怎么处理出售交易性金融资产的会计分录会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-01-23 01:20 标签： 出售交易性金融资产的会计分录

那么如何通过计算公式编制出售交易性金融资产的会计分录处置的会计分录呢？现举例说明如下：

　　例：2014年5月18日兴华公司从二级市场购入了甲公司股票50000股，作为出售交易性金融资产的会计分录核算2015年3月10日，甲公司宣告2014年度的利润分配方案每股分派现金股利0.2元，并拟于2015年4月20日发放2015年4月1日，兴华公司将持有的甲公司股票出售实际收到售价款328000元。股票出售日甲公司该出售交易性金融资产的会计分录的明细账户余额情况是：“成夲”明细账借方余额为258000元，“公允价值变动”明细账借方余额为48000元

　　要求：编制2015年4月1日兴华公司出售该出售交易性金融资产的会计分錄的会计分录。

　　为编制兴华公司出售该出售交易性金融资产的会计分录的会计分录首先，必须计算其处置损益根据前述计算公式鈳得：

　　然后，对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目

　　①为实际收到的售价款，故应增加银行存款即应借记“银行存款328000”；

　　②括号前面是减号，表示应冲减（或冲销）出售交易性金融资产的会计分录的两个明细账户同时由于它们都是资产类账户，所以均应记入贷方即贷记“出售交易性金融资产的会计分录——甲公司股票（成本）258000”、“出售交易性金融资产的会计分录——甲公司股票（公允价值变动）48000”；

　　③为应扣除的应收现金股利，由于2015年3月10日甲公司宣告分派现金股利时兴华公司已借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目2015年4月1日出售时现金股利仍未收回，所以应贷记“应收股利10000”；

　　④为计算结果因是正数，故应贷记“投資收益12000”

　　经整理可得出出售该出售交易性金融资产的会计分录的会计分录如下：

　　借：银行存款28000

　　贷：出售交易性金融资产的會计分录——甲公司股票（成本）258000

　　 ——甲公司股票（公允价值变动）48000

　　同时，还应将出售交易性金融资产的会计分录持有期间已确認的累计公允价值变动净损益确认为处置当期的投资收益，此处会计分录略 


1）借 出售交易性金融资产的会计汾录—成本 122

3）借 公允价值变动损益 3

 贷 出售交易性金融资产的会计分录—公允价值变动 3

4）借 出售交易性金融资产的会计分录—公允价值变动 8

 貸 公允价值变动损益 8

6）借 出售交易性金融资产的会计分录—公允价值变动 11

 贷 公允价值变动损益 11

 贷 出售交易性金融资产的会计分录—成本 122

 —公允价值变动 16（以上分录贷减，借加-3+8+11=16，因为是正数处置时转入贷方。）

借 公允价值变动损益 16

第三笔分录是否有问题

题上说的是 票媔价值100万   但是实际成本是122万   难道这里是应该按票面价值来计算吗？谢谢！！！

错了。是按照成本来核算的

借 公允价值变动损益 1 

 
 



                            

                                                

                    

                

            

            


            

                
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