急一道消费税计算题目题目

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-15 05:27 标签： 消费税题目
1.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人2009年2月有关经营情况如下：
（l）期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明價款2000万元，增值税340万元支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600萬元由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元支付销货运输费用120万元并取得了经税务機关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱給各专卖店取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元）经认定短缺的烟丝属于管理不善造成的短缺。
（注：卷烟消费税计算题目比例税率45%、雪茄烟消费税计算题目比例税率25%、烟丝消费税计算题目比例税率30%相关票据已通过主管税务机关认证）
（l）计算2月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算2月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（6）计算2月份与销售卷烟楿关的消费税计算题目；
（7）计算2月份与销售雪茄烟相关的消费税计算题目；
（8）计算2月份应缴纳的消费税计算题目。

（1）2月份销售卷烟與取得延期付款补贴收入的销项税额＝00×17%+21.06+（1+17%）×17%=1041.26（万元）

疑问：为什么零售雪茄烟也要交消费税计算题目不是只有金银首饰是在零售环節征税的吗？

（8）生产领用库存烟丝可以扣除的消费税计算题目=2100×30%×[（）÷（0+80+30）]=563.34（万元）


疑问：为什么要乘以这个[（）÷（0+80+30）]是怎么得絀来的

日前国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，明确了消费税计算题目改革的基本内容消费税计算题目改革进入加速推进阶段，开启中央地方共享的新模式

消费税计算题目是对特定消费品和特定消费行为征收的一种流转税。在实践中消费税计算题目的征税对潒具有较强的选择性，往往集中于特定消费品和特定消费行为因而消费税计算题目能够成为国家引导消费行为、调节消费结构，进而促進产业转型升级的重要政策工具消费税计算题目具有三项主要功能，即组织财政收入、引导合理消费、矫正负外部性在组织财政收入方面，今年1至8月国内消费税计算题目收入达10414亿元，同比增长18.5%占税收收入总额的比重为8.89%，在减税降费背景下保持着较强的税收贡献能力囷潜力

笔者认为，本轮消费税计算题目改革将对我国财政产生重要影响首先，消费税计算题目改革的基本目标在于确保中央与地方既囿财力格局稳定近期一系列减税降费政策深入落实，在大大减轻企业和个人税收负担的同时也在一定程度上出现了地方政府税收收入增长乏力的状况。此次改革将消费税计算题目收入中的增量部分下划地方存量部分依然由地方上解中央，可以在一定程度上缓解地方的財政压力

其次，目前正处在落实税收法定原则，推进现代税制建设阶段完善消费税计算题目相关制度，由中央税改为中央与地方共享税有利于建立健全地方税收体系，培养地方税源补充地方财政收入。

长期以来地方政府的治理思维，惯性依赖生产环节获得财政收入当企业的生产经营情况和宏观经济发生波动时，容易产生财政风险由消费地分享消费税计算题目税源，能够进一步调动地方的积極性激励政府改善营商环境、支持消费市场，从而促进经济发展和产业升级

　　近日国务院印发《实施更夶规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，提出三个方面的政策措施其中，关于“后移消费税征收环节并稳步下划地方”的政策引发市场广泛热议该政策指出，按照健全地方税体系改革要求在征管可控的前提下，将部分在生产(进口)环节征收的现行消費税计算题目品目逐步后移至批发或零售环节征收拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境

　　“政策虽暂未涉及白酒行业，但由於白酒为消费税计算题目涉及品目且公司对税率变动较为敏感引发投资者担忧。”在10月14日发布的最新中表示消费税计算题目后移到销售环节，如果整个白酒行业都实施的话对整个白酒行业都是利空。

　　价格要远高于出厂价)税额增加在经销商交税增加的情况下，要麼产品提价但这样会影响销售，要么厂家让利即使像茅台这样厂批价差大，可以不让利；但因为消费税计算题目后移与经销商批发價价差变小，意味着未来可提价空间变小

　　业内人士告诉记者，若白酒行业实施消费税计算题目后移新增税额将由生产商、经销商、消费者三者共同承担，对各酒企的影响取决于酒企的话语权

　　“毫无疑问，茅台肯定是受到影响最小的我还是卖这个价格，经销商你拿不拿不拿我给别人了啊。”有分析称理论上茅台可以不用承担增加的税差。而有一定负面影响但也能接受，估计会和经销商┅起承担税差不排除涨价转移税差的可能性；但品牌力低，在经销商处话语权不高的白酒就会比较难受了，“不能涨价转移税负不嘫消费者不买账，又不能让经销商吃太多亏不然人家不卖你的酒，这时候怎么办这个亏就只能自己吃了，这对它们的业绩肯定会有影響所以要远离议价能力差的白酒公司。”

　　研报也表示《方案》的逐步落实将在中长期对酒类行业产生较大影响，主要体现在全行業赋税能力可能增加、区域型中小白酒企业的竞争力下降、税收不规范的企业竞争力下降等方面

　　中银国际认为，长远来看白酒实際消费税计算题目率可能上行，但中高端白酒为主、盈利能力较强的上市公司所受冲击相对较小；同时若能在征收环节严格执行，则可加快市场份额向名酒集中

　　“操作难度大，实施有待观察”中泰证券分析师则表示，国内白酒行业流通渠道复杂包括厂家、经销、终端、消费者等多个环节，由于经销商只要具备销售网络即可获得厂家授权无需向相关部门注册，可控性较差而终端则以个体户居哆，且数量庞大因此白酒经销商和终端较为零散，导致白酒销售环节征收难度较大“除此之外，我国白酒价格带跨度大高档酒与中低档酒在价格、渠道价差等方面具备较大差异，因此相关征税规则制定难度较高”

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