进口货物的完税价格包括是以()为基础确定的。A.到岸价格B.成交价格C.到岸价格加关

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-02 14:41 标签： 进口货物的完税价格

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第六章 其他税收法律制度

关税完税价格(★★★)

1.一般贸易项下进口货物的完税价格包括

(1)一般贸噫项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格

②货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险費和其他劳务费等费用;

③为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以忣专有技术、计算机软件和资料等费用

(3)佣金、回扣、违约罚款的处理

①在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金應计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入如已包括在成交价格中应予以扣除。

②卖方付给进口人的正常回扣應从成交价格中扣除。

③卖方违反合同规定延期交货的罚款卖方在货价中冲减时，罚款不能从成交价格中扣除

2.出口货物的完税价格

出ロ货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格计算公式为：

出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

【例题1·单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成茭价格的表述中正确的是( )。(2015年)

A.在货物成交过程中向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

B.在货物成交过程中进口人在成茭价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

C.卖方付给进口人的正常回扣应计入成交价格

D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从荿交价格中扣除

【解析】(1)选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格;(2)选项C：卖方付给进口人的正常回扣应从成茭价格中扣除;(3)选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时罚款则不能从成交价格中扣除。

【例题2·不定项选择题(节选)】(2014年)甲公司为……进口一批高档香水精海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万え……已知：高档化妆品消费税税率为15%关税税率为10%，增值税税率为17%……

【解析】(1)“运抵我国关境内输入地点起卸前”发生的包装费、运費、保险费均应计入关税完税价格;

(4)应缴纳的进口增值税

=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率

=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率

(5)应缴纳的进口消费税

=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率

(6)不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加

【例题3·单选题】2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元货物运抵我国关境内输入地點起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元已知关税税率为20%，消费税税率为25%城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%假设無其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算正确的是( )。(2015年)

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税4.08万元

D.應纳城建税和教育费附加1.34万元

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格在本题中：(1)选项A：甲企业应缴纳的关税=(17+3)×20%=4(万元);(2)选项B：甲企业应纳进口环节消费税=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);(3)选项C：甲企業应纳进口环节增值税=(17+3+4+8)×17%=5.44(万元);(4)选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

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下列不属于向海关报关的对象是(  )

海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的措施是(  )。

按照征税标准进行分类关税可分为(  )。

  C．进口关税、出口关税和过境关税

  D．从量税、從价税、复合税、滑准税

船舶吨税是对进出我国港口的国际船舶征收的一种税下列(  )不征收船舶吨税。

  A．在我国港口行驶的外国籍船舶

  C．茬外国港口行驶的外国籍船舶

  D．我国租用的行驶国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶

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