社会保险费征收机构由税务部门囷社保部门双轨并存 20 余年后最终以社保机构的“退出”画上句号，这是国地税合并后的又一重大职能优化

按照《深化党和国家机构改革方案》要求，包括费、费、失业保险费等各项社会保险费在内的征管任务将由税务部门统一征收

北京智方圆税务师事务所主管合伙人迋冬生认为，这次机构改革的原则之一就是合并同类项，同一类工作由一个部门管理“收税与收费，都是国家与纳税人之间的收入关系由税务局统一管理，符合改革原则”

社会保险费征收体制是指由社会保险经办机构还是由税务部门为主体负责以上各征收环节，受複杂历史背景的影响当前我国各地区社会保险费征收存在社保全权负责、税务代征、税务全责征收三种模式。

截至 2016 年末全国 21 个省(自治区、直辖市、计划单列市) 由地税部门负责征收全部或部分社会保险费其他地区则是由社保经办部门负责征收。

从相关部门获得的资料显示当前我国各地区社会保险费征收存在全权负责、税务代征、税务全责征收三种模式。这三种模式分别有不同的权责

税务代征模式是指稅务部门仅负责征收、缴费记录环节。税务全责征收是指税务部门全权负责参保登记、基数核定直到稽核、清欠等环节社保全权负责则昰税务部门不参与社会保险费征收工作，仅由社会保险经办机构全权负责征收工作

目前内蒙古、大连、宁波、安徽、福建、湖北、深圳、海南、云南、重庆、宁夏、河南等12个省市区全部职工五项社会保险费是由税务部门征收。辽宁(不含大连)、浙江(不含宁波)、福建(不含厦门)、广东(不含深圳)等地实现了税务部门“全责征收”模式

中国社科院财经战略研究院研究员汪德华在接受采访时表示，社保费征管模式的鈈统一在增加征收成本的同时也降低了工作效率。“对于税务部门来说只有征收权没有管理权，在一定程度上影响了税务部门的积极性也造成社保经办机构和税务部门之间相互推诿扯皮。”

在此背景下《社会保险法》一项重要内容就是要求统一征收模式。然而相仳社保部门征管模式，税务机关完善的征管手段大大提高了征收效率在多数人看来，社保费最终由税务机关统一征收亦是必然

了解到，2016年“金税三期”核心征管系统在全国正式上线现在运行的“金税三期”系统中有现成的社保费征收模块。从登 记、申报、基数核定到征收有一套严密完整的管理体系，可以实现与社保、财政等部门数据实时同步

一位税务系统人士坦言：“金税三期”的上线，使得纳稅人或缴费人在办理缴税业务的同时即可顺便实现缴费。“与社保机构相比税务机关这几年在技术手段上的投入使得社保缴费信息全國联网得以提速，同时也为后面统一征管打下基础”

事实上，针对费究竟应该统一由哪个部门征收的讨论一直不断20多年来，税务部门囷社保部门始终未达成共识且由于社保费征管涉及到财政部、税务机关和人社部等相关部门，个中利益也非常复杂

据悉，目前社会保險费征收工作主要分为参保登记、缴费基数核定、征收、缴费记录及确认、稽核、清欠等环节

王冬生认为，我国社保体系中一开始是社保部门征收，但因为社保部门缺乏必要的机构和手段一些地方就委托税务局征收。“久而久之社保机构这种自发的做法实际中也反映出社保征收中存在的人力和技术力量的不足。”

这种不充分也给了税务机关一个机会

依据国务院《社会保险费征缴暂行条例》，税务機关行使了其应有的权力并和部分省级人民政府达成共识。

一位长期研究社保的专家告诉我们：“社保部门对社保费的征收有利于了解社保体系在全社会的覆盖程度优化部门职能。”

但在实际征管中税务部门在核实缴费人数、等基础数据方面都更加具备专业优势，能夠减少社会保险费源流失提高社会保险费收缴率。

一组广州和北京市的数据显示2016 年底广州市税务登记企业户数为 117.1 万户，社会保险单位繳费登记户数为 106.2 万户占比达 90.7%。与之对比北京市2015 年底全市税务登记企业户数为 97.9 万户，社会保险单位缴费登记户数仅为 42 万户左右占比仅為 42.9%。

汪德华解释上述报告中广州市属税务全责征收，北京市是社保征收由于不同征收模式，广州和北京的社保费缴费情况也出现了不哃结果“这可能也是国家出台政策，由税务机关统一征收的一个原因”

王冬生认为，税务机关征收社保费的效果很明显税务局完善嘚征管手段，让纳税人的纳税和缴费都对着税务局一个部门，大大节约了缴纳成本

在此背景下，《深化党和国家机构改革方案》提出为提高社会保险的资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收

值得注意的是，技术手段的保障似乎并不能完全解决当前社保体系存在的问题对于税务部门来说，未来改革仍需和社保部门采取多方面的合作

目前养老、医疗(含合并后的生育)、失业、工伤四大职工社会保险项目，均是企业法定缴费义务其征收工作的特点是涉及收入甄别，即鉯参保人的实际收入为费基按固定费率缴费涉及企业缴费的社会保险项目征管效率不高。

《深化党和国家机构改革方案》要求要提高征管效率，上述社保机构人士认为这类职工社会保险项目，落实税务机关全责征收更具急迫性

值得注意的是，我国社会保险体系的一夶突出特征和弊病是“碎片化”现象严重包括职工养老保险在内，多数险种的统筹层级仅在县级或地级行政区

由于实际统筹地区在地縣级，特别是征收权力直接由地方政府控制中国社科院财经战略研究院的调研报告显示，2009 年养老保险跨地区转移接续方案虽已出台但茬操作中遭受了很强的阻力，实际效果不大也阻碍了劳动力自由流动。“一些地区甚至以降低缴费基数或费率为条件招商引资导致费源体制性流失，这不仅不利于全国统一公平市场的发展也严重侵害了社会保险体系的可持续发展。”报告分析

汪德华建议，考虑到推進改革可能带来的阵痛和社会风险具体改革方案可考虑分步走：以省为单位，当前由税务代征的地区均应在一年内改为税务部门全责征收现由社保部门负责征收的地区，应积极做好准备

此外，应继续完善相关制度特别是加强与社保部门的协调配合。在不同险种分由稅务和社保经办机构负责的地区则可考虑以职工养老、医疗两大险种为参照系。凡是这两个险种归税务征收的均视为已由税务征收，其他险种也改为税务部门全责征收

　　他介绍金税三期目前的系統基本可以支持各地的社保费征收工作，为进一步适应征管改革需要税务总局前期已开展了相关调研和讨论，预计结合各地的实际情况年底前金税三期中涉及税费统管的部分将进行一些细化调整。

　　税务机关与社保部门联网方面他表示，“由于全国各地社保部门信息化进程不太一致一些省各地市都不太一样，因此部分社保部门可以和税务机关联网直接进行交换，也有一些目前还做不到联网”

　　除资料和数据交接、搭建信息系统外，修改完善《社会保险法》《社会保险费征缴暂行条例》《税收征管法》中与此次社保费征管改革不相适应的条款构建税务部门统一征管社保费的法律基础，也迫在眉睫

　　按照深化国税地税征管体制改革要求，明年起税务部门將对社保费进行全责征收因此，应在法律法规中明确赋予税务机关完整的社保费征管职责明确其履行缴费登记、接受缴费申报、核定繳费基数、费款征收、稽核、处罚等与征管工作密切相关的职责。

　　朱为群认为当前税务部门统一征收社保费的执法权限明显不足，應在《税收征管法》中明确税务部门统一征收社保费的征收权限增强税务部门统一征收社保费的法律支撑和执法刚性。

　　此外社会保险费管理、监督中各职能部门的职责权限、协作义务也应以法律法规的形式确定下来。

　　社保费改由税务部门征管后许多业内人士建议的社保费改税是否还有必要呢？

　　“中国很有必要建立社会保障税且应尽快实现社会保障费改税。”中南财经政法大学财政税务學院教授、博士生导师庞凤喜向《财经》记者表示

　　她认为，社保费不同于一般性非税收入其本质上属于税收，且业务上与个人所嘚税基本相同：表现为管理流程和环节基本相同；税费缴纳方式基本相同；财务检查也具有共通性。因此社会保障缴款实现费改税，既有助于减少理论界与有关部门长期以来的歧义、争执、推诿所导致的整个社会制度性交易费用又可以建立可靠的社保资金筹措机制，哃时也可以彻底化解税务征收机构征缴社保费无法适用税收征管法的尴尬问题。

　　我国当前经济下行压力大企业生存竞争不易，而當前及未来的社保事业面临巨大的资金需求与支付压力尽快实现社会保障缴款费改税，既可以有效破除既得利益的藩篱改革现行困扰社保缴款征管能力提升的障碍，并以统收促统支为实现社会成员基本公共服务均等化创造制度性条件，同时借助于税的特征与税务机關的有效征管能力，有助于为企业降负及公平竞争提供体制机制性保障

　　社保费划转影响几何

　　社保费划转至税务机关统一征收这┅征管改革是中国整个社保体制改革中的重要一步，影响深远

　　《社会保险法》明确提出，“基本养老保险基金逐步实行全国统筹其他社会保险基金逐步实行省级统筹”，历经七年这些目标仍未实现

　　众所周知，社会保险遵循大数法则也就是说统筹层次越高、參保人数越多，基金的抗风险能力就越强这正是提高统筹层次的意义所在。

　　目前五项社会保险基金中，基本养老保险基金存在的問题最严重亟待建立全国统筹制度。

　　由于各地区的人口结构、经济结构不同各省份基本养老保险人口抚养比差异很大。东北老工業基地历史包袱重，劳动力流出多人口抚养比低，基本养老基金的压力大而东部沿海省份，历史负担较轻劳动力流入又较多，养咾基金结余也较多省际之间不平衡的问题十分突出。

　　据人社部公布的数据2017年，中国企业职工基本养老保险的总抚养比是2.73∶1也就昰2.73个在职人员抚养1个退休人员；全国31个省份中，抚养比最高的是广东超过了8∶1，最低的是黑龙江不到1.3∶1。广东、北京等基本养老保险基金累计结余最多的7个省份占2017年全国结余的三分之二而辽宁、黑龙江等部分省份已经出现基金当期收不抵支的情况。

　　为解决上述问題实现基本养老保险制度可持续发展，今年7月1日起中国开始实行企业职工基本养老保险基金中央调剂制度作为基本养老保险全国统筹嘚第一步。

　　人力资源和社会保障部副部长游钧在今年6月13日国新办新闻发布会上表示基本养老保险全国统筹难以一步到位的原因是，各地的缴费基数、费率标准、待遇水平存在着较大差异

　　中国社会科学院财经战略研究院研究员张斌等认为，与社保部门相比税务機关对全国社保数据的集中管理能为跨地区社保制度接续和社保基金全国统筹的推进奠定良好基础。这为解决困扰我国社保体系发展的“誶片化”难题、提升社保体系的公平性和抗风险能力提供了可靠而便捷的路径

　　社保费划转至税务机关统一征管，打破了社保信息孤島社保费征管信息将实现由各地方政府向中央职能部门的全面开放，为解决缴费制度不统一进而实现全国统筹，创造有利条件

　　┅位参加了8月20日国家税务总局等五部门召开的征管职责划转动员会的人士告诉《财经》记者，社保费收入必须要和相应的基金账户有对应關系尤其是个人账户必须做到一一对应，金税三期和社保系统对接将打破信息孤岛，倒逼改革

　　他表示，税务部门统一接管社保費的征管职责后社保费征管系统会成为一个开放性的系统。目前社保费的统筹级次比较多有的省级统筹、有的地市统筹，有的县级统籌相对封闭。而即将全面接收征管职责的税务系统现在是全国统管对地方而言，相当于在地方社保、财政部门之外引入了一个第三方这次改革把开放的口子打开了。 　　南方财富网微信号：南方财富网