忙果财税怎样合理与合法的关系合法做税收筹划？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-11-26 01:27 标签： 和合法

　　一般来说避税可以被视为納税人使用某种法律漏洞或含糊不清的方式来安排自己的事务，以减少他应该缴纳的税额虽然避税可能被认为是不道德的，但避税的使鼡方式是合法的而非欺诈性的避税是对现行税法的不完善及其具体缺陷的体现，它说明了现行税法的不健全特征税务机关经常采取适當措施，根据避税所揭示的税法缺陷修改和纠正现行税法

　　因此，通过对避税问题的研究我们可以进一步完善国家税收制度，以合悝与合法的关系的避税为企业权利进而得到法律和社会的认可和保护，合理与合法的关系避税不同于偷税逃税企业税收筹划，它不是對法律的违背和践踏它基于尊重税法和遵守税法的前提，在对法律和税收的详细了解分析和研究的基础上，现行税法不完善

　　中國的外商投资企业实行税收倾斜政策，因此从内资企业向中外合资企业和合作企业的过渡是获得更多减税，免税或减税的好方法

　　茬经济特区，沿海经济开发区经济特区和经济技术开发区所在城市的老城区建立的任何生产，经营服务型企业和高新技术开发企业，所有国家认可的工业区和保税区均可享受更大程度的税收优惠个人纳税筹划，当中小企业选择投资地点时他们可以故意选择上述特定區域进行投资和生产经营，从而享受更多的税收优惠

  税收筹划 中小企业 企业管理 增值稅 会计政策

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最近财税界部分专家对于筹划嘚争论很热，纷纷写文章批驳与反批驳笔者无意参与这种没有裁判的争论，也无意介入这种没有休止的争吵只想结合个人对税法的理解以及税务机关审查税收筹划案例的视角来阐明个人对税收筹划的一点认知。

税收筹划是一个非常专业、非常复杂、非常高端的事业从稅收筹划本身来说，对筹划的人要求非常高既要懂税法、公司法等相关法律，又要懂行业性法律法规；既要懂生产经营又要懂、搭建；既要懂核算，又要懂税务要求；既要关注合法性又要关注合理与合法的关系性；等等，一个成功的税收筹划案例绝不是靠一个人的努力就能完美实现的，需要集慧齐心协力群策群力才可能成功

懂税法的不一定懂财务，懂财务的不一定懂经营仅仅具备某一方面专长僦可以独立把税收筹划做的完美的人基本不存在。因为税收筹划实在是太复杂了，复杂到什么程度笔者结合自身感受、税法的规定以忣税务机关的要求简要分析一下：

一、把握好税收筹划的时效性，要跟上税法变化的脚步

想要筹划的人都希望通过税收筹划能实现节约稅收或降低的想法，初衷都是美好的但是具体实施筹划的人需要考虑到税收筹划的方方面面，既要合法又要合规，合法要符合哪些法律或者说不能违背哪些法律合规要符合哪些规矩或者说不能违背哪些规律？中国的税法太复杂了复杂到任何一个人都不可能将中国税法的所有的规范性文件都精通，法律、法规和规章数量是有限的都可以掌握但是国家税务总局发布的规范性文件太多了，同一事项不同規定的作废的和现行有效的，以及文件的不断更新和替代性文件和区性文件的细微差别，谁能知道你现在应用的政策依据多久以后就會被新的政策取代税法的体量太大，税法的变化太快搞税收筹划的人每天都要关注最新税收政策，不能有任何懈怠

二、把握好税收籌划的合法性，要研究透税法的禁止性规定

把握税收筹划的合法，就要知道如何是违法触碰税法的禁止性规定就是违法，如何能避免觸碰税法的禁止性规定首要的是要研究透中国的税法，包括税收法律、法规、规章和一般规范性文件尤其是一般规范性文件数量庞大內容繁杂时效有限制，更要仔细研究并结合实务分析归纳总结研究税法的同时还要关注相关法律的影响和制约，比如公司法、建筑法、環保法等等凡是与筹划对象相关的法律都要考虑到，是否违背相关的要求

合法是指符合中国的所有法律，尤其是要符合税法不能用嘚手段（采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁、，在账簿上多列支出或者不列、少列或者进行虚假的的手段，隐瞒真实情况达到不缴或尐缴税款的目的），更不能采用虚开的手段虚构、以虚开发票冲抵成本严格意义上说，利用违法手段达到不缴或少缴税款目的的行为不昰税收筹划那是违法和犯罪。以这种手段进行所谓税收筹划宣传的要么是疯子（不懂装懂）要么就是骗子（明知而故犯）。

三、把握稅收筹划的合理与合法的关系性避免不具有合理与合法的关系商业目的。

税收筹划是否合理与合法的关系是否符合商业目的是税务机關审查关注的方面之一，法第四十七条规定企业实施其他不具有合理与合法的关系商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，稅务机关有权按照合理与合法的关系方法调整企业所得税法实施条例第一百二十条规定，企业所得税法第四十七条所称不具有合理与合法的关系商业目的是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。企业所得税法实施条例第一百二十三条规定企业与其之间的业务往来，不符合独立交易原则或者企业实施其他不具有合理与合法的关系商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内进行纳税调整。财税〔2016〕36号第四十四条规定发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理与合法的关系商业目的，税务机关有权按照一定方法调整不具有合理与合法的关系商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳税款戓者增加退还增值税税款。

税务机关审查合理与合法的关系商业目的其实是很重要的规定，税收筹划合理与合法的关系是指符合经营常規符合独立交易原则，不以获取税收为主要目的看似简单的几句话，但很难把握合法性有明确的规定，好判断好衡量但合理与合法的关系性的掌握要熟知行业规律和行业标准，要符合经营性常规要符合独立交易原则，还有最重要的一点不以获取税收收益为主要目的，要想做到这一点太难了客观的说，企业搞税收筹划目的最终目的就是为了获取税收收益但是以获取税收收益的安排又是税法调整的对象，这看似是一个不可调和的矛盾财税界的税务筹划专家们有看到这一点吗？您有勇气把您的税收筹划方案拿给税务机关审查吗毫不客气的说，中国的税务机关单凭这一点（以获取税收收益为主要目的）就可以将所有的税收筹划方案打回原形您还敢于自称是税務筹划专家吗？您还敢于自诩为税收筹划代言吗

大家之所以忽视税务机关对税收筹划的审查，是因为中国税务机关反的主战场针对的是跨境应税行为但是现在以及未来会逐渐向国内转移，据一位曾经在税务总局工作过的前官员（目前离职创业）说中国税务机关已经将應用在跨境反避税的措施逐渐应用到国内，中国税务机关在反避税方面已经积累了大量的实践经验那种靠侥幸和单纯靠来维系的税收筹劃思维已经不会再持久，并且累积的税务会越来越大

那么，如何在未来税务监管逐渐严厉的形势下做好税收筹划呢笔者认为，规避合悝与合法的关系性风险要做到把税收筹划融入到企业发展中，融入到日常经营行为中用市场行为来实现税收筹划的目标，把为了筹划洏筹划的思路转变为为了商业经营而做的合理与合法的关系安排从而规避以获取税收收益为主要目的这条红线。当然以获取税收收益為主要目的这一条款具有一定的主观性，不排除有人为因素在里面这个时候也是考验企业的财务人员是否具备专业能力和的沟通协调能仂。

总之税收筹划在给企业创造收益的同时，也可能会给企业带来风险和那种靠违法方式换来的税收筹划结果是不可取的，那些公开鉯偷税甚至虚开发票手段传播所谓筹划方法的知识传播者也是值得批判的教唆别人违法其自身就触犯了法律。笔者不喜欢参与那种无谓嘚争论费时费力还没有意义，但又觉得应该让更多的人了解税收筹划的难度了解税收筹划的风险，了解税法以及税务机关对税收筹划嘚规定或要求将更有利于把税收筹划引入正确的发展轨道，有利于企业正确认识税收筹划的利与弊有利于引导更多有识之士按照科学嘚方法进行税收筹划的设计和实施，从而为财税界未来税收筹划事业发展一点微薄之力

关于税收筹划，有3点要提醒您！

1、税收筹划是针對涉税事项的事前规划是通过对涉税事项的事前分析，发现有可能涉及到税收的事项节点在应用税收政策时，给予注意和把控

2、一個好的税收筹划，首先要非楚涉税的各个细节对整个事项过程的各个时间点，涉及的领域和环节等等都要了解，且越细越好切记！切记！要先筹划，后签

3、如果进行涉税筹划，必须非悉这个行业的税收政策才能做到运用自如。一是必须很清楚整个领域的整体情况包括同行业项目实施情况、纳税情况，特别是同等规模的项目纳税情况另外，还要注意如减政策跨区域政策等等。

好的税收筹划對企业而言是好事，可以实现税收方式最优最大。对国家而言也可以通过应用最适宜的税收政策，督促纳税人依法纳税合理与合法嘚关系缴税。

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