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我国企业并购的税收问题探究
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硕士学位论文
我国企业并购的税收问题研究
姓名：吴莉燕
申请学位级别：硕士
专业：财政学
指导教师：周夏飞
浙江人学烦l学位论文
我国企业并购的税收问题研究
企业并购是市场经济条件下企业进行资本扩张与收缩、协调与选择、控制
与反控制的重要途径与手段，也是进行产业结构调整、优化资源配置、提高企
业竞争力的常见方式。在国外企业并购中，税收扮演着重要角色。作为国家调
控经济的杠杆，任何形式的税收及其变更，会通过改变企业的税前和税后的现
舍流量，来对企业的并购决策旌加影响，因而税收减免政策一直是企业并购中的
重要考虑因素。近年来，我国企业并购的规模和数量均呈现快速上升的趋势。
面对不断升温的并购活动，税收作为一个重要的经济杠杆，～方面应该发挥其
导向作用，引导企业并购方向，促使资源配置的优化；另一方面作为税收的主
体——政府部门必须加强相应的管理，防止企业利用并购逃避国家税收。
本文首先对并购进行了概念的界定，分析了税收与企业并购关系的理论。
然后针对我国目Iji『并购过程中的实际情况，阐述了我国企业并购的税收问题，
主要是存在一定程度的为避税而并购的现象和税收导向作用不强两个方面。在
此基础上，探究产生上述税收问题的两个重要原因，即税制不完善和政府角色
定位不明确。最后，本文从完善税制和转变政府职能这两个方面提出解决并购
税收问题的一系列对策：建立完善的资本利得税体系，完善税制格局，改革财
税体制等。
关键词：企业并购税收政府行为
浙江大学硕I：学位论文
我国企业并购的税收问题研究
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考试吧移动版(1.1)私利侵占抑或生存所迫:税收规避对现金持有价值的净效应--《上海财经大学学报》2016年06期
私利侵占抑或生存所迫:税收规避对现金持有价值的净效应
【摘要】：基于发达市场的研究表明公司税收规避节省现金主要是出于高管的私利侵占动机。然而,在中国特定制度环境导致公司综合税负相对较高的背景下,公司税收规避节省现金很可能是出于公司生存和发展的需要。文章使用市场导向的方法考察公司税收规避对现金持有价值的净效应。研究结果表明,税收规避节省的现金给股东带来的收益大于其可能带来的成本,即存在显著为正的净效应。进一步研究表明,税收规避对现金持有价值正向的净效应主要来自于现金流不确定性较高的公司以及价格成本边际(price-cost margin)较高的公司。对于中国这一新兴市场而言,公司实际承担的税收负担仍然过重,降低公司综合税负仍然是目前政策制定者的首要目标。
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本文研究了公司避税决策对现金持有量和现金估值的影响。现金是公司流动性最强的资产,是企业日常经营和投融资活动的基础,现金流管理也逐渐成为财务管理领域内的重要课题。避税在我国企业中具有普遍性,一方面避税行为能够节约企业的税收支出,增加现金流和股东财富；但另一方面避税行为会限制信息披露,导致管理者更易转移现金用于寻租目的,从而加剧管理层与股东之间的利益冲突,增加企业代理成本和信息不透明程度。那么避税行为究竟能否为企业节约现金?能否提高企业持有现金的价值呢?本文以年沪深两市A股上市公司为样本,实证检验了避税行为与现金持有量及现金持有价值间的关系,结果表明：公司避税行为与现金持有水平负相关,支持了寻租假说和代理成本理论,避税并未为企业节约更多现金；另一方面,避税的确会降低企业价值,但没有证据表明其会降低现金持有价值。出于稳健性考虑,本文以普遍享受税收优惠的创业板企业为样本再次检验了避税与现金持有量的关系,得到了相同的结论&
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一、引言内部控制对于企业经营管理活动的重要性早已被实务界所认同,国际权威的内部控制标准制定机构、美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》与我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》均指出内部控制有助于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果。《萨班斯·奥克斯利法案》颁布后,国内外学术界对企业内部控制有效性的经济后果展开了大量研究,结果表明高质量的内部控制确实改善了财务报告质量(Doyle等,2007;Ash?baugh?Skaife,2008;Brown等,2014;),降低了代理成本(Skaife等,2013),提高了投资效率(李万福等,2011),节约了融资成本(Ashbaugh?Skaife等,2009;Gordon和Wilford,2012)等。从上述研究成果来看,围绕内部控制合规目标的经验证据明显不足。对于企业而言,遵循国家税收法规是其经营中不可或缺的一部分。...&
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依法纳税是纳税人应为国家尽的义务,也是国家参予纳税人创造价值的一种分配形式,是对纳税人劳动的一种社会占有。税收收入多少,直接涉及到经营者切身的经济利益,无论怎佯公平、正当、合理,都是纳税人直接经济利益的支出。因此,在市场经济条件下,许多经营者为了维护自身的经济利益,精心研究避税,并在经营中实施避税行为,以达到减轻税负的目的,给纳税人带来直接或间接的经济利益。 一、企业避税的条件 企业要实现避税,取决于两个条件:一是要精于税法,通过主观努力,面对各种税收制度和征管法规,去发现其不健全或不完美的点点滴滴;其次是税法中存在着某些漏洞、缺陷或不够健全之处。这样纳税人才有文章可作,以维护自身的利益。税收法规涉及的范围广,各个税种的规定不尽相同,但都有一些共同组成的要素,如纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免规定和违章处罚等。税法上的漏洞、缺陷主要体现在税法的基本要素上,成为纳税人进行避税的着眼点,为避税寻找方向提供了最佳...&
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目前 ,无论是在国内还是国际上 ,避税问题都很突出 ,也越来越引起人们的普遍关注 ,对于避税实现方法及如何防范 ,本文拟作初浅探讨。一、避税实现的方法实践中 ,避税的方法很多 ,着重介绍下面几种 :1、转让定价避税指关联企业各方为转移利润在买卖过程中 ,不依照市场买卖规则和市场价格进行交易 ,而是根据企业集团内部价格进行转让 ,这种定价往往是有利于投资经营者 ,可能掩盖了价格、成本、利润间的正常关系 ,达到避税的目的。具体的做法是在商品交易活动中 ,卖方税负高而买方税负低时 ,卖方就以低价出售 ,转移利润给买方 ;买方税负高 ,卖方税负低时 ,买方就以高价进货 ,将利润转移给卖方。一些外方投资者常利用我方缺乏国际供销渠道 ,不了解国际市场的弱点 ,任意抬高原材料和配件的价格 ,高价进 ,低价出 ,转移税前利润 ,逃避纳税。2、利用税收优惠条件避税第一 :利用假招牌 ,套取优惠。国家税收政策规定 ,对新办集体企业、校办企业、劳动服...&
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