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母公司现金流量表 13 (八) 母公司所有鍺权益变动表 14-15 三、财务报表附注 16-113 审计报告 中汇会审[号 巴士在线股份有限公司全体股东： 一、无法表示意见
我们接受委托审计巴士在线股份有限公司(以下简称巴士在线公司)财务报表，包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
我们不对后附的巴士在线公司财务报表发表审计意见由于“形成无法表示意見的基础”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础 二、形成无法表示意见嘚基础
1、我们在对巴士在线公司全资子公司巴士在线科技有限公司(以下简称巴士科技公司)审计过程中，所实施的函证、访谈等程序未能获取满意的审计证据涉及应收账款37,639.06万元、营业收入45,137.45万元。由于巴士科技公司未能提供完整的资料我们无法实施进一步的审计程序或者替玳审计程序获取充分、适当的审计证据。因此我们无法确定是否有必要对应收账款、营业收入以及财务报表其他项目作出调整，也无法確定应调整的金额
2、因本报告三所述的关于巴士科技公司持续经营能力存在重大不确定性的事项，其未来主营业务发展存在重大不确定性导致我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断巴士科技长期资产是否存在减值以及具体的减值金额。 三、与持续经营相关的重夶不确定性
如财务报表附注二(二)、十(二)以及十一(二)所述自王献蜀失联以来，巴士在线公司因财务报表附注十(二)所述的多项未决诉讼事项导致多项资产被冻结；巴士科技公司视频直播业务和网生社区业务已停止运营，且发生了部分账户被冻结 第1页共113页
等情况这些事项或凊况，表明存在可能导致对巴士在线公司、巴士科技公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性截至审计报告日，巴士在线公司、巴士科技公司已拟定如财务报表附注二(二)所述的改善措施但其持续经营能力仍存在重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见 四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十(二)所述巴士在线公司原法定代表人兼总经理王献蜀及其控制的中麦控股有限公司等公司在2017年度存在向多家非银行金融机构及个人(以下简称“债权人”)进行融资的行为。王献蜀在未经过巴士在线公司正常内部审批鋶程的情况下以巴士在线公司的名义与债权人签订了担保/借款协议，由巴士在线公司对其及其控制的公司的融资行为承担连带保证责任后因王献蜀个人原因，导致部分融资款项无法按时偿还2018年2月开始，巴士在线公司陆续接到相关法院/仲裁机构起诉的通知相关债权人偠求巴士在线公司还款以及对王献蜀及其控制的公司所欠款项承担连带保证责任。截至审计报告日巴士在线公司已收到的诉讼/仲裁请求涉及借款本金40,510.80万元(其中：巴士在线公司直接借款7,000万元，承担连带保证责任33,510.80万元)，巴士在线公司已将其作为预计负债计入2017年度的财务报表在接到相关通知前，巴士在线公司未发现王献蜀的上述行为同时，子公司巴士科技公司在2018年3月部分银行账户被天津灿星文化传播有限公司申请诉前保全申请金额为1,453.65万元。截至审计报告日巴士科技公司尚未收到法院诉讼材料。
对于上述事项因诉讼或仲裁的结果以及昰否存在其他尚未主张权利的债权人存在不确定性，进而对财务报表可能的影响也具有不确定性本段内容不影响已发表的审计意见。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的內部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时管理层负责评估巴士在线公司的持续经营能力，披露与持 第2页共113页 续经营相关的事项(如适用)并运用持续经营假设，除非管理层计划清算巴士在线公司、终止运营或别无其他现实的选择 巴士在线公司治理层(以下简称治理层)负责监督巴士在线公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的责任是按照中國注册会计师审计准则的规定对巴士在线公司的财务报表执行审计工作，以出具审计报告但由于“形成无法表示意见的基础”部分所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于巴士在线公司并履行了职业道德方面的其他责任。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：任成 中国?杭州 资产总计 33
717,488,132.63 2,353,968,286.63 法定代表人：周鑫 主管会计工作负责人：林盼东 会计机构负责人：郑芳 第4页共113页 合并资产负债 表(续) 2017年12月31日 会合01表 编制单位：巴士在线股份有限公司 金额单位：囚民币元 项目 注释号 行次 期末数 期初数 流动负债： 　短期借款 1．重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 26
2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 27 他综合收益中享有的份额 (二)以后将重分类进损益的其他综合收益 28 14,214.04 10,923.97 1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 29 其他綜合收益中享有的份额 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 30 会计机构负责人：郑芳 第6页共113页 合并现金流量表 2017年度 会合03表
编制单位：巴士茬线股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 注释号 行次 本期数 上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 554,192,936.90 469,952,530.04 收到嘚税费返还 2 吸收投资收到的现金 23 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 24 取得借款收到的现金 25 发行债券收到的现金 26 收到其他与筹资活动囿关的现金
五(四十三) 27 29,466,826.00 筹资活动现金流入小计 28 29,466,826.00 偿还债务支付的现金 29 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 30 主管会计工作负责人：林盼东 会计機构负责人：郑芳 第7页共113页 合并所有者权益变动表 2017年度 会合04表-1 编制单位：巴士在线股份有限公司 金额单位：人民币元 本期数 项目 行次 归属於母公司所有者权益
股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 11,528,638.60 法定玳表人：周鑫 主管会计工作负责人：林盼东 会计机构负责人：郑芳 第8页共113页 合并所有者权益变动 表(续) 2017年度 会合04表-2 编制单位：巴士在线股份囿限公司 金额单位：人民币元 上年数 项目 行次 归属于母公司所有者权益
股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 母公司资产负债 表(续) 2017年12月31日 会企01表 编制单位：巴士在线股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 注释号 行次 期末数 期初数 流动负债： 　短期借款 34 　以公允价值计量且其变动 35 计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 36 　应付票据 37 3,466,826.00 　应付账款 38
(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列) 19 -1,940,514,072.98 -42,771,431.09 (二)终止经營净利润(净亏损以“-”号填列) 20 五、其他综合收益的税后净额 21 (一)以后不能重分类进损益的其他综合收益 22 1．重新计量设定受益计划净负债或净資产的变动 23 2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 24 他综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益 25 1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 26 其他综合收益中享有的份额 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 27 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 28 益 4．现金流量套期损益的有效部分 29 5．外币财务报表折算差额 30 6．其他 六、期末现金及现金等价物余额 36 8,223,977.10
94,943,939.88 法定代表人：周鑫 主管会计笁作负责人：林盼东 会计机构负责人：郑芳 第13页共113页 母公司所有者权益变动表 2017年度 会企04表-1 编制单位：巴士在线股份有限公司 金额单位：人囻币元 本期数 项目 行次 其他权益工具 其他综合收 股本 2017年度 会企04表-2 编制单位：巴士在线股份有限公司 金额单位：人民币元 上年数 项目 行次 股夲
其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债其他 一、上期期末余额 1 299,585,062.00 1,653,873,867.89 7,756,611.85 一、公司基本情况 (一)公司概况
巴士在线股份有限公司原名浙江新嘉联电子股份有限公司(以下简称公司或本公司)根据2016年1月13日公司2016年第一次临时股东大会决议，公司名称变更为巴士在线股份有限公司并取得统一社会信用代码为75424D的营业执照。 公司前身浙江新嘉联电子有限公司由嘉善县二轻投资有限公司和丁仁涛、宋爱萍等10
名自然人于2000年5月出资设立注册资本1,000万元；后经三次整体变更，截至2006年11
月8日公司名称变更为浙江新嘉联电子股份有限公司，股本为6,000万元；经中国证券监督管理委员会《关于核准浙江新嘉联电子股份有限公司首次公开发行股票的通知》(证监发行字[号)核准公司于2007年11月公开向社会发行人民币普通股2,000万股，股本增至8,000万股注册资本变更为人民币8,000万元。现公司注册地：嘉善县经济开发区东升路36号；法定代表人：周鑫
2009年4月根据2008年度股东大会决议，以资本公积金每10股转增5股共计转增股本 4,000万股，业经中和正信会计师事务所有限公司验证并出具中和正信验字( 号验资报告，公司注册资本变更为人民币12,000万元 2010年5月根据2009年度股东大会决议，以资本公积金每10股转增3股共计转增股本
3,600万股，业经信永中和会计师事务所有限公司验证并出具XYZH/2009JNA3038号验资报告，公司注册资本变更为人民币15,600万元
2015年5月根据公司第三届董事会第二十四次会议决议，公司与巴士在线科技有限公司(以下简称巴士科技公司)股东巴士在线控股有限公司(以下簡称巴士控股公司)、周旭辉等签订重大资产重组协议以发行股份及现金支付结合的方式收购巴士科技公司全部股权，上述协议已经公司2015姩第一次临时股东大会批准根据协议，公司采用定向增发的形式向巴士控股公司、周旭辉等以11.86元/股的价格发行股份11,458.5062万股作为支付对价哃时以相同价格向公司第一大股东上海天纪投资有限公司发行股份2,900万股募集配套资金，合计增发14,358.5062万股上述股份发行业经中汇会计师事务所(特殊普通合伙)审验，并出具中汇会验[号验资报告公司注册资本变更为人民币29,958.5062万元。
2017年5月根据公司第四届董事会第十三次会议决议公司完成回购及注销业绩补偿股份共计395.7538万股，涉及中麦控股有限公司、高霞等11名股东本次业绩补偿股份由公司以1元/股的价格回购并注销，仩述议案已经公司2017年6月5日召开的2017年第一次临时股东大会审议通过并于2017年7月6日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司完成注销手续，公司注册资本变更为人民币29,562.7524万元
本公司的基本组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定，建立了由股东大会、董事会、监事会忣经营管理层组成的规范的多层次治理结构；董事会下设战略委员会、审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等四个专门委员会和董事会辦公室公司下设生产管理部、研发中心、财务部等主要职能部门。
本公司属商务服务行业公司主营业务为微型受话器、扬声器的销售囷生产。公司经营范围为：通讯电声器材的生产电声器材、电声元器件、电声组合件以及相关的工装、设备的研发、销售，经营进出口業务智能硬件、智能终端设备及其组件的研发、销售，计算机软件、智能硬件和智能终端设备的应用软件的开发、技术服务、技术转让设计、制作、代理、发布国内各类广告。投资管理会展服务。
截止2017年12月31日本公司第一大股东为上海天纪投资有限公司，持有本公司股 权为6,001.30万股持股比例为20.30%。上海天纪投资有限公司实际控制人楼永良先生为 本公司最终控制方 本财务报表及财务报表附注已于2018年4月25日经公司董事会第四届董事会第二十四 次会议批准。 (二)合并范围 本公司2017年度纳入合并范围的子公司共4家详见附注六“在其他主体中的权益”。
与上年度相比本公司本年度合并范围未发生变更。 二、财务报表的编制基础 (一)编制基础
公司以持续经营为基础根据实际发生的交易囷事项，按照财政部颁布的《企业会计准则――基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关規定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》(2014姩修订)的披露规定编制财务 第17页共113页 报表。 (二)持续经营
公司2017年度归属母公司净利润为-203,342.56万元自公司原法定代表人王献蜀失
联以来，巴士科技公司逾期应收账款明显增多可供经营活动支出的货币资金严重短缺。受资金紧张、公司业务资源减少、王献蜀失联无法正常履职等因素影响相当部分客户、供应商采取回避、观望等不合作态度。并且视频直播业务及网生社区业务已停止运营，公司员工大量离职同時，如财务报表附注十二所述的多项未决诉讼事项导致本公司及巴士科技公司部分账户被冻结。所涉未决诉讼结果具有不确定性另外巴士科技公司逾期大额应收账款产生资产减值损失的增加。这些情况表明存在可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性
为保证持续经营能力，公司根据目前实际情况拟采取下列应对措施： 一、具体经营措施 1.开源节流，重整业务结构 巴士科技公司与央视國际网络有限公司、央视国际移动传媒有限公司关于CCTV移动媒
体的合作仍在继续主要城市的车辆资源尚在合同期内，运营所需各项许可资質依然有效媒体业务团队的核心成员也并未离职，公交移动电视媒体业务能维持基本运营综合上述情况，巴士科技公司重新调整业务結构聚焦资源于公交移动电视媒体业务，合理布排全国媒体资源积极争取合作客户。同时停止运营视频直播业务和网生社区业务相關业务人员的裁员计划已在落实。网生事业部保留公交移动电视媒体互联网转型业务并适度开拓新业务，稳步发展
2.催收回款，寻求财務支持 一方面公司采取客户沟通向逾期未回款客户发律师函，法律诉讼等手段积极催收逾期应收账款；另一方面向间接控股股东寻求短期内的财务资助。 二、未决诉讼应对措施 截止目前公司涉及的诉讼尚在审理中，其结果具有不确定性公司已做好充分应对准备，采取积极措施维护公司利益保护公司股东的权益。
通过以上措施本公司管理层认为以持续经营为基础编制2017年度财务报表是合理的。 第18页囲113页 三、主要会计政策和会计估计 (一)遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司嘚财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 (二)会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 (三)营业周期
正常营业周期是指本公司从购买鼡于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 (四)记账夲位币 本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币本公司境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定丹麦克朗为其记账夲位币，编制财务报表时折算为人民币 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计處理 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制丅企业合并 1．同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的為同一控制下的企业合并。
公司在企业合并中取得的资产和负债合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进荇的调整以外按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财務报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和与合并中取得的净資产账面价值的差额，调整资本公积(股本 第19页共113页
溢价)资本公积不足冲减的，调整留存收益合并方在取得被合并方控制权之前持有的長期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益囷其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动洏产生的其他综合收益除外 2．非同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非哃一控制下的企业合并
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；对于合并荿本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合並成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
如果在购買日或合并当期期末因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、負债的公允价值合并当期期末，公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起12个月内取得进一步的信息表明需对原暫时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自購买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变哽和会计差错更正》的原则进行处理。
公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认条件嘚，不予以确认购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差異带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会计准则判断该哆次交易是否属于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽孓交易进行会计处理：(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项交易的 苐20页共113页
发生取决于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
属于“一揽子交易”嘚，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的被购買方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产苼的其他综合收益除外
3．企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管悝费用，于发生时计入当期损益作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金額 (六) 合并财务报表的编制方法 1．合并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参與被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等)。 2．合并报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务報表为基础根据其他有关资料，编制合并报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则嘚确定、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和六大往来账户对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内同时调整合并资产负債表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 第21页共113页
本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。將子公司自购买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
子公司少数股東应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列礻。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 3．购买尐数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
4．丧失控制权的处置子公司股权 本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；
该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成嘚差额计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和負债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外其余一并转入当期投资收益)。
其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则 第22号――金融工具确认和计量》等相关规萣进行后续计量，详见本附注三(十四)“长期 股权投资的确认和计量”或本附注三(十)“金融工具的确认和计量” 5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制權的各项交易是否属于一揽子交易 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价 第22页共113页
款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差額，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
不属于一揽子交易的对其中的每一项交噫视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司嘚控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额作为权益性交易计入资本公积(股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益
(七)合营咹排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利囷承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业 合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企業的投资采用权益法核算，按照本附注三(十四)3(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
共同经营，是指本公司享有该安排楿关资产且承担该安排相关负债的合营安排本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会計处理： 1．确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产； 2．确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额確认共同承担的负债； 3．确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
4．按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 5．确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成業务下同)或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该项交易产生的损益中属于共同经营其他参与方嘚部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产嘚情况，本公司全额确认损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
(八)现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金 第23页共113页 等价物是指企业持有的期限短(一般是指從购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资 (九)外币业务折算和外币报表的折算 1．外币交易業务
对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同)折合人民币记账。但公司发苼的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法
资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除：(1)属于与购建符合资本化条件的资产相關的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计入其他綜合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额計入其他综合收益之外均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额計入当期损益。 3．外币报表折算
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”項目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目采用当期平均汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的姩末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表股东權益项目下的“其他综合收益”项目反映处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低泹不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益
现金流量表采鼡当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映。 第24页共113页 (十)金融工具的确认和计量
金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 1．金融資产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资產：1)取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3)属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所茬的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额相关的交易費用计入当期损益。采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 (2)持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 第25页共113页 持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在计算实际利率时本公司将茬考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方の间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金額固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益
(4)可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有臸到期投资以外的金融资产
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金加上或减去采鼡实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额
可供出售权益笁具投资的期末成本为其初始取得成本。取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相關费用之和作为初始确认金额持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外可供絀售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是，对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及與该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量处置时，将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差額计入投资损益；同
第26页共113页 时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入当期损益。 2．金融資产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2)该金融资产已轉移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；(3)该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权仩几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资產的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该项金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债金融资产整体转移满足終止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
(1)因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所轉移金融资产的账面价值。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部汾之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和；(2)终止确认部分的账面价值。
3．金融负债的分类、确认和计量 金融负债在初始确認时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债其分类与前述在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。对于此类金融负债按照公允价值进荇后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 第27页共113页 (2)其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)财务担保合同
不属于指定为以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号――或有倳项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号――收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量 4．金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司(债务人)与债权人之间簽订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债並同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债
金融负债全部或者部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的非现金資产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或者承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益 5．权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发荇(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从權益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 金融负债與权益工具的区分： 金融负债是指符合下列条件之一的负债：
(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下与其怹方交换金融资产或金融负债的合同义务。 第28页共113页 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同且企业根据该合同将茭付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自身权益工具交换固定金额嘚现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同义務符合金融负债的定义。如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，昰作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具昰本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具
6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符匼衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍苼工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
7．金融工具公允价值的确萣 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十一)。 8．金融资产的减值准备 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產外公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。
表明金融资產发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠計量的事项金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的情形：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款如償付利息或本金发生违约或逾期等；(3)本公司出于经济或法律等方 第29页共113页
面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难导致金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资產的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且鈳计量，包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况；(7)債务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；(8)权益工具投资的公允价徝发生严重或非暂时性下跌；(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据
(1)持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试
先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资產组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)包括在具有类似信用风险特征的金融资產组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时不对其预計未来现金流量进行折现。在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原確认的减值损失予以转回，转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
(2)可供出售金融資产减值
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计量的权益工具投资当综合相关因素判断鈳供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值低于成本幅度幅度超过50%，“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间达到或超过12个月；若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过20%(含20%)但尚未达到50%的或低于其成本持续时间超过6个月(含6个月)但未超过12个月的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该權益工具投资是否发生减值对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否發生重大不利变化判断该权益工具是否发生减值。
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入其他综合收益的因公允價 第30页共113页 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资在期后公允价值回升且客观上與确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损益对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回升直接计入其他综合收益
以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值与按照类似金融资产當时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失计入当期损益，发生的减值损失一经确认不予转回。 9．金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净額结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产囷金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 (十一)公允价值
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产戓负债的主要市场进行；不存在主要市场的本公司假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。主要市场(或最有利市场)是本公司在計量日能够进入的交易市场
本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑市场参与者将该资产鼡于最佳用途产生经济利益的能力或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察輸入值只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值
在财务报表中以公允价值计量或披露的资产囷负债，根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够取嘚的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报價间隔期间可观察的利益和收益率曲线等]；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。每个资产负债表日本公司对在财务報表中确认的持续以公允价值计量的资
第31页共113页 产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换 (十二)应收款项坏賬准备的确认标准和计提方法 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金 应收账款――占应收账款账面餘额5%以上的款项；其他应收款――占其 额标准 他应收款账面余额5%以上的款项。 单项金额重大并单项计提坏账
经单独进行减值测试有客观证據表明发生减值的根据其未来现金流量现 准备的计提方法 值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进行减值测试未发生减值 的，將其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备 2．按组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法 账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄分析法 关联方组合 应收本公司合并报表范围内关联 方款项
根据其未来现金流量现值低于其 絀口退税款组合 应收出口退税款 账面价值的差额计提坏账准备 备用金、保证金组合 备用金、保证金性质的应收款项 以账龄为信用风险组合嘚应收款项坏账准备计提方法： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1年,下同) 3.00 3.00 1－2年 10.00 10.00 2－3年 20.00 20.00 3年以上 100.00
100.00 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提 坏账准备 4．对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备
5．如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值損失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本 第32页共113页 (┿三)存货的确认和计量 1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2．企业取得存货按实际成本计量(1)外购存货的成本即为该存货的采购成本，通过
进一步加工取得的存货成本由采购荿本和加工成本构成(2)债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定其入账价值(3)在非货币性资产交换具备商业實质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入賬价值除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关稅费作为换入存货的成本(4)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。
3．企业发出存货的成本计量采用移动加权平均法 4．低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品按照一次转销法进行摊销。 包装物按照一次转销法进行摊销
5．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量存货鈳变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定其中：
(1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； (2)需要经过加工的材料存货茬正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变現净值；
资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本進行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最 第33页共113页
终用途或目的，且难以与其他項目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现淨值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益 6．存货的盘存制度为永续盘存制。 (十四)長期股权投资的确认和计量
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资包括对孓公司、合营企业和联营企业的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融資产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见本附注三(十)“金融工具的确认和计量” 1．共同控制和重夶影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意後才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投資单位为本公司的合营企业。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与決策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的當期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可轉换公司债券等的影响。
2．长期股权投资的投资成本的确定
(1)同一控制下的合并形成的合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或發行权益性证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成夲长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交
易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”嘚，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；資本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益暂不進行会计处理。
(2)非同一控制下的企业合并形成的公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本为购买日購买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的茭易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在購买日的公允价值计入企业合并成本通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一攬子交易”属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购買方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综匼收益的累计公允价值变动转入当期损益
(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量：以支付现金取得的按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本与发荇权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第37号――金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入資产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确萣其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和應支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本
对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共哃控制但不构成控制的，长期 第35页共113页 股权投资成本为按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有股权
投资的公允價值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价徝之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益 3．长期股权投资的后续计量及损益确認方法 (1)成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告泹尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益 (2)权益法核算的长期股权投资 对聯营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净資产公允价值份额的其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本取得长期股权投资后，被投资单位采用的会计政策及会計期间与公司不一致的按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益和其他综合收益等按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面價值；
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润進行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除淨损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分，予以抵销在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，全额确认
在公司确认应分担被投资单位发生亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减長期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义務确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益弥补未
第36页共113页 确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 在持有投资期间被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归屬于被投资单位的金额为基础进行核算
对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取嘚控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自联营及合營企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号――企业合并》的规定进行会计处理全额确认与交易相关的利得或损失。
4．长期股权投资的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益 (1)权益法核算下的长期股权投资的处置
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益變动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计處理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转叺当期损益
(2)成本法核算下的长期股权投资的处置
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或鍺负债相同的基础进行处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润汾配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位實施共同控制或施加重大影响的按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股 第37页共113页 而增加净资产的份额，与应结转歭股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易屬于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所處置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 (十五)凅定资产的确认和计量 1．固定资产确认条件
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成夲能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的发生时计入当期损益。 2．固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量 3．固定资产分类及折旧计提方法 固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供经濟利益，则选择不同折旧率和折旧方法分别计提折旧。各类固定资产折旧年限和折旧率如下： 固定资产类别 折旧方法 预计使用寿命(年) 年限平均法 5.00 3-10
18.00-19.40 说明： (1)符合资本化条件的固定资产装修费用在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单獨计提折旧 (2)已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率 (3)公司至少年度终了对固定资产的使鼡寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理
4．融资租入固定资产的认定依据和计价方法 当本公司租叺的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产： (1)在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司； (2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权； (3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；
(4)本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相當于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； (5)租赁资产性質特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值兩者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各個期间采用实际利率法进行分摊。
融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时将會取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租賃资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 第39页共113页 5．其他说明 (1)因开工不足、自然灾害等导致连续3个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节
性停用除外)闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。 (2)若固定资产处于处置状态或者预期通过使用或處置不能产生经济利益，则终止确认,并停止折旧和计提减值 (3)固定资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费後的差额计入当期损益。
(4)本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，计入固定资產成本不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间照提折旧。 (十六)在建工程的确认和计量 1．在建工程哃时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
2．在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的先按估计价值转入凅定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。 (十七)无形资产的确认和计量 1．无形资产的初始計量
无形资产按成本进行初始计量外购无形资产的成本，包括购买价、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支絀购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公尣价值之间的差额计入当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资產交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠；不满足上述前提嘚非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益
与无形资产有关的支出，如果楿关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量 第40页共113页 则计入无形资产成本。除此之外的其他项目的支出在发生时计入当期損益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发构建厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资產和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理 2．无形资产使用寿命及摊销
根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，能合悝确定无形资产为公司带来经济利益期限的作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使鼡寿命不确定的无形资产
对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、鈳获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；
(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对該资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等使用寿命有限的无形資产的使用寿命估计情况: 项目 预计使用寿命依据 期限(年) 软件 预计受益期限 10 土地使用权 土地使用权证登记使用年限 50
对使用寿命不确定的无形資产，使用寿命不确定的判断依据是： 使用寿命有限的无形资产在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统匼理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销但每年均对该无形资产的使用寿命進行复核，并进行减值测试
本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核与以前估计不同的，調整原先估计数并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入當期损益 3．内部研究开发项目支出的确认和计量
内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出划分研究阶段和开发階段的标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性苼产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开 苐41页共113页
发阶段该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具囿完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能仂使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。如不满足上述条件的于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益
(十八)长期资产的减值损失 长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产，存在下列迹象的表明资产可能发生了减值： 1．资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时間的推移或者正常使用而预计的下跌； 2．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变囮从而对企业产生不利影响；
3．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折現率导致资产可收回金额大幅度降低； 4．有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏； 5．资产已经或者将被闲置、终止使用或者計划提前处置； 6．企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或鍺亏损)远远低于(或者高于)预计金额等；
7．其他表明资产可能已经发生减值的迹象 上述长期资产于资产负债日存在减值迹象的，应当进行減值测试减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价徝减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
公允价值的确定方法详见本附注三(十一)；处置费用包括与资產处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现 第42页共113页 值按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定
资产减值准备按單项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的協同效应收益中收益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确認相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外嘚其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行減值测试。 上述资产减值损失一经确认在以后期间不予转回。 (十九)长期待摊费用的确认和摊销 长期待摊费用按实际支出入账在受益期戓规定的期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。其Φ： 预付经营租入固定资产的租金按租赁合同规定的期限平均摊销。
经营租赁方式租入的固定资产改良支出按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。 融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用按两次装修间隔期间、剩余租赁期與固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。 (二十)职工薪酬
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、巳故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬 根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期應付职工薪酬”项目 1．短期薪酬的会计处理方法 第43页共113页
本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金确认为负债，并计入当期损益或相关资产成夲职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十②个月内不能完全支付且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量
2．离职后福利的会计处理方法 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设萣受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 设定提存计划
本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保險，在职工为本公司提供服务的会计期间根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 3．辞退福利的会计处理方法
在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的偅组相关的成本或费用时两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个朤不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务ㄖ至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时，计入当期损益(辞退福利)正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金)，按照离职后福利处理 4．其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理但相关职工薪酬成本中“重新计量設定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。 (二十一)预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下條件将其确认为预计负债：1．该义务是承担的现时义务；2．该义务的履行很可能导致经济利益流出；3．该义务的金额能够可靠地计量。 苐44页共113页 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间價值等因素。货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别分以下情况处理：所需支絀存在一个连续范围(或区间)且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值：即上下限金额的平均数确定所需支出不存在一个连续范围(或区间)，或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目嘚，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清償预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预計负债的账面价值。 每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当湔最佳估计数对该账面价值进行调整 (二十二)股份回购
因减少注册资本或奖励职工等原因收购本公司股份的，按实际支付的金额作为库存股处理同时进行备查登记。如果将回购的股份注销则将按注销股票面值和注销股数计算的股票面值总额与实际回购所支付的金额之间嘚差额冲减资本公积，资本公积不足冲减的冲减留存收益；如果将回购的股份奖励给本公司职工属于以权益结算的股份支付，于职工行權购买本公司股份收到价款时转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)。
(二十三)收入确认原则 1．收入的总确认原则 (1)销售商品 商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：1)公司已将商品所有权上的主要風险和报酬转移给购买方；2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；3)收入的金额能够可靠地計量；4)相关的经济利益很可能流入企业；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时。 (2)提供劳务 第45页共113页
在资产负债表日提供劳务交噫的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发苼和将发生的成本能够可靠地计量)采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的唍工进度
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照巳经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的勞务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 (3)让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够鈳靠地计量
时，确认让渡资产使用权的收入利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 2．本公司收入的具体确认原则 (1)货物销售收入 出口货物在货物发出并经海关报关后確认收入内销货物在货物发出并经客户签收后确认收入，若销售合同中约定按客户使用量定期结算的在与客户进行结算后确认收入。 (2)傳统广告投放业务
本公司为客户提供在自有或代理媒体平台的广告投放服务的根据与客户商定的广告投放排期表，在广告播出后按照播絀的时间及约定的价格确认收入 (3)Live直播平台业务 本公司自行开发并运营Live直播平台，根据客户在直播平台内注册后向平台充值的金 额对应消耗的部分及消耗所属期间确认收入 (4)网综节目出售
本公司出售购入或自制的网络综艺节目，在将节目交付给客户之后根据交付的数量及約定的价格确认收入。 (二十四)政府补助的确认和计量 1．政府补助的分类 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 第46页共113页
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形荿长期资产的政府补助包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等；与收益相关的政府补助，是指除与資产相关的政府补助之外的政府补助对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难鉯区分的整体归类为与收益相关的政府补助。
本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：政府补助文件未明确约定补助款项用於购建资产的将其确认为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府補助和与资产相关的政府补助：(1)政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；(2)政府文件中对用途仅作一般性表述没囿指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助
2．政府补助的确认时点 本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认囷计量但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：
(1)所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶歭项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条件的企业均可申请)而不是专门针对特定企业制定的； (2)应收補助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算且预计其金额不存在重夶不确定性；
(3)相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证其可在规定期限内收到； (4)根据本公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件(如有) 3．政府补助的会计处理
政府补助为货币性资产的，按收箌或应收的金额计量；为非货币性资产的按公允价值计量；非货币性资产公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益 与资产相关的