农机整机税率销售到底免不免税？为什么还有10%税率

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-07-16 03:57 标签： 农机整机税率

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《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》 财税[号

《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[号）

　　农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。

　　1．拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。

　　2．土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。

　　3．农田基本建设机构。是指从事农田基本建设的专用机械。包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。

　　4．种植机械是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械。包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜复盖机、复式播种机、秧苗准备机械。

　　5．植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械。包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。

　　6．收获机械是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。

　　7．场上作业机械，是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机。

　　8．排灌机械是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。

　　9．农副产品加工机械，是指对农副产品进行初加工、加工后的产品仍属农副产品的机械，包括茶叶机械、剥壳机构、棉花加工机械(包括棉花打包机)、食用菌机械(培养木耳、磨菇等)、小型粮谷机械。

　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。

　　10．农业运输机械。是指农业生产过程中所需的各种运输机械。包括人力车(不包括三轮运货车)、畜力车和拖拉机挂车。

　　农用汽车不属于本货物的范围。

　　11．畜牧业机械。是指畜牧业生产中所需的各种机械。包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械，畜产品采集机械。

　　12．渔业机械。是指捕捞、养殖水产品所用的机械。包括捕捞机械、增氧机、饵料机。

　　机动渔船不属于本货物的范围。

　　13．林业机械。是指用于林业的种植、育林的机械。包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。

　　森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。

　　14．小农具。包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。

　　农机零部件不属于本货物的征收范围。

本回答由经济金融分类达人 张玲推荐

《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。因此，农机只能在批零环节免征增值税，而生产环节不能享受免税。该集团成立了专门的农机销售公司，将价值链进行分割，由农机生产厂将农机卖给农机销售公司，销售公司对外销售给农机给经销商或客户，这样从生产环节到批发环节的增值额免税，直接降低了整个集团的增值税税负。

农机生产公司与农机销售公司之间的产品定价对增值税税负有明显的影响，但并不是农机销售公司的增值额越大，企业增值税税负越低。合理定价需要考虑两个因素，一是不能恶意转移定价，税务机关有权核定销售额，从而导致罚款，增加税收负担。二是根据增值税暂行条例的规定，纳税人销售或者进口饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物，税率为13%。也就是说，销售农机适用13%的税率。《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》第十六条规定，农机零部件不属于本货物的征收范围。农机配件不属于农机范围，不适用13%的税率，因而农机生产企业购进农机配件的税率为17%。只有当农机产品中取得增值税进项抵扣发票的物耗率（比）≦76.47%（1×13%÷17%）时，农机生产企业才会出现应缴增值税的情形。目前来说，农机销售毛利率较低，刻意压低生产环节销售价格，极易出现增值税留抵，对企业来说，进项税现金流流出无法得到弥补，影响企业的正常生产经营。调整农机生产企业的产品结构，提高17%税率产品收入在全部产品收入中的比例，能有效消化农机生产企业的进项留抵税额。

此外，还要考虑企业所得税的影响。农机化技术是一项综合性强、涵盖面广的复杂工程技术，不仅涉及农业装备科技进步，也与生物、工程、信息、环境技术等密切相关。农机企业集团要想发展有后劲，必须有大量研发投入，农机生产公司完全可以具备申报高新技术企业的条件，从而享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率，而由于农机销售公司是不可能进行生产研发的，只能按照25%的税率纳税，如果将大额利润转移到农机销售公司，虽然农机批发环节增值额免征增值税，但由于税率差，会引起企业所得税税负上升。

你购进的是免税农产品，出口的时候当然不能退。你都没缴税，国家怎么会给你退税？避孕药品销售的时候免增值税，出口免税不退税。农机，应该可以。

当期免税购进原材料价格，说的就是你收购的免税农产品这样的，国家没征税的，不得计算退免税，所以要剔除。所以你后面计算的那个不对。生产企业的免抵退税办法，免抵多少税，能退多少税，有专门的方法，不按照你理解的那样。一句两句也解释不清楚，建议自己找相关内容学习。

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