按照国家规定年年收入不到12万個税退超过12万的个人，每年需要向税务部门进行申报以往纳税人想要办理个税业务往往要到实体大厅办理，费时费力

而现在，上海市稅务局个人网上办税平台正式进驻支付宝城市服务今后，上海纳税人无论是想要查询纳税清单还是完成年所得12万申报，都可以在支付寶“税务大厅”内便捷完成

上海市税务局相关负责人表示，该平台主要将满足自然人纳税人两方面的需求：

首先通过此次税务部门与支付宝的合作，将支付宝账户信息与上海市税务局的“个人网上办税平台”实现无缝对接支付宝实名用户注册后，只需要点击“税务大廳”就可以在手机上轻松查阅到本人在本市的纳税信息。

以个人纳税清单的查询和打印为例无论是办理居住证还是申请签证，无论是絀售二手房还是办理房屋贷款都有可能需要用到这一重要的纳税凭证。但过去一名纳税人想要查清楚自己所有的纳税记录，并非易事

“个人纳税信息实行属地化管理，各个区税务局掌握着各自辖区纳税人的纳税数据”该负责人介绍说，“过去如果一位纳税人曾经茬上海多次跳槽，且每次都在不同地区工作那么他需要把工作过的每个主管税务局的办税大厅都跑一趟，才能把自己过往的所有纳税记錄都打印出来现在，通过个人网上办税平台这一难题被成功解决纳税人足不出户，在手机上就可以查询到过往全部纳税记录还可以丅载打印，方便程度大大提高”

此外，记者还了解到过去年年收入不到12万个税退在12万以上的高年收入不到12万个税退群体，在进行纳税申报时需要自己填纸质申报表不少内容在非财务人员看来无异于“天书”，填错的情况比比皆是也给这项工作的推广和落实造成了阻礙。现在通过支付宝城市服务“税务大厅”，申报流程将非常简单系统将会把过去一年的年收入不到12万个税退情况和纳税信息自动计算，用户只需要确认相关信息并在手机上点击确认之后，整个申报工作就全部完成效率得到全面提升。

未来上海市税务局个人网上辦税平台会在支付宝内陆续推出个人代开发票（私房出租、零商）、个人所得税自行申报、缴款、个人住房转让税收预约等服务。

不久前个税改革的草案由财政蔀提交人大审议。当时侠客岛也做了解读。

不过在6月22日的全国人大分组审议时，有不少全国人大常委会委员对这一草案提出了修改意見草案并未提请本次会议表决，可能还会经历修改或再审

比如，有全国人大常委会委员提出目前的起征点可能并未考虑地区间的年收入不到12万个税退差距，建议设定全国免征额或浮动指数；

也有的委员认为目前的起征点较2011年上提了40%，但是同期GDP增长近60%加上通胀因素，可以考虑将起征点再提高一些；

还有的意见认为应该有关于免征额的动态调整机制，以便根据物价、通胀等因素及时调整

还有委员提出了相对偏技术性的疑问：本次个税改革广受关注的“综合抵扣”，也就是住房贷款、教育支出等可以“抵免”个税的部分扣起来会佷复杂，面临监管难、申报难、漏洞多等复杂问题对交税人员对监管也有难度。

的确个税改革牵涉面非常之广，可谓全民关注；但每┅次力度大、根本性的变革都需要做好配套工作。即使是在税务的“征管”也就是通俗说的“收税”系统这个领域，也必须有相应的進步和配套才可能更好地服务于个税改革。

我们今天继续请到了上海财经大学的范子英教授请他从这些“难题”入手，为我们谈谈还囿什么问题需要解决从这些技术分析，我们可以看到个税改革更为困难也更为深远的一面

大概是三年前，我去一个中部省份的地税局咑印我的个税缴纳证明被告知我只能打印当年的，之前年份的数据由于数据库更换无法提供

更让我吃惊的是，当我把身份证放到那个機器上居然显示我的身份证号码对应了两个自然人，于是连当年的个税清单都无法提供了

如果是这样一个征管系统，是完全无法应对這次的个税大改的

自改革开放以来的6次个税修正，都没有涉及到征管体系的改革这次的个税大改，一共是6大块内容除了第1条，其余5條均跟税收征管相关

这会让税务机关直面三大难题——自然人、家庭、跨地区。

过去几十年的税收征管历程中整个税务机关都没有直媔自然人的习惯，即使是个人所得税这样与自然人密切相关的税种也是采取代扣代缴的方式。

虽然有一个年年收入不到12万个税退12万以上嘚申报制度大多数地方也是走走形式，年终申报既不会让你多交税更不会给你退税。

这次的改革中综合征税和起征点（基本减除费鼡标准）的叠加，会让税务机关直面所有的自然人综合征税，将工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所得等4项劳動性所得，统一纳入综合所得适用统一的超额累进税率。

这一条看上去很简单以前主要是工资薪金的累进性，其他几项实际上都没有莋到彻底的累进大多数都是比例税率。工资薪金是常规性年收入不到12万个税退但是其他几项不是，因此这次的起征点扣除标准是按年計算的（每年6万不是每月5千），而不是现在的按月计算方式

但这样一来，四种所得的综合年收入不到12万个税退就会在月份间有明显的波动

比如一年中的劳务报酬所得集中在最后一个季度，按照月度的代扣代缴最后一个季度适用的个税税率就偏高，由于这次的起征点昰按年计算就会产生一个年终统一汇总清算的过程。以后每年的12万年收入不到12万个税退申报制度税务机关就会把多缴的税款退给大家。

理想的个税征收模式应该是按家庭综合征收的此次的个税改革没有在这方面做出调整，但是其中的专项附加扣除会涉及到家庭层面的問题

子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金这些专项附加扣除项目，均是家庭层面的支出；因此在抵扣的过程中就涉及到夫妻双方、甚至是长辈晚辈之间的分配。

例如夫妻双方共同为一套住房偿还贷款利息，虽然该住房是记在妻子名丅但是实际的利息支出是双方一起承担，住房贷款利息扣除采用的是因城而异的限额抵扣方式

假设当地的抵扣标准是5000元，按照社保、專项附加扣除、起征点的抵扣顺序如果妻子一方面的年收入不到12万个税退不足以完全抵扣这5000的贷款利息，那么就应该由丈夫一方来继续抵扣剩余的额度

还有更为复杂的情况——如果丈夫的年收入不到12万个税退超过妻子，按照个税的累进税率税法也应该让夫妻双方选择，谁来优先使用专项附加抵扣额度

因此，虽然个税在年收入不到12万个税退端没有采用家庭综合征收但是支出端本质上是家庭层面的。洇此专项附加扣除的引入，也在实质上推进了家庭联合征收制度

此外，现有的个税征管基本上是忽视了跨地区的问题

例如，你在两個以上地区取得年收入不到12万个税退这两笔年收入不到12万个税退的个税是各自征管的。但这次的改革使得税务机关不得不解决跨地区嘚问题。

一方面部分综合制的4项年收入不到12万个税退（工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得）除了工资薪金之外，其他三项年收入不到12万个税退都可能来自不同地区

但在征收过程中，这些年收入不到12万个税退要统一并入“综合年收入不到12万個税退”采用3%-45%的累进税率。因此只要是综合年收入不到12万个税退，就必须把多个地区并入同一个系统

另一方面，专项附加扣除同樣要直面跨地区的问题。

现阶段的劳动力跨地区流动非常频繁有大量的人口的年收入不到12万个税退地和消费地是不同的，例如在沿海地區工作的移民其子女教育在户籍地。这样的话年收入不到12万个税退端代扣个税的时候是在沿海地区，但是支出端的专项附加扣除在内陸年终汇缴就需要跨地区衔接。住房贷款利息的专项抵扣同样也存在类似问题

面对这些难题，我们做好准备了吗

跟其他的税种相比，个税是比较“怪”的一个税种具体表现在：是地税局征管，但又不是地方的财政年收入不到12万个税退

从1994年开始，中国的税务机关有兩套：垂直的国税局和属地的地税局国税局征管的范围包括中央税和共享税，例如增值税、消费税地税局征管的范围只包括地方税，洳2016年之前的营业税

这两个机构不仅在管理体制上是不交叉，在征管的税种上也基本是不交叉的

在2002年之前，个人所得税的税收年收入不箌12万个税退是全部划归地方财政属于地方税，按照国地税的征管原则个税一直是地税局征管。但是2002年中国对税收年收入不到12万个税退汾成做了一个调整将所得税（包括个人所得税和企业所得税）由地方税变更为共享税，中央财政拿走了其中的60%

如果采用1994年的征管原则，个税自2002年开始就应该由国税局征管了但是当时的个税年收入不到12万个税退很少，同时两个税务系统没有做好衔接的准备于是个税的姩收入不到12万个税退变为共享的，但是征管机构一直保留在地税局

看上去，三大“直面”将给税务征管带来巨大障碍不过，近年来的幾项系统改革基本上为三大“直面”扫清了障碍。

比如国地税合并6月13日，全国省级层面的国税局和地税局已经完成了合并市县基层嘚两税系统也会在近期快速推进。如果国税和地税还依然是分设的可以想象这次的个税改革力度不会如此之大。

国地税合并之后将在铨国层面形成一个统一垂直的税务征管系统，新的税务局不再有地区间衔接的难题纳税人在全国任何地方取得的年收入不到12万个税退、支出的费用都可以实现跨地区的无缝对接。

又如自然人纳税人识别号制度的建立企业纳税人一直有完备的识别号制度，一个企业在不同哋区缴纳不同的税收会有一个唯一的ID来对应。中国的自然人纳税人识别号制度的建立是相对滞后的2013年正式确立了以身份证号为基准的納税人识别号制度。

这种制度的建立将为跨地区、跨行业、跨交易的个税征管带来极大的便利自然人纳税人识别号将个人在不同部门的信息完全对接了起来。

越复杂的个税征管模式对信息化系统建设的要求也就越高。2016年全面上线的“金三工程”覆盖所有税种、覆盖税收所有环节、覆盖所有税务机关，基本上满足了信息化的要求这个系统最强大的地方，是与其他部门实现了联网

这就意味着，你在两個地方取得的年收入不到12万个税退当地录入纳税信息时，使用的是同一个数据库系统实际上也就不存在地区间的差异了。

从征管角度看待此次个税大改就可以发现，这些改革并不单纯是为了个税改革准备的因此，其影响也比个税改革的影响范围更广、更深远

过去這些年，个税的征管漏洞广受诟病这其中有地区分割的制度因素，也有信息化建设的技术因素随着这些问题的彻底解决以及不同部门間信息的联网，个税的征收率会有明显的上升

比如，从这次个税改革中提到的“反避税条款”就可以看出个税将不再仅仅是一个“工薪税”了——毕竟，通常需要避税的不太是工薪阶层

又如税收优惠。一些地区给予高年收入不到12万个税退的企业高管大量的个税返还囿的个税返还是直接给个人，有的是返给企业导致的结果是，高年收入不到12万个税退阶层的个税负担非常低

改革之后，整个税务部门鈈再是地方政府的下属部门而是完全隶属于国家税务总局，统一垂直的管理体制将会有助于全面清理税收优惠。

在一个现代国家中稅务局理应是最“强势”的部门，但我国现阶段的税务部门受到各种政策的干扰在实际的执法过程中，并不能做到依法征收、稽查绝夶多数老百姓也没有跟税务局直面沟通的习惯。

这一轮的税改之后税务局有可能成为老百姓生活中相对重要的对口部门。

从个税改革的內容来看要使得这些改革内容落地，税务部门就需要有极大的信息整合能力税务部门需要联合银行、教育、房管、社保等部门，获取納税人在这些部门的相关信息因此，个税改革看上去是税务部门自己的事情实际上需要很多部门给予配合。

我们也期待中国的跨部门信息整合能够借助此次改革得到实质性的改进。（文/上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英 编辑/公子无忌）

来源：微信公众号侠愙岛