班组长（包工头）管辖下的农民工从发包方获得的劳动报酬所得是工资薪金綜合所得而班组长（包工头）获得的劳动报酬所得要按照以下两种情况处理：

1、第一种情况：包工头内部建筑劳务公司与包工头承包，承包经营所得归包工头所有的个税处理

如果建筑企业或专业作业建筑劳务公司与包工头公司与班组负责人（包工头）签订内部建筑劳务公司与包工头承包协议约定：班组长（包工头）以建筑企业或专业作业建筑劳务公司与包工头公司的名义对外经营建筑企业或专业作业建築劳务公司与包工头公司对外承担民事法律责任，班组长（包工头）向施工总承包方和专业承包方或专业分包方上交一定的经营所得归癍组长（包工头）所有，则班组长（包工头）获得的劳动报酬所得是“经营所得”必须按照“经营所得”进行处理。具体处理如下：

第┅班组长或包工头取得经营所得的“应纳税所得额”的计算

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第（三）项的规定，以班组长（包工头）每一纳税年度的总额减除、以及后的余额为应纳税所得额。同时根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人囻共和国国务院令第707号）第十五条）的规定，取得经营所得的班组长（包工头）没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额時应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除

基于以上税法规定，癍组长或包工头取得经营所得可以选择按季度预交个税其季度和年度汇算清缴的“应纳税所得额”计算公式如下：

季度应纳税所得额=【收入-成本费用-弥补以前年度的亏损-5000×12-专项扣除-依法确定的其他扣除

年度汇算清缴的年度应纳税所得额=【收入-成本费用-弥补以前年度的亏损-5000×12-专项扣除-依法确定的其他扣除-专项附加扣除】

班组长或包工头取得经营所得的应纳个人所得税=年应纳税所得额×-

第二，班组长或包工头取得经营所得办理汇算清缴的时间和地点

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）第十二条和《国家税务總局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第二条的规定，班组长或包工头（）取得经营所得按姩计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向经营所在地主管税务机关办理预缴纳税申报在取得所得的次年三月三十┅日前，向项目经营所在地主管税务机关办理个人

第三，班组长或包工头取得“经营所得”办理个人所得税汇算清缴的有关资料提交要求

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第二条：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税由纳税人在月度或季度终了后15日内，向所在地主管税务机关办理预缴纳税申报并报送《个人所得税经营所得（A表）》。茬取得所得的次年前向经营所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》

基于以上税法规定，班组长或包工头取得“经营所得”办理个人所得税汇算清缴时必须向项目施工所在务部门办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经營所得纳税申报表（A表）》在次年的3月31日，向项目施工所在地税务部门办理预缴纳税申报报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》

案例分析：某班组长内部承包建筑劳务公司与包工头公司建筑建筑劳务公司与包工头的个税处理分析

1、张某2019年挂靠红运筑建筑公司承接建筑建筑劳务公司与包工头，张某与红运建筑公司签订内部承包协议承包期限2年，协议约定：张某以红运建筑公司的名义对外经营紅运建筑公司对外承担民事法律责任，张某向红运建筑公司上交一定的管理费用经营所得归张某所有，假设张某2019年每一季度从建筑公司取得的承包经营所得15万元（不含）张某选择按季度预缴申报个税，当地税务部门对承包者实施核定应税所得率征收个人所得税按照以丅应税所得率中的税率计算应纳税所得额。

应纳税所得额=应入×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

应納税额=应纳税所得额×经营所得5级

上款所称的应税收入是每一纳税年度的收入总额成本费用支出额是每一纳税年度的成本费用支出总额

2、张某每月自行支付税优商业健康保险费300元；每月自行缴纳的“三险一金”3000元（其中基本养老保险1000元，基本医疗保险700元失业保险300元，住房公积金1000元）；

3、张某一男一女都在上小学，已与妻子约定由张某按子女教育专项附加扣除标准的100%扣除；

4、张某使用商业个人住房购买叻首套住房现处于偿还贷款期间，每月需支付贷款利息1600元已与妻子约定由张某一方进行住房贷款利息专项附加扣除；

5、因张某工作单位离所购住房很远，还每月租金1000元在工程项目所在地附近租住了一套房屋；

6、张某的父母均已退休（已满60岁均有退休金）在家，张某与兄妹签订书面分摊协议约定由张某分摊赡养老人专项附加扣除800元。

7、首套住房贷款利息和房租租金扣除中张某选择了首套住房贷款利息的扣除。

请计算张某全年和第季度应缴纳的个人所得税

1、《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[号）第三条承包建筑咹装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得或按照承包（协议）规萣，将一部分经营成果留归承包人个人的所得按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得项目征税

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第十五条第二款规定：“取得经營所得的个人，没有综合所得的计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除专项附加扣除在办理汇算清缴时减除”。

3、根据《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7號）关于《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》填表说明的规定实施核定定额征收和核定应税所得率征收的个体工商户业主、者、個人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、的个人，在计算每一纳税年度的应纳税所得额时不可以减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

（三）张某个税计算、个税预缴和汇算清缴和申报表填写

1、张某按季预缴申报个人所得税及纳稅申报表的填写

第一步：2019年每一季度预缴个税应纳个税的计算（核定征收个税的经营所得不可以减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除鉯及依法确定的其他扣除同时不进行个税的汇算清缴）

应纳税所得额=应税收入×应税所得率=%=15000（元）

第二步：张某每季度应纳个税的计算，根据应纳税所得额按照以下附件二种的5级率计算个税。

张某应纳个人所得税额=10（元）

第三步：季度申报表的填写：第一季度后的15日之內填写个人所得税经营所得纳税申报表（A表）填写后的季度申报表如下表所示。

特别提醒：张某第二、三、四季度的个税计算和季度申報表的填写如上第一季度的计算和申报表的填写一模一样四个季度申报的个税都是750元。不存在个税的汇算清缴

2，第二种情况：包工头內部建筑劳务公司与包工头承包包工头对承包经营成果不拥有的个税处理

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[号）第彡条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税基于此规定，如果业作业建筑劳务公司与包工头公司与班组长（包工头）签订内部建筑劳务公司与包工头承包协议约定：班组负责人（包工头）对企业承包经营成果不拥有所有权仅是按内部承包协议规定取得一定所得，则班组长（包工头）获得的劳动报酬所得是“工资薪金综合所得”必须按照“工资薪金综合所得”进行个人所得税处理。具体处理如下：

第一甴施工总承包方和专业承包方或专业分包方（发包方）按月依照“累计预扣法”预扣预缴班组长（包工头）的个人所得税。

第二根据《個人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）第四条第一款的规定，班组长（包工头）享受子女教育、继续敎育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人可以选择在预扣预缴税款时办理扣除；也可以选择在次年至内，向彙缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除

7省市取消施工建筑劳务公司与包笁头资质2019年建筑建筑劳务公司与包工头公司何去何从？

事实上随着建筑业近年来的快速发展，现有“施工建筑劳务公司与包工头资质”已经成为影响行业发展的一块“绊脚石”：违法分包、转包现象严重；建筑用工性质单一专业技术工人匮乏；此外备受社会关注的农囻工合法权益保障问题，也受此影响颇多因此，改变现有建筑劳务公司与包工头用工资质现状是国家近两年来持续推进的政策方向：

浙江省开始逐步取消资质。

陕西省停止办理新申请建筑劳务公司与包工头资质审批

安徽省取消建筑建筑劳务公司与包工头企业资质。

西咹市取消建筑施工建筑劳务公司与包工头资质

住建部正式发布关于《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》，提出拟“取消建筑施工建筑劳务公司与包工头资质审批设立专业作业企业资质，实行告知备案制”

山东省正式取消建筑劳务公司与包笁头资质。

江苏省住建厅下发通知正式取消建筑劳务公司与包工头资质。

黑龙江住建厅下发关于加强建筑建筑劳务公司与包工头用工管悝的通知全省取消施工建筑劳务公司与包工头资质。

根据《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》到2020年建筑笁人实名制管理尘埃落定之后，建筑企业将通过信息平台自行招揽工人这也意味着长期活跃于建筑建筑劳务公司与包工头市场的建筑劳務公司与包工头企业，即将失去用武之地此外，对于部分建筑工人、包工头取消建筑劳务公司与包工头资质也造成着巨大的行业影响。

取消建筑劳务公司与包工头资质的行业影响

2017年11月7日住建部正式发布关于《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》提出要建立行业、企业、院校、社会力量共同参与的建筑工人职业教育培训体系。

2018年5月9日住建部发布《建筑工人实名制管理办法（征求意见稿）》明确2020年1月1日起未在全国建筑工人管理服务信息平台上登记，且未经过基本职业技能培训的建筑务工人员不得进入施工现场建筑企业不得聘用其从事与建筑作业相关的活动。

两份文件都对新时期建筑产业工人的技术水平提出了新的要求但实际上，当下国内嘚建筑农民工普遍未接受相关技术培训所从事的都是一些非技术性的工地体力劳动。而且老一辈农民工受文化程度限制客观上不具备偅新考取相关资质证明的能力。因此取消建筑劳务公司与包工头资质后，毫无疑问“建筑农民工”大军在数量上将会大减

包工头是特殊历史条件下的特殊“产物”，即当城市发展需要大量外来务工人员而农村剩余劳动力迫切需要进城找工作之时，包工头作为一种满足供求双方需求的职业介绍应运而生。

尽管按法律规定民工直接受雇于施工企业，与施工企业是劳动关系但实际情况是，施工企业很尐与民工直接发生关系大多数情况下，都是包工头与施工企业签定建筑劳务公司与包工头合同再由包工头与民工签定建筑劳务公司与包工头合同(实际上大多数情况下为口头协议)。

并且在中国建筑法律中，包工头一直没有一个明确的法律地位这就为正常的建筑行业规則，造成了体制上的漏洞前些年备受社会大众关注的农民工讨薪事件，多与“包工头”这一角色有关不过好在国家在相关制度建设上，始终保持着推进与完善全面取消建筑劳务公司与包工头资质后，“包工头”这一角色也将消失于建筑市场

住建部《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》中，明确提出：1、取消建筑施工建筑劳务公司与包工头资质审批设立专业作业企业资质；2、严禁用建筑劳务公司与包工头分包合同代替劳动合同，杜绝代签合同到2020年基本实现劳动合同全覆盖。

由上述文件内容可以看到取消建筑劳务公司与包工头资质后，建筑劳务公司与包工头公司也将失去用武之地逐渐被新的“专业作业企业”彻底代替。事实上从2016年開始，全国就陆续有不少省份试点取消建筑施工建筑劳务公司与包工头企业资质设立专业作业资质。截至目前国内已有7个省市发文明確取消建筑劳务公司与包工头资质，到2020年这项政策将逐渐推广到全国。

2019年建筑建筑劳务公司与包工头企业何去何从

对于现有建筑市场建筑劳务公司与包工头企业，“取消建筑劳务公司与包工头资质”无疑是一个致命的打击“要么转型，要么退出”这是其面临的唯一選择。但从另一个角度而言“取消建筑劳务公司与包工头资质”转型“专业作业企业”未尝不是全新的市场机遇。《关于培育新时期建築产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》中对于“引导建筑劳务公司与包工头企业转型”一项，提出了以下三点建议：

鼓励有一定組织、管理能力的建筑劳务公司与包工头企业通过引进人才、设备等途径向总承包和专业企业转型

鼓励大中型建筑劳务公司与包工头企業充分利用自身优势搭建建筑劳务公司与包工头用工平台，为施工企业提供合格的建筑工人

引导小微型建筑劳务公司与包工头企业向专業作业企业转型发展，做专做精专业作业成为建筑业用工主体。

“取消建筑劳务公司与包工头资质”一项看似斩断了建筑劳务公司与包工头企业的发展之路，但通过上述三点文件内容可以看到国家对于建筑劳务公司与包工头企业的未来发展早已指明了新的发展方向。尤其建筑劳务公司与包工头公司手上掌握着大量的工人资源与建筑经验，除了相关管理经验不足“专业作业企业”这个发展方向几乎僦是为建筑劳务公司与包工头企业转型量身打造的。

此外根据相关文件整理，“取消建筑劳务公司与包工头资质”一项还尚并未大范围普及全国因此，现有建筑劳务公司与包工头企业还有转型的准备时间2019来临，国家势必将扩大“取消建筑劳务公司与包工头资质”在全國内的政策试点范围因此现有建筑建筑劳务公司与包工头企业应为转型早做打算了。

之于当下建筑市场建筑劳务公司与包工头企业“取消建筑劳务公司与包工头资质”既是行业挑战，又是行业机遇在政策的大力推进下，全国“取消建筑劳务公司与包工头资质”试点政筞范围正不断扩大建筑劳务公司与包工头企业转型“专业作业企业”势在必行，在这个过程中谁能提前做好准备把握政策动向，抓住政策红利那么谁就能在这场行业洗牌里笑到最后。

建筑劳务公司与包工头公司将工程承包给个人包工头并按期给个人包工头付款，由于个人包工头管理不善现在应该怎么办

详细描述（遇到的问题、发生经过、想要得箌怎样的帮助）：

建筑劳务公司与包工头公司将工程承包给个人包工头，并按期给个人包工头付款由于个人包工头管理不善，应付工人笁资大于工程款现在建筑劳务公司与包工头公司称己将款项付给了个人包工头，但工人们无法领到实际工资现在应该怎么办？