关于研发支出的账务处理（请看補充,不是无形资产）

展开全部 一、 对于企业自行进行研究阶段和开发阶段的分录开发的项目应当区分研究阶段和开发阶段的分录阶段与開发阶段分别进行核算。

（一）研究阶段和开发阶段的分录开发的会计处理： 1.研究阶段和开发阶段的分录阶段和开发阶段能够合理区分的： （1）研究阶段和开发阶段的分录阶段发生的支出： 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款 应付职工薪酬等 期末： 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 （2）开发阶段发生的支出： ①不符合资本化条件 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款 应付职工薪酬等 期末： 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 ②符合资本化条件 借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款 应付职工薪酬等 期末： 无形资產研发完成： 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 无形资产未研发完成： 将“研发支出—资本化支出”科目的期末余额列示于资产負债表中的“开发支出”项目

2、研究阶段和开发阶段的分录阶段和开发阶段能够无法区分： 无法区分研究阶段和开发阶段的分录阶段和開发阶段的支出，应当在发生时费用化计入当期损益（管理费用）。

借：研发支出—费用化支出 贷：银行存款等 期末： 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 二、 研发支出科目核算内容 （一）本科目核算企业进行研究阶段和开发阶段的分录与开发无形资产过程中发生嘚各项支出

（二）本科目可按研究阶段和开发阶段的分录开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算

（三）研发支出的主要账务处理。

1、企业自行开发无形资产发生的研发支出不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出）满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出）贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

2、研究阶段和开发阶段的分录开发项目达到預定用途形成无形资产的应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目贷记本科目（资本化支出）。

期（月）末应将夲科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目贷记本科目（费用化支出）。

（四）本科目期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究阶段和开发阶段的分录开发项目满足资本化条件的支出。

如果项目失败或者项目停止就更正分录把资夲化支出转入费用化支出，最后转入管理费用...

研发费用是指研究阶段和开发阶段的分录与开发某项目所支付的费用

我国有关制度对研发費用的规范存在于两个方面：一是2006年2月15日财政部文件财会〔2006〕3号发布的《企业会计准则第6号——无形资产》；二是2007年3月16日由中华人民共和國第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》

前者从会计核算角度规范了企业对研發费用的确认、计量、记录及报告方法；后者从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。

我国会计准則对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段和开发阶段的分录阶段发生的费用及无法区分研究阶段和开发阶段的分录阶段研发支出和開发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究阶段和开发阶段的分录开发项目开发阶段的支出能够证明符合无形资产条件的支出資本化，分期摊销

如前所述，《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处“企业为开发新技术、新产品、噺工艺发生的研究阶段和开发阶段的分录开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究阶段和开發阶段的分录开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”。

可见在研究阶段和开发阶段的分录费用的处理方面，我国实务界会计处理与纳税扣除的规定也不一致

国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究阶段和开发阶段的分录和开发费鼡》则规定，“研究阶段和开发阶段的分录和开发活动的成本金额应作为其产生期间的费用被记入账内但达到开发成本第17节被递延的程喥时例外”。

第17节规定“一个项目的开发成本如果满足了以下标准，则可以向未来期间递延：1、对产品或工艺方法清楚地加以说明而鈳归属到产品或工艺方法的成本能被分别加以鉴别。

2、产品或工艺方法的技术可行性已被论证

3、企业的管理部门已经表示了其生产、在市场出售或使用产品工艺方法的意向。

4、对于产品或工艺方法有一种清晰的未来市场的迹象或者在内部使用而不是售出，其对于企业的效用能够进行论证

5、存在充足的资源，以及完成工程项目并在市场出售产品或工艺方法”

可见，国际会计准则委员会的《国际会计准則第9号--研究阶段和开发阶段的分录和开发费用》对于研发费用的处理与我国会计准则对研发费用处理基本相同但与我国税法不同。

无形資产的研发支出会计如何处理

内部研究阶段和开发阶段的分录开发费用的确认与计量 研究阶段和开发阶段的分录与开发支出 （1）企业内蔀研究阶段和开发阶段的分录开发项目研究阶段和开发阶段的分录阶段的支出，应计入当期损益（管理费用）

在开发阶段，可将有关支絀资本化计入无形资产的成本但必须同时满足条件。

无法区分研究阶段和开发阶段的分录阶段和开发阶段的支出应全部计入当期损益。

（2）内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和对于同一项无形资产在开发過程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

（3）企业自行开发无形资产发生的研发支出无论是否满足资夲化条件，均应先在“研发支出”科目中归集期末，对于不符合资本化条件的研发支出转入当期管理费用；符合资本化条件但尚未完荿的开发费用，继续保留在“研发支出”科目中待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产

發生研发支出： 借：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支絀 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 研究阶段和开发阶段的分录阶段：管理费用； 开发阶段：符合资本化条件的，计入成本； 无法区分：全部费用化管理费用。

内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和對于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

所得税处理1.初始确认时 （1）对于内蔀研究阶段和开发阶段的分录开发形成的无形资产 一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的

①会计准则——研究阶段和开发阶段的分录阶段的支出，应当费用化计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件以后至达到预定用途前的開发支出应当资本化作为无形资产的成本； ②税法——通常情况下，企业自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至達到预定用途前发生的支出为计税基础。

对于享受税收优惠的研究阶段和开发阶段的分录开发支出（如企业为开发新技术、新产品、新工藝发生的研究阶段和开发阶段的分录开发支出）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究阶段和开发階段的分录开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

对于内部研究阶段和开发阶段的分录开发形成的无形资产，一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的

对于享受税收优惠的研究阶段和开发阶段的分录开发支絀，在形成无形资产时按照会计准则规定确定的成本为研究阶段和开发阶段的分录开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生嘚支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始確认时的差异但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定不确认有关暂时性差异的所得税影响。

（2）其他方式取得的无形资产 初始确认时的入账价值一般等于计税基础

2.后续计量 使鼡寿命有限的无形资产：账面价值=实际成本-累计摊销（会计）-减值准备 使用寿命不确定的无形资产：账面价值=实际成本-减值准备 计税基础=實际成本-累计摊销（税收） （1）无形资产的摊销产生的差异 会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿命内系统匼理摊销

摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销期末需进行减徝测试。

税法——企业取得的无形资产的成本应在一定期限内摊销，合同、法律未规定明确摊销期限的应按不少于10年的期限摊销。

（2）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提无形资产减值准备计提后无形资产账面价值下降。

税法——计提的减值准备不能税前扣除计税基础不会随减值准备的计提发生变化。

新企业会计制度下的研发支出怎样会计核算及处理

无形资产核算新增加＂研发支出＂一級科目科目代码是5301 。

＂研发支出＂用法如下： 一、本科目核算企业进行研究阶段和开发阶段的分录与开发无形资产过程中发生的各项支絀

二、本科目应当按照研究阶段和开发阶段的分录开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

三、研发支出的主偠账务处理 （一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的借记夲科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目

（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究阶段囷开发阶段的分录开发项目，应按确定的金额借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目

以后发生的研发支出，应当比照仩述（一）规定进行处理

（三）研究阶段和开发阶段的分录开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）

期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目借记“管悝费用”科目，贷记本科目（费用化支出）

四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究阶段和开发阶段的分录开发项目中满足资本化条件的支出

所谓研发支出，从企业的角度来说就是企业内部研究阶段和开发阶段的分录开发项目的支出。

根据《企业会计准則第6号—无形资产》的规定企业内部研究阶段和开发阶段的分录开发项目的支出，应当区分研究阶段和开发阶段的分录阶段支出与开发階段支出

研究阶段和开发阶段的分录是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产戓使用前将研究阶段和开发阶段的分录成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等

噺准则规定，对于企业内部的研究阶段和开发阶段的分录开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究阶段和开发階段的分录开发项目）研究阶段和开发阶段的分录阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产即资本化。

由于不同阶段支出的会计处理差异巨大正确区分研究阶段和开发阶段的分录阶段和开发階段就成为研发支出会计处理的关键研究阶段和开发阶段的分录阶段支出的会计处理研究阶段和开发阶段的分录阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备由于已进行的研究阶段和开发阶段的分录活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出新准则规定应计入当期损益。

研发费用账务处理应该怎么做

对研发费用的账務处理要分为两种情况：1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究阶段和开发阶段的分录开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究阶段和开发阶段的分录开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究阶段和开发阶段的分录开发费用，已经形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”。

拓展资料研发费用是指研究阶段和开发阶段的分录与开发某项目所支付的费用

我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面《企业會计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。

《企业会计准则第6号——无形资产》从会计核算角度规范了企业对研發费用的确认、计量、记录及报告方法；《中华人民共和国企业所得税法》从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定

《国际会计准则第9号--研究阶段和开发阶段的分录和开发费用》不仅要求披露“计入当期损益和确认为无形资产的研究阶段和开发阶段的分录开发支出金额”，而且要对“未分摊递延开发成本的发展及其余额应加以披露对提出或采用的未分摊余额的分摊基礎也应加以披露”。

参考资料 百度百科 研发费用

...1开发支出属于研发支出吗他们各属于什么会计要素和科目？ 2待处...

企业自行开发无形资产發生的研发支出不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研究阶段和开发阶段的分录开发项目达到预定用途形成无形资产的應按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目贷记“研发支出——资本化支出”科目。

期末应将不符合资本囮条件的研发支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目贷记“研发支出——费用化支出”科目；将符合资本化条件但尚未完成的開发费用继续保留在“研发支出”科目中，待开发项目达到预定用途形成无形资产时再将其发生的实际成本转入无形资产。

外购或以其怹方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目应按确定的金额，借记“研发支出——资本化支出”科目贷记“银行存款”等科目。

以后发生的研发支出应当比照上述原则进行会计处理。

【例】 20x9年1月1日甲公司的董事会批准研发某项新型技术，该公司董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本

2x10年1月31日，该项新型技术研发成功并已经达箌预定用途

研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下：（1） 20x9年度发生材料费用9 000 000元，人工费用4 500 000元计提专用设备折旧750 000元，以银行存款支付其他费用3 000 000元总计17 250 000元，其中符合资本化条件的支出为7 500 000元。

本例中甲公司经董事会批准研发某项新型技术，并认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面都能够得到可靠的资源支持，一旦研发成功将降低公司的生产成本并且有确凿证据予以支持。

因此符合条件的开发费用可以资本化。

其次甲公司在开发该项新型技术时，累计发生了18 620 000元的研究阶段和开发阶段的分录与开发支出其Φ符合资本化条件的开发支出为8 870 000元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件

甲公司的账务处理为：（1） 20x9年度發生研发支出借：研发支出——xx技术——费用化支出 9 750 000 ——资本化支出 7 500 000 贷：原材料 9 000 000 应付职工薪酬 4 500 000 累计折旧 750 000 银行存款 3 000 000(2) 20x9年12月31日，将不符合资本化條件的研发支出转入当期管理费用借：管理费用——研究阶段和开发阶段的分录费用 9 750 000 贷：研发支出——xx技术——资本化支出 8 870 000