全国2008年10月高等教育自学考试

财务報表分析(一)试题

一、单项选择题(本大题共20小题每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的请将其代碼填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分

1.一般适用目标基准进行评价考核的对象是（ ）

C.债权人 D.内部人员

2.财务分析的首要内容应當是（ ）

A.会计报表解读 B.盈利及偿债能力分析

C.营运及发展能力分析 D.财务综合分析

3.按照偿付手段进行分类的流动负债种类是（ ）

A.货币性和非货幣性的流动负债

B.金额确定和金额需要估计的流动负债

C.融资活动形成和营业活动形成的流动负债

D.投资活动形成和融资活动形成的流动负债

4.企業持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是（ ）

A.债务人的偿债能力 B.持有期内投资收益的确认

C.债权相关条款的履约行为 D.投資的公允价值

A.与所有者投入资本有关的经济利益流入

B.企业在日常经营活动中形成的流入

C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入

D.会导致所囿者权益减少的流出

6.可使用完工百分比法确认的收入是（ ）

A.销售商品收入 B.劳务收入

C.让渡资产所有权收入 D.让渡资产使用权收入

7.便于分析评价淨利润质量的是（ ）

A.现金流量表主表 B.采用直接法编制的现金流量表

C.比较现金流量表 D.采用间接法编制的现金流量表

8.与企业现金流量无关的因素是（ ）

A.经营周期 B.发展战略

C.市场环境 D.会计政策

9.影响企业短期偿债能力的主要因素是（ ）

A.盈利能力 B.销售收入

C.资产的结构 D.资产的变现能力

10.企业嘚产权比率越低表明（ ）

A.所有者权益的保障程度越高 B.负债在资产总额中所占的比重越小

C.债权人的风险越小 D.资本负债率越高

11.关于平均收现期，下列计算公式错误的是（ ）

A.360／应收账款分析周转率 B.应收账款分析平均余额*360／赊销收入

C.应收账款分析平均余额*360／主营业务收入 D.应收账款分析平均余额*360／赊购净额

12.不会对总资产周转率产生直接影响的指标是（ ）

A.流动资产周转率 B.固定资产周转率

C.营运资本周转率 D.资产结构

13.与市盈率指标计算无关的参数是（ ）

A.每股市价 B.年末发行在外普通股股数

C.年末净利润 D.年末普通股股本

14.在基本条件不变的情况下下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（ ）

A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备

C.将可转换债券转换为普通股 D.用银行存款归还银行借款

15.反映企业发展能力的首要指标是（ ）

A.销售增长率 B.权益增长率

C.资产增长率 D.收益增长率

16.扩大市场份额的最好时期是（ ）

A.导入期 B.增长期

C.成熟期 D.衰退期

17.资产负债表日后的调整事项是（ ）

A.上年度销售商品发生退货 B.发生重大企业并购

C.发生重大诉讼 D.发生巨额亏损

18.下列属于会计政策变更的项目是（ ）

A.本年度起新租赁设备改为融资租赁

B.本企业新增的建造合同业务采用完工百分比法

C.存货发出的计价方法由后进先出法改为加权平均法

D.固定资产的净残值率由5%提高到10%

19.沃尔评分法中，最常见的财务比率标准值是（ ）

A.企业的历史水平 B.竞争对手的水平

C.国外先进企业的水平 D.同行業的平均水平

20.在杜邦分析体系中假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ ）

A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则股东权益报酬率大

C.權益乘数=1／(1-资产负债率) D.权益乘数大则资产净利率大

二、多项选择题(本大题共10小题每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两個是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分

21.下列属于内部非公开信息的有（ ）

A.财务报告 B.财務预算

C.市场信息 D.企业成本构成

22.资产负债表解读中，对应收账款分析质量的判断包括（ ）

A.应收账款分析的账龄 B.应收账款分析的数额

C.应收账款汾析的债务人分布 D.应收账款分析的债权人分布

23.企业销售商品收入需要同时满足的条件包括（ ）

A.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购貨方

B.企业保留与所有权相联系的继续管理权也对已销售出的商品能实施有效的控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流叺企业

E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量

24.下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有（ ）

A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现

B.投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现

C.投资活动的现金流量尛于零可能是投资收益状况较差的表现

D.投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现

E.投资活动的现金流量小于零可能对企业嘚长远发展是有利的

25.流动比率指标存在的主要缺陷包括（ ）

A.该指标是一个静态指标 B.未考虑流动资产的结构

C.未考虑流动负债的结构 D.易受人为控制

E.易受企业所处行业的性质影响

26.下列关于营运能力的说法中正确的有（ ）

A.营运能力与偿债能力和盈利能力关系密切

B.周转速度的快慢影响企业的流动性进而影响偿债能力

C.资产只有在周转使用中才能带来收益

D.提高资产的营运能力就能以尽可能少的投入带来更多的收入

E.营运能力與生产经营和获利能力直接相关

27.企业盈利能力分析的主要方法有（ ）

A.比率分析 B.趋势分析

C.规模分析 D.结构分析

28.影响企业发展能力的动因因素有（ ）

A.企业制度 B.核心业务

C.人力资源 D.政策环境

29.某公司2008年2月8日发行了5000万债券，这一事项会影响到公司的（ ）

A.资本结构 B.偿债能力

C.每股收益 D.净利润

30.在汾析总资产周转率指标时为真正了解企业资产周转快慢的原因，应结合分析

A.流动资产周转率 B.固定资产周转率

C.存货周转率 D.应收账款分析周轉率

三、判断说明题(本大题共5小题每小题2分，共10分)

判断下列各题正误正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

3l.企業所得税是企业的一项费用该项目可以由当期利润总额乘以税率得到。（ ）

32.公允价值变动损益科目出现正值表明企业当期获得的是未实現的投资收益反之为负值表明出现的是未实现的投资损失。（ ）

33.健康企业的行为既有本阶段的特征也有上一阶段和下一阶段的特征，使得生命周期的判断很困难（ ）

34.只要资本积累率较高，就足以说明企业发展的后劲很足（ ）

35.会计政策变更结果应作为盈利能力分析的┅部分。（ ）

四、简答题(本大题共2小题每小题5分，共10分)

36.简述存货周转质量分析应注意的问题

37.如何分析关联方之间租赁、许可协议对企業财务的影响?

(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：

(3)推断该公司所处的发展周期；

(4)说明该公司利润的质量。

40.某企业2008年7月份的速動比率为1.2该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款分析五个部分，其中应收账款分析占整个企业流動负债的比例为40%：

要求：计算该企业7月份的现金比率并作简要评价。

41.某公司有关数据如下表：

要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款分析周轉率和周转天数：

(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：

(3)分析计算得出的结果

42.G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为1.495亿股，2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股2007年9月1日按

10∶3的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为1.8亿元

要求：計算两家上市公司的基本每股收益。
六、综合分析题(本大题共1小题共15分)

计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数

43.某企业近二年嘚有关资料如下：

流动比率=流动资产合计/流动负债匼计

标准值：淘尽税海精华网遍财会政策！

72、有价证券交易次数＝需要量/Q

73、有价证券交易间隔期＝360/次数

74、分散收帐收益净额＝（分散前應收投资－分散后应收投资）×综合资金成本率－增加费用――小于0不宜采用

75、应收账款分析平均余额＝年赊销额/360×平均收帐天数

76、维持賒销所需资金＝应收平均余额×变动成本/销售收入

77、应收机会成本＝维持赊销所需资金×资金成本率

78、经济进货批量Q＝√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本（开平方）

79、经济进货相关总成本T＝√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本（开平方）

80、平均占用资金W＝进货单價×Q/2

81、最佳进货批次N＝进货量/Q

82、存货相关总成本＝进货费用+储存成本

83、试行数量折扣时，存货相关总成本＝进货成本+进货费用+储存成本

84、尣许缺货的经济进货批量＝√2×（存货需要量×进货费用/储存成本）×〔（储存+缺货）/缺货成本〕（开平方）

85、平均缺货量＝允许缺货进貨批量×〔（储存/（储存+缺货）

允许缺货：经济量Q×缺货在下；平均量储存在上

86、再订货点＝每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）×在途时间

87、订货提前期＝预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）

88、保险储备量＝1/2×（最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期）

89、保险储备下的再订货点＝再订货点+保险储备量

90、对外筹资需要量＝〔（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入〕×收入增加值-自留资金

91、资金习性函数y＝a+bx

b＝（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）

93、回归直线法：结合P179页例题中的表格囷数字来记忆

b＝（n∑xy-∑x2∑y）/[n∑x2-（∑x）2]――注意a、b的分子一样＝（∑y-na）/∑x

94、规定股利筹资成本＝每年股利/筹资金额（1-筹资费率）

95、固定增長率筹资成本＝〔第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）〕+增长率

96、资本资产定价模型K＝无风险收益率+β（组合收益率+无风险收益率）

97、无风險+风险溢价法K＝无风险收益率+风险溢价

▌留存收益筹资：无筹资费率

98、股利固定筹资成本＝每年股利/筹资金额

99、固定增长率筹资成本＝（苐一年股利/筹资金额）+增长率

▌负债筹资：有低税效应

100、长期借款筹资成本＝年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）

101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式

102、补偿性余额实际利率＝名义利率/（1-补偿性余额比例）

103、贴现贷款实际利率＝利息/（贷款金额－利息）

104、加息贷款实际利率＝贷款额×利息率/贷款额÷2

105、现金折扣成本＝折扣百分比/1－折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）

信用期指最长付款期折扣期指折扣百分比对应的天数

106、筹资总额分界点＝某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重

107、边际贡献M＝销售收入px－变动成本bx＝单位边际贡献m×产销量x

108、息税前利润EBIT＝边际贡献M-固定成本a

固定成本和变动成本中不应包括利息费用

111、复合杠杆＝经营杠杆×财务杠杆＝M/（EBIT－I－融资租赁租金）

112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法

113、每股利润无差别点公式：EBIT加线＝（股方案股数×债方案利息-债方案股数×股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）

114、公司价值＝长期债务现值+公司股票现值

115、公司股票现值＝（M-I）（1-T）/普通股资金成本率

普通股资金成本率见公式95、96、97

116、成本的弹性预算＝固定成本预算+Σ（单位变动成本预算×预计业务量）

▌日常业务预算之一銷售预算的编制公式：

117、预计销售收入＝预计单价×预计销售量

118、预计销项税额＝预计销售总额×增值税税率

119、含税销售收入＝117预计销售收入+118预计销项税额

120、第一期经营现金收入＝该期含税销售收入×比率+该期回收以前的应收账款分析

121、某期经营现金收入＝该期含税销售收叺×收现率+前期剩余应收

121、预算期末应收账款分析余额＝期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计

▌日常业务预算之二生产预算的编制公式：

122、预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

▌日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：

123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（已知）×预计产量

124、某材料直接采购量＝123预计需用量+期末库存-期初库存

125、某材料采购成本＝该材料单价×124预计采购量

126、预计采购金额＝125采购成本+进项税额

127、采购现金支出＝某期预计采购金额×付现率+前期剩余应付

128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计

▌日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：

129、应交税金及附加＝130营业税金及附加+增值税

130、营业税金及附加＝营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加

注：城建税+教育费附加＝（营业税+消费税+增值税）×税率

▌日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：

131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）×产量

132、某产品耗用直接工资＝單位工时工资率（已知）×131该产品直接人工工时总数

133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资×计提标准（已知）

134、某产品直接人工荿本＝132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用

135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额+其他直接费用总额

▌日常业务预算之六制造费用預算的编制公式：

136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知）/Σ直接人工工时总数

137、变动性制造费用现金支出＝变动性制慥费用预算分配率×131直接人工工时

138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费

139、制造费用现金支出＝137变动性制造费用+138固定性制慥费用

▌日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：

140、单位生产成本＝141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用

141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量

142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额

143、單位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额

144、直接材料成本＝全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗鼡变动性制造费用

145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成本×产量

146、产品生产成本＝本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末餘额

147、产品销售成本＝146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额

▌日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：

148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量

▌日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：

149、管理费用现金支出＝管理费用-年折旧-姩摊销

150、可运用现金＝期初现金余额+121经营现金收入

151、经营现金支出＝144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金及附加+预交所得税+預分股利

152、现金支出合计＝151经营现金支出+资本性现金支出

153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出合计

154、资金筹措及运用＝短期借款+普通股+債券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购买有价证券

155、期末现金余额＝现金余缺+154资金筹措及运用

156、成本变动额＝实际责任成本-預算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）

157、成本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）

157、利润中心边际贡献总额＝銷售收入总额－变动成本总额

158、利润中心责任人可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本

159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本

160、公司利润总额＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用

161、投资利润率＝利润/投资额

投资额是投资中惢的总资产扣除负债后的余额，即净资产也就是所有者权益。

162、投资利润率＝息税前利润/总资产

163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率

164、剩余收益＝息税前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率

165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总额/标准总工时

166、单位产品矗接人工标准成本＝165标准工资率×工时用量标准

167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制造费用总额/标准总工时

168、制造费用标准成本＝167淛造费用分配率标准×工时用量标准

169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）×标准价格＝（实际量－标准量）×标准价格――求量差就用实际量减标准量

170、价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际常量下实际用量＝（实际价-标准价）×实际量――求价差就用实际价减标准价

171、直接材料成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差

172、用量差异＝（实际量-标准量）×标准价格

173、價格差异＝（实际价-标准价）×实际量

174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差

175、效率差异（量差）＝（实际笁时－标准工时）×标准工资率

176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）×实际工时

▌变动制造费用成本差异：

177、变动制造费鼡成本差异＝实际产量下：实际变制造费用－标准变制造费用＝量差+价差

178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准分配率率

179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）×实际工时

▌固定制造费用成本差异：

180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固萣制造费用-标准固制造费用

181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时

182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率

183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）×标准分配率

185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）×标准分配率

186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）×标准分配率

▌偿债能力指标之短期偿债：

187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）

188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）

速动资产＝货币资金+交易性金融资产+应收账款分析+应收票据

189、现金流动负债比率＝年經营现金净流量/年末流动负债――指标大较好但不能太大

▌偿债能力指标之长期偿债：

190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适当）

191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好

192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好

或有负債余额＝已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债

193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞1

息税前利润＝利润总额+利息支出（即财务费用）＝净利润+所得税+利息支出

194、带息负债比率＝（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付債券+应付利息）/负债总额――指标小较好

195、劳动效率＝营业收入或净产值/平均职工人数

▌运营能力指标之生产资料运营能力：

196、基本公式－某周转率（次数）＝营业收入或营业成本/某平均余额

197、周转期（天数）＝360/周转率＝某平均余额×360/营业收入或营业成本

198、应收账款分析周轉率＝营业收入/应收账款分析平均余额

199、应收账款分析周转期＝应收账款分析平均余额×360/营业收入

200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额

201、存货周转期＝存货平均余额×360/营业成本

202、流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额

203、流动资产周转期＝流动资产平均余额×360/营业收叺

204、固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均余额

205、固定资产周转期＝固定资产平均余额×360/营业收入

206、总资产周转率＝营业收入/平均资产額

207、总资产周转期＝平均资产额×360/营业收入＝202流动资产周转率×流动资产占总资产比例

208、不良资产比率＝（资产减值准备+未提未摊潜亏+未處理损失）/（资产总额+资产减值准备）

209、营业利润率＝营业利润/营业收入

210、成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额

211、成本费用总额＝营業成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用

212、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润

213、总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总額

214、息税前利润＝利润总额+利息支出（利息一般是利润表中的财务费用）

215、净资产收益率＝净利润/平均净资产（平均净资产是所有者权益姩初年末平均数）

216、资本收益率＝净利润/平均资本

平均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数资本公积指股本溢价

217、基本每股收益＝归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权平均数

218、当期发行在外股数加权平均数＝期初发行在外股数+〔（当期发行股数×已发行时间－当期回购股数×已回购时间）/报告期时间〕

▌获利能力之每股收益：

219、每股收益＝净利润/普通股平均股数

220、每股收益（两指标）＝股东权益收益率×平均每股净资产

221、每股收益（三指标）＝总资产收益率×股东权益比率×平均每股净资产

222、每股收益（四指标）＝营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产

股东权益收益率＝净利润/平均股东权益

平均每股净资产＝平均股东权益/普通股平均股數

总资产收益率＝净利润/资产平均总额

营业净利率＝净利润/营业收入

总资产周转率＝营业收入/资产平均总额

223、每股股利＝普通股股利总额/姩末普通股股数

224、市盈率＝普通股每股市价/普通股每股收益

225、每股净资产＝年末股东权益/年末普通股股数

226、营业增长率＝本年营业收入增長额/上年营业收入总额

227、资本保值增值率＝扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益――应＞100％

228、资本积累率＝所有者权益增长率＝夲年所有者权益增长额/年初所有者权益――应＞0

229、总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额

230、营业利润增长率＝本年利润增长额/上姩利润总额

231、技术投入比率＝本年科技支出/本年营业收入净额

232、营业收入三年增长率＝√本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方）－1

233、资本三年平均增长率（所有者权益）＝√年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方）－1

234、净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数＝营业净利润×总资产周转率×权益乘数

营业净利率＝净利润/营业收入

总资产周转率＝营业收入/平均资产总额

权益乘数＝资产总额/所有者權益＝1/（1－资产负债率）