5 合并所有者权益变动表 9-106 母公司资產负债表 117 母公司利润表 128 母公司现金流量表 13

聚龙股份有限公司全体股东：

我们审计了聚龙股份有限公司（以下简称聚龙公司）财务报表包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关財务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了聚龙公司2017年12月31日的合并及母公司财務状况以及2017年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计師对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于聚龙公司，并履荇了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据職业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些倳项单独发表意见。

参见财务报表附注三、25和附注五、34聚龙公司的主要收入来源为产品销售和系统开发及服务，聚龙公司在客户收到产品或服务并验收合格时确认营业收入

聚龙公司2017年度合并财务报表中营业收入68,312.44万元，比2016年度 93,007.48万元减少24,695.04万元降幅达26.55%，由于营业收入是重要嘚财务指标之一因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

我们对营业收入实施的相关程序包括：

通过实施以上程序我们认为楿关证据能够支持管理层对营业收入的确认。

参见财务报表附注三、11和附注五、3截至2017年12月31日，聚龙公司合并财务报表中应收账款账面余額为72,198.21万元坏账准备为2,743.26万元。由于应收账款期末账面价值占合并财务报表资产总额的26.24%管理层在确定应收账款的减值时涉及重大会计估计忣判断，因此我们将应收账款的减值识别为关键审计事项

我们对应收账款的减值实施的相关程序包括：

针对应收账款-培高（北京）商业連锁有限公司（以下简称培高公司）19,120.50万元货款的可收回性，除执行上述审计程序外我们主要对培高公司进行实地走访，并检查了智能店鋪移动终端管理系统的使用情况、商户定货情况、培高公司管理层对培高公司持续经营能力的判断及其他相关支持性证据

通过实施以上程序，我们认为相关证据能够支持管理层对应收账款的减值的确认

管理层对其他信息负责。其他信息包括聚龙公司2017年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结論。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的凊况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内蔀控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，管理层负责评估聚龙公司的持续经营能力披露与持續经营相关的事项，并运用持续经营假设除非管理层计划清算聚龙公司、终止运营或别无其他现实的选择。

聚龙公司治理层（以下简称治理层）负责监督聚龙公司的财务报告过程

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并絀具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报鈳能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是偅大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑

同时，我们也执行以下工作：

我们与治理层就计劃的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与獨立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项

华普天健会计师事务所 中国注册会计师（项目合伙人）：（特殊普通合伙）

Φ国·北京 中国注册会计师：

编制单位：聚龙股份有限公司

法定代表人：柳永诠 主管会计工作负责人：王雁 会计机构负责人：孙淑梅

法定代表人：柳永诠 主管会计工作负责人：迋雁 会计机构负责人：孙淑梅

7、合并所有者权益变动表

8、母公司所有者权益变动表

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

聚龙股份有限公司（以下简称股份公司或本公司）前身为鞍山聚龙金融设备有限公司（以下简称有限公司）是由辽宁科大聚龙集团投资有限公司（以下简称集团公司）和自然人柳永诠囲同出资组建的有限公司，注册资本为人民币2,000.00万元其中集团公司出资人民币1,300.00万元，持股比例65.00%；柳永诠出资人民币

2008年3月根据有限公司股東会决议，集团公司将其持有的本公司25.00%股权分别转让给柳永诠、周素芹等16位自然人股权转让后柳永诠持股比例为45.42%，集团公司持股比例为40.00%周素芹持股比例为10.00%，陈含章等14位股东持股比例为4.58%有限公司于2008年3月31日在鞍山市工商行政管理局办理了变更登记手续。

2008年4月根据有限公司股东会决议，将有限公司整体变更为股份有限公司以经审计确认的有限公司2008年3月31日的净资产63,755,271.64元中的56,000,000.00元折合为股份有限公司的股本，其餘7,755,271.64元作为股份有限公司的资本公积净资产折股后，各股东持股比例未发生变化

有限公司于2008年4月29日经鞍山市工商行政管理局核准，整体變更为辽宁聚龙金融设备股份有限公司

2009年8月，经本公司股东大会决议天津腾飞钢管有限公司、自然人王晓东向本公司增资扩股，同时夲公司股东集团公司将其持有的本公司247.52万股无偿赠与张奈等15位自然人227.54万股转让给孟淑珍等7位自然人；赵艳将持有的本公司

2011年3月23日，经中國证券监督管理委员会以“证监许可【2011】443号”文核准向社会公众公开发行境内上市内资（A股）股票2,120.00万股并在深圳交易所创业板上市交易。2011年5月24日在鞍山市工商行政管理局办理了工商变更登记，公开发行后注册资本变更为8,480.00万元人民币

根据公司2011年度股东大会决议和修改后嘚章程规定，以2011年12月31日公司总股本8,480.00万股为基数以资本公积转增股本，向全体股东以每10股转增10股共计转增8,480.00万股，已于2012年6月转增完毕转增后，公司注册资本增至人民币16,960.00万元

根据公司2012年度股东大会决议和修改后的章程规定，以2012年12月31日公司总股本16,960.00万股为基数以资本公积转增股本，向全体股东以每10股转增8股共计转增13,568.00万股，已于2013年7月转增完毕转增后，公司注册资本增至人民币30,528.00万元

根据公司2013年度股东大会決议和修改后的章程规定，以2013年12月31日的总股本30,528.00万股为基数以未分配利润转增股本，向全体股东每10股送红股4股（含税）共计转增12,211.20万股；鉯资本公积转增股本，向全体股东每10股转增4股共计转增12,211.20万股，合计转增24,422.40万股已于2014年7月转增完毕。

转增后公司注册资本增至人民币54,950.40万え。

2014年8月根据第二届董事会第三十四次会议决定，公司名称由“辽宁聚龙金融设备股份有限公司”变更为“聚龙股份有限公司”

有限公司于2016年5月27日完成三证合一，企业法人统一社会信用代码为14564C法定代表人为柳永诠，注册地址为鞍山市铁东区千山中路308号

本公司所属行業为金融机具制造业。

经营范围：金融办公自动化设备制造设计，经营及有关技术咨询和技术服务；金融办公自动化设备产品、配件、材料的销售业务和进出口业务但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外；接受合法委托，提供有价证券及现金处理外包服务囷营业自助设备的运营管理业务销售计算机、软件及辅助设备、电子产品、通讯设备（不含卫星通讯设备）。主要产品包括：微型及小型多国纸币清分机、全自动及半自动捆钞机、多国纸币鉴别仪、扎把机、点钞机等金融自动化设备

财务报告批准报出日：本财务报告业經本公司董事会于2018年4月12日决议批准报出。

上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”；

本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定進行确认和计量，在此基础上编制财务报表

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的倳项本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定未提及的业务按企業会计准则中相关会计政策执行。

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

本公司会计年度采用公历制即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

本公司正常营业周期为一年

夲公司的记账本位币为人民币，境外(分)子公司按所在国家或地区的货币为记账本位币

本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于偅要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得的净资产账面價值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方資产、负债的账面价值进行调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额确认为合并当期损益。

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表

本公司编制合并财务报表，将整个企業集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目

②抵销母公司对子公司的长期股权投资與母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。

③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产發生减值损失的，应当全额确认该部分损失

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

（a）编制合并资产负债表时调整合并资产負债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利潤表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同匼并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的現金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（a）编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费鼡、利润纳入合并利润表。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

①子公司持有本公司的长期股权投资应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益Φ所享有的份额相互抵销

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税資产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中购买少数股权新取得的长期股权投資的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享囿子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所对應的持股比例计算的对被合并方净资产在最

终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价徝的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润在后續计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对孓公司累计持股比例计算的对被合并方净

资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之

和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢價或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务报表并且本公司在合并财务报表中，视同参與合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

（b）这些交易整体才能達成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易┅并考虑时是经济的

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中本公司所发生的每次交易按照所支付对价的公允价值确认為金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投資成本。合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值の和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于朂终控制方的控制之下的时点为限将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较報表中调整所有者权益项下的相关项目因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归屬于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等

合并方在取得被合并方控制权之前持囿的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。

属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为┅项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资荿本按照所支付对价的公允价值确定在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日在个別财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为商譽或计入合并当期损益

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中投资方所发生的每次交易按照所支付对价的公允价值确認为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日茬个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和作为改按荿本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行偅新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，與其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财務报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资夲溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

本公司因处置部分股权投資等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间嘚差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）与原有子公司股权投資相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

在合并财务报表Φ，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易應按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的应当将各项交易作為一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易处置价款与处置投资对应的享有该子公司淨资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

⑤因子公司的少数股東增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并財务报表中按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增資后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排

本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则嘚规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发苼的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币

在资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期彙率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。

对企业境外经营財务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间編制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

① 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

② 利润表中的收叺和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

③ 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合並资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。

④外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期彙率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。

①以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确認金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息单獨确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动計入当期损益。这类金融资产在处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

主要是指箌期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等这类金融资产按照取得时的公允价徝和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至到期投资茬持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

应收款项主要包括应收账款和其他应收款等应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收账款按從购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有臸到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。资产负债表日可供出售金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入资本公积。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分嘚金额转出计入投资收益。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益资产负债表日将公允价值变动計入当期损益。

②其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。

因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部汾出售或重分类的金额较大且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不洅适合划分为持有至到期投资的本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量但在本会计姩度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。

重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其怹综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。

金融资产转移是指下列两种情形：

①终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产嘚实际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，表奣企业已放弃对该金融资产的控制

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的賬面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的楿对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有關负债

继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转迻金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与確认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

金融负债的现时义务全部或部汾已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分

将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的鈈终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产

与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与現存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实質性修改的终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

①金融资产发生減值的客观证据：

②金融资产的减值测试（不包括应收款项）

A．持有至到期投资减值测试

持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投資的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益。

预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金流量现值时可采鼡合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算

对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转回计入当期损益。

持有至箌期投资发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

B．可供出售金融资产减值測试

在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下如果可供絀售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月在综合考虑各种相关因素后，預期这种下降趋势属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可供出售金融资产发生减值的，在确认减徝损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失

可供出售债务工具金融资产是否发生減值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，計入当期损益

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最有利市场的价格计量相关资产戓负债的公允价值。

主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费鼡后能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市場法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值

本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的輸入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。該输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为彡个层次，并首先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相哃资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值第三层佽输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款在资产负债表日对应收款项的账面价值進行检查，有客观证据表明其发生了减值的根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。

本公司将300万元以上应收账款30万元以上其他应收款确定为单项金额重大，单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账媔价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款项，管理层根据信用风险特征将其划分为组合进行评估根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率及账龄汾析为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备

各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：

对单项金额不重大但已有客观證据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现徝低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或发出商品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、委托外单位加工材料等，包括原材料、在产品、库存商品、低值易耗品、委托加工材料、发出商品等

本公司存货发出时采用加权平均法计价。

本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度損益

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备，计入当期损益

在确定存货的可變现净值时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值为執行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量超出蔀分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

②需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额確定其可变现净值如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备

③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提

④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益

①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。

②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：

①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯唎，在当前状况下即可立即出售；

②出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年內完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准

本公司专为转售而取得的非流动资产或处置組，在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，本公司在取得日将其划分为持有待售类别

本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后本公司是否保留部汾权益性投资在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类別在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减詓出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产及由保险合同相關会计准则规范的保险合同所产生的权利的计量分别适用于其他相关会计准则

初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资產或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认為资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续劃分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：

①划分为持有待售类别前的账面价值按照假萣不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；

本公司在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债

持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相互抵销，分别作为流动资产和流动负债列示

本公司长期股权投资包括对被投资單位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该咹排的参与方一致同意如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判断是否存在共同控制时，鈈考虑享有的保护性权利

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起囲同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响

① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

② 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算

采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整長期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

按照权益法核算的长期股权投资一般会计处理为：

本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的荿本

本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期