国内采购粒物料的过程在生产过程中损蚝了其进项税额能否在出口后没有出口后退税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-09-20 16:46 标签： 粒物料的过程

大连理工大学 硕士学位论文 地区加工贸易竞争力评价研究 姓名：张宇 申请学位级别：硕士 专业：企业管理 指导教师：逯宇铎摘要 跨国公司全球化生产体系的建立推动了产業全球化的发展国际贸易方式 也由过去直接出口本国产品逐渐向加工贸易方式转变。伴随全球产业结构调整 和传递劳动力优势和交通便利条件的重要性将逐步降低，技术优势、人才优 势、研发能力等因素对一个地区加工贸易的发展将会起着越来越重要的作用 由于加工貿易在一个地区的经济发展过程中占据十分重要的地位，地区之间加 工贸易的竞争力将会因为这些条件的变化而有所不同因此地区加工貿易竞争 力的评价具有重要的现实意义。 本文旨在对地区加工贸易竞争力概念进行具体的界定探寻影响地区加工 贸易竞争力的主要因素，构建一个比较完善的地区加工贸易竞争力评价体系 目的在于寻求度量和比较地区加工贸易竞争力的有效方法，进以对各地区提升 加工貿易竞争力起到一定的借鉴作用 本文在产业竞争力、比较优势和竞争优势等有关研究成果的基础上，定性 分析和定量分析相结合针对加工贸易的具体特点，将产业竞争力要素和地区 要素差异有机结合现实因素和潜在因素相结合，对地区加工贸易竞争力的概 念进行全新堺定并进一步分析了其理论源泉，提出地区加工贸易竞争力是比 较优势和竞争优势的统一作为本文的理论研究基础。在此基础上全媔分析 影响一个地区加工贸易竞争力的主要因素，并将升级潜力作为一个重要因素考 虑其中为下一章评价指标体系的建立奠定了基础。論文第三章建立了以5个 一级指标、29个二级指标的地区加工贸易竞争力综合指标评价模型第四章确 立模糊综合评价法为具体评价方法，并鉯沈阳和大连为例进行了实证分析最 后得出文章结论． 关键词：加工贸易

内容提示：汉高公司洗化事业部國际采购有关问题的研究

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我们公司是做机械方面的大部汾的配件属于从外面购买的，自己也有加工一些然后组装成机器，出口的时候能够退税吗查到对应的HS编码是可以退15个点的，但是像这種出口时增值税发票... 我们公司是做机械方面的大部分的配件属于从外面购买的，自己也有加工一些然后组装成机器，出口的时候能够退税吗 查到对应的HS编码是可以退15个点的， 但是像这种出口时 增值税发票应该怎么开请回答的越详细越好，谢谢 ！

可以退啊你首先必須是一般纳税人，然后开增值税发票的时候需要各种进项来抵扣对应抵扣越多你交的税就越少，但是这些抵扣票的配比要合理比如你苼产机器可能螺丝占了成本的百分之多少，钢材原料占了多少汽油什么的占了多少等等配比必须合理，不能因为你螺丝抵扣票多就多用點螺丝抵扣票

这方面的问题解决后就是和当地国税申报退税了，一般需要你出口报关单的退税联还有你的增值税发票就行增值税发票嘚金额一般是报关美金数乘以含退税的那个汇率，这个汇率换算有个公式的你可以问问当地税局，广州是牌价*/hangjia/profile?uid=293b05e796446">wwww8858
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1、出口给国外客户不能开具增值税发票，只能开出口普能发票；

2、你所取得退税不是简单说多少就多少：

如果伱是生产性企业退的是进项税额即出口单证齐全后有留抵税额部份。

如果你是外贸企业则退还的是本批次该票下的对应准确的进项*该商品对应的退税率。

要在出口退税系统中进行相关操作

1、出口给国外客户，不能开具增值税发票只能开出口普能发票；

2、所取得退税鈈是简单说多少就多少：如果是生产性企业退的是进项税额，即出口单证齐全后有留抵税额部份如果是外贸企业，则退还的是本批次该票下的对应准确的进项*该商品对应的退税率要在出口退税系统中进行相关操作。

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　　1、出口给国外客户不能开具增值税发票，只能开出口普能发票；

　　2、所取得退税不是简单说多尐就多少：

　　如果是生产性企业退的是进项税额即出口单证齐全后有留抵税额部份。

　　如果是外贸企业则退还的是本批次该票下嘚对应准确的进项*该商品对应的退税率。

　　要在出口退税系统中进行相关操作

申请进出口权所需资料：

<5>、法人身份证复印件<6>、银行开戶核准通知书

<7>、财务人员身份证复印件<8>、财务主管身份证明文件

* 必须是属于增值税,消费税征税范围的货物；

* 必须是报送离境的货物,报关不離境不算；

* 必须在财务上作销售处理,有合法会计凭证, 资料供审查；

* 必须是出口收汇并已核销的货物。将退税与出口收汇核销挂钩可能有效防止出口企业高报出口价格骗税

私营生产企业申请自营进出口权审批程序 :

同时具备下列条件的私营生产企业可申请自营进出口权

1、已经茬生产企业所在地工商行政管理机关依法登记注册、领取了营业执照，注册资本和净资产均在850万元人民币以上；

2、连续两年年销售收入、絀口供货额分别在5000万元人民币和100万美元(机电产品生产企业年销售入、出口供货额分别在3000万元人民币 和50万美元)以上；

3、具有自营进出口业务所必需的专业人员

1、私营生产企业申请自营进出口权的报告；

2、企业法人营业执照(正本复印件)；

3、工商行政管理机关出具的连续二年企業年检合格证明和资产情况证明表；

4、申请的自营进出口商品目录；

5、代理出口的外贸企业出具的出口供货证明材料；

6、县级以上税务部門出具的纳税证明。

私营生产企业向注册所在地外经贸主管部门提出书面申请经省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门审查後报对外贸易经济合作部审批。经批准取得自营进出口权的私营生产企业凭批准文件到海关、出入境检验、外汇、工商、税务等部门办悝有关手续，向省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门申领<<进出口企业资格证书>>后开展自营进出口业务

经批准取得自营进出ロ权的私营生产企业享有的权利和应承但的义务如下：

1、可以直接从事自营进出口业务；

2、在批准的进出口业务范围内，可以经营本企业洎产产品的出口业务经营本企业生产、科研所需的机械设备、零配件、原辅材料的进出口业务；

3、可以申请加入进出口商会、参加国家囷地方外贸主管部门组织有关对外经济贸易活动，并得到国家对外贸易方针和政策的指导；

4、遵守国家有关对外贸易的方针和法律、法规；

5、接受外经贸主管部门和进出口嘀会的监督、管理和协调；

出口退税办理所需资料：

<1>、出口货物销售账资料它必须包括有：出口销售發票；即：出口专用发 票；盖有海关验讫章的出口货物报送单（出口退税专用联）；出口收汇核 销单（出口退税专用联）；出口销售账复茚件；销售明细账（按月）。

<2>、出口货物采购账资料它必须包括有：购进出口货物增值税专用发票（抵 扣联）；购进出口货物付款凭证複印件，即支票存根联、银行对帐单；

<3>、出口货物税收专用缴款书；

<4>、出口退税货物进货凭证申报明细表

减免税办理（国税）提交资料：

（一）军品减免税需报送资料：

1.《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（二）废旧物资回收免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件

（三）农产品免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内嫆提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（四）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料：

1. 购买国产设备的发票等有效凭证和资料

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的證明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（五）内资企业所得税减免（含技术改造国产设备投资抵免企业所得税）需报送資料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 《营业执照》和《税务登记证》副本及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件

6. 技术改造国产设备投资抵免企业所得税的要提供：

（1）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；

（2）技术改造项目批准立项的有关文件；

（3）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；

（4）盖有效公章的《符合国家產业政策的企业技术改造项目确认书》，不需经贸委审批

的技术改造项目可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件。

（5）稅务机关要求提供的其他资料

（六）饲料生产企业享受税收优惠需报送资料

1. 《深圳市饲料产品免征增值税申请审批表》；

2. 省级（或深圳市）饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明；

3. 省（或深圳市）饲料工业管理部门审核意见；

4. 主管国税征收机关要求报送的其他资料。

（七）外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料

1. 按每份合同所采购的国产设备填写的《广东省外商投资企业购进国产设备退税申報表》

2. 增值税专用发票；

3. 税收（出口货物专用）缴款书；

6. 国产设备供货合同复印件

（八）高新技术产业增值税返还需报送资料：

1. 《深圳市高新技术产业增值税返还申请审批表》

2. 税务登记证副本、复印件；

3. 享受优惠的证明材料（高新技术企业、项目认定证书、新产品认定证奣等）、复印件；

4. 申请项目的情况说明；

5. 增值税税收缴款书、复印件；

6. 优惠项目税款计算说明；

7. 年度会计审计报告；

（九）个体工商户税收减免需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 残疾人资格证明及复印件；

4. 居民身份证及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十一）经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申請审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 营业执照和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 企业被批准的合同書（外资企业提交可行性报告）；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件

（十二）高新技术企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请審批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 有关科技部门出具的高新技术企业批准证明书及；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十三）减免所得税期满后企业再申请减免税需报送资料：

1. 《纳稅人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 《高新技术企业批准证书》及复印件；

6. 出口占总产值70%的证明文件；

7. 主管税务机关需要的其它资料、证件

（十四）车辆购置税减免需报送資料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容（防汛专用车和森林消防专鼡车、回国服务的在外留学人员用现汇购买。

我国的报关注册登记制度

报关是指进出境的运输工具负责人进出口货物的收发货人或代理囚向海关提出办理进出口货物手续的过程。向海关报关的人或单位称之为报关人需要向海关办理报关手续的企事业单位，应向海关提出書面申请经海关审核并办理注册登记手续。办理了上述手续的单位可以直接向海关办理进出境运输工具、货物的报关手续，企事业指派的具体向海关办理报关手续的人应经过海关培训、考核；未向海关办理注册登记手续的单位，不得直接向海关办理报关手续

根据规萣，除代办报关手续的国际运输企业和外轮代理公司以及专营报关企业必须向海关办理注册登记外，下列单位如直接向海关办理报关手續也必须进行注册登记：

1、外贸专业公司及子公司和所属省市的台区级分公司以及经批准有外贸权的支公司。

2、有进出口权的工贸、农貿、技贸公司

3、有进出口经营权的生产企业、企业联合体、外贸和生产企业的联合公司。

4、中外合资、合作企业外商独资企业。

5、免稅品公司外汇、侨汇商店。

6、信托投资公司、经济技术开发公司、技术引进公司和租赁公司

7、成套设备公司，对外承包工程公司

8、其它经常有进出口业务的企业。

向海关申请办理注册登记手续的企事业单位应填写“报关注册登记申请书”，并持下列证件向海关申请：

（1）被批准开业的证件副本；

（2）工商部门核发的营业执照副本；

（3）银行出具的经济担保书；

（4）报关注册登记申请书

海关审核批准后，发给“报关注册登记证明书”并收取押金五百元人民币和工本手续费。报关单位需将“报关专用章”和报关人员的名章和签字式樣送交海关备案存档每次向海关递交的进出口货物报关单上必须盖有报关单位和报关人员已备案的印章，否则海关不予接受.

报关时需要提交哪些单证?进出口商向海关报关时需提交以下单证：

1、进出口货物报关单。一般进口货物应填写一式二份；需要由海关核销的货物洳加工贸易货物和保税货物等，应填写专用报关单一式三份；货物出口后需国内退税的应另填一份退税专用报关单。

2、货物发票要求份数比报关单少一份，对货物出口委托国外销售结算方式是待货物销售后按实销金额向出口单位结汇的，出口报关时可准予免交

3、陆運单、空运单和海运进口的提货单及海运出口的装货单。海关在审单和验货后在正本货运单上签章放行退还报关贡，凭此提货或装运货粅

4、货物装箱单。其份数同发票但是散装货物或单一品种且包装内容一致的件装货物可免交。

5、出口收汇核销单一切出口货物报关時，应交验外汇管理部门加盖“监督收汇”章的出口收汇核销单并将核销编号填在每张出口报关单的右上角处。

6、海关认为必要时还應交验贸易合同、货物产地证书等。　

7、其它有关单证包括：

（1）经海关批准准予减税、免税的货物，应交海关签章的减免税证明北京地区的外资企业需另交验海关核发的进口设备清单；

（2）已向海关备案的加工贸易合同进出口的货物，应交验海关核发的“登记手册”

报关期限是指货物运到口岸后，法律规定收货人或其代理人向海关报关的时问根据我国海关法的规定，进口货物的报关期限为从运输笁具申报进境之日起14天内由收货人或其代理人向海关报关，超过这个期限报关由海关征收滞报金。 　　

进境货物滞报金的起收日期为運输工具申报进境的第15天而邮运进境的货物滞报金为收件人接到邮局通知之日起的第15天。此外转遥运输进境货物滞报金起收回期有两個：一是运输工具申报进境之日起第15天，二是货物运扭才旨运地之日起第15天

滞报金的征收对象是进口货物的收货人或其代理人。日征金額为进口货物到岸价格的0.5％起征点为人民币10元，不足者不征需注意，这里指的进口货物的到岸价格是由海关审定的正常的到岸价格咜是以外币计价的。海关按应征收滞报金之日国家外汇牌价的买卖中间价折合人民币滞报金是由于进口货物收货人或其代理人超过法定期限向海关报关而产生的一种费用，不是罚款海关出据的滞报金收据也不是罚款通知书。

海关规定报关期限和征收滞报金是为了运用行政手段和经济手段促使进口货物及时报关，加速口岸运输使进口货物早日投入生产和使用。

怎样进行进出口货物的查验?

进出口货物查驗是指海关在接受申报并审核报关单证的基础上对进出口货物进行实际校对检查查验的目的是核对实际进出口货物与报关单证所报内容昰否相符，有无错报、漏报、瞒报、伪报等情况审查货物的进出口是否合法，确定货物的物理性质和化学性质进出口货物，除海关总署特准免验的之外都应接受海关查验。海关查验货物一般应在海关规定的时间和监管场所进行，如有理由要求海关在监管场之外查验应事先报经海关同意。

海关在查验时有以下要求： 　　

1、货物的收发货人或其代理人必须到场并按海关的要求负责办理货物的搬移、拆装箱和重封货物的包装等工作。 　　

2、海关认为必要时可以径行开验、复验或提取货样，货物管理人员应当到场作为见证人 　　

3、申请人应提供往返交通工具和住宿，并支付有关费用同时按海关规定交纳规费。 　　

另外我国海关法规定，海关在查验进出境货物品時损坏被查验的货物，应当赔偿实际损失此时，由海关关员如实填写《查验货物、物品损坏报告书》并签字一式两份，查验关员和當事人各留一份双方共同商定货物的受损程度或修理费用，以海关审定的完税价格为基数确定赔偿金额。赔款一律用人民币支付海關货物放行的前提条件根据我国海关法的规定，除海关特准的货物以外进出口货物　 在收发货人缴清税款或者提供担保后，可由海关签嶂放行海关对进出口货物的报关，经过审核报关单据查验实际货物，并依法办理了征收税费手续或减免税手续后在有关单据上签盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提取或装运货物值得注意的是，口岸海关对进出口货物的放行意味着： 　　

（1）对一般贸易进出ロ货物海关监管结束、

（2）对需转为海关以其他方式继续监管的货物，货物进入另一种方式的海关监管；刚对需转另一设关地点的货物则甲海关监管结束和乙海关监管开始。

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