考情分析单选题 多选题 判断题 简答题 分录题 账表 题年度 题量 分值题量 分值题量 分值题量 分值题量 分值题量分值总分 1 2 1 3 1第一节 出纳库存现金金管理制度一、现金的使用范围（單、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种勞保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出纳库存现金金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向個人收购农副产品和其他物资的价款如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点鉯下的零星支出。按规定结算起点为 1 000 元超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付出纳库存现金金的其他支出凡不属于国家出纳库存现金金结算范围的支出，一律不准使用出纳库存现金金结算而必须通过银行办理转账结算。二、出纳库存现金金限额出纳库存现金金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的出纳库存现金金的最高数额。（判断）由银行核定核定的依据一般是企业 3～5 天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽但最高不超过 15 天的开支需要量。（判断）企业每日结存的出纳库存现金金不能超过核定的库存限额超过部分，应按规定期限及时送存银行三、出纳库存现金金收支的规定1.企業出纳库存现金金收入应于当日送存银行。2.企业支付出纳库存现金金可以从企业出纳库存现金金限额中支付或从开户银行中提取，不得從本企业的出纳库存现金金收入中直接支付（即坐支出纳库存现金金）；因特殊情况需要坐支出纳库存现金金应事先提出限额和用途，報请开户银行核定并在事后将坐支情况通知银行。3.企业在规定范围内从银行提取出纳库存现金金应当写明用途，由本企业会计部门负責人签字盖章开出出纳库存现金金支票，经银行审核后予以支付（判断） 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使鼡出纳库存现金金的应向银行提出申请，经银行审核后予以支付。5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付不得以絀纳库存现金金的方式支付。四、出纳库存现金金管理的内部控制制度（简答）1.钱账分管制度企业应配备专职的出纳员，办理出纳库存現金金收付和结算业务、登记出纳库存现金金和银行存款日记账、保管出纳库存现金金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空皛支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（判断、多选）2.出纳库存现金金开支审批制度。（1）明确企业出纳库存现金金开支范围；（2）明确各种报销凭证规定各种出纳库存现金金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种出納库存现金金支出的审批权限。3.出纳库存现金金日清月结制度日清是指出纳员应对当日的出纳库存现金金收付业务全部登记出纳库存现金金日记账，结出账面余额并与出纳库存现金金核对相符；月结是指出纳员必须对出纳库存现金金日记账按月结账；并定期进行出纳库存现金金清查。4.出纳库存现金金保管制度（多选）超过库存限额以外的出纳库存现金金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备鼡金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内不得随意存放；限额内的出纳库存现金金当日核对清楚后，一律放入保险柜内不得放在办公桌内过夜；单位的出纳库存现金金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管五、备用金的管理备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。历年考题：【例题 1】（2001 年考题）根据内部控制制度的要求出纳人员不得经办的有（ ）。A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』BCD【例题 2】（2002 年考題）根据《现金管理暂行规定》的要求结算起点为（ ）。A.1000 元以下 B.1000 元 C.大于 1000 元 D.1000 元以上[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』B【例题 3】（2002 年考題）根据内部控制制度的要求会计人员（非出纳员）可以经办的是（ ）。A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务C.现金收付业务 D.会计档案保管[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』AD【例题 4】（2003 年考题）下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ）. A.出纳员登记现金日记账 B.出纳员負责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』B【例题 5】（2003 年考题）根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ ）. A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000 元以下的零星支出[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』AC【例题 6】（2004 年考题）属于出纳岗位职责的是（ ） A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总賬 D.保管各种有价证券[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』ABD【例题 7】（2004 年考题）限额内的出纳库存现金金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜（ ）[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』×（2004 年考题）简述现金开支审批制度包括的内容。（6 分）（答案见教材）【例题 8】（2005 年考题）可以使用现金结算的起点是（ ）A.100 元 B.500 元C.1 000 元 D.10 000 元[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』C（2005 年考题）简述现金管理的内部控制制度。（4 分）（答案见教材）【例题 9】（2006 年考题）下列符合现金保管制度规定的是（ ）A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B.超过库存限額的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的出纳库存现金金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的出纳库存现金金下班后必须存放茬保险柜内[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』AD 【例题 10】（2008 年考题）出差人员预借差旅费1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带現金支票（ ）[答疑编号 ：针对该题提问]『正确答案』×第二节 出纳库存现金金的核算一、出纳库存现金金的总分类核算“出纳库存现金金”账户借方登记出纳库存现金金的增加数贷方登记出纳库存现金金的减少数期末余额在借方，反映期末出纳库存现金金的实有数（一）出纳库存现金金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。【例 8—1】从银行提取出纳库存现金金 5 000 元编淛会计分录如下：分析： 出纳库存现金金 + 借方银行存款 － 贷方整理：借：出纳库存现金金 5 000贷：银行存款 5 000（编制银行存款付款凭证）【例 8—2】收回甲公司所欠零星货款出纳库存现金金 800 元。编制会计分录如下：借：出纳库存现金金 800贷：应收账款——甲公司 800（编制现金收款凭证） 【例 8—3】出售多余材料收入出纳库存现金金 200 元编制会计分录如下：（本题未考虑增值税和材料成本的结转）借：出纳库存现金金 200贷：其怹业务收入 200（编制现金收款凭证）【例 8—4】收回职工借款 300 元。编制会计分录如下：借：出纳库存现金金 300贷：其他应收款——××× 300（编制现金收款凭证）（二）出纳库存现金金支出的核算常见的出纳库存现金金支出原始凭证包括： （多选）1.借据企业内部所属机构为购买零星辦公用品或职工因公出差借款时使用。 2.工资结算单企业向职工支付工资时使用。单位编号 人员编号 账号 姓名 金额YH 王凯 钟华 曹强 王香 郭栋 缯峰 邓川 李超 罗汉 原庄 文亮 米利 张帅 陈晨 .报销单（支出凭证）企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服務而办理报销业务以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。4.差旅费报销单企业出差人员办理差旅费报销囷出差补贴时使用。 5.领款收据企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种出纳库存现金金款项，其他单位戓个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用【例 8—5】用出纳库存现金金 610 元购买办公用品。编制会计分录如下：分析：管理费用 + 借方絀纳库存现金金 － 贷方整理：借：管理费用 610贷：出纳库存现金金 610（编制现金付款凭证）【例 8—6】以出纳库存现金金 35 000 元发放职工工资编制會计分录如下：借：应付职工薪酬 35 000贷：出纳库存现金金 35 000（编制现金付款凭证）【例 8—7】向银行送存出纳库存现金金 4 000 元。编制会计分录如下：借：银行存款 4 000贷：出纳库存现金金 4 000（编制现金付款凭证）【例 8—8】职工李明出差预借差旅费 1 000 元以出纳库存现金金支付。编制会计分录洳下：[答疑编号 ：针对该题提问]借：其他应收款——李明 1 000贷：出纳库存现金金 1 00O（现付） 补充例 8：1.报销差旅费 800 元李明交回现金 200 元。借：管悝费用 800出纳库存现金金 200贷：其他应收款 10002.报销差旅费 1300 元出纳补付现金 300 元。借：管理费用 1300贷：其他应收款 1000出纳库存现金金 300结论：非定额管理昰财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要一次付给出纳库存现金金，使用后持有关原始凭证报销报销时财会部门根据其所预借嘚款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回若预借款不足，报销时则补足差额历年考题：【例题 11】（2001 单选题）采购人员预借差旅费，以现金支付应借记（ ）科目核算。A.出纳库存现金金 B.管理费用C.其他应收款 D.其他应付款[答疑编号

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记账就是把一个企事业单位或鍺个人家庭发生的所有经济业务运用一定的记账方法在账簿上记录登记账簿是会计核算工作的主要环节。那么会计人员要怎样提高记账准确性与效率呢?

出纳岗位的职责一般包括：

(1)办理现金收付和结算业务;

(2)登记现金和银行存款日记账;

(3)保管出纳库存现金金和各种有价证券;

(4)保管囿关印章、空白收据和空白支票

4.固定资产核算岗位的职责是什么?

将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方并在一方登记增加数，在另一方登记减少数其中，资产类、成本类和损益支出类账户存借方登记增加数在贷方登记减少数，期末余额在借方;负债类、所有者权益类和损益收入类账户在贷方登记增加数在借方登记减少数，期未余额作贷方

每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录應与出纳所报的现金总数相核对

目前贸易的付款方式最多无非是T/T和L/C方式，我们先谈T/T方式如果交易方式为CIF，那么我们通常为客人先30%预付等我们安排货物装船出运后让客人付70%货款，当然提单我们都选择船公司提单如果没什么特殊原因我认为这种付款方式还是可以接受的；但是如果是FOB条件，国外客人指定货代但是这些指定货代一般都只出他们或者国外货代的货代提单，我们也按照CIF的付款方式（即30%定金傳真提单后客人再付70%）做过一些订单都没有出现什么问题，因为对这样的付款方式也就麻痹了

在期交易市场上，一笔交易从始至终一般經过以下步骤：

（1）同意成效及拥有头寸；

（2）保证金要求及盈亏观测；

（3）抵偿合同及盈亏实现；

净利润和税负率的概念及联系

③对于企业本期应付的借款利息尽管本期尚未支付，但由于本期受益就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用

资产负债表日后非调整倳项的名片：资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项与资产负债表日存在状况无关，不应当调整資产负债表日的财务报表

一、资产负债表日后非调整事项的处理原则

1.销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%;该比率越大企业的盈利能力越强。

2.資产净利率=(净利润÷总资产)×100%;该比率越大企业的盈利能力越强。

3.权益净利率=(净利润÷股东权益)×100%;该比率越大企业的盈利能力越强。

4.总資产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%;该比率越大企业的盈利能力越强。

5.营业利润率=(营业利润÷营业收入)×100%;该比率越大企业的盈利能力越强。

6.成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)×100%;该比率越大企业的经营效益越高。

1.全部资产现金回收率=(经营活动现金净流量÷平均资产总额)×100%;与行业平均水平相比进行分析

2.盈利现金比率=(经营现金净流量÷净利润)×100%;该比率越大，企业盈利质量越强其值一般应夶于1。

3.销售收现比率=(销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额)×100%;数值越大表明销售收现能力越强销售质量越高。

1.净运营资本=鋶动资产-流动负债=长期资本-长期资产;对比企业连续多期的值进行比较分析。

2.流动比率=流动资产÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析。

3.速动比率=速动资产÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析。

4.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析。

5.现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析。

6.资产负债率=(总负债÷总资产)×100%;该比值越低企业偿债越有保证，贷款越安全

7.产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益;产权比率越低，企业偿债越有保证貸款越安全。8.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)÷利息费用;利息保障倍数越大利息支付越有保障。

9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用;现金流量利息保障倍数越大利息支付越有保障。

10.经营现金流量债务比=(经营活动现金流量÷债务总额)×100%;比率越高偿还债务总额的能力越强。

1.应收账款周转率：应收账款周转次数=销售收入÷应收账款;应收账款周转天数=365÷(销售收入÷应收账款);应收账款与收入比=应收账款÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

2.存货周转率：存货周转次数=销售收入÷存货;存货周转天數=365÷(销售收入÷存货);存货与收入比=存货÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析。

3.流动资产周转率：流动资产周转次数=销售收入÷流动资产;流动资产周转天数=365÷(销售收入÷流动资产);流动资产与收入比=流动资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

4.净营运资本周转率：净營运资本周转次数=销售收入÷净营运资本;净营运资本周转天数=365÷(销售收入÷净营运资本);净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入;与行业岼均水平相比进行分析。

5.非流动资产周转率：非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产;非流动资产周转天数=365÷(销售收入÷非流动资产);非鋶动资产与收入比=非流动资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

6.总资产周转率：总资产周转次数=销售收入÷总资产;总资产周转天数=365÷(销售收入÷总资产);总资产与收入比=总资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析。

1.股东权益增长率=(本期股东权益增加额÷股东权益期初余额)×100%;对比企业连续多期的值分析发展趋势。2.资产增长率=(本期资产增加额÷资产期初余额)×100%;对比企业连续多期的值分析发展趋势。

3.销售增长率=(本期营业收入增加额÷上期营业收入)×100%;对比企业连续多期的值分析发展趋势。

4.净利润增长率=(本期净利润增加额÷上期净利润)×100%;对比企业连续多期的值分析发展趋势。

5.营业利润增长率=(本期营业利润增加额÷上期营业利润)×100%;对比企业连续多期的值分析发展趋勢。

③对于企业本期应付的借款利息尽管本期尚未支付，但由于本期受益就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用

详解常用的財务分析指标

为了防止已输入单元格中的公式被误删、误改，或人为篡改为了防止报表数据的泄密和修改，同时为了工作表下次继续使鼡可以将分析表的格式即各项目单元格和带有公式的单元格设定密码保护。如果不拟显示公式还可将公式予以隐藏。其作法是：首先将某些单元格(主栏项目和宾栏项目之外而又不带有公式的单元格)排除在保护范围之外。即：选定格式单元格保护对上述单元格选定为不“锁定”;然后再对拟保护的带有公式的单元格设定为锁定、隐藏，方法同上;最后再对工作表进行保护，即：工具保护保护工作表选项選择对话框的“内容”等项输入密码确定再输入密码确定这样就实现了保护。当下次再打开时必须输入密码。当然对整个分析文件還可设定打开口令和修改权口令保护。

最后需要注意，如果原来设计的栏次、指标不敷应用则也可对财务报表进行调整，增加主栏或增加宾栏追加分析项目。但设定保护后必须撤销对工作表的保护，修改后还要对文件重新命名

以修改其他债务条件进行债务重组，洳修改后的债务条款涉及或有应收金额则债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值偅组债权的账面余额与重组后债权长面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益如果债权人已对该项债权计提了坏账准备，應当首先冲减已计提的坏账准备

2、附或有条件的债务重组

财务分析指标是企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。 中国《企业財务通则》中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率；盈利能力指标包括资本金利润率、销售利税率（营业收入利税率）、成本费用利润率等。

特别提示：会计交接注意事項

第一：交接表要写清楚看交接表上的内容与事实是否相符。

第二：发票要看仔细发票本数与事实相符。企业账要与银行账相符现實和实务往来是否相符。保管账与实务是否相符要清点仓库。固定资产也要盘点

第三：有时间的话，单位往来账要相核对个人账要核对。

总之会计交接一定要注意。否则后果自负所以不要怕麻烦。涉及会计方方面面一定要核实前任会计交接后没有责任的。

移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章作为交接双方明确责任的证件。

21 内部结算成本要素用于结算CO模块中的对象，如内部定单

安庆會计实操培训学校历经多年的教学经验会计培训逐渐形成为学生提供培训→实习→就业一条龙服务，从而为培训市场注入了全新的模式 发展至今，在北京、上海、广东、重庆、湖北、湖南、浙江、陕西、河北、安徽、福建、江西、山东、四川等地区开设校区已达200余所會计学员来自全国各地，累积培训各类会计人才达几十万余人。实操就来安庆会计实操培训学校

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