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新《车船税法》政策解答
2011年2月25日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）。2011年12月5日，国务院颁布《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）。车船税法及其实施条例自2012年1月1日起施行。为做好贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握新税法的有关内容，特编写本宣传提纲。?
　　一、什么是车船税？?
车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。?
　　二、车船税是新开征的税种吗？?
车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称暂行条例)，对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。2011年2月25日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1日起施行，原暂行条例同时废止。?
车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进节能减排、保护环境等方面的政策导向。?
　　三、车船税法与暂行条例相比，有哪些变化？?
与暂行条例相比，车船税法主要在以下5个方面进行了调整：?
(一)扩大征税范围。暂行条例规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船，不需登记的单位内部作业车船不征税。车船税法除对依法应当在车船登记管理部门登记的车船继续征税外，将在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。?
(二)改革乘用车计税依据。暂行条例对乘用车（微型、小型客车）按辆征收。车船税法采用与车辆在价值上存在着正相关关系的“排气量”作为计税依据，对乘用车按“排气量”划分为7个档次征收。?
(三)调整税负结构和税率。一是为更好地发挥车船税的调节功能，体现引导汽车消费和促进节能减排的政策导向，车船税法对占汽车总量72%左右的乘用车税负，按发动机排气量大小分别作了降低、不变和提高的结构性调整。其中，对占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；对占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用车，税额幅度适当调高；对占现有乘用车总量3%左右、排气量为2.5升以上的较大和大排量乘用车，税额幅度有较大提高。二是为支持交通运输业发展，车船税法对占汽车总量28%左右的货车、摩托车以及船舶（游艇除外）仍维持原税额幅度不变；对载客9人以上的客车，税额幅度略作提高；对挂车由原来与货车适用相同税额改为减按货车税额的50%征收。三是将船舶中的游艇单列出来，按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2000元。?
　　（四）完善税收优惠。车船税法及实施条例除了保留省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船给予定期减免税优惠外，还增加了对节约能源和使用新能源的车船、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以减征或者免征车船税等税收优惠。?
　　（五）强化部门配合。由于机动车数量庞大、税源分散，仅靠税务机关征管难度较大，需要与车船管理部门建立征收管理的协作机制，以提高征收绩效，防止税源流失。为此，车船税法规定，公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。同时，实施条例规定公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。?
　　四、谁是车船税的纳税义务人？?
车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。上述单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个体工商户以及其他个人。?
　　五、谁是车船税的扣缴义务人？?
从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。?
由保险机构在办理机动车交强险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。?
　　六、哪些车船需要缴纳车船税？?
　　车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
　　上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。?
　　船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。?
　　七、车辆的税额是如何规定的？?
车船税法《车船税税目税额表》规定的车辆税额幅度为：?　　（一）乘用车?
　　按照排气量区间划分为7个档次，每辆每年税额为：?
　　1.1.0升（含）以下的，税额为60元至360元；?
　　2.1.0升以上至1.6升(含)的，税额为300元至540元；
　　3.1.6升以上至2.0升(含)的，税额为360元至660元；
4.2.0升以上至2.5升(含)的，税额为660元至1200元；
5.2.5升以上至3.0升(含)的，税额为1200元至2400元；
6.3.0升以上至4.0升(含)的，税额为2400元至3600元；
　　7.4.0升以上的，税额为3600元至5400元。?
　　（二）商用车?
　　划分为客车和货车。其中，客车（核定载客人数9人以上，包括电车）每辆每年税额为480元至1440元；货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）按整备质量每吨每年税额为16元至120元。?
　　（三）挂车?
　　按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额。?
　　（四）其他车辆?
包括专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨每年税额为16元至120元。?
　　（五）摩托车?
　　每辆每年税额为36元至180元。?
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。?
浙江省车船税税额标准
《车船税法》规定
浙江省车辆车船税税额标准（元）
年基准税额（元）
乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕注：核定载客人数9人（含）以下
1.0升（含）以下的
60元至360元
1.0升以上至1.6升(含)的
300元至540元
1.6升以上至2.0升(含)的
360元至660元
2.0升以上至2.5升(含)的
660元至1200元
2.5升以上至3.0升(含)的
1200元至2400元
3.0升以上至4.0升(含)的
2400元至3600元
4.0升以上的
3600元至5400元
大型客车（核定载客人数20（含）人以上）
480元至1440元
中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人
480元至1440元
整备质量每吨
16元至120元
整备质量每吨
按照货车税额的50%计算
专用作业车
整备质量每吨
16元至120元
轮式专用机械车
16元至120元
36元至180元
净吨位不超过200吨的
净吨位超过200吨但不超过2000吨的
净吨位超过2000吨但不超过10000吨的
净吨位超过10000吨的
艇身长度不超过10米的
600元至2000元
艇身长度超过10米但不超过18米的
艇身长度超过18米但不超过30米的
艇身长度超过30米的
辅助动力帆艇
　　八、船舶的税额是如何规定的？?
　　（一）机动船舶具体适用税额为：?
　　1.净吨位不超过200吨的，每吨3元；?
2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；
3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；
4.净吨位超过10000吨的，每吨6元。
　　拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
　　(二)游艇具体适用税额为：?
　　1.艇身长度不超过10米的，每米600元；?
　　2.艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；?　3.艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；?
　　4.艇身长度超过30米的，每米2000元；?
　　5.辅助动力帆艇，每米600元。?
　　九、车船税有哪些税收优惠政策？ ?
　　(一)车船税法规定的法定免税车船如下： ?
1.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶；?
　　2.军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船；?
3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；?
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
　　(二)实施条例规定的减免税项目如下：?
1.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；?
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；?
3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。?
　　(三)授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目如下：?
1.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；?
浙江省对公共交通车船及摩托车、三轮汽车和低速载货汽车车船税优惠政策有哪些具体规定？
为支持公共交通事业发展，对城市和农村公共交通车船暂免征收车船税。
为支持新农村建设，减轻农民负担，对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税。
2.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。?
另外，对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。?
　　十、车船税由哪个部门负责征收？?
　　车船税由地方税务机关负责征收。?
　　十一、如何申报缴纳车船税？?
依法应当在车船登记部门登记的车船，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。?
依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。?
　　十二、车船税纳税义务从什么时候开始？?
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。?
十三、购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？
　　车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。?
十四、已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？
　　在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。?
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。?
　　十五、在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？
　　在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。?
　　十六、车船税的纳税期限是如何规定的？?
车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。由保险机构代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交强险的同时缴纳车船税。
浙江省对申报纳税期限有哪些具体规定？
对购买机动车交通事故责任强制保险的应税车辆,由车船税扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税。机动车车船税扣缴义务人代收的车船税税款及滞纳金，应于每月终了后15日内解缴，并向主管地税机关报送纳税申报表。
不需要购买机动车交通事故责任强制保险的应税车辆和船舶，纳税人应在年度终了后15日内，向主管税务机关自行申报缴纳上一年度应缴的车船税。?
　　十七、如何确定车船税的计税标准？?
车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。?
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。?
十八、保险机构如何代收代缴车船税？?
除按规定不需要出具减免税证明的减税或者免税车辆外，纳税人无法提供税务机关出具的完税凭证或减免税证明的，保险机构在销售机动车交强险时一律按照保险机构所在地的车船税税额标准代收代缴车船税。保险机构在代收车船税时，应当在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。纳税人不能提供完税凭证或者减免税证明，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理。?
十九、为什么在申请办理车辆相关手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明？
车船税法及实施条例规定，车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，没有依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。由公安机关交通管理部门协助税务机关加强车船税的征收管理，有利于进一步强化车船税的管理，健全部门协作的征管机制，堵塞征管漏洞。
浙江省对部门协作方面有哪些具体规定？
税务机关可以在车船登记管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜，相关部门应提供工作便利。
各级车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应及时向当地税务机关提供车船登记、年检、保险等有关信息，协助税务机关加强车船税的征收管理。哪些情况下可以申请退回已缴车船税？
【导语】：
当车辆在缴纳车船税之后，发生汽车被盗、因质量原因销售退回等情况已缴纳的车船税可以申请退回。申请退还已经缴纳的车船税需要什么材料？ 随着汽车保有量的增加，有关汽车被盗、因质量原因销售退回等情况屡有发生。当车辆在缴纳车船税之后，发生上述情况时，期间已缴纳的车船税可以申请退回。近段时间，家里的小车被盗带给王先生麻烦事“一箩筐”，不仅造成出行不便，还造成了经济损失。不巧的是，王先生刚给爱车购买了2014年的车船税。王先生向朋友大吐苦水，朋友提醒道：“尽快向保险公司提出索赔申请，还可以向税务机关申请退还车船税。”王先生听后半信半疑。吴小姐的爱车上路不到一个月，便频频出现问题。吴小姐到4S店一修再修，还是未能彻底解决问题，经过多次沟通，经销商最终同意吴小姐退回汽车。而在汽车上牌前，吴小姐已经购买了2014年的车船税，经销商告诉她因质量问题退回的车辆，可以申请退还车船税。记者从市地税局了解到，发生类似王先生、吴小姐这种情况，确实可以向地税部门申请退还车船税。市地税局介绍，在一个纳税年度内，已缴纳过车船税的车船如果被盗抢，或者是报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还部分税款，退还的是从被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。市地税局进一步补充，当已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人也可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。此外，在一个纳税年度内，已完税车船重复纳税的，纳税人同样可以办理申请退税。市地税局提醒，在上述情况下，纳税人可以申请退还已经缴纳的车船税。税款退库是指将已经入库的税款从国库中退还给纳税人的过程，需要纳税人提交申请并提供相关资料，因此纳税人保管好车船税完税证明显得十分必要。完税凭证不仅是证明纳税人已经完税的重要证明，也是办理车辆注册登记和年审必须提供的资料，为保障自身的合法权益，避免因遗失完税凭证带来的不便，已缴纳车船税的纳税人应妥善保管好缴纳税款的凭证。推荐阅读：
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什么是车船税？
车船税也就是车船使用税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。
车险投保时，必须缴纳车船税吗？
根据有关条例规定，车主在进行车险的投保时，必须同时缴纳车船使用税，车船使用税可由保险公司代缴，车主不需要去国家税务部门，就可以完成车船税缴纳。
如何交车船使用税？
车船使用税可以跟保险一起买，交由保险公司代缴。平安网上车险跟车船税一并缴交仅需填写五项信息，三分钟即可报出保险价格，可帮您免去相关部门排队舟车劳顿，节省宝贵时间。当然，你也可以直接到当地政府部门进行车船税交纳工作。
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车船税各地的缴交标准不一致，同时根据您车辆的种类不同缴交费用也不一样，例如货车、小轿车、大客车的标准就都不一样。车主如需进行车船使用税查询，在交车险的时候，保险公司会将车税税计算出来。车船税按年征收，纳税人在规定的申报纳税期限内一次缴纳全年税款。对购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝(年应纳税额÷12)×应纳税月份数。
车船税还可以申请退还？
为了减轻纳税人的损失，国家规定，如果已缴纳了车船使用税的车船被盗抢、报废或灭失，纳税人可以向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
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