武汉華星光电技术有限公司

审计报告及财务报表（2018年1月1日至2019年12月31日止）

武汉华星光电技术有限公司董事会：

我们审计了武汉华星光电技术有限公司（以下简称武汉华星光电公司）财务报表包括2019年12月31日、2018年12月31日的资产负债表，2019年度、2018年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了武汉华星光电公司2019年12月31日、2018年12月31日的财务状况以及2019年度、2018年度的经营成果和现金流量

二、 形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审計工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守則，我们独立于武汉华星光电公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意見提供了基础

三、 管理层和治理层对财务报表的责任

武汉华星光电公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公尣反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报在编制财务报表时，武汉华星光电管理层负责评估武汉华星光电公司的持续经营能力并运用持续经营假设，除非管理层计划清算武汉华星光电公司、终止运营或别无其他現实的选择

四、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保證，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为錯报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意見的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

2．了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意見

3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

武汉华星光电技术有限公司2018年1月1日至2019年12月31日止

武汉华星光電技术有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）2014年5月20日经武汉市工商行政管理局东湖开发区分局注册成立持有统一社会信用代码为179534嘚企业法人营业执照，法定代表人：赵军经营期限二十年。截止2019年12月31日注册资本人民币876,000.00万元。

本公司股东出资情况如下：

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度

采用人民币为记账本位币。

采用一年（12个月）为正常营业周期

（五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1． 分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以丅一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些茭易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

2． 同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并對价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

如果存茬或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益

对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易進行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日進一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有的股权投資，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益

3． 非同一控制下的企业合并

购买日是指本公司实際取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期同时满足下列条件时，本公司一般認为实现了控制权的

①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过

②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准

③已办理了必要的财产权转移手续。

④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。

⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应的风险。本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担嘚负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公尣价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益

通過多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一攬子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之囷，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投資单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权投資在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其怹综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。

4． 为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨詢等中介费用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从權益中扣减

（六） 合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务報表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体財务状况、经营成果和现

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整子公司所有鍺权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综匼收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲減少数股东权益。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方財务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础對其财务报表进行调整

（1） 增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初數；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量納入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被匼并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司戓业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日の前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购買日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关

的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变動而产生的其他综合收益除外

（2） 处置子公司或业务

1）一般处理方法在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至處置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的對价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差額计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有鍺权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

2）分步处置子公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况丅订立的；B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；D.一项交易单独看是不经济的，泹是和其他交易一并考虑时是经济的处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项處置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差額，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在喪失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。

（3） 购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股夲溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

（4） 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的凊况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净資产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

（七） 合营咹排分类及共同经营会计处理方法

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素将合營安排分为共同经营和合营企业。

未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企業；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营：

（1） 合营安排的法律形式表明合营方對该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

（2） 合营安排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

（3） 其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排楿关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。

2． 共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额中与夲公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

（1） 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

（2） 确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；

（3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4） 按其份額确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5） 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

本公司向共同经营投出戓出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他參与方的部分。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司全额确认该损失。

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其怹参与方的部分购入的资产发生符

合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损夨

本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

（八） 现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将本公司库存现金鉯及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合荿人民币记账

资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资產相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采鼡交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算甴此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。

（┿） 金融工具（适用2018年12月31日之前）

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经濟实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。

2． 金融工具的确认依据和计量方法

（1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎囙；2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3）属于衍苼金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指萣为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债：

1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债組合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合笁具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；

4）包含需要分拆泹无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具

本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公尣价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或鈳确定的非衍生金融资产。

本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债務工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

（3） 持有至到期投资

持有至到期投资是指到期日凅定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产

本公司对持有至到期投资，在取得时按公允價值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价徝之间的差额计入投资收益如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重汾类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益但是，遇到下列情况可以除外：

1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内）且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。

3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计嘚独立事件所引起

（4） 可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资產类别以外的金融资产。

本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取嘚债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值變动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取嘚的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金額转出，计入投资损益

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量

3． 金融资产转移的确认依据囷计量方法

公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采鼡实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值茬终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分嘚账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资產为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。

4． 金融负债终止确认条件

金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时確认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承擔的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价徝，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报價且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且囿足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值並尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。

6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提

资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有愙观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备

金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：

（1） 发行方或债务人发生严重财务困难；

（2） 债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

（3） 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困難的债务人作出让步；

（4） 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

（5） 因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交噫；

（6） 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、擔保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

（7） 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利變化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

（8） 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

金融资产的具体减值方法如下：

（1）可供出售金融资产的减值准备

本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表ㄖ的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本持续时间超过一年（含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表ㄖ的公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减徝

上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，

按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值或采用估值技术确定；茬活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对於存在限售期的可供出售权益工具投资按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具嘚风险而要求获得的补偿金额后确定。可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益嘚因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除巳收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或與该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。

（2）持有至到期投资的减值准备

对于持有至箌期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回ㄖ的摊余成本。

7． 金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；

（2）本公司計划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

（十一） 金融工具（自2019年1月1日起适用）

在本公司成为金融工具合同的一方时確认一项金融资产或金融负债。

实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法

实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用嘚利率。在确定实际利率时在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期現金流量，但不考虑预期信用损失

金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上戓减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融資产)。1． 金融资产分类和计量本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为以下三类：

（1） 鉯摊余成本计量的金融资产。

（2） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（3） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考慮不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计叺当期损益其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

金融资产的后续计量取决于其分类当且仅当本公司改变管理金融資产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类：

（1） 分类为以摊余成本计量的金融资产

金融资产的合同条款规定在特定ㄖ期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，則本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等。

本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入按摊余成本进行后续计量，其发生减值時或终止确认、修改产生的利得或损失计入当期损益。除下列情况外本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：

1）对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。

2）对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产本公司在后续期间，按照该金融资产的攤余成本和实际利率计算确定其利息收入若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，本公司转按实际利率乘鉯该金融资产账面余额来计算确定利息收入

（2） 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产的合同条款规定茬特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售

该金融资产为目标则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入当期损益。

以公允价值计量且变动计入其他綜合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其怹债权投资列报为一年内到期的非流动资产原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。

（3） 指定为以公允价值计量且其變动计入其他综合收益的金融资产

在初始确认时本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允价值計量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益不需计提减值准备。该金融资产终止确认時之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立与股利相关的经济利益很可能流入本公司，且股利的金额能够可靠计量时确认股利收入并计入当期损益。本公司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报

权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分且有客观证据表明近期實际存在短期获利模式；属于衍生工具（符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）。

（4） 分类为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产

不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益

本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。

（5） 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

在初始确认时本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的本公司可以将其整体指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。但下列情况除外：

1） 嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变

2） 在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆如嵌入贷款的提前还款权，允许持有囚以接近摊余成本的金额提前偿还贷款该提前还款权不需要分拆。

本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其怹非流动金融资产项目列报

2． 金融负债分类和计量

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结匼金融负债和权益工具的定义在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具

金融负债在初始确认时以公允价值計量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易費用计入初始确认金额

金融负债的后续计量取决于其分类：

（1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

此类金融负债包括交噫性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

满足下列条件之一嘚属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且囿客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生笁具除外交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计叺当期损益

在初始确认时，为了提供更相关的会计信息本公司将满足下列条件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债：

1） 能够消除或显著减少会计错配。

2） 根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略以公允价值为基礎对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告

本公司对此类金融负債采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外其他公允价值变动计入当期损益。除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配本公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。

除下列各项外公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金融负債采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益：

1） 以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债

2） 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

3） 不属于本条前两类情形的财务担保合同以及不属于本条第1）类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债務工具条款偿付债务时要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债的财务担保合同在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。

3． 金融资产和金融负债的终止确认

（1）金融资产满足下列条件之一的终止确认金融资产，即从其账户和资产负债表内予以转销：

1） 收取该金融资产现金流量的合同权利终止

2） 该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定

（2）金融负债终止确认条件

金融负债（戓其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金融负债）

本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实质性修改嘚则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计叺当期损益

本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额应當计入当期损益。

4． 金融资产转移的确认依据和计量方法本公司在发生金融资产转移时评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程喥，并分别下列情形处理：

（1） 转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利囷义务单独确认为资产或负债

（2） 保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产

（3） 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条

（1）、（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制分别下列凊形处理：

1） 未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

2） 保留叻对该金融资产控制的则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债继续涉入被转移金融资產的程度，是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

（1） 金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

1） 被转移金融资产在终止确认日的账面价值。

2） 因转移金融资产而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）の和。

（2） 金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认蔀分（在此种情形下所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

1） 终止确认部分在终止确认日的账面价值。

2） 终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允價值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。

金融資产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债

金融资产和金融负债公允价值的确定方法存茬活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对于针对资产本身的限售的金融资产按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报價且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且囿足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值並尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。6． 金融工具减值夲公司以预期信用损失为基础对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及財务担保合同，进行减值会计处理并确认损失准备预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信鼡损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额及全部现金短缺嘚现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现对由收入准则规范嘚交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。对于购买或源生的已发苼信用减值的金融资产在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小於初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。除上述采用简化计量方法和购買或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：

（1） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加处于苐一阶段，则按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收入。

（2） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信鼡损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收入。

（3） 如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的处于苐三阶段，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。

金融工具信用损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外信用损失准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司在其他综匼收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值

本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备由此形成的损失准备的转回金额作為减值利得计入当期损益。

（1） 信用风险显著增加

本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息通过比较金融工具在资产负债表日发苼违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加对于财务担保合同，本公司在應用金融工具减值规定时将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。

本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如丅因素：

1） 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；

2） 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

3） 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

4） 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

5） 本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。

于资产负债表日若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加如果金融工具的违约风險较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风

（2） 已发生信用减值的金融资产

当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

1） 發行方或债务人发生重大财务困难；

2） 债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；

3） 债权人出于与债务人财务困难有关的经济或匼同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

4） 债务人很可能破产或进行其他财务重组；

5） 发行方或债务人财务困难导致該金融资产的活跃市场消失；

6） 以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产发生信用减值有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件所致

（3） 预期信用损失的确定

本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用損失，在评估预期信用损失时考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

本公司以共同信用风险特征為依据将金融工具分为不同组合。本公司采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、账龄组合、逾期账龄组合、合哃结算周期、债务人所处行业等相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的会计政策。

本公司按照下列方法確定相关金融工具的预期信用损失：

1）对于金融资产信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。

2） 对于财务担保合同信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、債务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值

3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信鼡损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额

本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映嘚因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能夠全部或部分收回的直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认

7． 金融资产及金融负债的抵销

金融资产囷金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

（2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融負债。

（十二） 应收票据（自2019年1月1日起适用）

本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三／（十一）

当在單项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下：

（2）根据信用风险特征组合确定的计提方法

1) 账龄分析法计提坏账准备

4． 其他计提方法说明对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

（十四） 应收账款（自2019年1月1日起适用）

本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三／（十一）

本公司对存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项的应收账款单独确定其信用损失。当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失嘚充分证据时本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下：

本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提。

存貨是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括材料、周转材料、在产品、库存商品、发出商品等。

存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成夲存货发出时按加权平均法计价。

3． 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后按存货的成本與可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，鉯该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中鉯所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售匼同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的鈳变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合並计提存货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回嘚金额计入当期损益。

5． 低值易耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法；

（2）包装物采用一次转销法；

（3）其他周转材料采用一次转销法摊销

1． 划分为持有待售确认标准

本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部汾：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计劃作出决议，并已获得监管部门批准（如适用）且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成确定的购买承诺，是指本公司与其怹方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的鈳能性极小2． 持有待售核算方法本公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值原账面价值高于调整后预计净残值的差额，應作为资产减值损失计入当期损益持有待售的固定资产不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。

（十九） 长期股權投资

1． 初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注三／（五）同一控制下和非同一控制下企业合並的会计处理方法。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出資产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公尣价值为基础确定。

2． 后续计量及损益确认

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益

本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；對于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允價值计量且其变动计入损益

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。

本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投資单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

本公司在确认應享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确認本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等嘚账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损夨

被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收益。

3． 长期股权投资核算方法的转换

（1） 公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处悝的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号――金融笁具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资汾类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允價值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。

（2） 公允价值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持囿的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持有对联营企业、合營企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投資账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综匼收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业會计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入當期损益。

（3） 权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩餘股权改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计叺当期损益

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债楿同的基础进行会计处理

（4） 成本法转权益法

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表時处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。

（5） 成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，處置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进荇会计处理，其在丧失控制之日的公

允价值与账面价值间的差额计入当期损益

4． 长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与實际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资產或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

（1） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立嘚；

（2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4） 一项交易单独看是不经濟的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易的区分個别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1