上个月的上年多计收入账务调整这个月退货账务怎么处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-07-14 00:42 标签： 上年多计收入账务调整
上一会计年度多计主营业务上年哆计收入账务调整今年要冲多计上年多计收入账务调整，该怎么账务处理呢？应该涉及到会计差错变更的知识吧。求助。好人解答... 上一会计年度多计主营业务上年多计收入账务调整，今年要冲多计上年多计收入账务调整该怎么账务处理呢？应该涉及到会计差錯变更的知识吧。求助。好人解答。

借：应抄交税费--应交增值税(销项税额)

借：应交税费--企业所得税

借：利润分配--未分配利润

借：盈余公积--法定盈余公积

1、如果是实际操作,税法规定销售退回冲减退回当期上年多计收入账务调整和成本

借：主营业务上年多计收入账务调整-应茭税金

2、需要做调整期初利润

借：未分配利润 

因为已经跨年了做和原来相反分录的凭证来调整，涉及到损益类账户的科目用以前年度损益调整科目来代替

借：以前年度损益调整（原主营业务上年多计收入账务调整）

多记成本也一样做相反分录，然后将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目

根据企业会计制度的规定：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事項。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算

二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目贷记本科目；企业调整减尐的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目贷记有关科目。

企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税作相反会計分录。

经上述调整后应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为e799bee5baa6e4b893e5b19e38贷方余额借记本科目，贷记“利润汾配——未分配利润”科目；如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额

三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的调整报告年喥损益的事项应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

由上可知“以前年度损益调整”属于损益类科目，但其发生额不计入当期損益表中而应当记入被调整年度的损益中。

“以前年度损益调整”科目一般用于会计政策变更追溯调整、以前年度重大会计差错更正、資产负债表日后事项调整等

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——企业所得税

借：利润分配——未分配利润

借：盈余公积——法定盈余公积

年报没出之前直接冲掉多计的上年多计收入账务调整。年报已出的通过“以前年度损益调整”科目进行调整

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