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　　融 水 苗 族 自 治 县

　　融财发〔2017〕1号

　　关于年终结余额度资金账务处理的通知

　　各乡（镇）人民政府县直各预算单位：

　　根据财库〔2003〕126号、财库〔2004〕190文件，单位年终预算结余额度资金（以下簡称结余额度资金）是指各级政府纳入国库集中支付的预算单位（以下简称预算单位）在预算年度内，当年已下达计划尚未支用并按規定应留归预算单位继续使用的资金（政府采购资金结余额度除外）。

　　一、额度结余额度的会计处理

　　（一）设立“财政应返还额喥”科目

　　预算单位在资产类设“财政应返还额度”科目财政直接支付用款计划额度年终结余额度账务处理时，借方登记单位本年度財政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年終结余额度账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余额度数贷方登记下年度恢复额度数。

　　年终本科目借方余额反映预算单位的财政直接支付和财政授权支付的用款计划额度年终结余额度数即：次年财政应还返预算单位使用的用款计划额度。

　　（二）财政直接支付用款计划额度结余额度年终结转账务处理

　　年终行政事业和建设单位依据本年度财政直接支付用款计划下达数与當年财政直接支付实际支出数的差额（即当年下达的财政直接支付用款计划额度年终结余额度数）；

　　借：财政应返还额度——财政直接支付

　　贷：财政拨款收入（财政补助收入）－－财政直接支付

　　次年，行政事业单位和建设单位支出用财政已返还的上年财政直接支付用款计划结余额度额度在发生实际支出时；

　　借：经费支出（事业支出）

　　   贷：财政应返还额度——财政直接支付

　　（三）財政授权支付用款计划额度结余额度年终结转账务处理

　　（1）年终，行政事业和建设单位将本单位的“零余额账户”用款额度科目的借方余额与代理银行、财政提供的年终对账单核对一致后，对财政授权支付用款计划年终结余额度额度作注销处理；

　　借：财政应返还額度——财政授权支付

　　   贷：零余额账户用款额度

　　（2）次年初行政事业和建设单位对年终结转注销的财政授权支付用款计划额度進行恢复；

　　借：零余额账户用款额度

　　   贷：财政应返还额度——财政授权支付

　　（四）财政授权支付用款额度结余额度年终不结轉的账务处理

　　年终，行政事业和建设单位将本单位已下达计划但不结转的授权支付用款额度与财政提供的数据核对一致后作账务处悝

　　借：财政补助收入——财政授权支付

　　   贷：零余额账户用款额度

　　借：财政拨款收入——财政授权支付

　　   贷：零余额账户用款额度

　　附：单位计划额度结余额度表

　　政府信息公开选项：主动公开