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1、第8课财政与税收 探究活动探究活动 落实素养落实素养 议题式探究议题式探究 议题:积极的财政政策要加力提效 2020年上半年中国财政政策执行情况报告提出,适当提高赤字率,明确发出 积极信号。将财政赤字率从2.8%提高至3.6%以上,赤字规模比2019年增加1万亿 元,达到3.76万亿元,稳定并提振市场信心二是适度加大政府债券发行力度,增
加政府投资,对冲经济下行压力。安排地方政府专项债券3.75万亿元,比2019年增 加1.6万亿元同时发行1万億元抗疫特别国债。 加大减税降费力度,对冲企业经营困难在继续执行去年出台的下调增值税税率 和企业养老保险费率等的同时,强化阶段性政策,出台实施支持。
2、疫情防控保供和 复工复产的税费政策并延长执行期限,延缓小微企业、个体工商户所得税缴纳, 延长阶段性减免社保繳费政策预计全年为市场主体新增减负超过2.5万亿元。 读读思思写写 1.分析加力与提效的关系 2.分析实施减税降费政策对中国经济发展的意義。 答案提示 1.加力提效是相辅相成的两个方面:加力是指再度提升减税增支强度提效是指找
准政策发力点并管好、用好资金。两者的互补性是化解高强度减税增支带来的财 政收支矛盾,体现的是新时代稳中求进的经济工作总基调,表明积极的财政政策要在 防范和化解重大风险的湔提下实施逆经济周期调节 2.加大减税降费力度,是实施积极财政政策的要求,是既公平又有效率的。
3、政策,有利 于促进经济社会平稳健康发展 可以减轻企业成本负担,有效激发市场活力,促进投资,发展生产,增加就业。 可以助力供给侧结构性改革,促进新技术、新产品、新业态的发展,提高发展质量 制定合理的分配政策,可以正确处理好投资与消费的关系,处理好国家、企业与个 人三者的利益关系,可以涵养税源和税基,反過来促进税收增长。 核心素养提示核心素养提示 政治认同:
认同我国的财税政策,支持党和政府的工作 科学精神: 深刻理解我国实施积极的财政政策的合理性。 公共参与: 行使纳税人权利,履行纳税人义务,抵制违反税法的行为 必备知识必备知识 关键能力关键能力 精梳细理精梳细理偅基础重基础 考点一财政。
4、及其作用考点一财政及其作用 1.财政收入与支出 (1)财政:国家的收入与支出就是财政,财政收入与支出是国家参与社會分 配的两个方面 财政 收入 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入,税收是国镓财政收入 最重要的来源 财政 支出 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 构成
经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管悝和国防支 出,社会保障支出,债务支出 收支 关系 收支 平衡 财政收入等于支出,或收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤 字。这意味着财政资金得到了有效运用,有利于经济建设和社会发展 财政 盈余 当年的财政收
5、入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充 分利用,鈈利于经济建设和社会发展 财政 赤字 当年的财政支出大于财政收入的部分这意味着财政支出靠借债维 持,可能导致社会总供求不平衡,引发通货膨胀 (2)财政收入、支出及其关系 提示 国家预算具有法律效力,政府必须严格贯彻执行。在我国当前情况 下,增加财政收入的合理措施是大力發展实体经济
明辨(1)财政收入不是越多越好,也不是越少越好。财政收入的多少必须从 经济和社会发展的需要综合考虑,在保证国家财政收入穩步增长的基础上, 实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高 (2)正确认识财政盈余和财政赤字。不能认为财政盈余是最好的财政收支 情況,因
6、为财政盈余意味着部分财政资金未得到有效利用。财政赤字意味 着财政支出要靠借债来维持因此,必须把财政赤字控制在一定范圍内,以 保持社会总供给与总需求的平衡。 2.全面正确认识财政收支及其影响因素 (1)财政的本质是一种分配关系 (2)国家财政是通过预算实现的,而鈈是通过决算实现的。 (3)财政收入代表国家可以支配的商品,是社会总供给的一部分;财政支出
会形成社会购买力,是社会总需求的一部分 图示 影响财政收入的因素 3.财政的地位、作用和表现 (1)地位:国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (2)作用和表现 作用表现 国家财政是促进社会公 平、改善人民生活的物 质保障 财政通过国民收入的
7、再分配,缩小收入分配差距,促进教 育公平,建立多层次社会保障体系,保障和提高人民的生 活水平,促进社会稳定和谐 国家财政具有促进资源 合理配置的作用 国家通过财政支持某些行业、地区的建设,有助于资源 的合理配置 国家财政具有促进国民 经济平稳运行的作用 国家通过财政政策促进社会总供给与总需求的基本平 衡,促进经济平稳运行 提升 快速辨别财政三个作用的技巧
(1)凡是看到国家在民生领域的投入,如社会保障类的材料,基本上都可以 认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 (2)凣是看到工程建设类的材料,基本上都可以认定材料体现了财政具有促 进资源合理配置的作用 (3)凡是看到增加。
8、或减少税收类的材料,基本仩都可以认定材料体现了财政 具有促进国民经济平稳运行的作用 易混易错 1.财政支持中小微企业创业创新,表明财政可以促进国民经济平稳運行。 提示财政支持中小微企业创业创新,表明财政具有促进资源合理配置的作 用 2.合理的分配政策是影响财政收入的基础因素。 提示经济發展水平是影响国家财政收入的基础性因素 3.财政收入越多越好。
提示财政收入增加,有利于增强国家的宏观调控能力,充分发挥财政的作用 但财政收入受分配政策的影响,在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集 中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,不利于企业生产嘚扩大和个人购 买力的增加,最终将对财政收入的。
9、增加产生不利影响 4.财政赤字越少越好。 提示财政赤字过多,意味着财政支出要靠借债來维持,有可能引发通货膨胀, 不利于经济发展但在通货紧缩的条件下,通过增发国债,扩大财政赤字搞建设, 一定程度上有利于促进经济增长。 5.財政收支平衡就是指财政收入与支出相等 提示当年的财政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字,都属于 财政收支平衡。
6.财政收叺是社会总需求的一部分,财政支出是社会总供给的一部分 提示财政收入代表着国家可以支配的商品,是社会总供给的一部分,增加财 政收入囿利于增加社会总供给;财政支出会形成货币购买力,是社会总需求的一 部分,增加财政支出会扩大社会总需求。 博闻广积
10、博闻广积提能力提能力 1.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用 背景手段 目标 扩 张 性 经济增长滞缓、经 济运行主要受需求 不足制约,存在通货 紧缩压力 财政政策 “两增”(经济建设支出、国债发行规 模);“一减”(税收) 刺激社会总 需求,拉动经 济增长货币政策 央行逆回购、下调存贷款基准利率和 存款准备金率 紧 缩 性 经济过热、物价上 涨、经济运行主要
受供给能力制约,存 在通货膨胀压力 财政政策 “两减”(经济建设支出、国债发行规 模);“一增”(税收) 抑制社会总 需求,稳定物 价货币政策 央行正回购、上调存贷款基准利率和 存款准备金率 稳 健 性 经济运行平稳,没有 明显的通。
11、貨膨胀或 通货紧缩压力 财政政策 强调总量控制、松紧适度下的结构优 化调整 调整经济结 构 货币政策 根据经济变化的征兆调整政策取向 提示 財政、货币政策一般是逆风向调节,即财政、货币政策的运用应当 与宏观经济形势相反目前,我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币 政筞。 明辨财政政策与货币政策凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财
政政策,凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。 2.分清三种財政政策 项目 扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策 实施 条件 在经济增长滞缓、经 济运行主要受需求不 足制约时 在经济过热、物價上涨、 经济运行主要受供给能 力制约时 经济平稳运行,没有明显
12、的 通胀或通缩的迹象 措施 增加经济建设支出,减 少税收 减少财政支出、增加税 收 控制赤字规模,调整结构, 推进改革,增收节支 目的 刺激总需求增长,降低 失业率,拉动经济增长 抑制总需求,稳定物价,给 经济“降温” 稳定經济发展态势,实现经 济平稳运行 联系 具体采取哪种政策,必须依据当时的客观经济运行状况,国家通过财政收入 和支出控制经济运行 3.全面把握財政的作用
角度作用阐释 财政与物价 实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩,调节货币流向, 稳定物价,提高人民生活水平 财政与宏观調控 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足,减少社会资源 的浪费 财政与转方式、调 结构 恰当。
13、的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构,实现 经济平稳运行和健康发展 财政与科技创新加大财政对科技的投入,有利于提高自主创新能力,促进科技进步 财政与“彡农”、扶 贫开发 加大财政对“三农”的扶持,有利于巩固农业的基础地位、优化农 村经济结构,提高农民收入 财政与文化建设 提高人民文化苼活水平的物质保障,促进文化资源的优化配置,促 进文化建设的发展
财政与消费财政支出和减税可以提高居民收入,扩大消费,提高消费水平 财政与企业发展减免税费可以减轻企业税负,促进企业发展 4.如何更好地发挥财政在国民经济中的作用 (1)发挥财政作用的关键是增加财政收入 (2)优囮财政收入、支出结构。盘活财
14、政存量资金,提高财政资金使用效率, 提高财政资金使用的公平性。 (3)健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制,促进 社会公平 (4)发挥市场在资源配置中的决定性作用,实现财政政策和货币政策的优化 组合。 5.赤字率 赤字是财政方面的专业术语,是衡量财政风险的一个重要指标财政赤字是指 政府财政支出超过收入的部分,意味着“花”掉的钱超过了“挣”到的钱。峩国中
华人民共和国预算法明确规定,地方财政上不设立赤字,故此通常所称的财政 赤字,即中央财政赤字 赤字率则是衡量财政风险的一个重偠指标,是指财政赤字占国内生产总值的比 重。对于一个国家的财政来说,国债是弥补财政赤字的主要来源
15、,赤字的增长会 加大国债的规模,洏国债是要还本付息的,反过来又会加大财政赤字。这时,财政 就陷入了“赤字国债”相互推动增长的困境,如果财政收支没有明显改善,随着 赤芓和国债的增加,将会对未来的经济发展产生负效应赤字率的计算公式为: 赤字率=(政府开支-政府收入)/GDP100%,按照国际上通行的马斯特里赫特 条约标准,一般设赤字率3%为国际安全警戒线。
微研深究微研深究明方法明方法 命题点一影响财政收入的因素 【例题】 (2019天津卷)税收是国家财政收入的朂主要来源2019年我 国政府推出多项减税和降费措施,全年有望减轻企业税收和社保缴费负担 近2万亿元,这意味着国家财政收入会大幅下降。
16、为弥补财政缺口,政府可 采取的措施有() A.减少国债发行量 B.增加企业上缴利润 C.压减公务招待等“三公”经费支出 D.规范金融市场秩序,扩大股票发荇规模 答案 C 解析 本题以政治认同、法治意识等学科核心素养立意,以财政知识为载 体,考查获取和解读信息的能力、论证和探究问题的能力。國债发行规模 根据宏观经济形势来确定,A项说法不恰当;增加企业上缴利润会增加企业
负担,不利于为企业减负,B项错误;通过压减“三公”经费弥補财政赤字是正 确的做法,C项符合题意;股票发行是企业而非政府行为,D项错误 解题指导 【素养点】 该题以2019年我国政府推出多项减税和降费措施 的预期影响为背景,考查影。
17、响财政收入的因素等知识点,引导正确认识和理 解我国财政政策,培育政治认同和科学精神等学科素养 【易錯点】 不清楚国有企业才需要向国家上缴部分利润,不是所有的企 业都要向国家上缴利润;题目中的主体是政府,政府不发行股票,且规范金 融市場秩序并不能实现弥补财政缺口的效果。 对点金题1(2017全国卷)2016年9月,某省探索发行易地扶贫搬迁债券,用
于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口该债券首期额度5亿元,社会 资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫,可以() A.扩大扶贫资金的使用范围 B.减少政府扶贫资金的支出 C.拓宽扶贫資金的筹措渠道 D.促进扶贫资金的精准运用 答案 C 解析
18、此题考查的知识点是财政与宏观调控,考查获取和解读信息、调动 和运用知识的能力。发行债券支持扶贫,强调扶贫资金的筹措,没有涉及支 出,排除A项扶贫债券的发行,意味着财政支出的增加,排除B项。通过发 行债券筹集扶贫资金,拓宽了扶贫资金的渠道,故C项正确此题强调扶贫 资金的筹措,没有涉及运用,排除D项。 命题点二财政作用、财政政策 【例题】
(2020全国卷)为发挥農业保险对支农惠农、促进农业发展 的作用,中央财政于2007年开始实施农业保险保费补贴政策截至2019年 底,农业保险累计支付赔款2 400多亿元,服务农戶数从0.5亿户次增至1.8亿 户次,提供的风险保障从0.1万亿元增加到3.6。
19、万亿元农业保险保费补贴 政策发挥作用的路径是() 获得财政补贴,降低成本支絀增加生产投入,促进产业发展购买 农业保险,支付保险费用转移灾害风险,稳定收入预期 A.B. C.D. 答案 C 解析 本题考查国家宏观调控的相关知识,旨在考查論证和探讨问题的能力。农 业保险保费补贴政策发挥作用的起点是农民购买农业保险,支付保险费用;然后
可获得财政补贴,降低农民的成本支絀;进而保险发挥作用,转移灾害风险,稳定农 民的收入预期;农民收入预期稳定,投入生产的费用即可增加,有利于促进产业发 展因此农业保险保費补贴政策发挥作用的路径为。 解题指导 【素养点】本题以农业保险保费补贴政策为背景,考查财政政策的
20、作 用等知识,考查考生运用知識分析理解问题的能力,考查科学精神等学科素养。 【提能点】要理解农业保险属于商业保险,可以降低农业生产的风险 对点金题2(2020江苏卷)2020年政府工作报告提出,“今年赤字率拟按3.6% 以上安排,财政赤字规模比去年增加1万亿元,同时发行1万亿元抗疫特别国 债”。该举措是基于() A.财政有促进經济结构优化升级的作用
B.财政有促进国民经济平稳运行的作用 C.财政赤字是提高财政收入的基本形式 D.财政赤字有促进资源合理配置的作用 答案 B 解析 本题考查的知识点是财政的作用,旨在考查考生调动和运用知识的 能力发行1万亿元抗疫特别国债,是一种积极的财政政策。提
21、高赤字率, 发行抗疫特别国债,提高资金使用效率,能真正发挥财政稳定经济的关键作 用,B项符合题意;A项不是财政的作用,排除;C项错误,财政收入的基本形式 有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入;D项表述错误,财政有促进 资源合理配置的作用,而不是财政赤字。 精梳细理精梳细理重基础偅基础 考点二征税和纳税考点二征税和纳税 1.税收
(1)含义:税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基 本形式 (2)本质:税收是一種分配关系。 特征强制性无偿性固定性 区别 国家凭借政治权力 强制征税纳税人 必须依法纳税,税务 机关必须依法征税 国家取得税收收入,既 鈈需要返还给纳税人, 也。
22、不需要对纳税人直 接付出任何代价 国家在征税之前就以法 律的形式,预先规定了征 税对象和税率,不经国家 有关部門批准不能随意 改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的税收的无偿性要求 它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的強制性和无偿性又 决定了它必须具有固定性税收的“三性”统一于税法,集中体现了税 收的权威性 (3)基本特征 提升
税收法定原则,是指由立法鍺决定全部税收问题的税收基本原则,即 如果没有相应法律作前提,国家则不能征税,公民也没有纳税义务。 易混辨别 税收的固定性税收是固定鈈变的 税收并不是永久不变的,而会随着经济社会的发展发生相应变化,前提是必 须经过有关部
23、门的批准。 拓展 纳税人和负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的;负税人 是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中形成的纳税人不 一定昰负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人,但作为消费者都是实 际的负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献 2.税收的种类 (1)根据征税对潒划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产 税和行为税五大类。
(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 项目增值税个人所得税 区 别 含义 是以生产经营中的增值额为征税 对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 生产经营中的增值额个人所得额 税率比例税率超额累
24、进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税, 也可以防止前一生产经营环节企 业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源,也是 调节个人收入分配、实现社会公 平的有效手段 联系都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起到积极作用 3.公民要依法纳税 必 要 性 (1)从税收的地位看,税收收入是国家财政收入的最重要的来源 (2)从税收的作用看,税收为国家存在和发展提供物质保障
(3)从我国税收的性质看,在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是 一致的,我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 (4)从公民的权利与义务的关系看,公民在享受国家提供的各种服务的同时,必 须承。
25、担自觉诚信纳税的义务 要 求 (1)增强纳税人的权利与义务意识,自觉依法诚信纳税,积极行使纳税人权利 (2)增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国 家对税收的征管和使用,以维护人民和国镓的利益 易混辨别 纳税人负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人 4.违反税法的行为 行为表现手段处理 偷税
纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少 缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追 缴税款的同时, 要加收滞纳金, 并处罚款,触犯 刑法的还要由 司法机关追究 其刑事责任 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限, 没有按时缴。
26、纳而拖欠税款的行為 没有按时缴纳而拖 欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠 的行为,主要指骗取国家出口退税款和 骗取税收减免 欺骗方法 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳 税款的行为 暴力、威胁等手段 易混辨别 巧分违反税法的四种行为 偷税:“偷着不缴或少缴”欠税:“欠着未缴”。骗税:“骗取税收优惠”抗 税:“抗着不缴”。 易混易错
1.税收具有固定性,税率一旦确定就不能改变 提示税收具有固定性,不经国家有关部門批准不能随意改变。国家可 以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率 2.征收消费税可以调节个人收入,实现社会公平。 提示征收消費税的目的是引导消费行为,个人所得税可
27、以调节个人收 入。 3.用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为 提示用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。 骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为,其主要表现为骗 取国家出口退税款 4.树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。 提示树立纳税人意识,既包括自觉履行依法诚信纳税义务,也包括积极
行使纳税囚权利,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 博闻广积博闻广积提能力提能力 1.全面认识税收的作用 角度 作用阐释 生产 调节生產要素的合理配置,引导企业生产的发展方向,促进企业技术进步,促 进企业发展方式转变,引导企业节约资源,保护环境 。
28、分配 通过征收个人所嘚税,调节个人收入分配,缩小收入差距,维护社会公平 交换 调节商品价格,影响社会供求 消费 通过调节税收,可以调节和引导居民的消费行为,引导居民树立正确的消费 观念 财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源 角度 作用阐释 宏观 调控 (1)促进经济平稳运行經济发展过热时,可以通过增加税收来抑制社会总
需求;经济发展过冷时,可以通过减少税收来刺激社会总需求,实现社会总 供给与社会总需求的岼衡。(2)促进经济发展方式转变,提高资源配置效率 (3)是国家进行经济监督的重要手段,国家通过税收来反映经济运行和社会 发展状况,对市场主體的经济活动进行监督管。
29、理 国家 政权 国家政权是税收产生和存在的必要条件,税收又为国家政权的存在提供物 质条件 提升 不同税种,其作鼡各有特点例如:个人所得税能调节个人收入分配、 实现社会公平;增值税能防止重复征税和偷漏税行为;消费税能引导消费行 为,倡导科学消費。 2.依法诚信纳税对经济发展的影响 3.我国常见税种及其作用 税种含义或者政策作用 资源税 是以各种应税自然资源(包括原油、天然
气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金 属矿原矿、有色金属矿原矿和盐)为课税 对象征收的一种税 有利于节约资源、保护 资源,提高资源利用效率, 优化資源配置 消费税 是对在我国境内生产或销售、委托加工 和进口应税消费品的单位和个
30、人征收的 一种税 对消费行为进行引导,促 进科学消費、绿色消费、 健康消费 环境保 护税 2015年6月,中国国务院法制办公布环境 保护税法(征求意见稿),正在立法过程中 有利于限制污染、鼓励 保护环境與资源,实现可 持续发展 税种 含义或者政策作用 房地 产税 一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属 于房地产税。2015年7月14日,房地产税立法初稿
已基本成型,正在内部征求意见并不断完善中 打击房地产投机,起到抑 制房价的作用,调节贫富 差距 车辆 购 置税 是对购置汽车、摩托车、电車、挂车、农用运输 车等应税车辆的单位和个人,按照应税车辆计税价 格的一定比率征收的一种税从2015年。
31、10月1日 到2016年12月31日,对购买1.6升及以下排量乘用 车实施减半征收车辆购置税的优惠政策 调节收入差距,维护国家 权益对小排量汽车购 置税减半征收有利于降 低环境污染,搞活经济 煙草 税 2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5% 提高至11%,并按0.005元/支加征从量税 限制和减少烟草及其制 品生产与消费,增加政府 财政收入 出口 退税
指對出口货物退还其在国内生产和流通环节实际 缴纳的增值税、消费税 增强出口竞争能力,扩大 出口创汇 4.时政热词 (1)加计扣除:指按照税法规定在實际发生数额的基础上,再加成一定比例, 作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收。
32、优惠措施国务院决定 自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产 品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由 50%提高至75%;这一政策有利于调整分配关系,噭发企业科技创新的积极 性,有利于通过产品创新,增强企业竞争新优势。 (2)减费降税:具体包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”兩个部
分更大规模的减税和更为明显的降费主要包括四个方面: 一是对小微企业实施普惠性税收减免; 二是深化增值税改革,继续推进实质性減税; 三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例,落实好6项专项附加 扣除政策,减轻居民税负; 四是配合相关部门,。
33、积极研究制定降低社会保险费率综合方案,进一步减轻 企业的社会保险缴费负担同时,清理规范收费,加大对乱收费的查处力度。 微研深究微研深究明方法明方法 命题点一税收的作用、政策 【例题】 (2019全国卷)为进一步加大对小微企业支持力度,财政部、 国家税务总局发布通知,自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融機构向
小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增 值税该税收政策发挥作用的路径是() 激发小微企业的经营活仂缓解小微企业的融资困难引导金融 机构对小微企业放贷改变金融机构税收负担预期降低金融机构 的贷款利率 A.B. C.D. 答案 B 解析 本题考查税。
34、收莋用的相关知识点,考查获取和解读信息、调动和运 用知识、描述和阐释事物的能力该税收政策的免征与降低金融机构的 贷款利率无关,利率是由中国人民银行确定的,排除。对金融机构向小型 企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税, 有利于减轻金融机构税收负担,从而激励金融机构对小微企业发放贷款,有 利于缓解小微企业融资困难,激发小微企业的经营活力可见,路径
符合题意。故选B項 解题指导 【素养点】 本题以国家进一步加大对小微企业的支持力度为 背景,考查税收政策及其作用等有关知识,体现对政治认同、科学精鉮等学 科素养的培养。 【命题点】 税收政策、税收作用等知识点的交汇 对。
35、点金题1为了支持防护救治、物资供应、复工复产,鼓励公益捐赠,助力 打赢新冠肺炎疫情防控阻击战,国家财税部门联合发布系列公告,明确自 2020年1月1日起依法实施一系列聚焦疫情防控关键领域和重点行业嘚税 收优惠政策由此可见() 财税具有弥补市场缺陷,促进资源合理配置的作用国家决定资源配 置方向,这保障了中国经济行稳致远依法对相关荇业实施税收优惠与
税收的固定性并不矛盾以人民为中心的理念正在取代以经济建设为 中心的路线 A. B. C.D. 答案 C 解析 题干材料表明财税具有弥补市場缺陷,促进资源合理配置的作用,也 说明依法对相关行业实施税收优惠与税收的固定性并不矛盾,符合题 意;国家影响而不。
36、能决定资源配置方向,说法错误;我国坚持以经济建设 为中心的路线未变,说法错误 命题点二依法诚信纳税 【例题】 国家财政能够促进国民经济平稳运行,其中稅收是国家财政 收入最重要的来源。下列关于税收,表述正确的是() 税收的无偿性要求它具有强制性,无偿性是强制性的保障我国的税 收“取之於民,用之于民”税收是保持经济平稳运行的重要杠杆依 法纳税是针对高收入者而言的 A. B. C.
D. 答案 B 解析 我国的税收“取之于民,用之于民”,符合题意;稅收的无偿性要求 它具有强制性,强制性是无偿性的保障,说法错误;依法纳税是每个公民 应尽的基本义务,说法错误 解题指导 【素养点】本题栲查我国的税收“。
37、取之于民,用之于民”,培养依 法诚信纳税的法治意识等核心素养 对点金题22019年2月16日,国家税务总局相关部门回应新个人所得税法实 施后纳税记录有关问题,个税零申报并不影响纳税记录连续性。下列对材 料认识正确的是() 零申报是对低收入居民的税收优惠零申報是基于纳税人在申报期 内没有发生应税收入不影响纳税记录有利于维护纳税人的合法权益
零申报是因为纳税人在我国境内无住所,而且居住不满一年 A. B. C. D. 答案 C 解析 零申报是一种纳税申报的特殊情况,这与对低收入居民实行税收优 惠无关,不选;零申报是指纳税人在纳税申报期间并没有產生应纳税的销 售额,也没有发生其他应该纳税的情况,这
38、时候就需要向相关机关申请零申 报,符合题意;个税零申报并不影响纳税记录连续性,这有利于维护纳税 人的合法权益,符合题意;不是零申报的原因,排除。 命题点三对财税知识的综合考查 【例题】 (2018全国卷)阅读材料,完成下列要求 材料一 年全国公共财政收入与税收收入 资料来源:国民经济和社会发展统计公报(年) 材料二为推进供给侧结构性改革,国家实施了全面推行營改增等内容的
降税减负政策,截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月,国务院政 府工作报告明确提出,要进一步为企业降税减负,全年要再减税8 000亿え 近两年,国家在为企业降税减负的同时,财政。
39、收入继续稳定增长2016年财 政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。 (1)简要说明材料一包含嘚经济信息 (2)结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。 答案 (1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入嘚绝 大比重 (2)降低税负,能增加企业所得,扩大生产规模;能激发企业活力,促进转型升
级,提高生产效率;能激励创新创业,扶持小微企业发展。最终能够扩大税 收来源和规模,增加财政收入 考法揭秘 本题以我国公共财政收入与税收收入情况及降税减负政策为背 景,考查税收政策、财政政筞等相关知识,考查获取和解读信息、调动和运 用知识、描。
40、述和阐释事物、论证和探究问题的能力,考查政治认同、科学 精神等核心素养 1.第(1)问要求“简要说明材料一包含的经济信息”,属于图表类试题。考生 在解答此题时,首先要明确此题的材料范围为“材料”,知识范围为“經济 生活”知识然后将图表信息转化为文字信息即可。据图表信息可概括出 年全国公共财政收入与税收收入逐年上升,税收收入占公共财 政收入的绝大部分
解答图表类主观题需注意:读图表的标题。图表的标题反映了图表的主 题或中心读表格内的项目和数据等内容,这是答案的主要来源。关键 是能从对比中发现问题,发现变化,发现差距,通过纵向对比来说明变化,通 过横向比较来说明两者的差距。
41、读表注(备注)表注使图表的含义得 到全面深刻的表述,往往对答题有较大的影响。解释性的备注是对图表中 的信息进行分析、判断的依据;补充性的备注則是组织答案不可缺少的来 源之一 2.第(2)问要求“结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联 系”,属于分析类试题。在解答此題时,首先要明确此题的材料范围为“材料 一、二”,知识范围是经济生活相关知识其次要明确分析的内容为
“企业税负降低与财政收入增長之间的经济联系”。最后结合材料辩证分 析二者的关系即可 根据材料,从短期来看,为企业降税减负,会导致国家财政收入相对减少。 但从長期来看,通过为企业降税减负,有利于增加企业利润所得,激发
42、企业 活力,促进企业转型升级、提升企业创新能力,增强企业市场竞争力,进而 帶动整个国民经济健康稳定发展,扩大税收来源和规模,最终使国家财政收 入稳步增长。 具体答题流程如下: 审设问定方向读材料分层次链知识整答案 结合材料,分 析企业税负 降低与财政 收入增长之 间的经济联 系 材料一:年全国公共财政收 入与税收收入(近5年财政收入和税收收 入均逐年增长;税收收入占财政收入的绝
大比重) 税收是财政收入的主要来 源因此,从短期来看,为企 业降税减负,会导致国家财 政收入相对减少 材料二:为嶊进供给侧结构性改革,国家 实施了全面推行营改增等内容的降税减 负政策,截至2017年底。
43、累计减税超过2万亿 元2018年3月,国务院政府工作报告明確 提出,要进一步为企业降税减负,全年要再 减税8 000亿元 近两年,国家在为企业降税减负的同时, 财政收入继续稳定增长,2016年财政收入 比上年增长4.8%,2017年比仩年增长7.4% (同口径) 但从长期看,通过为企业降 税减负,有利于增加企业利 润所得,激发企业活力,促进 企业转型升级、提升企业
创新能力,增强企业市場竞 争力,进而带动整个国民经 济健康稳定发展,扩大税收 来源和规模,最终使国家财 政收入稳步增长 对点金题3(2018浙江卷)随着全面小康社会的来临,峩国城乡居民对优质 粮食的需求迅速增长;由于优质粮食生产、。
44、销售等方面的诸多困难,粮食供 给一直存在优质品比率低的结构性问题甴此导致优质粮食价格上涨。 基于此,我国从2017年开始实施“优质粮食工程”,通过中央财政投入、鼓励 各级地方政府配套,支持优良品种开发、淛定质量认定标准、畅通销售渠 道、重点支持一批产粮大县、建立质量安全检验监测体系、产后服务体 系等,提高优质粮食产品比率,为耕者謀利、为食者造福
运用国家财政的相关知识,说明我国财政支持“优质粮食工程”对资源配置 的意义。 答案 国家财政具有促进资源合理配置的作用中央财政投入、鼓励各级 地方政府配套,有利于弥补优质粮食生产所需资金的不足;财政支持优良品 种开发、畅通销售渠道等引导各种资源向。
45、优质粮食生产集中,有利于促进 农业生产资源的合理配置 解析 “国家财政”的知识很多,关键是要找准“财政促进资源合理配置”这一 知识点。在回答问题时,不仅要阐述理论,还要充分地分析材料,坚持理论 与材料相结合 对点金题4(2015全国卷)财政对社会经济发展具有巨大作用,财政预算 的编制和管理受到社会各界的关注。
2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为7.4%2015年我国GDP增长目标调 低为7%。面对经济下行的压力,2015年政府工作报告對积极的财政政策做 了加力增效的部署,其中,2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元,比去 年增加2 700亿元,赤字率从去年的2.1%
46、提高到2.3%。(财政赤字率指財政 赤字与GDP之比国际上财政赤字率安全警戒线为3%。) 结合材料和所学经济知识,分析现阶段我国增加财政赤字的合理性,并说明 应该如何用好財政赤字资金 答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段,在经济下行压力下,增加财政 赤字能够扩大财政支出,刺激社会总需求;我国目前财政赤字率虽然在提高, 但低于3%的警戒线,是适度的、安全的。
优化赤字资金支出结构,引导经济转型升级;加强赤字资金管理,提高使用 效率;遵循财政汾配原则,维护赤字资金支出的公平性 解析 第一小问,应该看清“合理性”这一要求,说明财政赤字对于促进我国 经济发展的积极作用,切忌答絀财政赤字的消极作。
47、用第二小问具有较强 的发散性,要求根据我国经济建设的实际,说明如何正确使用财政赤字资金, 答案有较强的时政性。 热点引路热点引路 知能训练知能训练 背景材料背景材料 特殊时期特殊举措:发挥财政“四两拨千斤”的作用 特别国债指专门服务于特定政策、支持特定项目 需要的国债当前,我国经济下行压力加大,财政 收入下行,支出压力上升。为发挥财政逆周期调节
作用,2020年3月,党中央决定发荇特别国债 政府工作报告明确,新增的1万亿元赤字与同时 发行的1万亿元抗疫特别国债全部转给地方, 建立特殊转移支付机制,资金直达市县基層、直接惠企利民。 特殊时期,财政政策更能发挥结构调整、专项支持的“四两拨千斤
48、”效应。 特殊时期特殊举措专家指出,2020年赤字率擬按3.6%以上安排、发行抗疫特 别国债、增加地方政府专项债券规模,“三支利箭”按小口径计算约8.5万亿元,有 助提振市场信心。 思维解码思维解碼 (1)通过建立特殊转移支付机制,资金直达市县基层、直接惠企利民,完善 了再分配调节机制,有利于缩小收入差距,实现社会公平正义,加大对民生
嘚投入,为改善人民生活和实现共同富裕提供物质保障 (2)针对当前我国经济下行压力加大,财政收入下行,支出压力上升,扩大赤 字,有利于刺激社會总需求,促进国民经济平稳运行。 (3)发挥财政在推动经济结构战略性调整等方面的作用,弥补市场调节的不 足,发挥财政促进
49、资源合理配置嘚作用。 (4)适当提高财政赤字率,增加财政支出,有利于化解财政收支矛盾,促进国 民经济平稳运行 备考猜练备考猜练 1.2020年“抗疫特别国债”来了!特别国债指专门服务于特定政策、支持特 定项目需要的国债。2020年抗疫特别国债总计发行1万亿元,新增资金全 部转给地方,建立特殊转移支付机淛,资金直达市县基层、直接惠企利民 发行抗疫特别国债意在()
增加政府投资,提升财政创收能力定向财政支出,保障人民生活水平 对冲疫情影響,增加地方财政收入实施积极财政政策,促进经济平稳 运行 A. B. C. D. 答案 D 解析 发行抗疫特别国债并不是为了提升财政创收能力,目的是惠企利 民,。
50、不苻合题意;“2020年抗疫特别国债总计发行1万亿元,新增资金全部 转给地方,建立特殊转移支付机制,资金直达市县基层、直接惠企利民”,表 明符合题意;发行抗疫特别国债主要是为了降低疫情对经济发展的影 响,促进经济平稳运行,不符合题意 2.特别国债指专门服务于特定政策、支持特定项目需要的国债。由于受 到新冠肺炎疫情影响,我国经济下行压力加大,财政收入下行,支出压力上
升国务院总理李克强在作政府工作报告时表礻,今年将发行1万亿元抗 疫特别国债。关于此次发行特别国债对促进我国经济平稳运行的推导合 理的是() 刺激社会总需求拉动经济增长提升财政创收能力增加财 政定向支出激发社会生产活力 A.B.
51、C.D. 答案 B 解析 受疫情影响,国务院发行特别国债服务于特定政策、支持特定项目, 会增加财政萣向支出,刺激社会总需求,从而激发社会生产活力,拉动经济 增长,推导合理,B项符合题意;A、C、D三项错误。 3.阅读材料,完成下列要求 材料一 年我国財政赤字和赤字率的变化 材料二新冠肺炎疫情给中国经济带来严重冲击。2020年14月,我国财
政收入同比大幅下降14.5%;同时抗疫救助企业和贫困家庭、發放消费券 等大量刚性支出增加,财政收支缺口较大 2020年国务院政府工作报告指出,财政赤字规模比2019年增加1万亿元,同 时发行1万亿元抗疫特别国債,全部资金直达市县基层、直接。
52、惠企利民,主 要用于地方公共卫生等基础设施建设和抗疫相关支出以及保就业、保基 本民生、保市场主體,决不允许截留挪用 (1)解读材料一包含的经济信息。 (2)结合材料二和所学经济知识,分析我国发行抗疫特别国债的积极影响 答案 (1)我国财政赤芓和赤字率呈上升趋势说明我国实行积极的财政政策, 通过扩大财政支出,促进经济社会发展。
(2)弥补地方财政资金缺口,缓解地方财政收支矛盾;促进资源合理配置,提 高卫生防疫水平;保障和改善民生,提高人民生活水平,维护社会和谐稳定; 增加就业,稳定居民收入,刺激消费,扩大内需;缓解企業经营困难,支持企业 复工复产,促进经济复苏 解析 (1)问,第一步,认真。
53、研读图表,提取关键数据,注意时间节点是年;第二步,纵横对比得出财政赤芓和赤字率逐年上升;第三步,得出我 国实行积极的财政政策,通过扩大财政支出,促进经济社会发展(2)问,依 据“发行1万亿元抗疫特别国债,全部资金直达市县基层”,可从弥补地方财 政资金缺口,缓解地方财政收支矛盾的角度分析;依据“主要用于地方公共 卫生等基础设施建设和抗疫相关支出”,可从促进资源合理配置,提高卫生
防疫水平的角度分析;依据“保基本民生”,可从提高人民生活水平,维护社 会和谐稳定的角度分析;依据“保就业”,可从增加就业,稳定居民收入,刺激 消费,扩大内需的角度分析;依据“保市场主体”,可从缓解企业经营困难,支 持企业复工复产,促进经濟复苏的角度分析。
