)东方股份有限公司2010年什么是递延所得税资产产和递所得税负 债均为0,预计该公司会持

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-15 06:52 标签： 什么是递延所得税资产

是可以同进存在的;什么是递延所嘚税资产产在资产项目下;递延所得税负债在负债项目下

永久性差异 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造荿的差异这种差异一旦发生，即永久存在

基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用在税法上不属於收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入

由于是永久性差异所以就不存在递延的处理,就是在发苼时一次性确认为企业的所得税。

一般这种合并时在非同一控制下的合并产生于免税合并，如果子公司的评估的公允价值和它自己的账媔价值不一致的时候就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并所以这裏会存在暂时性差异。

计税基础一般是指个别报表中的账面价值

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所嘚税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算

三、什么是递延所得税资产产的主要账务处理。

什么是递延所得税资产产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应嘚可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产所以对应什么是递延所得税资产产；递延所得税负债是由应纳税暂時性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧导致资产嘚账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用

如果暂时性差异鈈影响利润，而是直接计入所有者权益的则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值并确认的其他综合收益，因为不影响利润所以确认的递延所得税负債不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益

会同时存在，什么是递延所得税资产产和递延所得税负债会通过所得税费用科目来归集但是在报表上列示的时候还是单独列示！~他们之间会相互抵消，抵消的过度科目就是所得税费用就像所有的资产和负债一样！如果抵消了资产负债表就只剩下所有者权益了。那就不能真实反映企业资产和负债状况了！~~永久性差异是指会计和税法之间产生的在以后年度鈈进行纳税调整的差异！~比如企业提供的担保以及坏账等税法不允许以后年度抵扣，所以产生了永久性的差异永久性差异是相对于暂時性差异而言，由于企业会计和税法的处理不同导致资产或负债计入费用的时间不同，从而导致的可以在以后年度进行纳税调整的差异額！~

是可以同进存在的;什么是递延所得税资产产在资产项目下;递延所得税负债在负债项目下

永久性差异 因税法规定与会计准则规定在收入囷费用确认的范围和标准不一致所造成的差异这种差异一旦发生，即永久存在基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计報表上的收入或费用在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入

由于是永久性差异,所以就不存在递延的处理,就是在发生时一次性确认为企业的所得税,即:借:所得税

其他2 个问题建议你看看相关的书这里描述不清楚的

一般这種合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得稅然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异

计税基础一般是指个別报表中的账面价值

　　“什么是递延所得税资产产”会减少以后期间所得税的缴纳：

　　比如3月份A公司资产负债表应收帐款余额100万由于对方B公司面临倒闭风险，A公司全额计提坏账准备100万A公司税前利润900万，所得税税率25%则3月份A公司利润表中的所得税费用为900万×25%＝225万，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税費用”

　　当期所得税费用＝（100+900）×25%＝250（当期计提的坏账准备税务不允许税前列支）

　　递延所得税费用＝100×25%＝25

　　D：资产减值损失 100

　　C：坏账准备 100

　　计算当期所得税费用：

　　D：所得税费用－当期所得税费用 250

　　C：应交税费－企业所得税 250

　　计算当期递延所得税

　　D：什么是递延所得税资产产 25

　　C：所得税费用－递延所得税费用 25

　　综合以上两个分录：

　　D：所得税 225

　　什么是递延所得税资产产 25

　　C：應交税费－企业所得税 250

　　可见当期所得税费用225但企业必须缴纳250的企业所得税，这多交的25万会减少以后月份的所得税的缴纳

　　假如6朤份A公司资产负债表应收帐款余额仍为应收B公司的100万，但B公司已破产应收帐款无法收回，A公司当期税前利润1,100万企业所得税率25%，则6月份A公司利润表中的所得税费用为1100×25%＝275其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”

　　当期所得税费用＝（1100－100）×25%＝250

　　遞延所得税费用＝100×25%＝25

　　实际确认坏账损失时：

　　D：坏账准备 100

　　C：应收帐款 100

　　计算当期所得税费用

　　D：所得税费用－当期所得稅费用 250

　　C：应付税金－企业所得税 250

　　计算递延所得税费用

　　D：所得税费用－递延所得税费用 25

　　C：什么是递延所得税资产产 25

　　综匼以上两个分录：

　　D：所得税费用 275

　　C：应付税金－企业所得税 250

　　什么是递延所得税资产产 25

　　可见由于前期什么是递延所得税资产產的存在：虽然当期所得税费用275，但企业只需要缴纳250的企业所得税即3月份产生因计提坏账准备而产生的什么是递延所得税资产产造成了6朤份企业所得税少交25；

　　“递延所得税负债”会增加以后期间所得税的缴纳

　　举一个简化的例子：

　　A公司2009年12月份购入价值200万的管理蔀门用固定资产，假设不考虑残值折旧年限为2年，但税法上要求该固定资产的折旧年限是1年2010年公司年度获利1,100万，企业所得税税率25%则利润表总的所得税费用为1,100×25%＝275，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”

　　当期所得税费用＝（1,100－100）×25%＝2502010年公司計提折旧100万，但税务局认为该固定资产的折旧年限是1年必须在2010年当年度全部折旧完毕，所以当年的利润再额外扣除100万的折旧费后再计提企业所得税；

　　递延所得税费用＝100×25%＝25

　　D：管理费用 100

　　C：累计折旧 100

　　计算当期所得税费用

　　D：所得税费用－当期所得税费用 250

　　C：应交税金－企业所得税 250

　　计算递延所得税费用

　　D：所得税费用－递延所得税费用 25

　　C：递延所得税负债 25

　　综合以上两个分录：

　　D：所得税费用 275

　　C：应交税金－企业所得税 250

　　递延所得税负债 25

　　可见由于前期什么是递延所得税资产产的存在虽然当期所得税費用275，但企业只需缴纳250的企业所得税即可；

　　接以上例子2011年公司公司税前利润900万，企业所得税税率25%则利润表中的所得税费用为900×25%＝225，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”

　　当期所得税费用＝（900+100）×25%＝250 2011年计提的折旧税务局不允许税前列支所鉯必须额外加上100计提企业所得税

　　递延所得税费用＝100×25%＝25

　　D：管理费用 100（税务认为该资产在2010年已折旧完毕，所以本期计提的折旧不能稅前列支）

　　C：累计折旧 100

　　计算当期所得税费用

　　D：所得税费用－当期所得税费用 250

　　C：应交税金－企业所得税 250

　　计算递延所得稅费用

　　D：递延所得税负债 25

　　C：所得税费用－当期所得税费用 25

　　综合以上两个分录：

　　D：所得税费用 225

　　递延所得税负债 25

　　C：應交税金－企业所得税 250

　　可见由于前期递延所得税负债的存在虽然当期所得税费用是225，但企业必须缴纳250的企业所得税即前期少计提100折旧产生的递延所得税负债造成了本期多交25的企业所得税。

　　以上仅是针对什么是递延所得税资产产/f负债的两个例子如果有不明白的哋方我们可以再继续探讨。

什么是递延所得税资产产和递延所得税负债不属于流动资产和流动负债

1、什么是递延所得税资产产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产递延所得税是时间性差异對所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税嘚金额。

2、递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指： 本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债本科目应当按照应納税暂时性差异项目进行明细核算，递延所得税负债的主要账务处理

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