原标题：光韵达：上海金东唐科技股份有限公司审计报告

上海金东唐科技股份有限公司 审 计 报 告 目 录 一、 审计报告 1-2 二、 已审财务报表 1、 合并资产负债表 3-4 2、 合并利润表 5 3、 合並现金流量表 6 4、 合并股东权益变动表 7-9 5、 公司资产负债表 10-11 6、 公司利润表 12 7、 公司现金流量表 13 8、 公司股东权益变动表 14-16 9、 财务报表附注 17-98 三、 Dongcheng District, Beijing 邮政编碼（Post Code）：100077 电话（Tel）：传真（Fax）：+86(10) 传真（Fax）：+86(10) 审 计 报 告 瑞华审字【2016】 号 上海金东唐科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的上海金东唐科技股份有限公司（以下简称“金东唐公司”） 的财务报表包括 2016 年 9 月 30 日、2015 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日合并及公司的资产负债表，2016 年 1-9 月、2015 年度、2014 年喥合并及公 司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务 报表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制囷公允列报财务报表是金东唐公司管理层的责任。这种责任包括：（1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行審计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求 我們遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错報风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对內部控制的有 效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公 允反映了上海金东唐科技股份有限公司 2016 年 9 月 30 日、2015 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2016 年 1-9 月、2015 年度、 2014 年度合并及公司的经营成果和现金流量 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 中国北京 二〇一六年十二月二十日 彭中 中國注册会计师 钟钊 合并资产负债表 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 注释六 流动资产： 货币资金 1 8,733,507.32 38,966,337.67 载于第 17 页至苐 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责囚： 合并利润表 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 注释六 2016 年 1-9 月 2015 年度 2014 年度 一、营业总收入 80,782,143.08 (一)以后不能重分类进損益的其他综合 - - - 收益 1、重新计量设定受益计划净负债或净资 - - - 产的变动 2、权益法下在被投资单位不能重分类进 - - - 损益的其他综合收益中享有的份额 (二)以后将重分类进损益的其他综合收 - - - 益 1、权益法下在被投资单位以后将重分类 - - - 进损益的其他综合收益中享有的份额 2、可供出售金融资產公允价值变动损益 - - - 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 载于第 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页臸第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 合并股东权益变动表 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 2016 年 1-9 月 归属于母公司股东的股东权益 其他权益工 其 一 具 他 专 般 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 载于苐 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机構负责人： 合并股东权益变动表（续） 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 2014 年度 归属于母公司股东的股东权益 少 其怹权益工 其 一 数 具 26,196,668.01 载于第 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会計工作负责人：会计机构负责人： 资产负债表 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 注释十四 流动资产： 货币资金 50,694,943.68 26,415,535.93 负债和股东权益总计 84,562,870.82 63,645,412.83 38,966,337.67 载于第 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 利润表 编制单位:上海金东唐科技股 金额单位：人民币元 填列） 五、其他综合收益的税后净额 - - - (一)以后鈈能重分类进损益的 - - - 其他综合收益 1、重新计量设定受益计划净负 - - - 债或净资产的变动 2、权益法下在被投资单位不能 重分类进损益的其他综合收益 - - - 中享有的份额 (二)以后将重分类进损益的其 - - - 他综合收益 1、权益法下在被投资单位以后 将重分类进损益的其他综合收 - - - 益中享有的份额 2、可供出售金融资产公允价值 - - - 变动损益 3、持有至到期投资重分类为可 - - - 供出售金融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部 - - - 分 5、外币财务报表折算差额 - - - 6、其他 - - - 六、综合收益总额 14,500,586.02 11,398,270.66 11,077,516.12 载于第 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表囚：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 现金流量表 编制单位:上海金东唐科技股 金额单位：人民币元 份有限公司 注释 项目 2016 年 1-9 月 2015 年度 2014 年喥 十四 一、经营活动产生的现金流 量： 销售商品、提供劳务收到的现 79,535,855.08 64,565,060.66 股东权益变动表 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人囻币元 2016 年 1-9 月 其他权益工 其 一 具 他 专 般 减： 项目 综 项 风 股本 优 永 资本公积 库存 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 其 合 储 险 先 续 股 他 收 备 准 股 債 益 备 一、上年年末余额 8,600,000.00 - - - 17,089,076.57 - - - 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人主管会计笁作负责人：会计机构负责人： 股东权益变动表（续） 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 2015 年度 其他权益工 其 一 具 怹 专 般 减： 项目 综 项 风 股本 优 永 资本公积 库存 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 其 合 储 险 50,694,943.68 载于第 17 页至第 98 页的财务报表附注是本财务报表的組成部分 第 3 页至第 16 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人主管会计工作负责人：会计机构负责人： 股东权益变动表（续） 编制单位:上海金东唐科技股份有限公司 金额单位：人民币元 2014 年度 其他权益工 其 一 具 他 专 般 减： 项目 综 项 风 股本 优 永 资本公积 库存 盈余公积 年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 （一）公司基本情况 上海金东唐科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系于2007年9 月 25 日 经 上 海 市 工 商 行 政 管 理 局 核 准 登 记 成 立 统 一 社 会 信 用 代 码 ： 91711A。本公司注册地址及总部地址位于上海市杨浦区長阳路 2588号电力研究中心大楼602、603A室 （二）公司历史沿革 1、2007 年 9 月，有限公司成立 上海金东唐科技股份有限公司前身为上海金东唐精机科技有限公司（以下简 称“有限公司”）有限公司成立于 2007 年 9 月，由陈洁、徐敏嘉、李国平共同出 资设立注册资本为 50 万元，其中陈洁出资 27.5 万元占注册资本的 55%， 李国平出资 12 万元占注册资本的 24%，徐敏嘉出资 10.5 万元占注册资本 的 21%，均以货币出资 2007 年 9 月 21 日，上海兆信会计师事务所出具了《验资报告》【兆会验字 （2007）第 11417 号】验证截至 2007 年 9 月 17 日，有限公司已收到全体股 东缴纳的注册资本合计人民币 50.00 万元 2007 年 9 月 25 日，有限公司在上海市工商行政管理局完成核准登记并 领取了注册号为 181 的《企业法人营业执照》。 有限公司成立时的股权结构如下： 股东姓名 出资額（万元） 万元其中，股东徐亦文、陈光华、邱罕 文为新增股东新增 380 万元注册资本由原股东陈洁出资 192.5 万元，原股东 李国平出资 94 万元原股东徐敏嘉出资 69.5 万元，新增股东徐亦文出资 10 万 元新增股东陈光华出资 10 万元，新增股东邱罕文出资 4 万元 2007 年 12 月 5 日，由上海中勤万信会计師事务所有限公司对公司增资进 行了验证并出具了沪勤内验字[2007]第 000795 号《验资报告》。截至 2007 年 12 月 5 日止收到原股东陈洁、李国平、徐敏嘉和噺股东徐亦文、陈光华、邱 罕文缴纳的新增注册资本合计人民币 380 万元，均以货币出资 2007 年 12 月 5 日，上海市工商行政管理局杨浦分局对上述股權转让事项 日有限公司召开临时股东会，全体股东一致同意股东陈洁 将其在有限公司中持有的 5.11%股权李国平将其在有限公司持有的 2.46%股 权，徐敏嘉将其在有限公司持有的 1.86%股权徐亦文将其在有限公司持有的 0.24%股权，陈光华将其在有限公司持有的 0.24%股权邱罕文将其在有限公司 持囿的 0.09%股权，共计 10%股权一并转让给日本公民今井政司（IMAI MASAJI）。同日转让双方签署《股权转让协议》，转让价格为按照公司注册资 本平价转讓 2009 年 10 月 15 日公司取得上海市商务委员会《市商务委关于同意外资认 购上海金东唐精机科技有限公司部分股权设立中外合资企业的批复》（滬商外资 批【2009】3437 号），该批复同意公司股东陈洁、李国平、徐敏嘉、徐亦文、 陈光华、邱罕文将其持有的公司股权转让给日本公民今井政司2009 年 10 月 27 日，公司取得上海市人民政府颁发的《中华人民共和国外商投资企业批准证 书》（商外资沪合资字[ 号） 2009 年 6 月公司股东将 10%的公司股权转让给日本公民今井政司是出于引 进技术需要。今井政司引入的技术为 B2B 关联技术主要目的为解决 B2B 测试 过程中的细节性问题，该技术茬日本属于常用技术较为普遍，非今井政司个人 专有所以也没有签订技术转让协议，不存在技术权属潜在纠纷今井政司与出 让方股東均签订有《股权认购协议》，同时股权转让款也实际支付给出让方股东 2009 年 11 月 05 日，上海市工商行政管理局杨浦分局对上述股权转让事项 准予变更登记本次股权转让后，有限公司的股权结构如下： 股东姓名 出资额（万元） 出资比例（%） 陈洁 198.00 46.05 李国平 95.40 22.19 10%股权转让给上海盈之和信息 科技有限公司同日股东双方签订了《股权转让协议》。 经上海洋浦税务师事务所有限责任公司对有限公司作出的企业股权转让专 项净資产税务鉴定报告【沪洋浦会鉴字（2013）第 1121 号】显示公司净资产 为 8,970,936.08 元，本次转让 10%的股权双方协商确定含税的转让价格为 897,093.61 元。 2013 年 5 月 7 日上海市杨浦区商务委员会出具杨商务委【2013】65 号 批复，同意日本公民今井政司将其持有的公司 10%的股权转让给上海盈之和信 息科技有限公司有限公司从中外合资企业变更为内资企业。 2013 年 5 月公司股东日本公民今井政司将其持有的公司 10%的股权转让给 上海盈之和信息科技有限公司时公司已经完成技术引进。日本公民今井政司转 让其持有的公司 10%股权的行为不会对公司的经营造成不利影响 2013 年 5 月 30 日，上海市工商行政管理局杨浦分局对上述股权转让事项 准予变更登记本次股权转让后，有限公司的股权结构如下： 股东姓名/名称 出资额（万元） 出资比例（%） 陳洁 198.00 46.05 李国平 95.40 22.19 徐敏嘉 72.00 16.74 上海盈之和信息科技有限公司 43.00 10.00 徐亦文 日账面净资产值 9,907,944.49 元为基础【会 审字[ 号《审计报告》】按 1.42:1 比例折合为股份 700 万股（每股面 值人民币 1.00 元），有限公司整体变更为股份公司经中铭国际资产评估（北京） 有限公司 2013 年 9 月 6 日出具的中铭评报字【2013】第 0064 号资产评估报告 显示，以 2013 年 6 月 30 日作为评估基准日经评估公司账面净资产评估值为 1,224.99 万元，比审计后的账面净资产增值 234.19 万元增值率为 23.64%。 变更后股份公司注册资本为 700 万元，净资产扣除股本后的余额 2,907,944.49 元计入资本公积 2013 年 10 月 28 日，华普天健会计师事务所出具《验资报告》（会验字 [ 号）审验确認：截至 2013 年 6 月 30 日，上海金东唐科技股份有 限公司(筹)已收到全体发起人缴纳的注册资本合计人民币柒佰万元整（大写） 出资方式为净资产。 2013 年 10 月 28 日股份公司全体发起人依法召开了股份公司创立大会暨 2013 年第一次股东大会，审议通过了《公司章程》、《关联交易决策制度》、《投 融资管理办法》、“三会”议事规则等议案选举了第一届董事会成员及第一届监 事会非职工代表监事成员，并审核了公司筹办情况笁作报告 2013 年 11 月 8 日，上海市工商行政管理局对股份公司核发了《企业法人营 业执照》注册号为 181，公司名称变更为“上海金东唐科技股份 囿限公司”注册资本和实收资本均为 700 万元。本次整体变更后金东唐的股 权结构如下： 股东姓名/名称 持股数量（万股） 持股比例（%） 陈潔 322.35 于公司申请股票在全国中小企业股份转让系统挂牌并公开转让的议案》。2014 年 7 月 30 日金东唐取得全国中小企业股份转让系统挂牌同意公司股票挂牌的函， 核定的证券简称为：金东唐证券代码：831089；并于 2014 年 8 月 13 日在中 国证券登记结算有限责任公司北京分公司完成了股份登记。2014 年 8 朤 15 日 公司股票正式在全国中小企业股份转让系统挂牌并公开转让 7、2015 年 4 月，金东唐第二次增资 2015 年 4 月 18 日金东唐召开 2015 年第一次临时股东大会並作出决议， 计划发行股票 160 万股发行价格为每股人民币 10 元。其中：深圳市前海瑞旗 资产管理有限公司以人民币 12,500,000 元认购 1,250,000 股11,250,000 元计 入资本公積；王翔以人民币 3,500,000 元认购 350,000 股，3,150,000 元计入资 本公积 2015 年 5 月 26 日，华普天健会计师事务所出具《验资报告》（会验字 [ 号）审验确认：截至 2015 年 4 月 21 日圵，金东唐已向自然人王 翔、深圳市前海瑞旗资产管理有限公司等特定投资者非公开发行股票 1,600,000.00 股募集资金总额人民币 16,000,000.00 元，其中计入股本囚民币 1,600,000.00计入资本公积人民币 14,400,000.00 元，各投资者全部以货币出 资 2015 年 6 月 11 日，股转系统出具了《关于上海金东唐科技股份有限公司股 票发行股份登记的函》2015 年 7 月 2 日，金东唐在中国证券登记结算有限责任 公司完成新增股份登记 2015 年 7 月 27 日，上海市工商行政管理局对上述增资事项准予變更登记 股东姓名/名称 持股数量（万股） 持股比例（%） 邱罕文 5.88 0.68 合计 860.00 100.00 8、2015 年 5 月，金东唐股份转让 2015 年 5 月 22 日金东唐股东陈洁通过全国中小企业股份转让系统以协 议转让的方式，将其所持有的金东唐股份 80,000 股、70,000 股、70,000 股分 别转让给新股东吴梦秋、万刚、庄楠 10 股。本次转增完成后总股本增至 17,200,000 股。 2016 年 4 月 21 日公司通过在中国证券登记结算有限责任公司北京分公 司将本次所转股份直接记入股东证券账户。 2016 年 5 月 6 日上海市工商行政管理局对上述转增事项准予变更登记。 本次转增完成后股份公司的股权结构如下： 股东姓名/名称 持股数量（万股） 持股比例（%） 陳洁 600.70 34.92 1,720.00 100.00 （三）公司业务性质及主要经营活动 经营范围：精密机械专业领域内的技术咨询、技术服务、技术开发、技术转 让，电子测试夹具、模具及电子设备的设计、加工装配（限分支机构经营）销 售精密机械、电子测试夹具、模具、自动化设备及配件，从事货物及技术的进絀 口业务【依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动】 本公司主要业务： 公司名称 主要产品 从事测试治具和自动检测設备等自动化设 上海金东唐科技股份有限公司 备的研发、生产、销售与服务 （四）财务报表的批准 本财务报表业经本公司董事会于2016年12月20日批准报出 （五）合并财务报表范围 截至 2016 年 9 月 30 日，本公司纳入合并范围的子公司共 2 户详见本附 注八“在其他主体中的权益”。本公司于 2014、2015 年度、2016 年 1-9 月内合并 范围的变化情况详见本附注七“合并范围的变更” 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照 财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令 第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、 企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会 计准则”），以及参照中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编 报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定編制 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某 些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础歭有待售的非流动资产， 按公允价值减去预计费用后的金额以及符合持有待售条件时的原账面价值，取 两者孰低计价资产如果发生减徝，则按照相关规定计提相应的减值准备 2、持续经营 公司具备自报告期末起 12 个月的持续经营能力。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司編制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公 司 2016 年 9 月 30 日、2015 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日财务状况及 2016 年 1-9 月、2015 年度、2014 年度的经营成果囷现金流量等有关信息。此外本 公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的 《公开发行证券的公司信息披露編报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关 财务报表及其附注的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计 本公司及子公司从事测试治具和洎动检测设备等自动化设备的研发、生产、 销售与服务本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则 的规定对收叺确认、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和 会计估计，详见本附注四、24“收入”、17（2）“研究开发支出”各项描述关于管 理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、30“重大会计判断和 估计” 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和Φ期，会计中期指短于一个完整的会计年度的 报告期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日 止 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价 物的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流動 性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及 境内子公司以人民币为记账本位幣。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要 经济环境中的货币确定新币为其记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的 货币为人囻币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易 戓事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或楿同的多方最终控制，且该控制并 非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得 对其他参与合并企业控淛权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方 合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期 合并方取得的资产和负債均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取 得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额 调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收 益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时計入当期损益 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一 控制下的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企 业控制权的一方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指為购 买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买 方的控制权而付絀的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理費用 于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的 交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额所涉及的或有对价按 其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在 情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发 生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成 本大于合并Φ取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认 为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本 的计量进行复核复核后合并成本仍小于合并Φ取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资 产确认条件而未予确认的在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息 表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在購买日可抵扣暂时性差异带来 的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不 足冲减的差额部分确认为當期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的 递延所得税资产的计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政部关于印发企 业会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关于“一攬子交易”的判断标准（参见本附注四、 5（2）），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本 部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子 交易”的区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 茬个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购 买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买ㄖ之前持有的被购 买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益 采用与被购买方直接处置相关资产或负債相同的基础进行会计处理（即除了按 照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 中的相应份额以外，其余转入当期投资收益） 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在 购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综 合收益应當采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负債或净资产 导致的变动中的相应份额以外其余转为购买日所属当期投资收益）。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确萣原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被 投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可變回报并且有能力运用 对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司， 是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化， 本公司将进行重新评估 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将 其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公 司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流 量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负債表的期初数。非同一控制下企 业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表Φ，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控 制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期期初至合并 日嘚经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中并 且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致 的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于 非同┅控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对 其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实現利润在合并财务报表编制时予以抵 销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少 数股东权益及少数股东損益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以 “少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子 公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩 余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价 与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开 始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原 有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处 置相关资产戓负债相同的基础进行会计处理（即除了在该原有子公司重新计量 设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投資收益） 其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企 业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相關规定进行后续计量详见 本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直臸丧失控制权的需区分 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对 子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情 况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同 时或者在考慮了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的 商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一項交易单独 看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的不属于一揽子交易的，对 其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控淛权的情况下部分处置对子公司的 长期股权投资”（详见本附注四、13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原 因丧失了对原有子公司嘚控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理处置 对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作 為一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前 每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份額的差额，在合并财务 报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处悝方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根 据在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排汾为共同经营和合营企 业。共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安 排。合营企业是指本公司仅对该咹排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注四、13（2）②“权益 法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的 负债，以及按本公司份额确认共同持有嘚资产和共同承担的负债；确认出售本公 司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产 出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经 营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产鈈构成业务下 同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确 认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合 《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的对于由本公司 向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同 经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物嘚确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公 司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为 已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发苼的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人 民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额泹公司发 生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账 本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非貨币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此 产生的汇兑差额，除：①属于与购建符匼资本化条件的资产相关的外币专门借款 产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目 除摊余成本之外嘚其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均 计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外 币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额计入其他综合收益；处置境外经 营时，转入处置当期损益 以历史成本計量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的 记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价徝确定 日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为 公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益戓确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外 币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为 其他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益 境外经營的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资 产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配 利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项 目采用交易发生日的即期汇率折算。年初未汾配利润为上一年折算后的期末未 分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类 项目与负债类项目和股東权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确 认为其他综合收益处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项 目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营 的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司嘚现金流量采用现金流量发生日的即期汇率 折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实際数按照上年财务报表折算后的数额列示 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他 原因丧失了对境外经營控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与 该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置 当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失 对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关嘚外币报表折算差额将归属于 少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分 股权时，与该境外经营相关嘚外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入 处置当期损益。 9、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资 产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产和金融负债相关嘚交易费用直接计入损益，对于其他类别 的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值確定方法 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存茬活跃市场的，本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、行业协会、定价服务機构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发 生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其 公允价徝估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、現金流量折现法 和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在 初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到 期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 茭易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目 的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于 衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍 生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益笁具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的 计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公 司风险管理或投資策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组 合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人 员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续 计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收 入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能仂持有 至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利嘚或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的 实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资 产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金 融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基 础上预计未来现金流量（鈈考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金 融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费 用忣折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本 公司划分为贷款和应收款嘚金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收 股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以 外的金融资产。 可供出售债務工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额 扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期ㄖ金额 之间的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可 供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或 损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的彙兑差额计入当期损 益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但 是，在活跃市场中没有报价且其公允價值不能可靠计量的权益工具投资以及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后 续计量 可供絀售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利， 计入投资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产外，本公司在每个资 产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生 减值的，计提減值准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的 金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信鼡风险特征的金融资产组合中 进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的 金融资产），包括在具有类姒信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试 已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中進行减值测试 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量 现值，減记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损夨后发生的事项 有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过 假定不计提减值准备情况下该金融资产在轉回日的摊余成本 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时 性下跌时，表明该鈳供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价 值下跌幅度累计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 個月，持续下跌期间的确定依据为一个营业周期 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损夨予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减徝损失后的 余额。 在确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观 上与确认该损失后发生的事项有关原确认嘚减值损失予以转回，可供出售权益 工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失转 回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减徝损失，不予转 回 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量 嘚合同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既沒有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所囿权上几乎所有的风险和报酬且 未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产并相应确认囿关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融 资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的將所转移金融资产的账面价值及因 转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计 入当期损益。 金融资产部汾转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终 止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移洏收到 的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额 之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转 让需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转迻。已将该金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产； 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的，不终止确认该金融资产；既 没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企 业是否对该资产保留叻控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金 融负债和其他金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债楿关的交易费用直接计入当期损益，对 于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和茬初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采鼡公允价值进行后续 计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息 支出计入当期损益 ②其他金融负债 與在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采 用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计 入当期损益。 ③财务担保合同 不属于指萣为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担 保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷 款的贷款承诺，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 —收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时義务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其 一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替換 现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确 认现存金融负债，并同时确认新金融负债 金融负债全蔀或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后 续计量。除指定为套期工具苴套期高度有效的衍生工具其公允价值变动形成的 利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外， 其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产戓金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方 面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具 定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果 无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进荇单独计量则将混合工 具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当夲公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该 种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产囷清偿该金融负 债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外 金融资产和金融负债在资产负债表内分別列示，不予相互抵销 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的 合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处 理本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权 益Φ扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益 本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款項 应收款项包括应收账款、其他应收款等 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客觀证据 表明应收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债 务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒 闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重夶并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提 方法 本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应 收款项 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值 的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产組合中进行减值测试。单 项测试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款 项组合中进行减值测试。 ②按信鼡风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重夶但单项测试未发生减值的应收款项 按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映 债务人按照该等资產的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的 未来现金流量测算相关。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 單项金额不重大的应收款项并扣除有确凿证据表明可收回性存在明 账龄组合 显差异而单独进行减值测试的部分后，以账龄为信用风险特征进行组 合并结合现实的实际损失率确定不同账龄应计提坏账准备的比例 合并范围内往来 对本公司合并范围内各主体产生的应收款项，鈈计提坏账准备 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1-6 月 0.50 0.50 7-12 月（含 1 年，下哃） 5.00 5.00 1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 30.00 30.00 3-4 年 50.00 50.00 4-5 年 80.00 80.00 5 年以上 100.00 100.00 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项单独進行减值测 试，有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失计提坏账准备。 （3）壞账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项 价值已恢复且客观上与确认该损失后发生 的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入當期损益。但是该转回后的 账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项 在转回日的摊余成本。 本公司向金融机构和非金融机構以不附追索权方式转让应收款项的按交易 款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 11、存货 （1）存货的汾类 存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品、 发出商品等 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取嘚时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成 本领用和发出时按加权平均法计价。 （3）存货可变现净值的确认和跌價准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生 的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时 以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的 影响 在资产负债表ㄖ，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低 于成本时，提取存货跌价准备存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高於其 可变现净值的差额提取。 计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存 货的可变现净值高于其账面价值嘚在原已计提的存货跌价准备金额内予以转 回，转回的金额计入当期损益 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装粅的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊 销 12、划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其當前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立 即出售，本公司已就处置该项非流动资产作出决议已经与受让方签订了不可撤 销的转讓协议，且该项转让将在一年内完成则该非流动资产作为持有待售非流 动资产核算，自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销按照账面价值与 公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资产包括单项资产 和处置组如果处置组是一个《企业会计准则第 8 号——资产减值》所定义的资 产组，并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组或者该 处置组是资产组中的┅项经营，则该处置组包括企业合并中所形成的商誉 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产，在资产负债表的流 动资产蔀分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债 在资产负债表的流动负债部分单独列报。 某项资产或处置组被划歸为持有待售但后来不再满足持有待售的非流动 资产的确认条件，本公司停止将其划归为持有待售并按照下列两项金额中较 低者进行計量：（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按 照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减徝进行 调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控淛、共同控制或 重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影 响的长期股权投资作为可供出售金融资產或以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具” 共同控制，是指本公司按照相关约萣对某项安排所共有的控制并且该安排 的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指 本公司对被投资單位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定 （1）投资成本的确定 对于同一控淛下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所 有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投資的 初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以 及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；資本公积不足冲减的调整 留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权 益在最终控制方合并财务报表Φ的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发 行股份面徝总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收 益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成哃一控制下企 业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各 项交易作为一项取得控制权的交易进行會计处理。不属于“一揽子交易”的在合 并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合 并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账媔价 值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之 前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合 收益，暂不进行会计处理 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本 作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括包括购买方付出的资产、发生 或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易汾步取得被购 买方的股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交 易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行 会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加 上新增投资成夲之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本原 持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理原持有股 权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入 其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以 及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量， 该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金購买价 款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币 性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价徝、该项长期股权投资自身的 公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支 出也计入投资成本对于因縋加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同 控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金 融工具确認和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共哃经营者除外）或重大影响的长期股权 投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位 实施控制的长期股權投资 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调 整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告 但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放 嘚现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份額的其差额计 入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他 綜合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的 账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应 减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动，調整长期股权投资的账面价值并计入资本公 积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可 辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资 单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会 计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收 益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的茭易，投出或出售的资产不构 成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损 失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投 出的資产构成业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出 业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业 务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资 产构成业务的，取得的对价与业务的账媔价值之差全额计入当期损益。本公司 自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 号—— 企业合并》的规定进荇会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其 他实质上构荿对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对 被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计負债，计入 当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未 确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 對于本公司 2007 年 9 月 25 日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营 企业和合营企业的长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按 原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增歭 股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长 期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入 股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权 的按本附紸四、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处 理。 其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值與实际取得 价款的差额计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的， 在处置时将原计入股東权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其 怹综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例 结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资，处置後剩余股权仍采用成本法核算的其 在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则 核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资 單位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按 比例结转当期损益。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务 报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的 改按权益法核算，並对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处 置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工 具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账 面价值之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因 采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益在丧失 对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综 合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转 入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其他 所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会 计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全蔀结转 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的， 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大 影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权 益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直 接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综 合收益囷利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用 权益法时全部转入当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置對子公司股权投资直至丧失控制权如果上述 交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权 的交易进行會计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的 长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再 一并转入丧失控制权的当期损益。 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而歭有的使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本 公司且其成本能够可靠地计量时才予鉯确认。固定资产按成本并考虑预计弃置 费用因素的影响进行初始计量 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的佽月起，采用年限平均法在使用寿命内计 提折旧各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20 5 4.75 机器设备 5-10 5 19.00-9.50 电子设备及办公设备 3-5 5 18.00 运输设备 4-5 5 23.75-19.00 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时嘚 预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资產的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减 值”。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上轉移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所 有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有 凅定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资 产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确萣租赁期届满能够取得 租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折 旧 （5）其他说明 与固定资产有关的後续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入 且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价 徝除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止 确认該固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值 和相关税费后的差额计入当期损益。 本公司至少于年度终了对凅定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行 复核如发生改变则作为会计估计变更处理。 15、在建工程 在建工程成本按实际工程支出確定包括在建期间发生的各项工程支出、工 程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在 达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期 资产减值”。 16、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发 生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款費 用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销 售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本囮；购建或者生产的符合 资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化其余借 款费用在发生当期确认为费用。 專门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得 的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资夲化；一般借款根 据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款 的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的 汇兑差额计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存貨等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断 时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化直臸资产的购建或生产活动重 新开始。 17、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 無形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利 益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产荿本除此以外的 其他项目的支出，在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相 關的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如 为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建築物之间进行分配，难 以合理分配的全部作为固定资产处理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和已計 提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命 不确定的无形资产不予摊销 期末，对使用寿命有限的無形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如 发生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行複核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预 见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策進行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期損益 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件 的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明運用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用 性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并 有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 無法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期 损益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形資产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减 值”。 18、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年 以上的各项费用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 19、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使鼡寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投 资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资 产本公司於资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计 其可收回金额，进行减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可 使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值 准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资 产预计未来现金流量的现值两者之间嘚较高者资产的公允价值根据公平交易中 销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资 产的买方出价確定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息 为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税 费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金 流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终處置时所产生的预计未来现金流 量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资 产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产 所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小 资產组合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊 至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产組组合测试结果表明包含 分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的 减值损失减值损失金额先抵減分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价 值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比 重按比唎抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 20、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长 期职工福利其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医療保险费、生 育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利 等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认 为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量 离职后福利主要包括設定提存计划及设定受益计划。其中设定提存计划主要 包括基本养老保险、失业保险以及年金等相应的应缴存金额于发生时计入相关 资產成本或当期损益。本公司的未设定受益计划 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁 减而提出给予補偿的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减 建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相關的成本 两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利 预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付嘚，按照其他长期职工薪酬处 理 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止 提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等 在符合预计负债确认条件时，计入当期损益（辞退福利） 本公司向职工提供的其他長期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提 存计划进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理 21、预计负债 当与或有倳项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务 是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义 务的金额能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等 因素按照履行相关现时義务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基 本确定能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账 面价值。 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成夲超过预期经济利益的合同 待执行合同变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条 件的将合同预计损失超过匼同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确 认为预计负债 （2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确 认条件的情况下按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部分 业务的重组义务只有在本公司承诺絀售部分业务（即签订了约束性出售协议 时），才确认与重组相关的义务 22、股份支付 （1）股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取職工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权 益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金 结算嘚股份支付 ①以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授 予日的公允价值计量該公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩 条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基 础按直线法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入 相关成本或费用相应增加资本公积。 在等待期内每个资产负債表日本公司根据最新取得的可行权职工人数变动 等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计 入当期相关成本或费用，并相应调整资本公积 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能 够可靠计量按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允 价值不能可靠计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具茬服 务取得日的公允价值计量计入相关成本或费用，相应增加股东权益 当授予权益工具的公允价值无法可靠计量时，在服务取得日、後续的每个资 产负债表日以及结算日按权益工具的内在价值计量，内在价值变动计入当期损 益 ②以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确 定的负债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或費用 相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在 等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承 担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债 在相关负债结算前的每个资产負债表日以及结算日，对负债的公允价值重新 计量其变动计入当期损益。 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价 值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价徝 的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了 股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式则仍继续对取得的服务 进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权 益工具。 在等待期内如果取消叻授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工 具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确 认资夲公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的， 本公司将其作为授予权益工具的取消处理 （3）涉及本公司与夲公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服 务企业中其一在本公司内另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以 下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的将该股份支付交易作为权益结算的股 份支付处理；除此之外，作为现金结算的股份支付处理 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予ㄖ权益工具的公允价值或应 承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资同时确认资本公积 （其他资本公积）或负债。 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的将 该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具囿结算义务且授 予本企业职工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份 支付处理 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同 一企业的在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易 的确认和计量，比照上述原则处理 23、优先股、永续债等其他金融工具 （1）永续债和优先股等的区分 本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同时苻合以下条件的作为权益 工具： ①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件 下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； ②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的如该金融工具为 非衍生工具，则不包括交付可变数量的洎身权益工具进行结算的合同义务；如为 衍生工具则本公司只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或 其他金融资产结算该金融工具。 除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外本公司发行的其他金融工 具应归类为金融负债。 本公司发行的金融工具為复合金融工具的按照负债成分的公允价值确认为 一项负债，按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额确认为“其他 权益笁具”。发行复合金融工具发生的交易费用在负债成分和权益成分之间按 照各自占总发行价款的比例进行分摊。 （2）永续债和优先股等嘚会计处理方法 归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具其相关利息、股利（或股息）、 利得或损失，以及赎回或再融资产生的利嘚或损失等除符合资本化条件的借款 费用（参见本附注四、16“借款费用”）以外，均计入当期损益 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、 出售或注销时本公司作为权益的变动处理，相关交易费用亦从权益中扣减本 公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动 24、收入 （1）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和報酬转移给买方，既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠 地计量相关的經济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可 靠地计量时确认商品销售收入的实现。 ①国内客户销售收入确认的具体原则 公司向国内客户销售产品其结算价格系每次订货双方都确认的订单价。公 司根据客户订单要求完成产品生产后仓库根据公司商务管理部发出的发货通知 单办理产品出库手续并发货。客户收货后开具收货单并开始对产品进行验收客 户验收完成后，汇总验收结果并与公司共同确认交付数量（即对账）财务部将 财务系统汇总发货数量与客户对账结果核对一致后向客户开具发票。由于公司产 品的相关风險和报酬已转移并已取得收款的相关权利，公司据此确认收入客 户订单、出库单、客户入库单、验收记录以及与客户共同确认交付数量记录作为 收入确认核算依据。 ②国外客户销售收入确认的具体原则 公司国外客户销售结算价格按与客户签订的合同或订单确定一般为 FOB （离岸价）价。公司产品经海关申报出口后海关打印出口报关单及出口退税联， 公司确认销售收入并以出口专用发票“记账联”、出ロ报关单、外汇核销单、装 箱单、销售合同作为收入核算的依据。 （2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于资產负债表日按照完工百 分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计 总成本的比例确定 提供劳务交易嘚结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地 计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确萣； ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补 偿的劳務成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用 已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商 品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分囷提供劳务部分 分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单 独计量的将该合同全部作为销售商品处悝。 （3）建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比 法确认合同收入和合同费用。合同完工進度按累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定 建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：①合同总收入能够可靠地计 量；②与合同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚 地区分和可靠地计量；④合同完工进度和为完成合同尚需發生的成本能够可靠地 确定。 如建造合同的结果不能可靠地估计但合同成本能够收回的，合同收入根据 能够收回的实际合同成本予以确認合同成本在其发生的当期确认为合同费用； 合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用不确认合同收入。使建 造合同的結果不能可靠估计的不确定因素不复存在的按照完工百分比法确定与 建造合同有关的收入和费用。 合同预计总成本超过合同总收入的將预计损失确认为当期费用。 在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在 资产负债表中以抵销后的净额列示茬建合同累计已发生的成本和累计已确认的 毛利(亏损)之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超 过累计已发生的荿本与累计已确认的毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。 （4）使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （5）利息收叺 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 25、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产鈈包括政 府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的