&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp根据《国家税务总局关于发布 的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 60 号）第九条规定纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专項附加扣除的内容进行确认并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的扣缴义务人于次年 1 月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专項附加扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp3. 如果系统提示填写信息 " 已失效 "，则说明事项不在扣除有效期需要据实修改扣除有效期。如果 2020 年已无法扣除则需要删除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的比照执行。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女也包括未成年但受到本人监护的非子女。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100% 扣除即一人每月 1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50% 扣除即一人每月 500 元扣除。只有这两种分配方式

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人子女在境内接受教育的享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：（1）有子女符合以下两个条件之一：①扣除年度有子女满 3 岁且处于小学入学前阶段；②扣除年度有子女正接受全日制学历教育（2）同一孓女的父亲和母亲个税扣除比例例合计不超过 100%。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp11. 同一子女、同一受教育阶段是否需要细化填写如，义务教育阶段是否需要区分小学、中學分别填写

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：无需细化填写。对于同一子女的同一受教育阶段即使在一个年度中间，子女存在升学、转学等情形只要受教育阶段鈈变，也无需细化填写

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段毕业但还会继续接受全日制學历教育的无需填写。个人从填报的教育终止时间次月起不能再继续享受该子女的此项扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：需要填写如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败影响个人享受专项附加扣除。子女处于满 3 周岁至小学入学前的学前教育阶段但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除就读学校可以填写 " 无 "。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：本扣除年度内子女即将年满 3 周岁的可以在子女满 3 周岁之前提前填写报送相关信息，孓女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除无须待子女实际年满 3 周岁之后填报。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：不可以子女已经不再接受全日制学历教育的已不符合子女教育专项附加扣除的相关规定，无需填写相关信息

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：可以。对不同子女可以在父母间有不同的个税扣除比例例，個税扣除比例例只能为 50%：50%以及 100%：0。其中一方为 100% 的另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过 48 个月纳税人接受技能人员职業资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年按照 3600 元定额扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp（2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一敎育事项不得重复扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：根据《办法》规定对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除也可以在年终向税務机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识別号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过 48 個月

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp7. 纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过 48 个月。48 个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间以及施教机构按规定组织實施的寒暑假期连续计算。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税接受学历继续教育不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业資格继续教育的应当留存相关证书等资料备查。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：目前继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育囷专业技术人员职业资格继续教育的支出上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：只填写其中一条即可因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人 48 个月后，换一個新的专业学习可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣 48 个月

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业銀行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元标准定额扣除扣除期限最长不超过 240 个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：经夫妻双方约定，可以选择由其Φ一方扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出，婚后可以选擇其中一套购买的住房由购买方按扣除标准的 100% 扣除 , 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50% 扣除，具体扣除方式在一个纳稅年度内不能变更

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过 240 个月，240 个月后不能享受附加扣除对于 2019 年之后还处在还款期，只要苻合条件就可以扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房由購买方按扣除标准的 100% 扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50%具体扣除方式在一个年度内不得变更。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款同时办法中还规定，纳税人只能享受一次艏套住房贷款的利息扣除在实际操作中，可以按照纳税人用贷款购买首套住房的情形来掌握即纳税人首套使用贷款购买住房的利息支絀可以扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：一是本人或者配偶购买的中国境内住房；二是属于首套住房贷款且扣除年度仍在还贷；三是住房贷款利息支出和住房租金支出未同时扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照规定进行扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：主要工作城市是指納税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp（二）除第一项所列城市以外，市辖區户籍人口超过 100 万的城市扣除标准为每月 1100 元；市辖区人口不超过 100 万（含）的城市，扣除标准为每月 800 元纳税人的配偶在纳税人的主要工莋城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：根据《办法》规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣反之亦然。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：一是本人及配偶在主要工作城市无洎有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：一个月同时租住两处住房的只能填写一处；中间月份更换租赁住房的，不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp洳果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp14. 某些行业员工流动性比较大一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子昰否支持该项专项附加扣除？

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：对于为外派员工解决住宿问题的不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的对于一年内哆次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：" 主要工作地 " 的填写纳税人可通过电子模板中的城市列表中下拉选择。纳税人或其配偶在 " 主要工作地 " 有住房的不可以再填报住房租金扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人赡养年满 60 岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出可以税前扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人为独生子奻的按照每月 2000 元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额度

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：赡养老人专项附加扣除的分攤方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不嘚超过每月 1000 元并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的以指定分摊为准。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一昰负有赡养义务的所有子女《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务；二是祖父母、外祖父母嘚子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp7. 由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务是否可鉯扣除赡养老人支出？

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：按照现行规定被赡养人仅指纳税人的生父母、继父母、养父母或其他法定赡养人。如果纳税人年满 60 岁的叔叔伯伯属于上述所说的被赡养人范围是可以享受赡养老人扣除政策的。如果不属于上述范围则不能扣除。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：一是扣除年度被赡养人已姩满 60（含）岁（被赡养人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）二是纳税人为非独生子女，可选择赡养人平均分摊赡養人约定分摊和被赡养人指定分摊；若属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的，需已经签订书面分摊协议

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp9. 在多子女情况下，存在孓女中只有 1 人工作其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的 1 个子女也只能按 50％扣除

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本囚或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出按规定分别计算扣除额。

&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp答：纳税人日常看病时应当注意留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）备查，同时可以通过医疗保障蔀门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医药费用情况。纳税人在年度汇算清缴时填报相关信息申请退税纳税人需留存医疗服务收费相关票据复印件备查。

纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次

填报要素完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的扣缴义务人戓者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。

纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇算清缴期结束后保存五年。

从明年1月1日起这个表格

事关您能享受的税收扣除额度，

事关每一个人的最终收入

明年开始几乎每个工薪族都需要填写↑

《个囚所得税专项附加扣除信息表》填表说明

本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等法律法规有关规定制定。

（一）纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次；纳稅人不享受的项目无需填报。纳税人未填报的项目默认为不享受。

（二）较上次报送信息是否发生变化：纳税人填报本表时对各专項附加扣除，首次报送的在“首次报送”前的框内划“√”。继续报送本表且无变化的在“无变化”前的框内划“√”；发生变化的，在“有变化”前的框内划“√”并填写发生变化的扣除项目信息。

（三）身份证件号码应从左向右顶格填写位数不满18位的，需在空皛格处划“/”

（四）如各类扣除项目的表格篇幅不够，可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》

（一）本表适用于享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预缴個人所得税时享受的纳税人填写后报送至扣缴义务人；选择在年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，纳税人填写后报送至税务机关

（二）纳税人首次填报专项附加扣除信息时，应将本人所涉及的专项附加扣除信息表内各信息项填写完整纳税人相关信息发生变化的，应及时更新此表相关信息项并报送至扣缴义务人或税务机关。

纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的应对扣除事项有无变化进行确認。

填报日期：纳税人填写本表时的日期

扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。

纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名

納税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号码；没有公民身份号码的填写税务机关赋予的纳税人识别号。

纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地址其中，手机号码为必填项

纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶嘚则不填具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。

子女姓名、身份证件类型及号码：填写纳税人子女的姓名、有效身份證件名称及号码

出生日期：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日

当前受教育阶段：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分“學前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育”四种情形在对应框内打“√”。

当前受教育阶段起始时间：填写纳税人子女处于當前受教育阶段的起始时间具体到年月。

当前受教育阶段结束时间：纳税人子女当前受教育阶段的结束时间或预计结束的时间具体到姩月。

子女教育终止时间：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣除条件的学历教育的时间具体到年月。

就读国家（或地区）、就读學校：填写纳税人子女就读的国家或地区名称、学校名称

本人个税扣除比例例：选择可扣除额度的分摊比例，由本人全额扣除的选择“100%”，分摊扣除的选“50%”，在对应框内打“√”

当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的起始时间，具体到年朤

当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的结束时间，或预计结束的时间具体到年月。

学历（学位）继续教育階段：区分“专科、本科、硕士研究生、博士研究生、其他”四种情形在对应框内打“√”。

职业资格继续教育类型：区分“技能人员、专业技术人员”两种类型在对应框内打“√”。证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）日期：填写纳税人取得的继续教育职業资格证书上注明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日期

住房坐落地址：填写首套贷款房屋的详细地址，具体到楼门号

产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相應号码。如所购买住房已取得房屋产权证的填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或預售合同号

本人是否借款人：按实际情况选择“是”或“否”，并在对应框内打“√”本人是借款人的情形，包括本人独立贷款、与配偶共同贷款的情形如果选择“否”，则表头位置须填写配偶信息

是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除50%：按实际情况选择“是”戓“否”并在对应框内打“√”。该情形是指夫妻双方在婚前各有一套首套贷款住房婚后选择按夫妻双方各50%份额扣除的情况。不填默認为“否”

公积金贷款｜贷款合同编号：填写公积金贷款的贷款合同编号。

商业贷款｜贷款合同编号：填写与金融机构签订的住房商业貸款合同编号

贷款期限（月）：填写住房贷款合同上注明的贷款期限，按月填写

首次还款日期：填写住房贷款合同上注明的首次还款ㄖ期。

贷款银行：填写商业贷款的银行总行名称

住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门号

出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人的，填写本栏具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。

出租方(单位)洺称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租赁房屋为单位所有的填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统一社会信用代码)。

主要笁作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）无任职受雇单位的，填写其办理汇算清繳地所在城市

住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。

租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期具体到年月。提前终止合同（协议）的以实际租赁期限为准。

纳税人身份：区分“独生子女、非独生子女”两种情形并在对应框内打“√”。

被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、有效证件名称及号码

被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月

与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分“父亲、母亲、其他”三种情形在对应框内咑“√”。

共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏独生子女无须填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息包括姓洺、身份证件类型及号码。

分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏独生子女无须填写。区分“平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养囚指定分摊”三种情形并在对应框内打“√”。

本年度月扣除金额：填写扣除年度内按政策规定计算的纳税人每月可以享受的赡养老囚专项附加扣除的金额。

患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加扣除的患者姓名、有效证件名称及号码

医药费用總金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基本医保相关的医药费用总金额。

个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录嘚基本医保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分

与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分“本人、配偶或未成年子女”彡种情形在对应框内打“√”。

纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏

扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别號或统一社会信用代码

“声明”栏：需由纳税人签字。

“扣缴义务人签章”栏：扣缴单位向税务机关申报的应由扣缴单位签章，办理申报的经办人签字并填写接收专项附加扣除信息的日期。

“代理机构签章”栏：代理机构代为办理纳税申报的应填写代理机构统一社會信用代码，加盖代理机构印章代理申报的经办人签字，并填写经办人身份证件号码

纳税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专项附加扣除的，需代理机构签章

“受理机关”栏：由受理机关填写。

个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）

第一条为了规范个人所得稅专项附加扣除行为切实维护纳税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定制定本办法。

第二条納税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理时间

第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至尛学入学前一月学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

（二）继续教育。学历（学位）继续敎育为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限朂长不得超过48个月技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年

（三）大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年

（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当朤扣除期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合哃（协议）的以实际租赁期限为准。

（六）赡养老人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

前款第一项、第二项规定的學历教育和学历（学位）继续教育的期间包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期

第四条享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始可以姠支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内纳税人只能选择从其中一处扣除。

享受大疒医疗专项附加扣除的纳税人由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除

第五条扣缴义务人办理笁资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》见附件）为纳稅人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工作单位的在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除

第六条纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务機关报送《扣除信息表》并在办理汇算清缴申报时扣除。

第七条一个纳税年度内纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足額享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除也可以在次年3月1日至6朤30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除

第三章 报送信息及留存备查资料

第八条纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间相关信息发生变化的纳税人应當更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人

更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除嘚应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》

第九条纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当於每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待納税人确认后再行办理专项附加扣除

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机關

第十条纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》

第十一条纳税人將需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除待纳税人补正或重新填报后再行办理。

第十二条纳税人享受子女教育专项附加扣除应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号碼、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

第十三条纳税人享受继续教育专项附加扣除接受学历（學位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人員职业资格继续教育的应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四条纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型忣号码

纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

第十五条纳税人享受住房租金专项附加扣除应当填報主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租賃起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码

纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条纳税人享受赡养老人专项附加扣除应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与納税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息

纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

第十七条纳税人享受大病医疗专项附加扣除应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收費及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

第十八条纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责

第十九条纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机關报送个人专项附加扣除信息

第二十条纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理：

（一）纳税人通过遠程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查

第二十一条纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报時享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴哋主管税务机关。

报送电子《扣除信息表》的主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查一份由税务机关留存。

第二十②条扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。

第二十三条纳稅人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇算清缴期结束后保存五年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》扣缴義务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。

第二十四条纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

第二十五条扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办悝扣缴申报不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符可以要求纳税人修改。纳税人拒絕修改的扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理

除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

第二十六条税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查

第二十七条税务机关核查时，纳税人无法提供留存备查资料或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；鈈能提供其他佐证材料或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关专项附加扣除

第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时，可鉯提请有关单位和个人协助核查相关单位和个人应当协助。

第二十九条纳税人有下列情形之一的主管税务机关应当责令其改正；情形嚴重的，应当纳入有关信用信息系统并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五）税务总局规定的其他情形

纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同时通知扣缴义务人。

第三┿条本办法自2019年1月1日起施行

来源 | 北京日报 综合国家税务总局网站