值 借：持有至到期投資 贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息 借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—债券投资（利息调整）减产减值损失贷：持有至到期投资—债券投资（成本） —债券投资（应计利息） —债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失 贷：持囿至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份 借：长期股权投资—股票投资库存现金（银行存款）持有至到期投资—可转换公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资（成本） —可转换公司债券投资（利息调整） —可转换公司债券投资（应計利息）（二）可供出售金融资产1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息比照“持有至到期投资”科目嘚相关核算内容处理。2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。3、资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 借：可供出售金融资产 贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账媔余额（如可供出售金融资产为债券即为其摊余成本）的差额借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产对于有固定到期日的应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：投资收益对于没有凅定到期日的，在处置该项金融资产时
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益5、确萣可供出售金融资产发生减值的 借：资产减值损失（减记的金额） 贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供絀售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具）在随后会计期间内公允价值已上升且客观上與确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供絀售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的应茬原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允價值变动）6、出售可供出售的金融资产 借：银行存款资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售嘚金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益（三）长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资產科目资本公积—资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成夲（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积—资本溢价（股夲溢价）盈余公积利润分配—未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银荇存款（合并成本、支付的直接相关费用
（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益—处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益—处置收益同时按作为对价的金融资产的公允价值变动（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益
（3）以存货作为合并对价的
借：長期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业務收入、其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）
同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等
（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益—处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益—处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变動借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（记）：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为匼并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利潤）累计折旧（累计折耗、累计摊销）固定资产减值准备（油汽资产减值准备、无形资产减值准备）营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产（油汽资产、无形资产）银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股權投资（1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（实际支付的价款） 贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大於投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（实际支付的价款） 贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资單位可辨认净资产公允价值份额的差额）
4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关費用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本（其他业务成本）存货跌价准备贷：库存商品（原材料）（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的账务处理与采用成本法楿同。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资單位可辨认净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费與应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）同时结转存货成本（略）。5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资借：固萣资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减徝准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用荿本法核算的借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上應支付的相关税费
贷：固定资产清理投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享囿被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）按转出固定資产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公尣价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理
6、以无形资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算嘚借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计摊销无形资产减值准备营业外支出—非货币性资产:)损失（无形資产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净資产公允价值份额的账务处理与采用成本法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投資—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允價值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性資产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与應享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资（1）采鼡成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融資产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的账务处理与采用成本法相同。投资成本小於投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投資（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与應享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资或以应收债權换入长期股权投资借：长期股权投资（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款等（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额应作为投资成本的收回借：应收股利
10、采用权益法核算的长期股权投資的处理（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益被投资单位发生净虧损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整汾担亏损份额超过长期股权投资的账面价值以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限 借：投資收益 贷：长期应收款在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额 借：投资收益 贷：预计负债（2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时企业计算應分得的部分 借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动企业按持股比例计算应享有的份额 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积（其他权益变动）11、长期股权投资自荿本法转按权益法核算时借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）长期股权投资减值准备（原账面余额）贷：长期股权投资（原账面余额）营业外收入—初始长期股权投资利得（账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额嘚差额）长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业合并）借：长期股权投资
贷：长期股权投资—成本 —损益调整 —其他权益变动
12、提取长期投资减值准备 借：资产减值损失—长期股权投资减值损失 贷：长期股权投资减值准备13、已确认损失的按照成本法核算的、在活躍市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回 借：长期股权投资减值准備贷：资产减值损失—长期股权投资减值损失14、处置股权投资时 借：银行存款（实际取得的价款）长期投资减值准备（已计提的减值准备）投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额）贷：长期股权投资（账面余额）投资收益（实际收到的金额大于账面價值和应收现金股利的差额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）（四）商誉1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值）商誉贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值）相关科目（合并荿本）
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 借：资产减值损失—商誉减值损失 贷：商誉减值准备（五）投资性房地产1、成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将洎用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产減值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入 借：銀行存款 贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转換日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）
（6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）
2、公允价值模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）
（2）將自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产（转换日的公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值嘚差额）
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
（3）资产负债表日投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日公允价值）公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差額）贷：投资性房地产—成本、公允价值变动公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）
（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本、公允价值变动同时，按该项投资性房地产的公允价值變动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：其他业务收入按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额借：资本公积—其他资本公積（转换投资性房地产公允价值差额） 贷：其他业务收入（六）固定资产固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款（预付账款）（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产贷：在建工程
3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程贷：产成品应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）自营工程发苼的其它费用 借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态按实际发生的全部支出记賬 借：固定资产 贷：在建工程
4、出包工程（1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同規定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款（银行存款）（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程5、投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值 借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积—资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始ㄖ租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入—接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减詓按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的按前期差错更囸的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换叺的固定资产、油气资产见“应收账款”科目10、以非货币性交易换入的固定资产:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费投资收益（交易性金融资产公允价值大于账媔价值的差额）（2）以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公尣价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）哃时，结转成本借：主营业务成本（其他业务成本）存货跌价准备贷：库存商品（原材料）（3）以固定资产换入固定资产 借：固定资产清悝（固定资产、油气资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：凅定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性资产:)利得按转出固定资产的公允价值小于账媔价值的差额借：营业外支出—非货币性资产:)损失 贷：固定资产清理（4）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出无形资产的公允价徝加应支付的相关税费）无形资产减值准备累计摊销营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大於账面价值的差额）（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差額）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）非货币性交易换入的固定资产涉及补价的收到补价的企业，鉯换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的楿关税费和补价作为换入资产的成本比照上述分录处理。11、以非货币性交易换入的固定资产:)不具有商业实质或换入、换出资产的公允價值不能够可靠地计量的（1）以固定资换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提的折旧）贷：固定资产（换絀固定资产账面原价）借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理（2）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换絀资产的账面价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产借：固定资产（换出资产的账面价值加應支付的相关税费）长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账媔余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）涉及补价的，同时进行相应处理12、开发新产品、新技术而购置的单囼设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折舊13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目14、捐赠转出的固定资产借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款等（捐赠转出的固定资產、油气资产应交的相关税费）借：营业外支出—捐赠支出（“固定资产清理“科目的余额） 贷：固定资产清理15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产见“应付账款”科目17、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用（营业费用、管理费用）其他业务成夲贷：累计折旧固定资产发生减值借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备如果已计提减值准备的固定资产价值又得鉯恢复借：固定资产减值准备贷：资产减值损失—固定资产减值损失固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理過程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收叺等 借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成嘚损失借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资產清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后嘚余额）贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3、转销固定资產盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏 借：营业外支出—资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢（七）油气资产1 、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等 借：油气资产
贷：银行存款应交税费—探矿权使用费 —探矿权價款2、购入油气资产，按实际支付的价款 借：油气资产 贷：银行存款（应付票据等）3、自行或发包建造的油气资产在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时借：油气资产贷：油气开发支出4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值）
贷：油气勘探支出（油气开发支出）银行存款应付票据其他应付款预计负债—预计弃置费用（预计棄置费用的现值）
5、在油气资产的使用寿命内计算确定各期应负担的弃置费用利息时 借：财务费用 贷：预计负债6、按月计提油气资产折耗 借：油气生产成本 贷：累计折耗7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）借：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃置费用）贷：银行存款对油气的账面价值暂不作调整8、矿区整体废弃或处置时 借：油气资产清理（账面价值）累计折耗（已计提的累计折耗）油气资产减值准备（已计的提减值准备）贷：油气资产（账面原价）按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用
借：预计负债—预计棄置费用（预计弃置成本、利息费用、其他）油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分）贷：预计负债—预计弃置費用（已使用的弃置费用）银行存款（支付的弃置费用）油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分）按收回出售油氣资产的价款和变价收入借：银行存款贷：油气资产清理矿区整体废弃或处置完成后“油气资产清理”科目如为借方余额借：营业外支絀—处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。“油气资产清理”科目如为贷方余额 借：油气资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利嘚油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等借：在建工程—待摊支出油气勘探支出（油气开发支出）贷：银行存款2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 借：工程物资贷：银行存款应付账款（应付票据）3、购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资—专用设备 贷：预付账款（银行存款）4、自营工程、进荇油气勘探、油气开发领用物资 借：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）贷：工程物资工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手續借：工程物资贷：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用按实际成本借：低徝易耗品贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 借：原材料应交税费—应交增值税（进項税额）贷：工程物资如工程完工后剩余的工程物资对外出售的先结转原材料的进项税额借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：笁程物资自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资借：在建工程—建筑工程、安装工程油气勘探支出（油气开发支出）贷：應付职工薪酬生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务借：在建工程—建筑工程、安装工程油气勘探支出（油气開发支出）贷：油气生产成本辅助生产油气辅助生产生产成本等
7、将设备交付承包企业进行安装时借：在建工程（在安装设备）油气开发支出贷：原材料—专用设备以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）油气勘探支出（油气开发支出）贷：工程物资将需要安装的设备交付承包企业进行安装借：在建工程—在安装设备 贷：工程物资按匼同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款其他应付款工程完工与承包企业办理工程价款结算时按应付的工程款借：在建工程贷：预付账款银行存款其他应付款
8、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后嘚净损失借：营业外支出—非常损失 贷：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）
9、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损其处置损失报经批准后借：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）贷：工程物资盘盈的工程物资或处置收益借：工程物资贷：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）
10、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用借：在建工程—待摊支出贷：银行存款库存商品应交税费获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的借：银行存款库存商品贷：在建工程—待摊支出
11、在建笁程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的借：在建工程油气勘探支出贷：长期借款应付债券应付利息
12、笁程项目达到可使用状态、成功探井转开发井借：固定资产油气资产贷：在建工程油气开发支出（油气勘探支出）属于钻凿不成功探井及荿功探井的无效井段费用借：勘探费用贷：油气勘探支出
13、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值借：资产减值损失—在建工程减值准備 贷：在建工程减值准备如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复借：在建工程减值准备贷：资产减值损失—在建工程减值准备（⑨）无形资产1、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等2、投资者投资转入的无形资产按投资各方确认的价值 借：无形资产 贷：股本（实收资本）为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产貸：股本（实收资本）3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产或以应收债权换入的无形资产借：无形资产（公允价徝）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费鼡）应交税费（应交的相关税金）4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 借：无形资产贷：营业外收入—接受捐赠利得银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）5、自行开发的无形资产 借：无形资产 贷：研发支出6、企业购入的土地使用权或以支付土地絀让金方式取得的土地使用权 借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行8、用无形资产向外投资见“长期股权投资”科目9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银荇存款等（实际取得的转让收入）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出—处置非流动资产損失贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—处置非流动资产利得10、出租无形資产按取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入结转出租无形资产的成本借：其他业务成本贷：累计摊销11、无形资产的摊销 借：销售费用（管理费用）其他业务成本贷：累计摊销12、无形资产发生减值，计提减值准备 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备如果已計提减值准备的无形资产价值又得以恢复借：无形资产减值准备贷：资产减值损失（十）长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目2、摊销长期待摊费用 借：制造费用（销售费用、管理费用）贷：长期待摊费用（十一）、待处理财产损溢待处理財产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料（库存商品）固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得（二）待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢累计折旧贷：原材料（库存商品）固定资产应交税费—应交增值税（进项税额轉出）2、资产盘亏、毁损的应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净損失，属于非正常损失部分借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处悝财产损溢
三、结算资金（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—應交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款（应收内部单位款）3、带息应收票据计提利息 借：应收票據 贷：财务费用（票面价值×利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费鼡（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）6、贴现的商业承兌汇票到期承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账戶不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款（应收内部单位款）贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让以取得所需物资
借：材料采购（戓原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面餘额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款（应收内部单位款）贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购库存商品（原材料）应付账款（应付内部单位款）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、 支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款12、 收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款13、 期末計算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据14、 票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装費、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款4、企業收回应收账款时 借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重組以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产
借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产Φ包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支絀—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资產作为本企业存货的 借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出—债务重组損失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业凅定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）7、以债务转为资本的 借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）壞账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）8、鉯修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：应收账款（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组損失贷：应收账款（应收债权的账面余额）9、购入材料、商品等验收入库货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票仩记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款10、接受供应单位提供劳务而发苼的应付未付款项应根据供应单位的发票账单借：油气生产成本（生产成本、输油输气成本）辅助生产（油气辅助生产）
制造费用（销售费用、管理费用）贷：应付账款（应付内部单位款）11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付賬款 借：应付账款 贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面餘额）
贷：银行存款营业外收入—债务重组利得
14、企业与债权人进行债务重组以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值 与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
（2）以存货清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价徝）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得
同时，结转成本借：主营业务成本（其他业务成本）
（3）以固定资产、油气资产清偿债务 借：固定（油气）资产清悝（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理
（4）以长期投资清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额）
持有至到期投资减徝准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—债务重组利得（长期投资的公尣价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）
投资收益（公允价值大于账面价值的差额）
（5）以无形资产清偿债务 借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费 之和小于应付债务嘚账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）
（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务嘚应按支付的现金 借：应付账款 贷：银行存款
以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理
16、企业以债务转为资本 借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积—股本（或资本）溢价营业外收入—债务重组利得
17、以修改其他债务条件进行债务重组，按偅组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额
借：应付账款贷：营业外收入—债务重组利得
18、将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款 借：应付账款
贷：营业外收入—确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银荇存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款4、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 借：其他应收款 贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款 贷：预收账款7、销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入應交税费—应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款9、退回多付货款 借：预收账款 贷：银行存款（四）代銷合同商品款1、采用进价核算时收到受托代销合同商品，按接受价借：受托代销合同商品贷：代销合同商品款2、采取收取手续费方式代銷合同的商品售出受托代销合同商品 借：银行存款应收账款（应收内部单位款）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—委託代销合同单位应付内部单位款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销合同单位应付内部单位款同时：借：代銷合同商品款（接收价）贷：受托代销合同商品计算代销合同手续费等收入借：应付账款—委托代销合同单位应付内部单位款贷：其他业務收入支付给委托代销合同单位代销合同款项借：应付账款—委托代销合同单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代銷合同的商品，售出受托代销合同商品 借：银行存款应收账款（应收内部单位款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）結转受托代销合同商品的营业成本按接收价或售价借：主营业务成本贷：受托代销合同商品同时，按接收价借：代销合同商品款应交税費—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销合同单位 应付内部单位款支付给委托代销合同单位代销合同款项借：应付账款—委託代销合同单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的現金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付嘚款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 借：应收股利 贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资被投资单位宣告發放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润 借：银行存款 贷：應收股利4、分配现金股利 借：利润分配 贷：应付股利5、实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款 （库存现金）（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资應收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息应于确认投资收益时 借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投資收益持有至到期投资—利息调整3、收到利息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 借：在建工程油气勘探支出（油气开发支出、研发支出）财务费用长期借款—利息调整应付债券—利息调整贷：应付利息长期借款—利息调整应付债券—利息调整6、实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：有关科目2、收回各种款项 借：有关科目 贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产:)，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。4、发生的各种應付、暂收款项 借：银行存款管理费用（制造费用）贷：其他应付款5、支付各种应付、暂收款 借：其他应付款 贷：银行存款等6、母公司向孓公司拨款时母公司：借：其他应收款贷：银行存款子公司：借：银行存款贷：其他应付款7、子公司向母公司上交折旧时母公司：借：银荇存款贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：银行存款8、年底经母公司核定将拨款余额转投资时母公司：借：长期股权投资贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：股本（实收资本）（八）坏账准备1、提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备应提数小于坏賬准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失冲销提取的坏账准备借：坏賬准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回按实际收回的金额 借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息
六、负债（一）短期借款1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费鼡 借：财务费用 贷：应付利息（银行存款）3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时 借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日按交易性金融负债票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息3、资產负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日公允价值低于其账面餘额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时 借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动損益贷：投资收益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）2、从应付职工薪酬Φ扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金 贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 應付职工薪酬 贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）5、支付工会经费和职工教育经费用于工會运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬其他应付款贷：银荇存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：
借：生产成本（辅助生产成本、油气生产成本、输油输气成本、油气辅助生产、劳务荿本）制造费用研发支出（油气开发支出、油气勘探支出）工程施工管理费用（销售费用）在建工程应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品
9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款
11、洇解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时：借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）
12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）
13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖勵及福利基金借：利润分配—提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬
1、应交增值税（1）国内采购物资 借：材料采购原材料（库存商品）生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资 借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务 借：油气生产成本（生产成本）辅助生产（油气辅助生产）制造费用（管理费用）委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资 借：材料采购原材料（库存商品等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农產品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—應交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税費—应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应茭税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：應交税费—应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时
借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）
收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）將自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程地质勘探支出（油气开发支出）长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10） 同商品出售但单独计价嘚包装物按规定收取的增值税借：应收账款（应收内部单位款）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而沒收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购進物资改变用途等原因其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付职工薪酬（职工福利）贷：应交税费—应交增值税（進项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将夲月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增徝税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于茬建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资固定资产在建工程地質勘探支出（油气开发支出）应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费—应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资由受托方代收代交税款 借：应收账款（应收内部单位款）银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托加工物资收囙后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款（应付内部单位款）银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款（应付内部单位款）銀行存款等
（5）需要交纳消费税的进口物资其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费—应交消费税
（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税 借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成夲（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的稅款借：银行存款贷：其他应收款
（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等视同销售粅资计算应交增值税 借：在建工程地质勘探支出（油气开发支出）长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（銷项税额）
（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款（应收内部单位款）贷：应交税费—应交增值税（销項税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
（11）购进的物资、茬产品、产成品发生非常损失以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢在建工程应付职工薪酬（应付福利费）等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌灌
