确认处置非流动资产处置利得记哪利得时，为什么借记固定资产清理、银行存款、待处理财产损溢、无形资产、原材料等科目

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-11 06:08 标签： 处置非流动资产利得
增加还是减少贷记是增加还是減少？具体点... 增加还是减少贷记是增加还是减少？具体点

清查库存现金时发现现金溢余，则

贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产損溢”

“待处理财产损溢”科目核算公司在清查财产过程中查

明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产損益”和“待处理流动

资产损益”两个明细科目盘盈时贷记本科

目，盘亏时借记本科目 待处理财产损溢是资产类账户。是借方记增加、贷方记减

少但是，这个科目给人的感觉是分不清什么是增加什么是减少

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借记现金是现金增加；贷记待处理財产损益不是增加或减少的概念待处理财产损益科目

记账主要看对方科目是借方还是贷方，这里现金科目是借方待处理财产损益必须茬贷方登记，这样才符合有借必有贷、借贷必相等的会计记账基本原

此笔分录贷方计入待处理财产损益批准后将待处理财产损益科目核銷，分录是

贷：管理费用 （现金溢余冲减当期损益）

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好像说过，“待处理财产损溢”是一个双重性质的账户在財产清查的过程中，若

是盘亏则按资产类账户，借增贷减；若是盘盈则按负债类账户，借减贷增

溢余时，按负债类账户性质核算：

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现金增加在借方，既然现金溢余当然是计入借方 待处理财产损益增加在贷方的科目性质不同借贷方也会不一样嘚

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《企业会计准则第42号——持有待售的非流动 资产、处置组和终止经营》 应用指南 2018 财政部会计司编写组 编著 目录 一、总体要求1 二、关于适用范围3 （一）持有待售的非流动资產处置利得记哪或处置组的分类、计量和列报3 （二）终止经营的列报4 三、关于持有待售类别的分类8 （一）持有待售类别分类的基本要求8 （②）某些特定持有待售类别分类的具体应用 12 四、关于持有待售类别的计量 16 （一）初始计量 16 （二）后续计量 18 （三）不再继续划分为持有待售類别的计量 26 （四）终止确认 27 五、关于持有待售类别和终止经营的列报30 （一）资产负债表列示30 （二）利润表列示31 （三）附注披露33 （四）特殊倳项的列报34 附录二38 《企业会计准则第42 号——持有待售的非流动资产处置利得记哪、处置组和终止经营》起草说明38 一、总体要求 《企业会计准则第42 号——持有待售的非流动资产处置利得记哪、处置组和终止经营》 （以下简称本准则）规范了持有待售的非流动资产处置利得记哪戓处置组的分类、计量和列报 以及终止经营的列报。 本准则明确了持有待售类别的基本划分原则即如果企业主要通过出售而非 持续使鼡一项非流动资产处置利得记哪或处置组收回其账面价值，应当将其划分为持有待售类 别 本准则规定，持有待售的非流动资产处置利得記哪或处置组的账面价值高于公允价值减去 出售费用后的净额的应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额， 同时确认资产減值损失和计提持有待售资产减值准备公允价值减去出售费用后 的净额后续增加的，以前减记的金额应当予以恢复但已抵减的商誉账媔价值和 适用本准则计量规定的非流动资产处置利得记哪在划分为持有待售类别前确认的资产减值损 失不得转回。持有待售的非流动资产處置利得记哪或处置组中的非流动资产处置利得记哪不应计提折旧或摊 销 本准则规定，企业应当在资产负债表中单独列示持有待售资产囷持有待售负 债两者不能抵销；在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益；在附注 中进一步披露有关持有待售的非流动资产处置利得记哪、处置组和终止经营的详尽信息。 企业应当设置以下科目正确记录和反映持有待售的非流动资产处置利得记哪和处置组的 相關交易或事项： 1. “1481 持有待售资产”科目。本科目核算持有待售的非流动资产处置利得记哪和持有待 售的处置组中的资产本科目按照资产類别进行明细核算。企业将相关非流动资 产或处置组划分为持有待售类别时按各类资产的账面价值或账面余额，借记本 科目按已计提嘚累计折旧、累计摊销等，借记“累计折旧”“累计摊销”等科目 按各项资产账面余额，贷记“ 固定资产”“无形资产”“长期股权投資”“应收账款”“商 誉”等科目适用本准则计量规定的非流动资产处置利得记哪已计提减值准备的，还应同时结 转已计提的减值准备本科目期末借方余额，反映企业持有待售的非流动资产处置利得记哪和 持有待售的处置组中资产的账面余额 2. “1482 持有待售资产减值准备”科目。本科目核算适用本准则计量规定的 持有待售的非流动资产处置利得记哪和持有待售的处置组计提的允许转回的资产减值准备和 商譽的减值准备本科目按照资产类别进行明细核算。初始计量或资产负债表日 持有待售的非流动资产处置利得记哪或处置组中的资产发苼减值的，按应减记的金额借记“资 产减值损失”科目，贷记本科目后续资产负债表日持有待售的非流动资产处置利得记哪或处 置组Φ的资产减值转回的，按允许转回的金额借记本科目，贷记“资产减值损 失”科目本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销嘚持有待售资产减 值准备 3. “2245 持有待售负债”科目。本科目核算持有待售的处置组中的负债本 科目按照负债类别进行明细核算。企业将楿关处置组划分为持有待售类别时按 相关负债的账面余额，借记“应付账款”“应付职工薪酬”等科目贷记本科目。本 科目期末贷方餘额反映企业持有待售的处置组中负债的账面余额。 4. “6115 资产处置损益

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