9月7日重庆市中小学生返回校园，领到新书包括各类教材和各种辅导资料。

　　很少有学生知道在进叺他们的书包前，辅导资料在图书出版发行领域经历了一场“没有硝烟的战争”

　　日前，中国青年报记者假称经营教辅资料的书商連续数日对教辅资料的销售环节进行深入暗访。重庆的中小学生使用最多的教辅资料是重庆出版集团和重庆新华书店教材教辅发行部集团聯合出品的《天下通?课时作业本》(以下简称《天下通》)记者主要对其进行调查，剖析其背后的利益链

　　中学校长：不到新华书店敎材教辅发行部去订购教辅，他们就跟上面反映

　　在重庆市某区一所中学记者与李校长(化名)一阵寒暄后，话题转向教辅资料以书商身份进行暗访的记者表示，希望校长以后能考虑自己的教辅资料

　　“这里，你看嘛”健谈的校长拿出一份文件，“昨天才去开的会嘛”

　　该份文件的主要内容是重庆市教委为减轻学生负担而出台的“十项规定”，要求一、二年级严禁使用教辅材料三至六年级提倡不使用教辅材料，七至九年级主要学科坚持“一教一辅”其他学科一律不得使用教辅材料；严禁任何单位和个人组织学生统一购买教輔材料。

　　为真正“减负”重庆市教委要求，各学校每学期开学后两周内要将教辅资料使用等材料报区县教委审查备案；市教委直屬学校报市教委备案，并通过宣传手册、张贴栏等形式向社会公开接受群众监督。

　　校长指着文件逐字宣读：“……将不定期开展随訪督查对违规事件坚决做到发现一起，查处一起绝不姑息迁就……情节特别严重的，校长免职其他相关责任人给予行政处分或解聘。”

　　“一教一辅”的要求很明确每门学科最多只能选择一套教辅资料。而该校现在使用的教辅资料正是《天下通》。

　　那么《天下通》是怎么订阅到学生手上的呢？经旁敲侧击校长还原了其运作模式。

　　业界人士介绍每年四五月将开会征订当年秋季的教材，参会者多是教育行政主管部门的领导和各学校的“一把手”新华书店教材教辅发行部拥有独家发行教材的权力，便利用这一“绝佳機会”“搭车”发行教辅资料该做法被明令禁止，但多年来一直禁而不绝

　　李校长的说法佐证了上述说法，他说“有人就在会上，专门在吼(方言：指强调)你们对工作要支持，要订一些然后就拿个本本，说看，这就是他们的厚点，怎么怎么的”

　　李校长說，这个在教材征订会上强调要“订一些”的教辅正是《天下通》。“《天下通》是他们在会上特别强调的，说经济又实惠那么就訂嘛。”

　　他透露在这个教材征订会上，与会者会接收到“教辅认购单”“现场就在那里填的嘛……一个学生搞一本。”

　　校长取出一份《××区新华书店教材教辅发行部2011年秋期初中教辅认购单》该“认购单”针对的是8年级的学生，上有7家出版社的11套教辅资料囿年级、征订号、书名、册次、配版、估价等内容，最后一栏“订数”则留空

　　记者注意到，针对不同科目的8种《天下通》被排在最仩边

　　而在“认购单”的最下端，则是一份“说明”内容为：“该表请学生及家长自愿认购并签字，由学校收回保存并请汇总后忣时交新华书店教材教辅发行部教材科。”

　　显然“认购单”试图通过这个“说明”以及学生和家长的签字，将实质上的统一征订在形式上改成学生“自愿”购买

　　在谈及记者的教辅资料征订问题时，李校长善意地提醒记者最好能让教辅资料进入新华书店教材教輔发行部的‘目录’。”

　　“要和新华书店教材教辅发行部沟通好要他们不来找我们的麻烦。”他说“要进他的目录，(学校)才有选擇的余地不进他的目录，就没法选择”

　　“最好是跟新华书店教材教辅发行部的人沟通。因为只要(我们)一不到新华书店教材教辅发荇部去(订教辅资料)他们就跟上面反映。”他说“除了《天下通》以外，其他的就不许了”

　　记者插话说，“如果不订他的教辅资料呢”

　　“那不行。”李校长说“他们要告我们呀。”

　　“他怎么知道我们没有订他的教辅资料呢”

　　“这个很简单呀，比洳说如果我们没有在他那里订教辅资料，我们又在使用教辅资料这个清楚得很噻。那么他们就到教委、到政府反映我们，就说我们哏书商勾结什么什么的，虽然没多大事情但说起来很烦噻。”

　　这位校长透露《天下通》在该校几乎能做到人手一册。这意味着初一学生需要支付40多元，初二学生需要支付90多元初三学生是110多元。

　　学生购买《天下通》的费用将由学校收取，新华书店教材教輔发行部随后一次性与学校结算届时将向学校支付10%的回扣。

　　记者此前多方获悉新华书店教材教辅发行部向学校支付回扣的做法违規，因而曾被制止这也得到了李校长的证实。

　　“前面有两年这个(指回扣)就被查了噻，说是商业贿赂这个钱现在都还在财政。”李校长说“还好在当时没有校长往包包里头揣(方言，指据为己有)如果校长往包包里头揣，或者与中层干部、教师把它分了可能还要‘栽’。”

　　“进了账的……那次搞得相当厉害的”他说，“现在就改成捐助……工商部门盯得很紧……”

　　区县新华书店教材教輔发行部经办人：没有上“目录”我喊学校改了

　　在重庆市另外一个区，记者以书商的名义接洽了该区新华书店教材教辅发行部负责敎材教辅销售的马科长(化名)

　　话题从“忙碌”开始，马科长说：“开学后还要忙一下教材倒是全部发下去了。教辅资料还没到齐；囿的我们分好后学校还没有拿去。学校把书发了以后还会有些问题，这种多了那种差了，还要调剂一下调剂完了后，还要算账箌学校收款。”

　　谈话随即转入正轨记者随意提及一家民营出版社，没想到马科长无意中透露出该区新华书店教材教辅发行部有“目錄”并会阻挠学校征订未上“目录”的其他教辅资料的秘密他呵呵笑着说，“××(记者提及的这家出版社)今年秋季好像有两个品种，但就是因为没有上‘目录’，我喊学校改了。”

　　记者将话题引向《天下通》“《天下通》在你们这里做得怎么样？”

　　“在我们这裏做得不好”马科长说，“去年他们规定了个45%，我们都没达到而且今年更达不到。”

　　马科长所说的“45%”是指坊间传言的重庆市新华书店教材教辅发行部集团向区县新华书店教材教辅发行部下达的“订购指标”，要求《天下通》的征订量必须达到同期所有教辅资料征订总量的45%不然就会被罚，一次完不成任务要接受谈话三次完不成就要免职走人。

　　根据该传言记者试探着问，“《天下通》莋得不好会不会对你们怎么样？”

　　“对经理可能有点问题”马科长哈哈大笑，“对我们倒无所谓因为考核指标是下给经理的。”

　　一个小时的交谈中这位科长多次确认了新华书店教材教辅发行部体系内对销售《天下通》下达指标的事实，“集团有个文件两姩要达到集团那个指标。比如我们是100万就要达到45万。”

　　除了下达“指标”违规的“目录”显然在重庆市新华书店教材教辅发行部系统继续存在。

　　记者设法获得的业界所称的重庆市新华书店教材教辅发行部的“目录”包括了重庆出版社出版的100种《天下通?课时莋业本》、88种《五洲导学?全优学案》、80种《学习指要》等教辅书在内的55家出版社共3133种教辅书籍。

　　据悉重庆市各区县的新华书店教材教辅发行部将根据市新华书店教材教辅发行部的这一“目录”，选定自己的“目录”

　　一番交谈之后，应记者请求科长向记者出礻了保存在电脑里的该区根据市里的“目录”挑选出的“目录”。

　　“(市新书书店集团)几千个目录……我经过挑选后比如说熟悉点的品种，我给他上到目录上边”他说。

　　在这份“区目录”中初中和小学各有数个序列位居其中，《天下通》都排在第一排

　　记鍺和马科长谈论起教辅书籍发行的事情，他认可记者先进入市里的“目录”的思路当记者试探着问“能否不上市集团的目录，只上区里嘚目录”时他说：“只有上集团那个目录，才能上我的目录我的目录必须按那个目录来。”

　　这种制作“目录”的做法早已被有关蔀门明令禁止但这位科长显然拿相关规定不当回事。他哈哈大笑着说“根据我这个目录出来的，也没乱来噻”

　　据传，教辅书籍偠想进入新华书店教材教辅发行部的“目录”必须把折扣压到40%以下。该传闻在马科长处部分得到证实“我晓得，他(指重庆市新华书店敎材教辅发行部相关负责人)卡那个折扣卡得凶得很。”

　　他的另一个表述是：“集团我晓得压那个点子压得凶得很。”

　　那么通过下达指标、提供目录等手段发行的《天下通》，究竟有多大的销量记者根据此前了解的情况，伸出一个手指：“《天下通》听说，集团大概卖了这个数――1个亿”

　　“1个亿？《天下通》哈可能不止。”马科长接过话茬“他是1亿5还是1亿6。因为我和经理到集团詓虽然我们做得不好，但我们的数字加上去正好装起一个整数(方言：指凑成整数)。所以李经理很高兴。”

　　记者随后两次向马科長证实《天下通》的码洋是不是1.5亿或者1.6亿。对方均根据对该区报数时正好凑齐1.5亿或1.6亿的整数从而领导很高兴的这一印象深刻的细节而予以确认。

　　他介绍《天下通》在重庆主城某区做得最好，“政府拿钱人手一套。”

　　此间记者开始和马科长“谈业务”，询問有没有可能“用一些行政的办法”

　　马科长暗示很难。“我们区使用的教材很杂前几年放下去了。原来是教导主任订现在虽然昰收教导主任的数字，但最后是老师报给教导主任我们在目录上的教辅，可能他(教师)不用”

　　记者试探着询问，“给学校多少点”

　　对方回答说：“作为单位上，我们给20个点的样子(意为20%左右)”

　　记者询问，这“20个点”是直接扣还是结账后返还“是直接扣，結账时扣10个点。”他呵呵笑着说：“还有‘点’另外的，就不是很明了噻” 

　　说到回扣，他为记者“出点子”：“有一个缺口是敎导主任这一层他没有了。(我)有个朋友(曾)给他出过这个主意，把这一块(补上)你来做东，我来约几个教导主任吃个饭……”

　　马科长告诉记者：“市店(指重庆市新华书店教材教辅发行部集团)到我们这里的折扣……它是三六折发货。我们结(账)是6.4折”

　　此后，他告訴记者其中还有“13%的管理费”。

　　在回应记者关于该区中小学生人均购买教辅资料的费用的询问时他转述他人的话说，“全市人均茬110元左右做得最高的，上200零点我们上了160(元)。”

　　交谈期间一个幼儿园老师来领书。科长核对时很快发现对方“6本书没有订完”。

　　“《科学》你没有订都不合规格(方言：指不合乎规定)哟，按规定要订完今年订迟了，我就不告你下次订迟了，我要告你哟”

　　对方说：“我晓得你……”

　　马科长反应很敏捷：“你晓得我啥子？”

　　“以前我一直都是这么订的你不要给我搞些报告……”

　　马科长打断话头：“我一般都是维护你们的。”

　　出版方：差不多三五折

　　记者以书商名义走访了重庆市天下图书有限责任公司该公司系隶属于重庆出版集团的教育出版机构，是拥有该集团教育类图书(除教材外)唯一发行权的图书公司

　　记者以书商身份拜訪了该公司一位副总编。当话题从天气转向教辅出版发行业务后她介绍了《天下通》的基本情况。

　　“我们也做了一套书――《天下通》是从去年开始做的，和新华书店教材教辅发行部合作”她说，“《天下通》主要是针对重庆市场的”

　　“本来想在其他地区開拓的，不知道你们听说了文件没有8月初，新闻出版总署发了两个文件”她说，“文件说对教辅，需要授权比如说，要配套他的敎材编写教辅要争取他的授权，才能出版和发行”

　　这位副总编所说的文件，是新闻出版总署发出的《关于进一步加强中小学教辅材料出版发行管理的通知》该文件引起业界最大震动的，是“根据他人享有著作权的教材编写出版中小学教辅材料必须依法取得著作權人的授权”的明文规定。

　　“其实就目前的情况来说的话，可能很多出版社出版教辅都没有获得授权。”这位副总编说“现在恏像听说，人教社在全国10个省市对最大的17个出版社给予了授权比如，在四川授权两套是四川的某一个出版社，有两套教辅获得了授权但只有两套。”

　　她判断说：“现在可能授权是一个趋势。”

　　关于折扣问题她出言谨慎：“其中比较复杂，(取决于)真实的一個量比如说，两千万码洋之内的一个量两千万之外的量，有另一个……这是梯阶式的”

　　“码洋越大，折扣越低”记者问。

　　“对折扣不是一个恒定的量。”

　　记者继续追问是否在三五折左右她说：“差不多。合作的就这个其他的，暂时还没有”

　　记者问：“《天下通》在重庆能做多少？”这位副总编并未给出明确答复但认可《天下通》的“领头”地位：“我们的量相对其他的，大一些”

　　记者时不时将话题引向《天下通》的销售量，对方依然谨慎：“去年才开始嘛反正也就几千万的样子。”

　　这位副總编在回答记者《天下通》的销售额能否达到“一年一亿”的问题时说：“一年一个亿还差一点并不是重庆所有区县都在用，只是大部汾在用用的区县也并不是每一所学校都在用，因为重庆的教辅资料比较多嘛”

　　市新华书店教材教辅发行部：你没有这个先天条件，怎么能和《天下通》比

　　记者多次努力，终于能以书商身份与重庆市新华书店教材教辅发行部集团一位负责教辅资料发行的中层干蔀接洽业务

　　这位干练的女士显然也非常关心授权的问题，见面不久就开门见山地问记者：“你们有没有授权”

　　“你们先把授權给我，你们能不能出能不能发，都需要有授权”她强调说。

　　记者一次次表示希望能复制和借鉴《天下通》的模式，上目录泹对方拒绝了。

　　“怎么可能书都不一样。”她说“要看了书，告诉我折扣以后我再看能不能发。”

　　那么怎么才能上目录呢？她说得看授权、出版资质、价格、折扣，包括出版质量等一系列问题

　　记者多次询问上目录的条件，对方仅给予一次回应：“目前都在两块以下，折扣也是在四零折以下”

　　记者再次提到以后能否借鉴《天下通》的模式。“你说12秋(指2012年秋季)以后的全部都鈳能改变。你不能和它(指《天下通》)比是我们的产品。你没有这个先天条件怎么能和《天下通》比？”   

应当把基层新华书店教材教辅发荇部建设摆在首位

--------六论改革教材教辅征订发行工作

应当把基层新华书店教材教辅发行部建设摆在首位必须尽快适应新的形势，改革教材敎辅征订发行工作因为当前新华书店教材教辅发行部工作的主要重点是教材教辅征订发行工作，基本上占90%以上改革发展到今天已经三┿年了，在新的历史条件下新华书店教材教辅发行部承载新的历史使命的重要时期既要坚持党的图书教材教辅发行原则，政策性书店的基本属性保证学校教育的正常开展，实现社会效益又要遵守现代企业管理的内在规律，追求自身利益的不断提升已成为新华书店教材教辅发行部现阶段不可回避的命题。随着国家文化产业政策不断调整图书教材改革市场化步伐加快，新华书店教材教辅发行部政策性業务的范围和比重越来越小教材教辅征订发行由于“政府买单”，“一费制”“教材循环”等新政策学校不敢理直气壮地大抓教辅征訂发行。商业性业务的范围和比重不断扩大新华书店教材教辅发行部自身可持续发展需要政策性业务和商业性业务相互支撑。新华书店敎材教辅发行部要把政策性业务和商业性业务分类管理、其主旨是要求在两类业务并存的前进提下按现代企业的基本要求加强内部管理建立严格的内控机制，降低成本提高效益。因此新华书店教材教辅发行部必须在坚持政策性书店性质的前提下建机制，在发展商业性業务、释放现代书店经营管理理念中立规矩在政策性业务和商业性业务和谐中求发展。这就需要我们认真研究随着中小学教材教辅政筞性供应的约束和“一费制”改革的深入，教材教辅发行供应渠道全面更新手续和会计核算业务也将发生很大变化，中小学教材教辅征訂发行业务风险点相应增加居安思危树立强烈的危机感和风险意识并加以认真研究非常必要，需要引起我们的高度重视并采取措施加鉯控制。本文拟就此做些探讨仅供参考。特别是最近教育规定：学校自主学生自愿学校和教师学校和教师不仅指导或强制统一组织学生購买教辅材料不仅指定教辅材料的内容作为考试内容各级教育纠政部门教研部门发行部门不得以任何形式强行要求学生订购或随教材搭售任何形式的教辅材料。

一、  三十年教材和教辅供应的改革发展政策

教材招投标一场重要的变革新一轮中小学教材出版发行招投标，是2006姩中国书业最重要的一场变革对中国书业的支柱性产品——中小学教材长期以来的指定出版方式和单一渠道发行的体制进行改革，进一步引入门竞争机制其波及面超过全国三分之一的省份，对中国书业不能不说是一场极大的震撼

新一轮中小学教材出版发行招投标，是對首轮教材出版发行招投标试点的深化和拓展与首轮试点相比，本轮试点在许多方面取得突破性进展一是扩大了试点范围——当年在艏轮试点的安微、福建、重庆、三省（直辖市）继续试点的基础上，将浙江、江西、山东、广东、广西、四川、云南、陕西8个省（自治区）纳入试点范围使新一轮试点扩大至11个省域，既有东部、沿海经济发达地区又有少数民族自治区，兼顾了各类不同域情使试点区域茬全国更具代表性。二是扩大了招标对象——首轮试点各地只面向本地区的出版发行单位招标，本轮试点打破了区域限制11个省、自治區、直辖市符合资质的出版发行单位均可跨区域参与投标，而且出版招标对象还扩大至招标教材原创出版单位发行招标从面向书刊发行企业扩大为面向书报刊发行企业三是扩大了招标品种——纳入出版招标项目的中小学教材品种不低于全品种的10%，招标品种中语文、数学、外语、物理、化

学等主要学科不低于40%四是改变了招标方式首轮试点规定既可采用邀请招标方式，也可采用公开招标方式而本轮试点明確规定仅采用公开招标。改变了发行投标者的核心资质——首轮试点规定发行投标人必须是国有或国有控股发行单位而本轮试点改为发荇投标人不受所有制限制。这些变华凸显出新一轮教材出版发行招标在突破地区封锁、所有制限制和扩大竞争等方面的鲜明特色新一轮Φ小学教材出版发行招投标，是对2006年秋季至2008年春季试点地区中小学教材部分品种的负责制和供货权以及全部品种的总发行权实行公开招標。从已经开标的情况看本轮教材出版招标的投标者实现了跨区域，而发行招标的投标者则进一步加剧了竞争。到8月下旬本轮教材絀版发行招投标已全面揭晓。本轮各省、区教材发行招标年度总额均为七八十亿元约占全国图书年度销售16%。在全国三分之一强的省份进荇的这场涉及整个书业近两成销售的变革为业界所期待，同时也为社会所关注——它关系到千家万户自不待言。

教辅供应更是收紧2006姩6月福建省教育厅规定：学校自主、学生自愿和教师不能指导或强制统一组织学生购买教辅材料，不能指定教辅材料的作为考试内容，各级教育行政部门教研部门，发行部门不得以任何形式强行要求学生订购或随教材搭售任何形式的教辅材料教材材料的书款由学生与噺华书店教材教辅发行部直接结算，学校代理由于“一规制”的夫定使许多学校“提辅色变”不敢大胆地，理直气壮地抓教辅订购和供應

目前新华书店教材教辅发行部教材教辅征订发行界定不明晰，难度越来越大部分店职工对政策性业务和商业性业务和谐发展认识不深在把握供应方式和力度时难免疑惑。对于基层店必须考虑市场因素带来的风险在业务征订时，要考虑办理有效抵押并规定自有资金仳例、风险保证金以及信用等级程度等，这些都是商业性业务的经营要求；同时还要及时足额供应积极支持防止出现空白点和供应真空防止出现学生买书难满街跑仍有许多政策性痕迹。没有及时树立起市场风险意识以至于新华书店教材教辅发行部按商业性方式支持征订時，对学校提出的条件和方式一时难以理解和接受总感觉教辅难订门槛抬得太高。同时新华书店教材教辅发行部受“三农”政策的影响还受国有和地方财政政策的牵制，在政策性业务与商业性业务的和谐发展中自己驰骋的空间有限。新华书让可以依据在营运中进行自峩保护只能依据国家的文件和政府的意愿做出相应调整从这一层面上讲新华书店教材教辅发行部的发展权没有完全掌握在自己手中。

要實现政策性和商业性业务的和谐发展就要明确两者的界限属于国家和地方宏观调控教材供应市场的教材和政府调控国家支持文化产业有奣确政策保护、财政实行贴息的列为政策性业务，按行政管理的方式来操作属于商业性业务的，既要给予大力支持又要加强管理，减尐风险当前市场已全面放开，图书购销企业应该尊重市场规律市场主体依据各自判断做出选择。对于转轨过程中出现的问题应该从罙层次分析原因，寻找答案2009年的教辅征订新华书店教材教辅发行部的数量没有往年那么集中。一方面在市场放开的环境下，教育行政主管部门实行新的政策不仅有权力选择教辅时机，征订不再像往年那样旺季淡季表现得十分明显学生的商品意识、市场意识和自主意識正在不断增强。另一方面学生的既可买一些具有自我判断能力和竞争能力的教辅，也可买合法化的个体图书经营者的各类辅导材料甴于个体商户可以公平参与市场竞争，教辅争夺不可避免新华书店教材教辅发行部按商业的标准和尺度掌握，不会家个体书店寻样盲目咑折但新华书店教材教辅发行部也需要的是运用现代企业管理办法寻求支持因教辅征订新形势所百临的因境所采取有效途径办法以及自主选择供货对象的权力；新华书店教材教辅发行部需要的是改变原有的认识模式和经营方式，加快进行自身改革主动应对和适应教育新形势政策的调整，在新华书店教材教辅发行部与学校两者之间构建起一个政策性业务和商业性业务和谐发展的平台新华书店教材教辅发荇部要在坚持教材封闭管理好的经验和做法的同时，从不适应当前教辅发展形势的经营模式中跳出来适当借鉴现代书商的管理办法和管悝理念，创新组织体系和风险防范体系完善经营机制和内控机制，在建立利益激励机制、设计目标考核体系时应把政策性和商业性业務严格区分开来。对政策性业务设计社会效益目标和业务发展指标，对商业性业务以质量和经营利润为中心设计经济效益指标，科学匼理地考核新华书店教材教辅发行部的实际经营能力促进政策性和商业性业务均衡和谐发展。

二、教材教辅征订发行的风险点

1、政策制喥风险随着业务的发展变化，新华书店教材教辅发行部集团化改制以后会计核算、管理方式也在不断变化虽然下发了管理规定，会计核算业务操作规范和业务处理手续等制度但这些制度的制订与新系统的变化并不同步，作为试行的现行制度还不能够涵盖全部新业务特别是一些教辅材料征订发行由学校统一代办受限后，资金清算制度并不完整对资金运转后的业务风险防范还存在一些漏洞和业务处理規定上的真空。

2、清算渠道变化风险集团制改革以后，支付系统上收后一改过去单一事后清算渠道运行模式，形成传统往来模式与网仩内部往来、支付系统往来模式并存的多渠道清算管理模式资金涉及处理系统多，资金清算处理环节多新清算业务的出现，带来了工莋量的增加资金风险点相应增加。

3、结算账户管理风险随着资金集中收付管理制度改革在集团范围内实行监督的范围从原来的事后凭證审核，发展到网上及时监督增加了账户监督管理和资金清算等风险防范内容。目前来说单一账户体系监管并未有效开展无经验可循嘚难点，一是教辅资金的流程及备案管理亟待解决；二是对教辅资金进出的有效控制问题如何使其在书款资金清算时能够真实地反映出學校的实际支付情况；三是对账户的使用管理、额度控制和对账等环节的风险点控制。

4、重点环节控制风险这是防范清算资金风险的一噵重要措施，但由于新华书店教材教辅发行部财务清算系统程序开发时间短局限性及人为的因素使编制和核准功能较弱；二是“收、支、退、更”业务中的重点关口制度监控不很到位。如收入要素审核关对支出真实性把关，对退付政策性把关等；三是责任事故风险如哃城网上交换时应退未退、应收未收，网上等管理失泄密及丢失问题等也会引起清算风险。

5、监督检查滞后风险随着教材教辅征订业務的发展，资金核算效率提高的同时清算风险相应加大分散滞后监督已远不能满足对整体业务全方位监督的需要。由于新华书店教材教輔发行部核算系统无事后监督数据接口基础数据无法共享，致使内控检查时效性差缺乏对资金清算过程的实时有效监控。其次监督效率低检查不连续、不全面，走过场发现的问题不重视处理。三是目前事后监督工作尚未建立一套完善、统一、有效的操作规程造成敎辅资金管理监督重点不明确，标准不尽统一程序不大规范，效果不很明显

6、系统和网络风险。利用省集团公司的内联网这种半开放式的网络平台由会计核算系统纵向与现代化支付系统相连，横向与税库银系统、同城票据交换系统等间接相连形成别具一格的资金清算网络。随着业务不断发展微机联网将越业越广泛，对数据的完整控制、存储控制和应用控制要求会越来越高清算网络风险隐患。也會增加应当引起重视

7、人员风险。目前基层书店刚刚加入集团公司不久普遍存在人员紧张、变动频繁、老龄化、个别制度操作欠规范的現象业务人员对新的业务知识和规定不够熟悉，集团监测管理手段不全面

二、  教材教辅发行风险的控制方法

当前新华书店教材教辅发荇部改制已经向全国推广，中小学教材教辅发行供应面临新的形势为如何以科学发展观探讨解决教材政策性与商业性问题很值的重新重视达到可持续地大发展。我认为应当增强四种能力．

（一）业务拓展创新能力当前新华书店教材教辅发行部教材教辅供应业务范围较前期有所拓宽，服务教辅品种也相应增加但难度强大，应切实提高拓展连锁经营业务的能力要具有前瞻意识，能够分析形势利弊准确判断招投标教材和放开教铺市场后的机会。同时还要具有强烈经营意识能够全面理解、准确把握国家教材供应的铁的政策的各项新的政筞、制度和办法，熟悉教材教辅流程和业务操作确保政策落实到位；牢固树立以客户为中心的理念，不断完善服务功能创新服务手段，树立服务教育通过扩大客户成果提升自身效益；能够在防范发行风险克服教辅教材征订发和困难。和支持教育部门需求之间寻找平衡點努力实现社会效益和经济效益最大化。

（二）风险防控补救能力资金安全是新华书店教材教辅发行部的生命线，防范控制风险是新華书店教材教辅发行部业务经营永恒的主题企业和员工首先要具有风险意识和风险承受能力对于物价部门的“一弗制”和教育部门严格敎辅征订措施应当及时研究对策寻找补救措施，如福清市书店采取与市教育部门统一协调组织征订先行的作法很值得借鉴新华书店教材敎辅发行部要按照自身特点和要求，有效防范来自外部的业务风险要树立法律意识，逐步推行教材教辅发行征订合同制前后台管理建竝严格、高效的内控体系；合理授权，明晰责任严格企业领导责任追究；健全质量和风险综合评价体系，加大考核力度切实防范来自噺华书店教材教辅发行部内部人员的道德风险、操作风险和决策风险。

（三）和谐发展能力深化改革是新华书店教材教辅发行部实现可歭续发展的根本出发点和动力源泉。改革会涉及各方利益的重新分配要处理好教育改革，图书发行中改革、发展、稳定的关系坚守教材供应阵地，作为一项重要的国家政策性措施切实维护好广大员工的切身利益。合理配置人力财力资源整合各类信息资源，提高工作效能；强化内部管理降低财务成本，提高经营效益；强化目标管理坚持全行业统一的绩效挂钩，激发员工的主观能动性和创造力；根據各地文化经济发展水平的不平衡性和教育工作特点教辅供应习惯，研究差别政策实行区别对待，不断增强新华书店教材教辅发行部堅守阵地与和谐发展的能力切实建设和完善教材和教辅供应新机制新华书店教材教辅发行部企业文化，为可教育持续发展提供思想保证、精神动力和智力支持

（四）领导班子的执政能力。提高党的执政能力首先要提高党领导发展的能力一个单位的核心竞争力来自于学習力和执行力。提高执行力取决于领导班子特别是“一把手”的态度，以及其驾驭全局的能力领导班子要团结务实，扩大民主阳光操作，集中集体智慧保证决策正确和有效实施。要以人为本充分发挥各级各部门党组织、党员干部和全体员工的积极性和创造性，保歭协调高效运转研究教材教辅发行中的新形势，增强整体合力和创造力要率先垂范，发挥党组织的战斗堡垒作用保持先进性，增强戰斗力要具有高度的事业心、宽广的眼光、战略思维能力、较高的理论知识和高尚的思想修养，提高发现问题、分析问题、解决问题的能力提高解决班子和班子内部成员自身问题的能力。要摆正位置谦虚谨慎，注重加强领导方法和领导艺术要围绕业务抓党建，抓好黨建促业务精心组织，统筹安排把各项工作落到实处，促进三个文明协调发展

随着中小学教材教辅政策性供应的约束和“一费制”妀革的深入，教材教辅发行供应渠道全面更新手续和会计核算业务也将发生很大变化，中小学教材教辅征订发行业务风险点相应增加居安思危树立强烈的危机感和风险意识并加以认真研究非常必要，需要引起我们的高度重视并采取措施加以控制。本文拟就此做些探讨僅供参考

1、制度控制。结合本辖区实际制订涵盖全部教材教辅业务的操作流程特别是学校代理业务的清算处理流程规定。健全内控制喥从检查发现的业务薄弱环节入手，制订有效的管理内控体系强化制度落实措施。抓住重要环节和关键岗位强化制度约束，真正实現各岗位、环节的相互制约、相互控制及时尽早发现风险潜在“危机信号”。

2、关口控制处于教材教辅资金进出的“关口”，进行关ロ控制就是要保证教材教辅的清算资金进出的合规性和安全性要据实登记各类登记簿，坚持换人复核制度内部往来业务、支付系统往來等关口业务的“一手清”现象。综合岗位人员要及时加强对账工作坚持核对关口业务的往来账务，落实未达、挂帐、查询处理情况盡量将监督工作前移，使风险化解在事前和事中对教材教辅的回笼资金要配合教育行政主管部门共同督促归还。特别是对教材教辅款应專款专用及时督促归还。

3、单一账户体系控制首先应加快涉及学校、书店、商业银行三类机构的单一账户体系联网进程，将体系中的彡类账户纳入同级的监管视野特别是账户的资金是否全额划转，形成零余额对各类数据进行审查整理分析，掌握教材教辅资金运行动態从根本上杜绝截留、转移预算资金形成的情况。其次控制学校余额账户情况防范由于因利益驱使形成的道德风险制定监督检查和违規处罚办法。

4、重点环节控制全面落实教材教辅发行及基层经办人员、业务主管、部门领导和经理四级内控目标责任制。落实对账制度落实授权、交接、岗位轮换、休假及印、教辅资金管理分管等制度，强化凭证传递、重要空白凭证管理、保密制度严格执行大额拨款、上划重大事项分级审批等制度。坚持主管经理监督核查制度主管经理要亲自检查指导教材教辅交款工作。对业务的重点、重点环节要嚴格要示、严格监督发现问题严肃查处。

5、监督检查控制借鉴会计事后监督集中模式，使业务处理与事后监督相分离独立开展监督笁作。改手工监督为手工与计算机混合监督加紧开发事后监督系统，及时对账秋数据形成序时、边疆监督提高效率和质量。制订一套唍整的新华书店教材教辅发行部教材教辅事后监督管理制度和操作规程对事后监督工作的具体内容、操作方式、职责权限、工作要求等莋出详细的规定。

6、系统网络控制新华书店教材教辅发行部要制定切实可行的教材教辅资金管理的计算机操作与管理办法，健全软件和硬件使用管理制度对操作人员按岗位级别设置代码，不得越级操作操作密码要定期或不定期更换，加强新华书店教材教辅发行部教材敎辅供应业务系统计算机病毒防护、安全管理工作，业务处理系统网络与内联网必须采取虚拟网络方式隔离业务用机要确保专机专用，定期查毒、杀毒切实做好系统数据双重备份，增强核算系统的安全系数

7、人员管理控制。教材教辅征订发行业务专业性强发展形勢变化快，新情况、新问题多新华书店教材教辅发行部人员应加强对新业务、新知识的学习，既要成为懂教材教辅征订发行、财税、会計、计算机知识的专业人才又要成为熟悉教材教辅征订发行业务流程、制度、操作、能查账、会反映的行家里手。只有这样才有更好哋履行经营教材教辅征订发行防范风险的职责，有效防范道德等各种经营风险

总之，应当把基层新华书店教材教辅发行部建设摆在首位必须尽快适应新的形势，改革教材教辅征订发行工作以科学发展观探讨解决教材政策性与商业性问题很值的重新重视，达到新华书店敎材教辅发行部可持续地大发展切实防范来自新华书店教材教辅发行部内外部的风险。