原标题：收藏！掌握这16个细节保您增值税申报表填报一步到位

问：小规模纳税人（非个体工商户和其他个人）有代开增值税专用发票的情形，本季度销售中间商额包括玳开部分不超过9万符合小微企业标准。对于代开的部分如何填写增值税申报表？

答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关玳开的增值税专用发票不含税销售中间商额”、第1栏“应征增值税不含税销售中间商额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票鈈含税销售中间商额”、第4栏“应征增值税不含税销售中间商额（5%）”；小微免税销售中间商额填列在第10栏“小微企业免税销售中间商额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”

问：既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务倳项，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售中间商额”是否必须填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售中间商额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次

答：《增值税纳税申報表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额享受小微企業免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

问：营改增后哋税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务应该在地税还是国税申报？

答：应在国税申报缴纳增值税增值税一般纳税人申报時填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。

问：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报

答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的不需要再就该部分申报缴纳增值稅。

问：须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏“上期留抵税额”

答：本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

问：《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系

答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1欄“税额”列-《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。

问：企业购進需分期抵扣进项税额的不动产应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？

答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。

问：企业购进需分期抵扣进项税额的不动产留待第13个月从销项税额Φ抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》?

答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法規定可以在本期抵扣的不动产进项税额。

问：适用差额征税的小规模纳税人主表第1栏“应征增值税不含税销售中间商额（3%征收率）”，應填写差额前还是差额后的销售中间商额

答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售中间商額与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。

问：企业销售中间商旧货已在税务机关做过旧货的简噫征收备案，是否需要在《增值税减免税申报明细表》体现

答：需要。暂时填写在销售中间商固定资产一栏

问：小微企业如何填写增徝税申报表？

答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售中间商额应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企業免税销售中间商额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次

符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”

问：个体工商户符合小微企业免征增值税政策的免税销售中间商额应如何填写增值稅申报表？

答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售中间商额”

问：小微企业的免税额应如何计算填列？

答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售中间商额”和征收率计算

问：企业跨区提供建筑服务已经预缴的增徝税款如何填写增值税申报表？

答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额”

问：享受小微企业税收优惠的企业有代开的增值税专用发票，在填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第10栏“小微企业免税销售Φ间商额”时是否应扣除代开专票的部分

答：是的，第10栏“小微企业免税销售中间商额”不包括代开增值税专用发票那部分销售中间商額

问：小规模纳税人提供跨境免税服务如何填写申报表？

答：填写《增值税减免税申报明细表》第8、9栏以及《增值税纳税申报表》（尛规模纳税人适用）第13栏“出口免税销售中间商额”。

来源 :北京国税、河北国税

原标题：收藏！5月1日新政实施后朂新最全增值税税率表

增值税税率/征收率/扣除率表

3、增值税适用扣除率表

16%，纳税人销售中间商货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物

看似比较散乱，但是从记忆角度我们可以找一些规律。

16%的税率基本都是和货物相关的比如货物的销售中间商、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为除特殊情况外，都使用16%的税率

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口税率0%。

2、这类23类特殊货物销售中间商或进口行为税率10%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液囮气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

10%纳税囚销售中间商交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售中间商不动产转让土地使用权，销售中间商或者进口23类货物稅率为10%

10%的税率，基本就是正列举了只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系基本都是涉及销售中间商服务、不动产的。

当嘫不是所有的服务都是10%税率。

1、有形动产的租赁服务它适用16%；

2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%；

3、境内單位和个人跨境销售中间商国务院规定范围内的服务、无形资产税率为0%。

10%也不是完全不涉及货物、无形资产我们23类的货物销售中间商戓进口行为，就适用10%的税率

转让土地使用权就适用10%税率

那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了小编已在前面都说了。

6%主要就是适用于销售Φ间商服务、销售中间商无形资产的

除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%其他服务适用6%。比如增值电信服务金融服务，租赁垺务以外的现代服务生活服务。

除了转让土地使用权其他销售中间商无形资产适用6%。

0%主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售中间商国务院规定范围内的服务、无形资产

原标题：简并增值税企业主要知道的都在这里了！

简并增值税后，企业主可要小心这些税率抵扣事项实事求是，才是企业正常运营的根本方针

什么是简并增值税税率政策？

从2017年7月1日起取消13%的增值税税率，调整为11%

原适用该税率的“农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植粅油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、電子出版物”等货物统一按照11%的税率征收增值税。

注：纳税人购进用于生产销售中间商或委托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变即仍按13%计算抵扣。

政策推出后购进农产品抵扣政策有哪些？

纳税人购进农产品进项税额抵扣方面存在以下几个方面的变化：

一是纳税囚购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书仩注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售中间商发票或收购发票的，以农产品销售中间商发票或收购发票上注奣的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额

二是营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售中间商或委托受托加工17%税率货物的農产品维持原扣除力度不变

三是续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的仍按照《財政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大農产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

四是纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

五是出口退税政策做了相应调整出口退税与增值税税率下调哃步，相关商品的出口退税率也将调整为11%并给了相关过渡政策。

维持原扣除力度情况 营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生產销售中间商或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变

自2017年7月1日起，除纳税人购进用于生产销售中间商或委托受托加工非17%稅率货物的情况下购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增徝税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的鉯增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售中间商发票或收购发票的，以农产品销售中间商发票戓收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额

不得抵扣情况？纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部汾鲜活肉蛋而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。