新税法下电力设计公司避税企业如何合理避税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-06-19 04:53 标签： 电力设计公司避税

新税法下企业如何合理避税

[摘要] 为了适应经济的发展，充分利用好企业的营运资金，在降低企业资金流出方面，企业都表现得不遗余力，矿业集团也不例外。笔者在调查分析的基础上，从新税法的实施、新形势下企业避税的内涵和特点以及以煤矿企业为例探讨新税法下企业合理避税的方式。

［关键词］ 新税法；企业；合理避税

２００８年１月国家颁布了新的企业所得税法，新税法对反避税的要求有所加强，同时也取消了以前予以中外合资、中外合作和外商独资企业的优惠税收政策。在这种环境下，原来企业所采取的一些避税措施，比如借用外商名号注册等，显然已经不适用。因此，在新税法实施的环境下，为了适应环境，企业（特别是煤矿企业）亟需寻找新的避税方法。

2 新形势下企业避税的内涵和特点

合理避税是企业节约资金流出的一种方式。纳税筹划发生在企业缴税行为之前，是纳税人为了达到少缴税或晚缴税的目的，而对其自身的经营活动及投资活动等涉税事项进行调整的税收谋划行为。纳税筹划要求企业把握好税法的相关规定，它不等同于偷税、逃税，纳税筹划以依法纳税为基础。纳税人在进行纳税筹划时必须坚持依法纳税、合理谋划、用好政策。

企业合理避税的特点一般包括合法性、目标性、筹划性、风险性以及专业性的特点。在新税法实施的前提下，纳税筹划的特点在上述特点的基础上，更突出表现出了多样性及专业性。

3 以煤矿企业为例探讨新税法下企业合理避税的方式

（1）合理利用财务杠杆效应。负债是企业资金来源的一种方式，因为负债的利息可以在税前扣除，所以负债具有财务杠杆效应。负债筹资能够起到优化资本结构，推动企业长期发展之目的。与此同时，利用负债进行纳税筹划的风险较低，故而企业对负债筹资愈来愈重视。纳税人多通过以负债筹资代替股权筹资的方式进行避税，因为负债的利息是在缴纳所得税之前扣除的，可以降低应纳税所得额，这种方法又被称之为资本隐藏。而通过股权方式筹集资金，相应的股利需要从税后利润中扣除，起不到减税的作用。举例而言，某煤矿公司息税前利润１ ０００万元，现在假设两种方式：①该集团公司资本金１０ ０００万元全部是股权筹资；②该公司资本金１０ ０００万元中有２ ０００万元来自于负债，年利率１０％。假设所得税税率２５％，在第一种情形下，该公司需要缴税１ ０００*２５％＝２５０万；在第二种情形下，企业缴税（１ ０００－２ ０００*１０％）*２５％＝２００万，比第一种形式少缴５０万元税款，从而可以节约

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第 1 页 引　言 第 2 页 第 3 页 元 年 月 日，第九届全国人民代表大会常 务委员会第二十一次会审议通过 了 《中华人 民共和 公国税收征管法》修订案，这是全国人大常务委员会经 过四次反复审议的结果 。其 中，修改了 多处 新 增加 了 条 ，增加率为 ，这也标志着我国税收制度进入 了一个崭新 的阶段 。 年我国将全面展开新一轮税改。 年 月 日， 国家税务总局局长金人庆签发第一号 国家税务总局令 ，颁布 了 《税务部 门规章制定实施办法》，并于 月 日正式实施 。 这是税务系统加强税收法制建设 、规范税务行政立法行业 的 重要举措，为今后推进依法治税工作奠定了坚实的基础 。 国家税务总局局长金人庆近 日说 ，中国按世贸组织的条 例要求调整税务 。新优惠政策不会像过去那样 ，施惠于每个 外国投资者 ，而是给予国家需要的投资项 目。 税制改革将坚持六项基本原则：一是依法治税的原则；二 是提高税收收入 占国内生产总值 比重 的原则 ；三是促进 国民 经济持续快速健康发展的原则；四是进一步公平税负、促进公 平竞争和实行 国民待遇 的原则 ；五是体现 国家发展战略和产 业政策的原则；六是有利于加强征收管理、提高征管质量和效 率的原则。 在具体措施上加强对 以下 问题 的改革 ：将生产型增值税 第 4 页 改为消费型增值税的方案，在试点的基础上逐步实施；在逐步 实行国民待遇的原则下，统一企业所得税，改革个人所得税， 建立分类与综合相结合的税制；改革城市维护建设税，使之成 为一个独立的重要税种；改革房地产税、土地使用税和车船使 用税 ，改进计征办法；开征一些新税种；推进 费改税进程；调整 税收政策 ，重点加大对 中西部地 区、高新技术产业 的支持力 度 ；从有利于处理中央和地方分配关系出发，对税收管理权限 适 当调 整 。 我 国现行主要税种 现阶段 ，我国主要有如下税种：增值税、消费税、营业税、 资源税 、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税 、个人 所 得税、印花税、土 地 增 值 税、城 镇 土 地 使 用税、房 产 税、车船 使用税、车辆购置税、城 市维护建设税、城 市房地产税、车船使 用 牌 照税、屠 宰税、筵 席 税、农 业 税（包 括 农 业 特 产 税 ）、牧 业 税、耕 地 占用税、契 税、关税、船 舶 吨税 。 年我 国的增值税将 由现在 的生产型改为消费型 ，企 业购进 的固定资产进项税额将允许抵扣 ，这是为 了企业发展 的需要 ，也是为了增强企业在我 国加入 后 的国际竞争 力的需要而作的改革，体现了国家扶植企业的决心，因此在扩 大生产规模、购进 固定资产时应注意采购时间的安排。 现阶段，我国税收征收管理机关有三个：国家税务局、地 方税务局和海关。 国家税务局系统主要负责下列各税的征收和管理 ： ）增值税； ）消费税； 进 口产品的消费税、增值税； 第 5 页 铁道、各银行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和 城市维护建设税； ）中央企业所得税； 地方和外资银行及非金融机构企业所得税 ； ）海洋 石油企业所得税、资源税； ）证券交 易

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