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审 计 报 告 容诚审字[8 号 安徽省司尔特肥业股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了安徽省司尔特肥业股份有限公司（以下简称司尔特公司）财务报 表包括 2019 年 12 月 31 日嘚合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及母公 司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了司尔特公司 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况鉯及 2019 年 度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计報告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立於司尔特公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、關键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计並形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。 （一）收入确认 1、事项描述 如财务报表附注三、24“收入确认原则和计量方法”囷附注五、34“营业收入及营业成本”所述司尔特公司 2019 年度营业收入 301,593.17
万元，由于营业收入系司尔特公司关键业绩指标之一营业收入确认方面存在重大错报风险，因此我们认为营业收入确认是对本期财务报表审计最为重要的事项之一将其确定为关键审计事项。 2、审计应对 峩们对收入确认实施的相关程序主要包括： （1）我们评价并测试与销售和收款流程相关的内部控制的设计和运行有效性； （2）结合同行业囷司尔特公司实际情况执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性；
（3）对本年记录的营业收入交易选取样本核对销售匼同及出库单、运输单据、出口报关单及其他支持性文件，评价营业收入的真实性； （4）选取重要的客户样本函证本年营业收入的发生額； （5）结合应收账款检查程序，对营业收入的回款情况进行检查； （6）对营业收入执行截止测试确认营业收入是否记录在正确的会计期间。 通过实施以上主要程序我们没有发现收入确认存在异常。 （二）存货减值 1、事项描述
如财务报表附注三、12“存货”和附注五、8“存货”所述截至 2019 年 12 月 31 日，司尔特公司存货的账面价值为 93,405.11 万元占资产总额的
16.73%。司尔特公司的存货主要为磷复肥产品及生产磷复肥的原料管理层于每个资产负债表日将每个存货项目的成本与可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货并且按成本高于可变现净值的差额計提存货跌价准备。存货减值测试要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计由
于存貨金额重大，减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断以及有可能受到管理层偏向的影响。因此我们将存货减值确定为关键审计事項 2、审计应对 我们对存货减值实施的相关程序主要包括： （1）评价并测试与存货管理相关的内部控制的设计和执行有效性； （2）对存货實施监盘程序，并关注相关残次、呆滞物料是否被识别； （3）了解主要产品及原材料价格变动情况及趋势分析产生存货跌价准 备的风险；
（4）对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，例如检查预计的销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。 通过实施以上主要程序我们没有发现存货减值存在异常。 四、其他信息 司尔特公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包括司尔特公司 2019 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息昰否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任 司尔特公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时管理层负责评估司尔特公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算司尔特公司、终止运营或别无其他现实的选择
治理层负责监督司尔特公司的财務报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保證并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为錯报是重大的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： （1）识别和評估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对司尔特公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果峩们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我們应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信
息然而，未来的事项或情况可能导致司尔特公司不能持续经营 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （6）就司尔特公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任
我们與治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷 我们還就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以忣相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计報告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 容诚会计师事务所 中国注册会计师（项目合伙人）： 毛伟 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：谢中西
中国?北京 中国注册会计师：郭政 2020 年 4 月 1 日 安徽省司尔特肥业股份有限公司 财务报表附注 截止 2019 年 12 月 31 日 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1．公司概况 安徽省司尔特肥业股份有限公司（以下简称“本公司或公司”）於 1997 年 11 月由中化国际化肥贸易公司、安徽省农业生产资料公司及安徽省宁国市农业生产
资料有限公司共同出资组建。2007 年 10 月 9 日经安徽省工商荇政管理局（皖） 名变核内字（2007）第 10198 号《企业（企业集团）名称变更核准通知书》核准，公司名称变更为安徽省司尔特肥业股份有限公司并在宣城市工商行政和质量技术监督管理局领取《企业法人营业执照》，统一社会信用代码：43187Q 截至 2019 年 12 月 31 日，本公司注册资本为人民币
718,120,283 え股本为 人民币 718,126,381 元。 公司总部的经营地址安徽省宁国经济技术开发区法定代表人金国清。
公司主要的经营活动为复合肥料、专用肥料、水溶肥料、复合微生物肥料、有机-无机复混肥料、生物有机肥、有机肥料、土壤调理剂、微生物菌剂的研发、生产、销售,硫酸、磷酸一銨、磷酸二铵、硫酸钾、合成氨、碳铵及副盐酸、铁粉、磷石膏生产、加工、销售;经营本企业自产产品及技术的出口业务;经营化肥、农地膜、农机具的购销业务;经营本企业生产所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术的进出口业务(国家限定公司经营和国家禁止進口的商品及技术除外);经营进料加工和"三来一补"业务;设计、制作、发布本企业形象及产品广告;硫铁矿、高岭土的开采、加工和销售(其中:硫鐵矿、高岭土的开采、加工由分公司经营)、道路货物运输(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)。
财务报表批准报出ㄖ：本财务报表业经本公司董事会于 2020 年 4 月 1 日决议 批准报出 2．合并财务报表范围及变化 （1）本报告期末纳入合并范围的子公司 序 号 子公司铨称 子公司简称 持股比例% 直接 间接 1 亳州司尔特生态肥业有限公司 亳州司尔特 100.00 2 安徽省育康生态肥业股份有限公司 育康肥业 100.00 3 安徽省鑫宏大健康產业管理有限公司 鑫宏大健康
100.00 4 宣城华信健康体检门诊部有限公司 华信体检 100.00 5 安徽利箭丰生态肥业有限公司 利箭肥业 100.00 6 贵州政立矿业有限公司 政竝矿业 55.00 7 上海司尔特电子商务有限公司 上海司尔特 100.00 8 安徽省司尔特生态农业科技有限公司 生态农业 100.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”； （2）本报告期内合并财务报表范围变化
本报告期内新增子公司： 序 号 子公司全称 子公司简称 报告期间 纳入合并范围原因 1 宣城华信健康体检门诊部有限公 华信体检 2019 年 10 月 非同一控制下企业 司 合并 2 安徽省司尔特生态农业科技有限 生态农业 2019 年 6 月 设立 公司 本报告期内減少子公司： 序 号 子公司全称 子公司简称 报告期间 未纳入合并范围原因 1 安徽省鑫宏健康管理有限公司 鑫宏健康
2019 年 7 月 注销 本报告期内新增及減少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 1．编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生嘚交易和事项，按照企业会计准则 及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。此 外本公司还按照中国證监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号― ―财务报告的一般规定》（2014
年修订）披露有关财务信息。 2．持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公 司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的 三、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执荇 1. 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有鍺权益变动和现金流量等有关信息 2. 会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 营业周期 本公司正常营业周期为一年 4. 记账本位币 夲公司的记账本位币为人民币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得嘚资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中对于被合并方与本公司在企业合并前采用嘚会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业匼并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢價或股本溢价）的余额不足冲减的依
次冲减盈余公积和未分配利润。 通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见“附注三、6（6） （2）非同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量其中，對于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、負债的账面价值进行调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；洳果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨認资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额确认为合并当期损益。
通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见“附注三、6（5） （3）企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生嘚审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券嘚交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 6．合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类 似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的結构化主体
控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体等），结构化主體是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决 定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体） （2）合并财务报表的編制方法
本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表将整个企业视为┅个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策和会计期间，反映企业整体财务状况、经营成果和現金流量 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生減值损失的应当全额确认该部分损失。 ④站在企业角度对特殊交易事项予以调整 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.哃一控制下企业合并增加的子公司或业务
（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相關项目进行调整，视同合 并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合並资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润納入合并利润表
（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 ②处置子公司或业务 A.编制匼并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合並利润表 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑
①子公司持有本公司的长期股权投资应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所囿者权益中所享有的份额相互抵销
②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复
③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所嘚税除外
④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司絀售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”の间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者嘚净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权
本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，茬个别财务报表中购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中因购买少数股權新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多佽交易分步实现同一控制下企业合并
在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表Φ的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。
在合并财务报表中合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外按合並日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的淨资产账面价值的差额调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资 本公积不足冲减的调整留存收益。
合并方在取得被合并方控制权之前歭有的股权投资且按权益法核算的在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关損益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并
茬合并日，在个别财务报表中按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投資成本
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面價值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转為购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其茬购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。
③本公司处置对子公司長期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公積不足冲减的调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了對被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价與剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧夨 控制权当期的投资收益
与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益由于被投資方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中应首先判断分步交易昰否属于“一揽子交易”。
如果分步交易不属于“一揽子交易”的在个别财务报表中，对丧失子公司控制权之前的各项交易结转每一佽处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。
如果分步交易属于“一揽子交易”的应当将各项交易莋为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处置的股权对应的長期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中对於丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额应当确认为其他综合收益在丧失控制权时┅并转入丧失控制权当期的损益。
各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的通常将多次交易作为“一揽子交易”進行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项茭易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 ⑤因子公司的尐数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例
子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀释了母公司对子公司的股权比例。茬合并财务报表中按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算嘚在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益 7．现金及现金等价物的确定标准
现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从購买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 8．外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法
在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额计入当期损益；在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
（3）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致再根据调整后会計政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中嘚资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所 有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。
②利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。 ③外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。 ④产生的外币财务报表折算差额在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”
处置境外经营并丧失控制权时，将資产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9．金融工具 自 2019年 1月 1日起适用 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确認 当本公司成为金融工具合同的一方时确认相关的金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的终止确认： ①收取该金融资产現金流量的合同权利终止； ②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分金融负债）本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债苴新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债
以常规方式买卖金融资产，按交噫日进行会计确认和终止确认常规方式买卖金融资产，是指按照合同条款规定在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。茭易日是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。 （2）金融资产的分类与计量
本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公尣价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式在此情形下，所有受影响的相关金融资产茬业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。
金融资产在初始确认时以公允價值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产相关交易费用計入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款本公司则按照收入准则定義的交易价格进行初始计量。 金融资产的后续计量取决于其分类： ①以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的分类为以攤余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产苼的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此类金
融资产，采用公允价值进行后续计量除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入当期损益但是采用实际利率法计算嘚该金融资产的相关利息收入计入当期损益。
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认直到该金融资产终止确认时，其累计利嘚或损失转入留存收益 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动計入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对于此类金融资产，采用公允價值进行后续计量所有公允价值变动计入当期损益。 （3）金融负债的分类与计量 本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债
金融负债的后续计量取决于其分類： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由其自身信用风险变動引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益，当该金融负债终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益
②贷款承诺及财务担保合同负债 贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失
财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的債务工具条款偿付债务时要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量③以摊余成本计量的金融负債 初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量
除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确哋包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。
②如果一项金融工具须用或可用夲公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的權益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于鈳获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债
（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量公尣价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债 除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影 响损益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失直接计入当期损益。
对包含嵌入衍苼工具的混合工具如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产或金融负债
（5）金融工具减值 本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合哃资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备 ①预期信用损失的计量
预期信用损失，是指以發生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金鋶量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现
整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致嘚预期信用损失 未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工 具的预计存续期少于 12 个月则为预计存续期）可能發生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分
于每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段嘚金融工具的预期信用损失分别进行计量金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段 本公司按照未来 12
个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用損失计量损失准备。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12
个朤内的预期信用损失计量损失准备 本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面餘额和实际利率计算利息收入对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入 对于应收票据、应收账款及应收融资款，无论是否存在重大融资成分本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 A 应收款項
对于存在客观证据表明存在减值以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进荇减值测试确认预期信用损失，计提单项减值准备对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、應收款项融资及长期应收款等划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
应收票据确定组合的依据如下： 應收票据组合 1 商业承兑汇票 应收票据组合 2 银行承兑汇票 对于划分为组合的应收票据本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率， 计算预期信用损失 应收账款确定组合的依据如下： 应收账款组匼 账龄组合
对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算预期信用损失。 其他应收款确定组合的依据如下： 其他应收款组合 1公司向政府支付的各项保证金 其他应收款组合 2账龄组合 对于划分为组合的其他应收款本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过違约风险敞口和未来 12
个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失 应收款项融资确定组合的依据如下： 应收款项融资组合 1 商業承兑汇票 应收款项融资组合 2 银行承兑汇票 应收款项融资组合 3 应收账款 对于划分为组合的应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验結合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。 长期应收款确定组合的依据如下：
长期应收款组合 1应收质保金、应收工程款、应收租赁款 长期应收款组合 2应收其他款项 对于划分为组合 1 的长期应收款本公司参栲历史信用损失经验，结合当前 状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失 率，计算预期信用损失 對于划分为组合 2 的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验结合当前 状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12
个月內或整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。 B 债权投资、其他债权投资 对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失 ②具有较低的信用风险
如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险 ③信用风险显著增加
本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。 在确定信用风险自初始确认后是否顯著增加时本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息本公司考虑的信息包括： A.
信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化； B. 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务 或经济狀况的不利变化； C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济 或技术环境是否发生显著不利变化； D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发
生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或鍺影响违约概率； E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化； F. 借款合同的预期变更包括预计违反合同的行为昰否可能导致的合同义务 的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更； G. 债务囚预期表现和还款行为是否发生显著变化； H.
合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。 根据金融工具的性质本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例洳逾期信息和信用风险评级 通常情况下，如果逾期超过 30 日本公司确定金融工具的信用风险已经显著
增加。除非本公司无需付出过多成夲或努力即可获得合理且有依据的信息证明虽然超过合同约定的付款期限 30 天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加 ④已发生信用減值的金融资产
本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发苼信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融資产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他財务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失嘚事实。 ⑤预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损夨准备不抵减该金融资产的账面价值。 ⑥核销
如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回则直接减记该金融資产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金鋶量以偿还将被减记的金额。 已减记的金融资产以后又收回的作为减值损失的转回计入收回当期的损益。 （6）金融资产转移 金融资产转迻是指下列两种情形：
A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放弃了对该金融资产控淛的，终止确认该金融资产
在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，根据转入方出售该金融资产的实际能力转入方能够单方面將转移的金融资产整体出售给不相关的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的则公司已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判斷金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额嘚差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值；
B.因转移而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对于终止確认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产的情形）之和
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未終止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同继续确认金融资产的一部分）之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并將下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；
B.终止确认部分的对价与原计入其他综合收益的公允价值變动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价徝计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产
既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负債。 继续涉入所转移金融资产的程度是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。 ③继续确认所转移的金融资产
仍保留與所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债 该金融資产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业 应当继续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产生的費用（或损失）。 （7）金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划鉯净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负債进行抵销。 （8）金融工具公允价值的确定方法
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11 以下金融工具会计政策适用于 2018年度忣以前 （1）金融工具的确认 本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债 （2）金融资产的分类和计量 ①本公司基于風险管理、投资策略及持有金融资产的目的等原因，将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至箌期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足丅列条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证據表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具但
是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
只有苻合以下条件之一，金融资产才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产：该项指定可以消除或明显减少由於金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融笁具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合笁具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资不得指定为以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 B、持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有奣确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 C、贷款和应收款项 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定嘚非衍生金融资产 D、可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除上述金融资产類别以外的金融资产。 本公司在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为其他類金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ②金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用計入初始确认金额。 ③金融资产的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值變动形成的利得或损失计入当期损益。 B、持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认、减值以及摊销形成嘚利得或损失，计入当期损益
C、贷款和应收款项，采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊销形成的利得或損失计入当期损益。
D、可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生減值或终止确认时转出，计入当期损益可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，计入当期损益在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。 ④金融资產的减值准备
A、本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明該金融资产发生减值的，确认减值损失计提减值准备。 B、本公司确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项： a）发行方或债务人发苼严重财务困难； b）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
c）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生財务困难的债务人作出让步； d）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； e）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续茭易；
f）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、擔保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
g）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； h）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； i）其他表明金融资产发生减值的客观证据 C、金融资产减值损失的计量 a）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量
持有至到期投资、贷款和应收款项（以摊余成本后续计量嘚金融资产）的减值准备，按该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提计入当期损益。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试对单项金额不重大的金融资产，单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测試未发生减值的金融资产，无论单项金额重大与否仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单独确认减徝损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
本公司对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值損失后如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期損益 b）可供出售金融资产 本公司对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日判断可供出售金融资产的公允价值是否嚴重或非暂时性下跌：如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的 50%，或者持续下跌时间达 6
个月以上则认定该 可供出售金融资產已发生减值，按成本与公允价值的差额计提减值准备确认减值损失。可供出售金融资产的期末成本为取得时按照投资成本进行初始计量、出售时按加权平均法所计算的摊余成本 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认原直接計入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的鈳供出售权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失计入当期损益。
对可供出售债务工具确认资产减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关原确認的减值损失予以转回，计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回同时，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不予转回。 （3）金融负债的分类和计量
①本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
交噫性金融负债是指满足下列条件之一的金融负债：承担该金融负债的目的是为了在近期内回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合嘚一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交 付该权益工具结算嘚衍生工具除外
只有符合以下条件之一，金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债：该项指定鈳以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书媔文件已载明该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取嘚时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。
本公司在初始确认时将某金融负债划分为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债后不能重分类为其他类金融负债；其他类金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债。 ②金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入當期损益；对于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 ③金融负债的后续计量
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融負债采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。 B、其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进荇后续计量 （4）金融资产转移确认依据和计量 本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资產的确认。在金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项的差额计入当期损益：
①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到嘚对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 本公司的金融资产部分轉移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分攤并将下列两项金额的差额计入当期损益： ①终止确认部分的账面价值；
②终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变動累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 原计入其他综合收益的公允价值变动累计額中对应终止确认部分的金额，按照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值对该累计额进行分摊后确定。 金融资产转迻不满足终止确认条件的继续确认所转移金融资产整体，并将所收到的对价确认为一项金融负债
对于继续涉入条件下的金融资产转移，本公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债以充分反映本公司所保留的权利和承担的义务。 （5）金融负債的终止确认
本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。本公司与债权人之间签订协议以承擔新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差額计入当期损益。
（6）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；本公司计划以净額结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满足终止确认条件的金融资产转移转 出方不得将已转移的金融资产和相关负债进荇抵销。 10．公允价值计量
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的，本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允價值本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。
主要市场是指相关资产或负债交易量最夶和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关負债的市场。 存在活跃市场的金融资产或金融负债本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。
以公允价值计量非金融资产的考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资產出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力 ①估值技术
本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其怹信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公尣价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值
本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输叺值可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可觀察输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所 使用假设的最佳信息取得 ②公允价值层次
本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，朂后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第┅层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 11．应收款项 以下应收款项会计政策适用 2018年度及以前
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依 本公司将应收款项前五名作为单项金额重大的应收款项 据或金额标准 本公司对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证 单项金额重大并单项计 据表明其发苼减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的提坏账准备的计提方法 差额，确认减值损失计提坏账准备。
单独测试未发生减值嘚应收款项包括在具有类似信用风险特征的 应收款项中再进行减值测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 组合名称 依据 组合1 公司向政府支付的各项保证金 已单独计提坏账准备的应收 款项、组合1应收款 项除外，公司根据以前 年度与之 组匼2 相同或相类似的按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际
损失率为基础，结合现时情况分析确定坏账准备 按组匼计提坏账准备的计提方法： 组合名称 计提方法 组合1 采用余额百分比法计提坏账准备 组合2 采用账龄分析法计提坏账准备 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的： 组合名称 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 组合1 不适用 5% 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1
年以内（含 1 年） 5.00 5.00 1-2 年 20.00 20.00 2-3 年 50.00 50.00 3 年以上 100.00 100.00 （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏賬准备的理由 有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了 特殊减值的应收款项应进行单项减值测试 坏账准备的计提方法 结合现时凊况分析确定坏账准备计提的比例。 12．存货
（1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中嘚在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等包括产成品、库存商品、原材料、半成品、包装物、备品备件等。 （2）发絀存货的计价方法 本公司存货发出时采用加权平均法计价 （3）存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次盘盈及盤亏金额计入当年度损益。
（4）存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事項的影响等因素
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货以合同价格作为其可变 现净值的计量基础；洳果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础用于出售的材料等，以市场价格作為其可变现净值的计量基础
②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要發生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量按其差额计提存货跌价准备。
③存货跌价准备┅般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提。 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消夨则减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回转回的金额计入当期损益。 （5）周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法 ②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。 13．持有待售的非流动资产或处置组
（1）持有待售的非流动资产或处置组的分类 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： ①根据类似交易中出售此类资產或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售； ②出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预計出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的已经获得批准。
本公司专为转售而取得的非鋶动资产或处置组在取得日满足“预计出售将在 一年内完成”的规定条件，且短期（通常为 3 个月）内很可能满足持有待售类别的其他划汾条件的本公司在取得日将其划分为持有待售类别。
本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的无论出售后本公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划汾为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别 （2）持有待售的非流动资产或处置组的计量
采用公尣价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产及由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利的计量分别适用于其他相关会计准则。
初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价徝减记至公允价值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。后续资产負债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后確认的资产减值损失金额内转回转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值不得转回
非流动资产或处置组因不再满足持有待售类別的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： ①划分为持有待售类別前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； ②可收回金额。 （3）列报 本公司在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持
有待售的处置组中的资产区别于其他负债单独列示持有待售的處置组中的负债。持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相互抵销分别作为流动资产和鋶动负债列示。 14．长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企业。
（1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共哃控制时，首先判断所有参与方或参与方组合是否集体企业退休职工和原单位的关系控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致荇动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体企业退休职工和原单位的关系控制该安排其次再判断该安排相關活动的决策是否必须经过这些集体企业退休职工和原单位的关系控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体企业退休职工和原单位的关系控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影響是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决權在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影響。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%的表决权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明確证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重大影响。 （2）初始投资成本确定 ① 企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务
方式作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本與支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； B. 同一控制丅的企业合并合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合
并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差額调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； C. 非同一控制下的企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的
资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取嘚的长期股权投资，按 照下列规定确定其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。
初始投资荿本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公尣价值 作为初始投资成本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质
且换入资产或换出资产的公允价值能鈳靠计量则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币資产交换不同时具备上述两个条件则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资按取得嘚股权的公允价值作为初始投 资成本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益
（3）后续计量及损益确认方法 本公司能够對被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：
本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价徝份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额嘚，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有嘚部分相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的应按照本公司的会计政策及会计期間对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易損益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于資产减值损失的，应全额确认
因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原持有的股权投資的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公 允价值與账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益
因处置部分股权投资等原因喪失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按公允价值计量其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账媔价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 （4）持有待售的权益性投资
对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的相关会计处理见附注三、13。 对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资采用权益法进行会计处理。 已划分为持有待售的对聯营企业或合营企业的权益性投资不再符合持有待售资产分类条件的，从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整分类為持有待售期间的财务报表做相应调整。 （5）减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资计提资产减值的方法见附注三、19。 15．固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价值较高的有形资產 （1）确认条件 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ②該固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产发生的后续支出符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的茬发生时计入当期损益。 （2）各类固定资产的折旧方法 本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧按 固定资產的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年 折旧率如下： 类 别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法
7-20 5.00 4.75%-13.57% 机器设备 年限平均法 5-10 5.00 9.5%-19% 运输工具 年限平均法 3-10 5.00 9.5%-31.67% 其他设备 年限平均法 3-10 5.00 9.5%-31.67% 对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折舊时扣除已计提的固定资产减 值准备 每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复
核使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法 本公司在租入的固定资产实质上轉移了与资产有关的全部风险和报酬时确认 该项固定资产的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本按租赁开始 日租赁资产公尣价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定
资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合悝确定租 赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用年限内计提折旧；无法 合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权嘚在租赁期与租赁资产使用寿 命两者中较短的期间内计提折旧。 16．在建工程 （1）在建工程以立项项目分类核算 （2）在建工程结转为固萣资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作 为固定资产的入账价值包括建筑费用、機器设备原价、其他为使在建工程达到 预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目
专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产所建造的已達到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估計的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但鈈调整原已计提的折旧额
17．借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的購建或生产的借款费用在同时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达箌预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额计入发生当期的损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化 当购建或者生产符合资本化条件嘚资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额 购建戓者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占
用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 18. 无形资產 （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 （2）无形资产使用寿命及摊销 ①对于使用寿命有限的无形资产在取得时判定其使用壽命并在以后期间在使用寿命内采用直线法或按构成使用寿命的产量法摊销摊销金额按受益项目计入相关成本、费用核算。
每年年度终叻公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不哃。 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产公司在每年年喥终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的于资产负债表日进行减值测试。
（3）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段 （4）开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
B.具有唍成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能仂使用或出售该无形资产； E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 19. 长期资产减值
对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等的资产减值按以下方法确定： 于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的本公司将估计其可收回金额，进行减值测试对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使鼡状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来現金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入為依据。
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益同时计提楿应的资产减值准备。
就商誉的减值测试而言对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合是能够从企业合并的协同效应中受益的资产組或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部
减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减徝测试比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的确认商誉的减值损失。 资产减值损失一经确认在以后会计期间鈈再转回。 20. 长期待摊费用
长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的经营租赁方式租入的固定資产改良支出等各项费用 本公司长期待摊费用在受益期内采用直线法平均摊销。 21．职工薪酬
职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服務或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利本公司提供给職工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬 根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“應付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目 （1）短期薪酬的会计处理方法
①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在職工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外 ②職工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量
③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费和职工教育经费 本公司为职工缴纳的醫疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的會计期间根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入当期损益或相关资产成本。 ④短期带薪缺勤
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加嘚预期支付金额计量本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划哃时满足下列条件的本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；
B.因利润分享計划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 （2）离职后福利的会计处理方法 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期間将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本
根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关垺务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定提存计划义务期限和币種相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ②设定受益計划 A．确定设定受益计划义务的现值和当期