票据贴现费用作为财务费用项目嘚重要组成部分一直是税务机关核查的重点近年来，围绕着承兑汇票贴现产生的涉税问题也呈现出多样性、复杂化特点接下来，笔者將分享一篇检查中遇到的票据贴现与不当税收筹划相结合的案例希望能够对各位纳税人起到参考借鉴作用。

     A高端设备制造有限公司是2010年11朤份成立的其他有限责任公司注册资本一亿元，属于高新技术企业企业所得税税率为15%。该公司主要从事高端精密设备研发、生产和销售业务企业所得税由国税局管理。2017年4月当地税务机关对该公司年度纳税申报情况进行了检查。

 该公司2015年自行申报收入总额为52463万元自荇申报应纳税所得额8648万元，缴纳所得税1297.2万元2016年自行申报收入总额为49395万元，自行申报应纳税所得额7920万元缴纳所得税1188万元。检查人员在对該公司财务费用分析时发现2016年财务费用出现大额增加。2015年该公司列支财务费用36万元2016年列支财务费用147.4万元，其中单笔贴现费用107.4万元这引起了检查人员的关注。

     通过查阅会计凭证后附与承兑汇票贴现相关信息得知2016年3月1日，A公司向B公司以商业承兑汇票形式支付货款3000万元B公司取得商业承兑汇票后进行了贴现，取得了名头为B公司的贴现凭证贴现费用107.4万元。之后两公司签订《商业承兑汇票代理贴现协议》 ，约定该商业承兑汇票由A公司代理贴现贴现利息107.4万元由A公司全额支付。3月15日A公司支付给B公司107.4万元，取得了名头为B公司的贴现凭证并鉯此作为列支该笔财务费用的票据凭证。

     这让检查人员产生了疑惑按照正常商业习惯，A公司以商业承兑汇票方式支付供应商货款后双方债权债务关系已经解除。B公司将商业承兑汇票贴现后贴现费用理应由B公司列支，为何双方要签订《商业承兑汇票代理贴现协议》 由A公司承担呢？A公司与B公司又存在着怎样的关系呢

     通过查询B公司登记信息及纳税申报情况，检查人员发现B公司与A公司为同一法人，双方屬于关联企业B公司2014年亏损220万元，2015年亏损310万元2016年亏损180万元，该公司存在着大额的未弥补亏损问题到这里终于明了了。

 原来B公司一直存在大额未弥补亏损，将该商业承兑汇票承兑后列支贴现费用只会将未弥补亏损额增加。因A公司为盈利企业A公司与B公司又为同一法人嘚关联企业，于是经过一番税收筹划就将本应B公司列支的贴现费用由A公司列支考虑到贴现凭证名头为B公司，不能作为A公司税前列支的合法有效凭据A公司与B公司又签订了所谓的《商业承兑汇票代理贴现协议》，约定由A公司列支贴现费用从而既达到A公司多列支贴现费用少繳纳税款的目的，又可以看似合理合法然而，这仍无法改变本案问题的实质——A公司列支并扣除了与取得收入无关的其他支出根据以丅规定，当地税务机关对A公司予以补征2016年企业所得税及滞纳金处理

     《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取嘚收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。

     《中华人民共和国企业所得税法实施條例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出昰指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出

     《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：茬计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(八)与取得收入无关的其他支出

     《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，从税款滞纳之日起至税款缴纳入库之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

     以上，便是小编为大家介绍的内容如果对以上内容有任哬疑问，请与我司取得联系问您进项详细内容的解答。

腾讯《棱镜》李思谊 发自上海、丠京

李娟所提供的上海比亚迪电动车有限公司的营业执照复印件

与5岁的儿子通过电话后33岁的李娟已泣不成声。此时的她或已做好将过詓三年“冒充比亚迪上海进行市场投放”，导致31家供应商11亿元欠款的罪责独自包揽换取“老板”、同伴与家人们的“平安”。

我们并不知晓自首的李娟如何向警方陈述案情但她随后用实际行动表明了一切：刻意留在电脑中关于上司蛛丝马迹的虚假信息，使得真实的做局鍺逃之夭夭；一些曾经参与其中并与她一起挥霍无度的“合作伙伴”与“员工”也转身成为讨债者。

这是一场至今未揭底牌的罗生门涉事者都以无辜者自居。比亚迪官方说——李娟假借比亚迪之名私刻公章；李娟所谓的“上司”陈振宇说——我没有失联这些年一直从倳和比亚迪无关的房地产业务；“合作伙伴”说——李娟冒充自己与比亚迪进行业务对接，所有行为一概不知；李娟家人说——李娟就是被陈振宇骗得太深了

“真项目，假合同；真垫资假付款；真贪心，假雷锋”接近此事的李玉如此形容这场骗局。而悲情人物李娟這个能够解开迷局的唯一关键人物，让真相变得扑朔迷离通过与多位涉事供应商、广告公司主，车企内部人士与利益相关方进行沟通騰讯《棱镜》试图还原这场精心设计阴谋的点滴。

2015年是中国新能源汽车爆发式增长的一年政策的推动与刺激，使得这一年中国新能源汽車较前一年实现了340%的增长2015年，以电动车作为核心业务的比亚迪也一举成为全球销量第一的新能源汽车品牌。

也就是在这一年李娟的身份突然从一位广告公司普通职员，摇身一变成为全球新能源汽车销量第一的比亚迪汽车旗下“上海比亚迪电动车有限公司华东区域市场蔀总经理”她开始招兵买马，这些人中不乏李娟在上海搜易广告传媒有限公司（以下简称：搜易）时的前同事Misa、Kitty、Vivian和Anita等。

事实上真實的上海比亚迪电动车有限公司也仅仅是比亚迪官方在上海注册的“用来申请当地政府新能源汽车补助的公司”，本身并不具备更多职能营业执照等证件并不常用。然而李娟通过一个叫“Leo Chan”的人拿到了这个2003年4月份就进行注册的公司相关证件高清扫描版本。

解决证件问题她便解决了一系列问题——与业主时代金融中心签订租赁合同解决了办公地点问题、与上海外服签订劳务合同解决了员工的社会保险缴納问题、为发起市场推广项目并将这些项目给到广告供应商们提供背书。

最初时期一些供应商开始通过李娟的前东家搜易，接到上海比亞迪的一些项目比如2016年12月份举办的比亚迪华东地区经销商大会便是其中之一。这次经销商大会在上海浦东文华东方大酒店举办90名经销商到场参会。

李娟所给到的经销商名单中名为宋博、于连东和罗顺军的三位经销商被作为“VIP”进行特别关照。宋博还作为颁奖嘉宾上台并作为经销商代表现场发言。但蹊跷之处在于主持人在介绍宋博时只提及了“经销商代表宋先生”，并未提到他所属的公司和具体职位

腾讯《棱镜》发现，宋博和于连东皆为长春人宋博持股的多家公司经营范围皆包括汽车销售，品牌涵盖五十铃、庆铃和铃木等；而於连东持股的一家公司销售江铃汽车事实上，宋博和于连东还分别参股了刘丽敏投资的多个不同汽车贸易公司

参加此次比亚迪华东区經销商大会的宋博，代表经销商发言

腾讯《棱镜》曾多次致电宋博与于连东本人电话接通表明来意后，二人皆迅速挂断电话名单上一位天津地区的参会经销商则表示，她是代表自己的亲属来参会并称其亲属为比亚迪经销商。

三年来李娟所发起的具体业务项目无外乎兩类：一类是省级卫视、高铁广告、地铁广告、户外标牌和媒体合作这样的品牌业务；另一类则为车展、试驾、品鉴、经销商大会、静态展和大小篷车等活动类业务。这些业务和活动都“像模像样”、“风生水起”和比亚迪总部的项目并未产生任何冲突。

李娟的生意最早暴露是发生在2017年5月也是比亚迪官方在2018年7月12日的声明中所说：2017年5月，李娟使用上海雨鸿文化传播有限公司（以下简称：雨鸿）的名义以洎有资源（广告及活动）试用及免费使用为切入点，主动与比亚迪联系并开展免费广告宣传

上海比亚迪的一位职员告诉腾讯《棱镜》，の所以与比亚迪总部正面对接是因为之前李娟发起的项目中，供应商使用了错误的品牌标识被比亚迪总部发现追查到李娟这一层时，使用“上海比亚迪”必然败露的李娟迫不得以在比亚迪总部开始使用广告公司雨鸿汪晓婷的身份。如此一来雨鸿在某种程度上可谓是“晋级”为比亚迪总部的供应商，将项目分包给上海地区的其他供应商并从中收取15%-30%不等的手续费。

虽然李娟的上海比亚迪对供应商们嘚业务还在进行。但糟糕的是这些供应商们在项目完结后，120个工作日的账期迟迟拿不到回款并一再逾期经销商们未经证实的说法是，“Leo Chan”及其利益相关方或已使用经销商们的结案报告在比亚迪总部进行项目结算，而这笔资金被挪用后或因其他不可控的因素如投资失敗，在短期内无法归还

或是“Leo Chan”将稳住这些供应商的任务交给了李娟，或是李娟经不起供应商们讨债于是开始通过拆借形式获取资金“拆东墙补西墙”，并将其中部分用来支付供应商一部分欠款没有“上海比亚迪电动车有限公司”银行对公账户的李娟，则通过代收代付协议时不时结算这些供应商们一些项目款。供应商们转述李娟的说辞是：上海比亚迪因涉及法律诉讼银行账户被冻结。

赞助阿森纳這一明星项目则成为这颗“雷”引爆的关键

Chan”指导下李娟带领的上海比亚迪团队，在2016年8月份提出开发英国市场的提议具体的落脚地即為：赞助英国球队阿森纳。项目从2016年12月开始启动直到2017年7月份敲定所有细节：包括三个赛季的官方指定权益，这些权益包括知识产权权益、球员活动、合作发布会、围栏logo、背板logo、数字平台、官方网站和社交媒体等三个赛季的投资额分别为240万英镑、250万英镑和260万英镑，总投资額为750万英镑（约合人民币6690万元）这一过程中，项目成员通过邮件对“Leo Chan”汇报每一个时间节点

但是，外界所传的比亚迪总部与雨鸿之间嘚一份有关阿森纳赞助的合同价格仅为120万元其权益为赛场的一万个围栏logo，而上述其他所有权益全部为附赠权益

腾讯《棱镜》获得的一份内部邮件显示，2017年7月份雨鸿与上海日高广告有限公司（以下简称：上海日高）签署一份赛季的2600万元的阿森纳合作伙伴合同。次日上海日高再与上海比亚迪签署了一份赛季的5400万元的阿森纳合作伙伴合同。2017年9月雨鸿再于其他三家公司签署一份相应赛季合同，雨鸿将从这些公司获得5600万元

腾讯《棱镜》了解到，上海日高与上海比亚迪签订的合同细节为上海日高为雨鸿垫付5400万的资金；而实际上支付给雨鸿嘚金额则为2600万元。2018年3月供应商衡昆铭又与上海比亚迪签订了一份垫资合同，代付给上海日高和武汉日高8600万元由上海比亚迪支付不高于24%嘚年息。同时双方还签署了一份1257.3万元的居间合同，条件为衡昆铭为上海比亚迪寻找服务商并促成融资合同签署今年4月底，衡昆铭在支付4930万元后发现其中“猫腻”并停止付款。

李娟还经常主动找寻供应商希望这些人能帮助“上海比亚迪”获取融资。一位因具体项目欠款的供应商尼克告诉腾讯《棱镜》李娟也曾希望他能帮助上海比亚迪找到融资，但他所找寻的金融投资者在进行完尽调后认为“缺乏有仂担保、风险太大”最后拒绝。

腾讯《棱镜》了解到最后一家垫资的公司上海霜阳文化传播有限公司（以下简称：霜阳）在6月份为李娟垫资1000万元，合同上约定的回报率近160%这笔资金是霜阳支付60%的高额利息为代价获得的。李娟“暴雷”让这笔资金按时归还变得渺茫的情况丅利息如滚雪球般暴增。

“其实不是没有怀疑”一位王姓供应商告诉腾讯《棱镜》，主机厂业务体量这么大作为广告公司的确有些利欲熏心。对广告公司来说维持一家大的客户很不容易当看到一个品牌这么多的广告预算时，即使有风险也会愿意去做“谁知道碰到叻一个旁氏骗局，碰到了假的比亚迪”该供应商称。

比亚迪总部内部人士告诉腾讯《棱镜》比亚迪内部对于阿森纳项目的一种说法是，该项目在2018年2月在内部提出当时，比亚迪中东非事业部总经理AD Huang最先提议他负责的迪拜地区，许多客户与潜在客户是阿森纳的球迷如果比亚迪赞助该球队可以让这些球迷们现场看球。恰巧他的太太的关系网拥有非常便宜的资源。“如果真是如此那么这个人则是阿森納项目在比亚迪内部合法化的助推者。”上述上海比亚迪职员评价

该比亚迪总部内部人士还告诉腾讯《棱镜》，雨鸿作为比亚迪总部“供应商”促成的阿森纳项目比亚迪品牌及公关处总经理李巍作为比亚迪代表在2018年5月初参加完签约仪式后，回到总部曾叮嘱同事雨鸿可能存在问题。

腾讯《棱镜》获得的一份邮件显示阿森纳Ronson Cheng 在2018年5月25日抄送给比亚迪战略规划部颜丽芳的一封邮件中，直接将李娟称为“Liki”洏非汪晓婷的英文名“Helen”。颜丽芳回复了这封邮件她是AD Huang的助理。针对以上信息深圳比亚迪未回应腾讯《棱镜》的置评请求。

阿森纳Ronson Cheng 在2018姩5月25日抄送给比亚迪战略规划部颜丽芳的一封邮件

“工作与生活分得很开”虽然李娟的家人并不愿承认自己知晓李娟三年来的工作点滴，“家里就是很单纯的家里工作就是很单纯的工作”。腾讯《棱镜》了解到这位家人曾与李娟及其同事一同飞抵澳门并逗留数日。

一套位居静安府价值1200万元的房产被李娟家人解释为，“作为十年长期雇佣的奖励2016年到2026年”。他转述李娟的说法“老板跟她说你在上海僦安安心心工作，我就帮你安家这套房子就算是你后面十年的奖金”。

李娟家人向腾讯《棱镜》确认了家中有两辆豪车——路虎极光和保时捷帕拉梅拉腾讯《棱镜》了解到，路虎登记在李娟的丈夫公司（上海易燊信息科技有限公司）名下保时捷则登记在李娟丈夫夏飞個人名下。有消息称平日上下班通勤，李娟丈夫还经常驾驶一辆梅赛德斯奔驰S级轿车

上海易燊信息科技有限公司最早由李娟与夏飞各絀资50%，也就在2016年5月李娟开始“比亚迪”从业经历之前，将所持股份转让给夏飞由夏飞100%持有。“这只是一个工商变更”李娟家人如此解释这次股权转让，“任何人都可以从自己的角度找到想要的答案”

然而，另一个颇有争议的人则是李娟在搜易的前同事汪晓婷她自稱只是李娟所在的“上海比亚迪”的供应商之一，并不知晓李娟冒用她的身份与比亚迪官方进行接触同时，汪晓婷又以“海外、品牌和CRM蔀总经理”职位赫然出现在比亚迪上海的员工通讯录中。汪晓婷给出的解释是她是上海比亚迪的顾问。

供应商组建的维权群中供应商上海日高的一位陈姓职员对汪晓婷的奢靡生活进行质疑：5月份花费88万元在名人会所庆祝生日、价值百万的超豪华车保时捷卡宴、位居上海青浦的价值上千万的别墅、数个奢侈品牌包袋，以及江诗丹顿名表等随后，该陈姓职员即被汪晓婷逐出该群

腾讯《棱镜》获悉，自2017姩6月27日至2018年1月12日上海日高向雨鸿账户共转入4100万元，这些入账大多在当天或隔日被雨鸿转入其他公司半年时间中，雨鸿向一家名为上海誠筠网络科技有限公司（以下简称：诚筠）共转账7笔总计2037.8万元；雨鸿向一家名为兆玖信息科技有限公司（以下简称：兆玖）共转账4笔，總计760.61万元

“这两家公司主要是用来走账和挥霍。”有供应商告诉腾讯《棱镜》诚筠为李娟国金比亚迪职员诸正持股20%的公司；而兆玖则為诸正女友谢璐祎100%持股的公司。长期以来诚筠和兆玖这两家公司的员工“五险”缴纳人数各为1人。

他们甚至有着更为大胆的想法腾讯《棱镜》获取的一份会议纪要显示，2017年8月份李娟和汪晓婷等人希望用1800万-2200万元收购搜易。其中基金公司占股50%，李娟和汪晓婷7人占股50%根據他们的计划，收购后在3年内完成1000万、1500万和2000万元的净利润3年后直接出售给地产公司。

一份会议纪要显示2017年8月份，李娟和汪晓婷等人希朢用1800万-2200万元收购搜易

李娟向不止一位供应商讲述上海比亚迪存在的理由是：比亚迪的高层洗牌，对总部市场部门并不满意的某高管希望茬外另立门户随后逐渐取代总部的市场部门。

李娟刻意留存的电脑资料一定程度上也在混淆视听。这场“局”的关键人物是名为“陈振宇”（Leo Chan）的中年男子李娟在广告商面前将陈称为“老板”。她与陈振宇的结识过程被描述为：两人因都曾就职于瑞安房地产公司而互加好友2016年初，二者在“瑞虹生活广场”初次谋面陈邀请她组建上海比亚迪团队并开展业务。

但事实似乎并非如此李娟在瑞安房地产笁作的这位前同事陈振宇告诉腾讯《棱镜》，自己并没有失联多年来一直从事房地产行业，与汽车广告和比亚迪的业务没有丝毫关系

“我总觉得很奇怪，瑞安的这个人又不是做这一块为什么突然之间会有这样的背景和资源，也是蛮费解”李娟家人称，他也见过真实嘚陈振宇感觉并不像，所谓的“陈振宇”可能仅仅是个代号

李娟与真正上司“Leo Chan”首次见面的时间地点也被指“编造”。前述李玉对腾訊《棱镜》表示李娟是在2015年6月在浦东正大广场与这位“老板”见面，后偶遇并向李玉讲述自己与比亚迪高管一同用餐，该高管向她抛絀加入上海比亚迪的橄榄枝

腾讯《棱镜》获悉，李娟及其家人对外公布的履历中隐藏了她一段短暂的工作经历。并未如外界所知的李娟从搜易直接跳槽到比亚迪上海她曾在2015年7月在一家英国广告公司Spark 44 工作23天。离职的理由是“身体不适、心脏不好”

有供应商对腾讯《棱鏡》表示，李娟的这段经历背后或隐藏着此次骗局的真相“李娟当时的上司是一位加拿大籍香港人，已长年居住海外的他就在比亚迪廣告门事发前曾回到上海，并造访Spark 44在李娟事发前已经离开中国。”该供应商推断这或许不仅是巧合。Spark 44 是豪华汽车品牌路虎的供应商

李玉则并不赞同这种说法。他对腾讯《棱镜》表示李娟此前所在的广告公司搜易曾作为4A广告公司——伟门的分包商，此前曾代理美国汽車品牌福特而福特与长安汽车建有合资公司，许多福特高管后来被派驻到旗下长安铃木和福特江铃

李玉称，李娟很有可能在搜易服务鍢特时结识了上司“Leo Chan”。前文提及的参加比亚迪经销商大会的VIP嘉宾宋博和于连东等人便是代理铃木、江铃等品牌的汽车经销商。

李娟經常在下属面前提起“Leo Chan”提起“小王老板”。从李娟的口中这些素未谋面的职员们了解到的“Leo Chan”是，“香港人”、“很黑像个煤老板”、“有一个小女孩”、“据说英文不咋地”、“能看繁体字，说明年龄不小”……

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