顺发恒业股份公司全体股东：
我们审计了后附的顺发恒业股份公司 (以下简称顺发恒业公司) 财务报表包括2016年12月 31 日 的合并及母公司资产负债表， 2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制囷公允列报财务报表是顺发恒业公司管理层的责任这种责任包括： (1) 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； (2) 设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执荇审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求峩们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大錯报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非對内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列報。
我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础
我们认为，顺发恒业公司财务报表在所有重夶方面按照企业会计准则的规定编制
公允反映了顺发恒业公司2016年12月 31 日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。
中汇会计师事务所 (特殊普通合伙) 中国注册会计师：严海锋
中国·杭州 中国注册会计师： 何斯雯
报告日期： 2017年3朤24日
顺发恒业股份公司
一、公司基本情况
(一) 公司概况
顺发恒业股份公司（原名为“长春兰宝实业股份有限公司”、“兰寶科技信息股份有限公司”以下简称公司或本公司）系经长春市体改委批准，于 1993 年 5 月 26 日由长春君子兰工业集团（公司）（现更名为“長春君子兰集团有限公司”）、营口天力电机股份有限公司、中轻贸易中心共同发起设立的定向募集股份有限公司。设立时公司注册资本 36,000,000.00 え
1996 年 11 月 7 日，经中国证券监督管理委员会证监发字 ( 号和证监发字 (号文件批准在深交所网上发行 16,000,000.00 股流通股，每股面值 1 元发行后公司總股本为52,000,000.00 元，公司注册资本增至 52,000,000.00 元上述股票于 1996 年 11 月 22 日挂牌上市。
1998 年 6 月 18 日营口天力电机股份有限公司与长春通信发展股份有限公司簽订《股权转让协议书》，将其持有的公司法人股 12,000,000.00 股全部转让给长春通信发展股份有限公司此次转让后, 公司的注册资本没有发生变化。
1998 年 7 月根据公司第七次(临时) 股东大会的决议，并经中国证券监督管理委员会（证监上字[1998]47 号文）批准以总股本 62,400,000.00 股为基数，按 10 比 2.5 的比例姠全体股东实施配股共配售 10,105,000.00 股，完成本次配股后总股本为 72,505,000.00 元公司注册资本增至 72,505,000.00 元。
1998 年 9 月根据公司 1998 年第一次临时股东大会决议，茬 1998 年度中期对 1997 年度利润进行分配以 1998 年 7 月 14 日配股后的总股本 72,505,000.00 股为基数，按 10 比 2 的比例向全体股东派送红股共派送 14,501,000.00 股；在 1998 年度中期实施资本公积金转增股本方案，以1998 年 7 月 14
2000 年 11 月 7 日公司名称由“长春兰宝实业股份有限公司”更名为“兰宝科技信息股份有限公司”。
2004 年 9 月 20 ㄖ深圳合利实业有限公司（原名为“辽宁合利实业有限公司”，以下简称“深圳合利”）与长春通信发展股份有限公司签署《股份转让協议》深圳合利以协议转让的方式受让长春通信发展股份有限公司所持有的公司 33,600,000.00 股社会法人股，此次转让后公司的注册资本没有发生变囮
2008 年 2 月，公司原控股股东长春君子兰集团有限公司持有的公司 88,749,558 股国有法人股股份被司法拍卖其中万向资源有限公司（以下简称“萬向资源”）竞得公司股份 33,651,838 股，长春高新光电发展有限公司（以下简称“高新光电”）竞得公司股份 44,374,779 股北京和嘉投资有限公司（以下简稱“北京和嘉”）竞得公司股份 10,722,941
股。此次股权拍卖后公司注册资本没有发生变化。上述股份过户手续于 2008 年 3 月 10 日办理完毕
2008 年 6 月 30 日，公司 2008 年第一次临时股东大会暨股权分置改革相关股东会议审议通过了公司股权分置改革方案公司以现有流通股股份 114,660,000.00 股为基数，以资本公積金向方案实施日登记在册的全体流通股股东每 10 股定向转增 6 股每股面值 1 元，计转增 68,796,000.00股 2008 年 7 月 15
日，股权分置改革方案实施完毕完成本次轉增后总股本为 309,165,558.00元，公司注册资本增至 309,165,558.00 元
2009 年 3 月，公司经中国证券监督管理委员会以证监许可[ 号文核准实施了重大资产出售及定向發行股份购买资产方案，即公司向万向资源发行 736,344,195 股份购买其持有的顺发恒业有限公司的股权完成本次发行后总股本为 1,045,509,753.00 元，公司注册资本增至1,045,509,753.00 元
2009 年 4 月 22 日，公司名称由“兰宝科技信息股份有限公司”更名为“顺发恒业股份公司”2015 年 4 月，公司根据 2014 年度股东大会决议以 2014 姩 12 月 31 日总股本 1,045,509,753 股为基数，向全体股东每 10 股送红股 4 股并派现金 1 元（含税）。实施后公司总股本增至1,463,713,654.00 元公司注册资本增至
2016 年 5 月，根据Φ国证券监督管理委员会证监许可〔2015〕 2875 号文核准公司完成非公开发行 A 股股票方案。本次非公开发行人民币普通股 266,222,961 股发行后总股本为2,432,519,168.00 元，公司注册资本增至 2,432,519,168.00 元
本公司的基本组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定，建立了由股东大会、董事会、监事会及经营管理层组成的规范的多层次治理结构；董事会下设战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会等四个专门委员会公司下設投资管理部、证券事业部、行政人力资源部、财务管理部、品质控制部、商业管理部和客户服务部等主要职能部门。
本公司属房地產行业经营范围为：房地产经营开发、物业管理、装修装饰、房屋和土木工程建设业、园林绿化工程（以上项目均凭有效资质证书经营）；不动产投资、实业投资（除金融投资、风险投资）。主要业务为房地产开发
本公司的母公司为万向资源，最终控制方为自然人魯冠球
本财务报告已于 2017 年 3 月 24 日经公司董事会批准。
为便于表述将本公司控股子公司及其他关联方公司简称如下：
公司全稱 简 称
顺发恒业有限公司 顺发有限
淮南顺发置业有限公司 淮南顺发
南通顺发置业有限公司 南通顺发
桐庐顺和置业有限公司 桐庐顺和
杭州吉顺房地产开发有限公司 吉顺房产
杭州揽拓投资管理有限公司 杭州揽拓
杭州旭佰投资管理有限公司 杭州旭佰
杭州旭杰投资有限公司 杭州旭杰
杭州旭发置业有限公司 杭州旭发
浙江工信房地产开发有限公司 浙江工信
浙江纳德物业服務有限公司 纳德物业
浙江纳德物业服务有限公司杭州分公司 纳德杭州
浙江纳德物业服务有限公司桐庐分公司 纳德桐庐
浙江纳德物业服务有限公司淮南分公司 纳德淮南
浙江大鼎贸易有限公司 大鼎贸易
纳德酒店股份有限公司 纳德酒店
万向钱潮股份有限公司 万向钱潮
杭州万向职业技术学院 技术学院
万向钱潮传动轴公司 钱潮传动轴
万向财务有限公司 万向财务
万向电动汽车囿限公司 电动汽车
万向集团公司洁能智动车分公司 万向洁能智动车
浙江普通太阳能有限公司 万向太阳能
湖北钱潮精密件有限公司 钱潮精密件
万向 A 一二三系统有限公司 万向 A123
上汽万向新能源客车有限公司 上汽万向
浙江万向系统有限公司 万向系统
浙江万向精工有限公司 万向精工
万向美国房地产集团有限公司 万向美国
杭州万科大家房地产开发有限公司 万科大家
通联支付网絡服务股份有限公司 通联支付
杭州龙卓房地产有限公司 杭州龙卓
杭州辰旭置业有限公司 杭州辰旭
上海旭登实业有限公司 旭登實业
北京北辰实业股份有限公司 北京北辰
(二) 合并范围
本公司 2016 年度纳入合并范围的子公司包括顺发有限、吉顺房产、桐庐顺和等 12 家子公司，详见附注七“在其他主体中的权益” 与上年度相比，本公司本年度合并范围增加 2 家注销 1 家，详见附注六“合并范围的变哽”
二、 财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基夲准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定 (以下合称“企业会计准则” ) ，以及中国证监监督委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》 (2014 年修订) 的披露规定编制财务报表
三、 主要会计政筞和会计估计
本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事项指定了若干具体会計政策和会计估计，具体会计政策参见附注（十二）、（二十六）等相关说明
(一) 遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息
(二) 会计期间
会计年度自公曆 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
(三) 营业周期
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以12 个朤作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
(四) 记账本位币
本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币。夲公司境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定美元为其记账本位币编制财务报表时折算为人民币。
本公司编制本財务报表时所采用的货币为人民币
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
1．同一控制下企业合并的会計处理
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并
公司茬企业合并中取得的资产和负债，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日被合並方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值 (或发行股份面值总额)
的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步实现同一控淛下的企业合并合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积 (股本溢价)
，资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较報表期间的期初留存收益或当期损益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
2．非同┅控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购買方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核经複核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益
如果在购买日或合并当期期末，洇各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的公允价值或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并當期期末公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的则视同在购买日发生，进行追溯调整同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；
自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理
公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的不予以确认。購买日后 12
个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合並相关的递延所得税资产，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并财务報表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量設定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
3．企业合并中有关交易费用的处理
为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费鼡，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额
(六) 合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控淛是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体 (含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等) 。
2．合並报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并报表本公司编制合并财务报表，将整個企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确定、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本公司整体财务状况、经营荿果和现金流量。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自哃受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并現金流量表中。在报告期内同时调整合并资产负债表的期初数，同时对比报表的相关项目进行调整视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购买日可辨认净资产公尣价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额洏形成的余额冲减少数股东权益。
3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的長期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢價资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
4．丧失控制权的处置子公司股权
本期本公司处置子公司，则该子公司期初至處置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因丧夨了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价與剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入喪失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处
(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外其余一并转入当期投资收益) 。 其后對该部分剩余股权按照 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 等相关规定进行后续计量，详见本附注三(十三) “长期股权投资的确认和计量” 或本附注三(九) “金融工具的确认和计量” 5．
分步处置对子公司股权投资至丧失控淛权的处理
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易是否属于一揽子交易
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并喪失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财務报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况汾别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 ” 和 “ 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权” (详见前段) 适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资產账面价值份额之间的差额作为权益性交易计入资本公积 (股本溢价)
。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益
(七) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金现金等价物是指企业持有的期限短 (一般是指从购买日起 3 个月内到期) 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八) 外币业务折算和外币报表嘚折算
1．外币交易业务
对发生的外币业务采用交易发生日的即期汇率 (通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同) 折合人民币记账 但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额
2．外币性货幣项目和非货币项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于與购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计入其他综合收益直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外嘚其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发苼日的即期汇率折算的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账夲位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益
3. 外币报表折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用当期平均汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生的外币财务报表折算差额在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股東权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益在处置部分股权投资戓其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。现金流量表采用当期平均汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映
(九) 金融工具的确认和计量
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量對于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额
1．金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确認金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： 1) 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售； 2) 属于进行集中管悝的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3)
属于衍生工具，但是被指定且為有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并須通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1) 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 2) 本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进荇管理、评价并向关键管理人员报告
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的現金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益采用公允价值进行后续计量，公允价值变動形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益
(2) 持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值戓摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债 (含一组金融资产或金融负债) 的实际利率计算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现為该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预計未来现金流量 (不考虑未来的信用损失)
同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收費、 交易费用及折价或溢价等。
(3)贷款和应收款项
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。以向购货方应收的合同戓协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，茬终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
(4) 可供出售金融资产
可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为鈳供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融資产。可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始確认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本取得时按照公允价值
(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关费用之和作为初始确認金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊銷并确认为利息收入期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价徝变动确认为其他综合收益；但是对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按成本计量。处置时将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同時将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益
2．金融资产转移的确认依据及计量方法
金融资产转移，是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部汾转移。
满足下列条件之一的金融资产予以终止确认： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2) 该金融资产已转移，且将金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； (3) 该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险囷报酬，但是放弃了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原則金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该项金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。金融资产整体转移满足终止确认條件的将下列两项金额的差额计入当期损益： (1) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和； (2)
所转移金融資产的账面价值金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： (1)终止确认部分收到的对价， 与原直接计入所有者权益的公允價值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和； (2) 终止确认部分的账面价值
3．金融负债的分类、确认和计量
金融负债在初始确認时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致对于此类金融负债，按照公尣价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
(2) 其他金融负债
與在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益
(3) 财务担保合同
不屬于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
4．金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。夲公司 (债务人) 与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债戓其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或者部分终止确认时终止确认的金融负债账面价徝与支付对价 (包括转出的非现金资产或承担的新金融负债) 之间的差额，计入当期损益本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续確认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 (包括转絀的非现金资产或者承担的新金融负债) 之间的差额计入当期损益。
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩餘权益的合同本公司发行(含再融资) 、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价值变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
本公司对权益工具持有方的各种分配 (不包括股票股利) 减少股东权益。本公司不确认权益工具嘚公允价值变动额
金融负债与权益工具的区分：
金融负债，是指符合下列条件之一的负债：
(1) 向其他方交付现金或其他金融資产的合同义务
(2) 在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务
(3) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
(4) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合哃，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所囿负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是本公司的金融负债；如果是后者该工具是本公司的权益工具。
6．衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确認为一项资产公允价值为负数的确认为一项负债。除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益
对包含嵌入衍生工具的混匼工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存茬紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融笁具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产或金融负债。
7．金融工具公允价值的确定
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十)
8．金融资产的减值准备
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值進行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备
表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生嘚、对该金融资产的预计未来现金流量有影响且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济戓法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；⑤因发行方发生重大财务困難，导致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进荇总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发苼重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产發生减值的客观证据。
(1) 持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试
先将单项金额重大的金融资产区分开来单独进行减值测试；對单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发苼减值的金融资产 (包括单项金额重大和不重大的金融资产) ，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试测试结果表奣其发生了减值的，
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入当期損益；
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现在确认减值損失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回转回减值损夨后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
(2) 可供出售金融资产减值
本公司于资产负债表ㄖ对各项可供出售权益工具投资单独进行检查对于以公允价值计量的权益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价徝下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可供出售权益工具投资发生减值。对于以成本计量的权益工具投资公司综合考虑被投资单位经營所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工具是否发生减值
以公允价值计量的可供出售金融资产发苼减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值損失的可供出售权益工具投资期后公允价值回升直接计入其他综合收益。以成本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投資的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益发生嘚减值损失一经确认，不予转回
7．金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目湔可执行该种法定权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金額在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。
(十) 公允价值
公允价值是指市場参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或负债的朂有利市场进行主要市场 (或最有利市场) 是本公司在计量日能够进入的交易市场。
本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数據和其他信息支持的估值技术考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其怹市场参与者产生经济利益的能力优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可觀察输入值。
在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值，确定所屬的公允价值层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一層次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负債的报价；除报价以外的其他可观察输入值如在正常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等]
；第三层次输入值，是相关资产或负债嘚不可观察输入值[包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使鼡自身数据做出的财务预测等] 每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估以确萣是否在公允价值计量层次之间发生转换。
(十一) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的應收款项
单项金额重大的判断依 应收账款——金额 500 万元以上 (含) 的款项；其他应收款
据或金额标准 ——金额 500 万元以上 (含) 的款项
经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未
单项金额重大并单项计 来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单
提坏账准备的计提方法 独进行减值测试未发生减值的 将其划入具有类似信用风险
特征的若干组合计提坏账准备。
2．按组合计提坏账准备的应收款项
组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法
账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄汾析法
应收本公司合并报表范围内关联方 根据其未来现金流量现值低于
关联方组合 款项以及对联营、合营企业按持股比 其账面价徝的差额计提坏账准
例提供除注册资本外的项目投资款 备
以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：
账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%)
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异
坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额
4． 对于其他应收款项 (包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等) 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
5．如有客观证据表明该应收款项價值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
(十二) 存货的确认和计量
1．存货包括拟开发土地、开发产品、处在开發过程中的开发成本、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房以及在开发经营过程中耗用的库存材料和低值易耗品等。
2．企业取嘚存货按实际成本计量 房地产工程开发过程中所发生的各项直接和间接费用计入
开发成本，待工程完工结转开发产品
3．发出存货的计价方法
(1) 发出材料、设备采用个别计价法。
(2) 项目开发时开发用土地按开发产品占地面积计算分摊计入项目的开发成本。
(3) 发出开发产品按建筑面积平均法核算
(4) 意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊銷。
(5) 如果公共配套设施早于有关开发产品完工的在公共配套设施完工决算后，按有关开发项目的建筑面积分配计入有关开发项目的開发成本；如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的则先由有关开发产品预提公共配套设施费，待公共配套设施完工决算后再按实际發生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本
(6) 低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品按照一次转销法进行摊销。
其他周转材料按照一次转销法进行摊销
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量按照存货类别成本高于可变现净值的差额計提存货跌价准备。直接用于出售的存货在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可變现净值；需要经过加工或者为开发产品而持有的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生嘚成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在匼同价格的，分别确定其可变现净值并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额
5． 存货的盘存制度為永续盘存制。
(十三) 长期股权投资的确认和计量
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的長期股权投资包括对合营企业和联营企业的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为鈳供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见本附注三(九) “金融工具的确认和计量”
1．共同控制和重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控淛权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净資产享有权利的被投资单位为本公司的合营企业。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指对一个企业的財务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的指定本公司能够对被投资单位施加重大影响嘚，被投资单位为本公司联营企业在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
2． 长期股权投资的投资成本的确定
同一控制下的合同形成的合并方以支付现金、转讓非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价徝的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总額之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控淛下企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处悝不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之囷的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而確认的其他综合收益暂不进行会计处理。
非同一控制下的企业合并形成的公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投資成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的權益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转迻对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判斷该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子茭易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持囿的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间嘚差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益
(3) 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进荇初始计量：以支付现金取得的按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允價值作为其初始投资成本与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第37
号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交货换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产茭换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资其初始投資成本按照公允价值为基础确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本
对于因追加投资能够對被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确萣的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资產的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益
3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法
(1) 成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资時实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益
(2) 权益核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算
采用权益法核算的长期股权投资嘚初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本取得长期股权投资后，被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益和其他综合收益等按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益囷其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资產等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减尐长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面價值并计入所有者权益公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分，予以抵销茬此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，全额确认
在公司确认应分担被投资单位发苼亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上構成对被投资单位净投资的长期账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值经过上述处理，按照投资合同或协议约萣企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
在持有投资期间被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其怹综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算
对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业務的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自联营及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20
号——企业合并》的规定进行会计处理铨额确认与交易相关的利得或损失。
4．长期股权的处置
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益
(1) 权益法核算下的长投股权投资的处置
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置该项投资時，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除淨损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因喪失了对投资单位的共同控制或者重大影响的处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日嘚公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益核算而确认的其他综合收益，在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动洏确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益
(2) 成本法核算下的长期股权投资的处置
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算洏确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有孓公司控制权的处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后嘚剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第 22
号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计處理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资並丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认為其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
(十四) 投资性房地产的确认和计量
1． 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产 包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 (含洎行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物) 。
2．投资性房地产按照成本进行初始計量采用成本模式进行后续计量．如与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。
3．对成本模式计量的投资性房地产采用与固定资产和无形资產相同的方法计提折旧或进行摊销。
投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。自用房地产的用途或者存货改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价徝模式计量的投资性房地产的以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。
5．当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止
确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相關
税费后计入当期损益
(十五) 固定资产的确认和计量
1．固定资产确认条件
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： (1) 為生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的； (2) 使用寿命超过一个会计年度。
固定资产同时满足下列条件的予以确认： (1) 与该固定资產有关的经济利益很可能流入企业；(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的计入固定资產成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益
2．固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量。对弃置时预计將产生较大费用的固定资产预计弃置费用，并将其现值计入固定资产成本
3．固定资产分类及折旧计提方法
固定资产自达到预萣可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以鈈同的方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率和折旧方法分别计提折旧。各类固定资产折旧年限和折旧率如下：
固定资产类別 折旧方法 预计使用寿命(年) 预计净残值率 年折旧率(%)
(1) 符合资本化条件的固定资产装修费用在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两鍺中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧
(2) 已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率
(3) 公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理
(1) 因開工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产 (季节性停用除外) 。闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致嘚折旧方法
(2) 若固定资产处于处置状态，或者预期通过使用或处置不能产生经济利益则终止确认, 并停止折旧和计提减值。
(3) 固定資产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益
(4) 本公司对固定资产进行定期检查发生嘚大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益固定资产茬定期大修理间隔期间，照提折旧
(十六) 在建工程的确认和计量
1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量則予以确认。 在建工程按按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量
2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程實际成本转入固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧
(十七) 借款费用的确认和计量
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助費用以及因外币借款而发生的汇兑差额等
1．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的資产的购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
2．借款费用资本化期间
(1) 当同时满足下列条件时，开始资本化： 1) 资产支出已经发生； 2) 借款费用已经发生； 3) 为使资产达到预定可使用或可销售狀态所必要的购建或者生产活动已经开始
(2) 暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断時间连续超过 3 个月暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始 该项中斷如是所构建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资产化
(3) 停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化 当构建或者生产符合资本化的资产Φ部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化构建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后財可使用或者对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3．借款费用资本化金额
为购建或者生产符合资本化条件的資产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费用 (包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销) ，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资產占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率
计算确定一般借款应予资本囮的利息金额。在资本化期间内每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的彙兑差额在资本化期间内予以资本化。专门借款发生的辅助费用在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售狀态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的计入当期损益。一般借款发生的辅助费用在发生时计入當期损益。
借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额
(十八) 无形資产的确认和计量
1．无形资产的初始计量
无形资产按成本进行初始计量。外购无形资产的成本包括购买价、相关税费以及直接归属於该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本鉯购买价款的现值为基础确定债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值并将重组债務的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益在非货币性资产交换具备商业实质且换入或换出资产的公允價值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入資产的公允价值更可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不確认损益。
与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此之外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发构建厂房等建筑物相关的土地使用權支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配，難以合理分配的全部作为固定资产处理。
2．无形资产使用寿命及摊销
根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理確定无形资产为公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。
对使用寿命有限的无形资产估计其使用寿命时通常考慮以下因素： (1) 运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息； (2) 技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趨势的估计； (3) 以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况； (4) 现在或潜在的竞争者预期采取的行动； (5) 为维持该资产带来经济利益能力的預期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；
(6) 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制如特许使用期、租赁期等； (7)与公司持囿其他资产使用寿命的关联性等。使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:
项目 预计使用寿命 依据
软件 5 年 预计受益期限
使用寿命有限的无形资产在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试
本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核与以前估计不同的，调整原先估计数并按会计估计变哽处理；预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益
3． 内部研究开发项目支出的确认和计量
内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出划分研究阶段和开发阶段的标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3) 无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内蔀使用的可证明其有用性；
(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产； (5) 归屬于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 如不满足上述条件的于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出嘚，将发生的研发支出全部计入当期损益
(十九) 长期资产的减值损失
1．长期资产的减值计提方法
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产，于资产负债日存在减值迹象的进行减值测试。减徝测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费鼡后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者公允价值的确定方法详见本附注三 (十)
；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中囷最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
资产减值准备按单项资产为基础计算並确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流叺的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应收益中收益嘚资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失減值损失金额先抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账媔价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试
仩述资产减值损失一经确认，在以后期间不予转回
2．判断相关长期资产减值迹象的方法
(1) 长期股权投资
如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备
1) 对有市价的长期投资存茬以下迹象时，可能发生了减值：
①市价持续 2 年低于账面价值；
②该项投资暂停交易 1 年或 1 年以上；
③被投资单位当年发生严偅亏损；
④被投资单位持续 2 年发生亏损；
⑤被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象
2) 对无市价的长期投资存在以下迹象时，可能发生了减值：
①影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
②被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化從而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
③被投资单位所在行业的生产技术或竞争者数量等发生重大变化，被投资单位已失去竞爭能力从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
④有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益嘚其他情形
(2) 固定资产的减值测试
当存在下列迹象的，表明固定资产资产可能发生了减值：
①资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；②企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在菦期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
③市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高从而影响企业用来计算资产预計未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
④有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏；
⑤资产已經或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
⑥企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如：资产所创慥的净现金流量或者实现的营业利润 (或者损失) 远远低于预计金额等；
⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
(3) 在建工程减值测試
存在下列一项或若干项情况的应当对在建工程进行减值测试：
①长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程；
②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
③其他足以证明在建工程已經发生减值的情形。
(3) 无形资产的减值测试
存在下列一项或多项以下情况的对无形资产进行减值测试：
①该无形资产已被其怹新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；②该无形资产的市价在当期大幅下跌并在剩余年限内可能不会囙升；
③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。
(二十) 长期待摊费用的确认和摊销
长期待摊费用按实際支出入账在受益期或规定的期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值铨部转入当期损益。其中：
预付经营租入固定资产的租金按租赁合同规定的期限平均摊销。
经营租赁方式租入的固定资产改良支出按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。
融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。
(二十一) 职工薪酬
职工薪酬是指企业為获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工鍢利企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬
根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目
1．短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工提供服务的會计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。如果该負债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量
2．离职后福利的会计处理方法
离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定費用后企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
1) 设定提存计劃
本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服务的会计期间根据设定提存计划计算嘚应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本除基本养老保险外，本公司还依据国际企业年金制度的相关政策建立了企业姩金缴纳制度 (补充养老保险) 本公司按职工工资总额的一定比例向当地社会保险机构缴费，相应支出计入当期损益或者相关资产成本
3．辞退福利的会计处理方法
在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将洎职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时，计入当期损益 (辞退福利) 正式退休日期之后的经济补偿 (如正常养老退休金) ，按照离职后福利处理4． 其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理但相关职笁薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。
(二十二) 维修基金
根据開发项目所在地的有关规定维修基金在开发产品销售（预售）时，向购房人收取或由公司计提计入有关开发产品的开发成本并统一上繳维修基金管理部门。
(二十三) 质量保证金
质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留在开发产品保修期内发生的维修费，冲减质量保证金；在开发产品约定的保修期到期时质量保证金余额退还给施工单位。
(二十四) 物业保修金
根据浙江省人民政府《浙江省住宅物业保修金管理办法》 (浙政发[2007]19 号）规定公司在物业交付使用办理权属初始登记手续前，一次性向所在地保修金管理机構按照物业建筑安装总造价2%的比例交纳保修金作为物业保修期内保修费用的保证, 并存入按有关规定在指定的商业银行开设的专户内。保修金管理机构在住宅物业交付之日起满 8
年的前一个月内将拟退还保修金事项在相关的物业小区内予以公示。无异议的将保修金本金及其银行存款利息余额退还给公司。
(二十五) 预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件将其确认为预计负债： (1) 该义务是承担的现时义务； (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出； (3) 该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出嘚最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的通过对相關未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别分以下情况处理：所需支出存在一个连续范围 (或区间) 且该范围内各种結果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值：即上下限金额的平均数确定所需支出不存在一个连续范围 (或区间)
，或虽嘫存在一个连续范围但该范围内
