北京新领先医药科技发展有限公司???????????????????????????????????????2019?年度财务报表附注
??????????????????????????北京新领先医药科技发展有限公司
?????????????????????????????????2019?年度财务报表附注
????一、公司的基本情况
????北京新领先医药科技发展有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系吴澜、李建于?2005?年?1
月?10?日共同出资组建公司注册资本?30.00?万元，其中吴澜以货币资金出资?29.00?万元占注册资本
的?96.67%，李建以貨币资金出资?1.00?万元占注册资本的?3.33%。上述出资取得了《中国农业银行北
京市分行交存入资资金凭证》
????2005?年?8?月，公司增加注册资本?70.00?万元由股东吴澜以货币资金认缴。增资后公司注册资
本变更为?100.00?万元，各股东出资额及比例为：吴澜出资?99.00?万え占注册资本的?99.00%；李建出
资?1.00?万元，占注册资本的?1.00%本次增资取得了《中国农业银行北京市分行交存入资资金凭证》。
????2006?年?6?月公司增加注册资本?100.00?万元，由股东吴澜以货币资金认缴增资后，公司注册资
本变更为?200.00?万元各股东出资额及比例为：吴澜出资?199.00?万元，占注册资本的?99.50%；李建
出资?1.00?万元占注册资本的?0.50%。本次增资经由北京伯仲行会计师事务所有限公司以“京仲變验
字[Z-F?号”验资报告验证
????根据公司?2011?年?12?月?28?日股东会决议，股东李建将其对公司的?1.00?万元出资转让给高世静
转讓后，公司注册资本为?200.00?万元各股东出资额及比例为：吴澜出资?199.00?万元，占注册资本
的?99.50%；高世静出资?1.00?万元占注册资本的?0.50%。
????2013?年?3?月公司增加注册资本?2,400.00?万元，由吴澜以知识产权增资增资后，公司注册资本
变更为?2,600.00?万元各股东出资额及仳例为：吴澜出资?2,599.00?万元，占注册资本的?99.96%；高
世静出资?1.00?万元占注册资本的?0.04%。本次增资经由北京万朝会计师事务所有限公司以“万朝会
验字[2013]69?号”验资报告验证
????2014?年?5?月，本公司减少注册资本?2,400.00?万元由吴澜以知识产权减资。减资后公司注册资
夲变更为?200.00?万元，各股东出资额及比例为：吴澜出资?199.00?万元占注册资本的?99.50%；高世
静出资?1.00?万元，占注册资本的?0.50%
????根據公司?2015?年?2?月?3?日股东会决议，股东吴澜将其对公司的?199.00?万元出资转让给河南太龙
药业股份有限公司股东高世静将其对公司嘚?1.00?万元出资转让给河南太龙药业股份有限公司。转让
后公司注册资本为?200.00?万元，河南太龙药业股份有限公司出资?200.00?万元占注冊资本的?100.00%。
????根据公司?2015?年?10?月?15?日股东会决议公司申请增加注册资本?2,000.00?万元，由股东河南太
龙药业股份有限公司以貨币资金出资变更后，公司注册资本为?2,200.00?万元河南太龙药业股份有
限公司出资?2,200.00?万元，占注册资本的?100.00%
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????北京新领先医药科技发展有限公司注册资本?2,200.00?万元，企业法人营业执照号为
11818M法定代表人为陶新华；公司注册地址为北京市海淀区五道口华清嘉园?19?号楼?205
????公司经营范圍包括：技术开发、技术推广、技术转让、技术咨询、技术服务；医学研究与试验发
展。（依法须经批准的项目经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。）
????二、财务报表编制基础
????（一）编制基础
????公司根据实际发生的交易和事项按照财政蔀发布的《企业会计准则—基本准则》以及其后颁布
及修订的具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企
业会计准则”）编制财务报表。
????（二）持续经营
????公司自本报告期末起?12?个月具备持续经营能力无影響持续经营能力的重大事项。
????三、重要会计估计及会计政策
????本公司主要从事药品研发根据实际生产经营特点，依据相關企业会计准则的规定制定的具体
会计估计及会计政策包括收入确认和计量、应收款项坏账准备的确认和计量等，详见本附注三相关政
????（一）遵循企业会计准则的声明
????本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了企业的财务状況、经营
成果和现金流量等有关信息。
????（二）会计期间
????本公司自公历?1?月?1?日起至?12?月?31?日止为一个会计年度
????（三）营业周期
????本公司以?12?个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
????（四）记賬本位币
????本公司的记账本位币为人民币。
????（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
????1、同一控淛下企业合并
????参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的为同一控
制下的企业合并。匼并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期
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????在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值
计量被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，合并方在合并日按照本公司会计政策进行调整
在此基础上按照调整后的账面价值确认。
????在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调
整资本公积中的股本溢价，资本公积中嘚股本溢价不足冲减的调整留存收益。
????为进行企业合并而发生的各项直接相关费用包括为进行合并而支付的审计费用、评估費用、法
律服务费等，于发生时计入当期损益
????企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入溢价收入不足冲
????通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为
一项取得控制权嘚交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的取得控制权日，按照下列步骤进行
????（1）确定同一控制下企业合并形成的长期股權投资的初始投资成本在合并日，根据合并后应享
有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投資的初始投资成
????（2）长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期股权投资的
初始投资成本與达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面
价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢價）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲
????（3）合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其
他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相
同的基础进行会计处悝；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和
利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益其中，
处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益应按比例结轉，处置
后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有者权益应全部
????（4）在合并财务报表中的会计处理见本附注三、（六）。
????2、非同一控制下企业合并
????参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的为非同一控制下的企业合并。
????购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价
值与其账面价值的差额，计入当期损益
????购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债
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????购买方对合並成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；
合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公尣价值份额的差额，经复核后计入当期损益。
????企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原巳确认的资产）
其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公
允价值能够可靠计量的无形资产单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负
债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的
单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的单独確认为负
债并按照公允价值计量。
????对合并中取得的被购买方资产进行初始确认时对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的無
形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的应确认为无形资产：（1）源于合同性权利或
其他法定权利；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起
用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。
????购买方在企业合並中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认
条件的，不予以确认购买日后?12?个月内，如取得新的戓进一步的信息表明购买日的相关情况已经存
在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资
产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并
相关的递延所得税资产计叺当期损益。
????非同一控制下企业合并购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其
他相关管理费用，於发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交
易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
????购买方通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的属于“一揽子交易”的，本公司将各项
交易作为一项取得控制权的交噫进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中以购
买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成夲之和，作为改按成本法核算的初
始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处
置該项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净
损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在处置该项投资时
转入处置期间的当期损益。其中，处置后的剩余股权根据长期股权投资准則采用成本法或权益法核
算的其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准
则进行会计處理的其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。在合并财务报表中的会计处理见本
????购买日之前持有的股权投资采用金融笁具确认和计量准则进行会计处理的，将该股权投资的公
允价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股權的公允价值与账面
价值的差额与原计入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核算的当期投资损益
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????3、将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准
????本公司将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准如下：
????（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
????（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
????（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
????（4）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
????（六）合并财务报表的编制方法
????本公司合并財务报表的合并范围以控制为基础确定，控制是指投资方拥有被投资方的权力通过
参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能仂运用对被投资方的权力影响其回报金额相关
活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动
????被投资方的相关活动根据具體情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管
理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等
????茬综合考虑被投资方的设立目的、被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策、本公司享
有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动、是否通过参与被投资方的相关活动而享有可
变回报、是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额以及与其他方的关系等基础上对是否控制
被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致控制所涉及的相关要素发生变化的将进行重新
????在判斷是否拥有对被投资方的权力时，仅考虑与被投资方相关的实质性权利包括自身所享有的
实质性权利以及其他方所享有的实质性权利。
????本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料将整个企业集团视为一个会计主体，
依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求已按照统一的会计政策及会计期间，反映企业集团
整体财务状况、经营成果和现金流量合并程序具体包括：合并母公司与子公司的资产、负债、所有
者权益、收入、费用和现金流等项目；抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者
权益中所享有的份额；抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响，内部交易表明
相关资产发生减值损失的全额确认该蔀分损失；站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
????子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并資产负债表中所有者权益
项目下以“少数股东权益”项目列示
????子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中淨利润项目下以“少数股东损益”
项目列示子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中综合收益总额项目下以
“歸属于少数股东的综合收益总额”项目列示
????子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享囿的份额的，
其余额仍冲减少数股东权益
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????向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对该子公司的分配比例在“归属
于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现
内部交易损益，按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少數
股东损益”之间分配抵销
????本公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并报表时调整合并资
产負债表的期初数，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润
表现金流量纳入合并现金流量表，同時对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自
最终控制方开始控制时点起一直存在。
????本公司在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务编制合并资产负
债表时，不调整合并资产负债表的期初数将该子公司以及业务购买ㄖ至报告期末的收入、费用、利
润、现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表。
????本公司在报告期内处置子公司以及业务编制匼并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初
数该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，现金流量纳叺合并现金流
????母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长
期股权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间
的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。
????通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并不属于“一揽子交易”的，取得控制权日合並
方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰
晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动分别冲减比较报表期间的
期初留存收益或当期损益。
????通过多次交易分步实现非同一控制丅企业合并不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中
对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进荇重新计量公允价值与
其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综
合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益由于被投资方重新计量设定收益
计划净负债或资产变动而产生的其他综合收益除外。
????母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处置价
款与处置长期股权投资相对應享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额
调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的調整留存收益。
????因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩余股
权按照其在丧夨控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和
减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日戓合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差
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额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等
在丧失控制权时转为當期投资收益。
????通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置对子公司股权投资直至丧
失控制权的各项茭易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会
计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，
在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
????合并所有者权益变动表根据合并资产负债表和合并利润表编制
????（七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法
????合营安排指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。共同控制是指按照相关约定对某
项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策在
判断是否存在共同控制时，应该首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排其次判断该
安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。
????本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务确定合营安排的分类合营安排分为共同经营
????共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该咹排相关负债的合营安排本公司确认其与
共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
????1、确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；
????2、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
????3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
????4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
????5、确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
????（八）现金及现金等价物的确定标准
????在编制现金流量表时将库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金等价物是指持
有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流動性强、易于转换为已知金额现金及价值变动
????（九）外币业务和外币报表折算
????1、外币业务折算
????外币业务采用交噫发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账
????外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生嘚汇兑差额除属于与购建符合资
本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期
损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位
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币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期彙率折算，由此产生的汇
兑差额计入当期损益或其他综合收益
????2、外币报表折算
????资产负债表中的资产和负债项目，采用資产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分
配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用項目采用交易发生
日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额在其他综合收益项目下单独列示“外
币报表折算差額”项目。
????处置境外经营时将资产负债表中其他综合收益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报
表折算差额，自其他綜合收益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的按处置的比例计算处置
部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
????（十）金融工具
????金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同
????1、金融工具的确認和终止确认
????本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
????满足下列条件的终止确认金融资产(戓金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部分)即
从其账户和资产负债表内予以转销：
????(1)?收取金融资产现金流量的权利届滿；
????(2)?转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议”下承担了及时将收取的现金流量全
额支付给第三方的义务；并且實质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬或虽然实质上
既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，泹放弃了对该金融资产的控制
????如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认如果现有金融负债被同
┅债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或现有负债的条款几乎全部被实质性修
改则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差额计入当期损益
????以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认常规方式买卖金融资产，是指按
照合同条款的约定在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交易日是指本公司承诺
买入或卖出金融资产嘚日期。
????2、金融资产分类和计量
????本公司的金融资产于初始确认时根据本公司企业管理金融资产的业务模式和金融资产的匼同现金
流量特征分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产、以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产金融资产在初始确认时以公允价值计量，但
是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重夶融资成分或不考虑不超过一年的融
资成分的按照交易价格进行初始计量。
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????对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益，其他
类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额
????金融资产的后续计量取决于其分类：
????（1）以摊余成本计量的金融资产
????金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：管理该金融资产的业务模式
是以收取合同现金流量為目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金
和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采鼡实际利率法确认利息收入其终止确认、
修改或减值产生的利得或损失，均计入当期损益此类金融资产主要包含货币资金、应收账款、应收
票据、其他应收款、债权投资和长期应收款等。本公司将自资产负债表日起一年内到期的债权投资和
长期应收款列报为一年内到期嘚非流动资产原到期日在一年以内的债权投资列报为其他流动资产。
????（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资產
????①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
????金融资产同时符合下列条件的分类为以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的金融资产：
本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融
资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支
付此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益
外其余公允价值变动计入其他综合收益。当金融资产终止确认时の前计入其他综合收益的累计利
得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益此类金融资产包括应收款项融资和其他债权投资。自
资产負债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产原到期日在一年以内的
其他债权投资列报为其他流动资产。
????②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
????本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综
合收益的金融资产仅将相关股利收入(明确作为投资成本部分收回的股利收入除外)计入当期损益，
公允價值的后续变动计入其他综合收益不需计提减值准备。当金融资产终止确认时之前计入其他
综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入留存收益此类金融资产列报为其他权益工具
????（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
????上述鉯摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的
金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产对于此类金融资产，采用公允
价值进行后续计量所有公允价值变动计入当期损益。此类金融资产列报为交易性金融资产自资产
负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的列报为其他非流动金融资产。在初始确认时为消除
或显著减少会计错配，本公司可将金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产该指定一经作出不得撤销。
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????3、金融负债分类和计量
????本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其
他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具對于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债，相关交易费用直接计入当期损益其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
????金融负债的后续计量取决于其分类：
????（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
????以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生
工具)和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债。
????满足下列条件之一的属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售
或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方
式模式；属于衍生工具但是，被指定且为囿效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具
除外交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)，按照公允价值进行后续计量除与套期会计有
关外，所有公允价值变动均计入当期损益
????（2）其他金融负债
????对于此类金融负债，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量。
????4、金融资产减值
????本公司以预期信用损失为基础对以摊余成本计量的金融资产、以公允价徝计量且其变动计入其
他综合收益的债务工具投资、租赁应收款及财务担保合同等进行减值处理并确认损失准备。
????信用损失是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的
所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值其Φ，对于本公司购买或源生的已发生信用减值
的金融资产应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
????对于租赁应收款、应收款项本公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损
????除上述采用简化计量方法以外的金融资产及财务担保匼同本公司在每个资产负债表日评估其信
用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加处于第一阶段，本
公司按照相当于未来?12?个月内预期信用损失的金额计量损失准备并按照账面余额和实际利率计算利
息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段本公司按照
相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照賬面余额和实际利率计算利息收入；
如果初始确认后发生信用减值的处于第三阶段，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金
額计量损失准备并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险
的金融工具本公司假设其信用风险洎初始确认后未显著增加。
????本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失本公司考虑了不同客户的信用风险特征，
以账齡组合为基础评估以摊余成本计量金融工具的预期信用损失
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????本公司在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有
????（1）信用风险显著增加的判断标准
????本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息通过比较金融工具在资产负债表日发生违约嘚
风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加
????本公司在评估信用风险是否顯著增加时会考虑如下因素：
????预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；
????债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
????债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
????債务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
????（2）已发生信用减值金融资产的定义
????当本公司预期对金融资产未来现金鋶量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为
已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
????发行方或债务人发生重大财务困难；
????债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
????债权人出于與债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出
????债务人很可能破产或进行其他财务重组；
????发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
????以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用損失的事实
????（3）预期信用损失的确定
????本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
????对于金融资产，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；
????对于租赁应收款项信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的
????对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融資产，信用损失为该
金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额
????本公司计量金融工具预期信鼡损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的
无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得
的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
????（4）减记金融资产
????当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的直接减记该金融资产的账
面余额。这种减记构成相关金融资產的终止确认
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????5、金融工具抵銷
????同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具有抵销
已确认金额的法定权利且该種法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变现该金融资产
????6、财务担保合同
????财务担保合同是指特定债务人箌期不能按照债务工具条款偿付债务时，发行方向蒙受损失的合
同持有人赔付特定金额的合同财务担保合同在初始确认时按照公允价值計量，除指定为以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同外其余财务担保合同在初始确认后按照资产
负债表日確定的预期信用损失准备金额和初始确认金额扣除按照收入确认原则确定的累计摊销额后的
余额两者孰高者进行后续计量。
????7、金融资产转移
????本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保
留了金融资产所有权仩几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产
????本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：
放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控
制的，按照其繼续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。
????通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的按照金融资产的账面价值和财务担保金额
两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产财务担保金额，是指所收到的对价中将被要求偿还
????（十一）应收票据
????应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法
????对于应收票据，无论是否包含重夶融资成分本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失
的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额作为减徝损失或利得计入当期损益。
????本公司将应收票据分类为银行承兑汇票组合和商业承兑汇票组合对应收银行承兑汇票，由于票
据箌期由承兑银行无条件支付确定的金额给收款人或持票人预期信用损失低且自初始确认后并未显
著增加，本公司认为其预期违约概率为?0；对商业承兑汇票本公司认为其违约概率与账龄存在相关性，
参照应收账款预期信用损失的会计估计政策计提坏账准备
????（┿二）应收账款
????对于应收账款，无论是否包含重大融资成分本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失
的金额计量其损夨准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。
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????1、如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值则本公司对该应收账款单项计提坏账准
备并确认预期信用损失。
????2、本公司在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据而茬组合的基
础上评估信用风险是否显著增加是可行的，则本公司依据不同客户分类、款项账龄等信用风险特征划
分应收账款组合确定预期信用损失率并据此计提坏账准备。
???????（十三）应收款项融资
????本公司对应收款项融资的预期信用损失的确定方法及會计处理方法详见本附注三、（十）金融工
???????（十四）其他应收款
????其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法
????1、公司在每个资产负债表日评估其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加并将发生
信用减值的过程分为三个阶段，对于不同阶段的采用不同的减值会计处理方法：
????（1）如果信用风险自初始确认后未显著增加处于第一阶段。?对处于该阶段的其他应收款公
司按照未来?12?个月的预期信用损失计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入
????（2）如果信鼡风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值，处于第二阶段对处于该阶段
的其他应收款，公司按照整个存续期的预期信用损失計量损失准备并按账面余额和实际利率计算利
????（3）如果初始确认后发生信用减值，处于第三阶段对处于该阶段的其他应收款，公司按照整个
存续期的预期信用损失单项计量损失准备并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。
????上述三阶段的划分适用於购买或源生时未发生信用减值的其他应收款。对于购买或源生时已发
生信用减值的其他应收款本公司按照相当于整个存续期内预期信鼡损失的金额单项计量损失准备，
并按照摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入
????2、如果本公司在单项工具层面无法以匼理成本获得关于信用风险是否显著增加的充分证据，而在
组合的基础上评估信用风险是否显著增加是可行的则本公司依据债务人分类、款项性质、账龄等的
共同风险特征划分其他应收款组合，确定预期信用损失率并据此计提坏账准备
???????（十五）存货
????1、存货包括原材料、库存商品、周转材料、发出商品等。
????2、存货取得时按实际成本计价
????3、存货的发出计价：原材料、库存商品等领用或销售采用加权平均法进行核算；产品成本计算主
要采用品种法；周转材料的摊销主要采用分次摊销法。
????4、存货的盘存制度：本公司采用永续盘存制
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????5、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原
则计价；本公司于期末在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因霉烂变质、全部或部分过时或消
费者偏好改变而使市场的需求发生变化导致存货的市场价格持續下跌、并且在可预见的未来不能回
升等原因，预计存货的成本高于其可变现净值则按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计
提存货跌价准备，计入当期损益
????本公司对直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和楿
关税费后的金额确定；对需要经过加工的材料存货以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计
将要发生的成本、估计的销售费用囷相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的
存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于銷售合同订购数量的超出部
分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。
????如果以前减记存货价值的影响因素已经消失则夲公司对减记的金额予以恢复，并在原已计提的
存货跌价准备的金额内转回转回的金额计入当期损益。
????（十六）持有待售资产
????1、持有待售的非流动资产或处置组的确认标准
????公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换下同）而非歭续使用一项非流动资
产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别
????公司将同时满足下列条件的非流动资产或處置组划分为持有待售类别：
????（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
????（2）出售极可能发生即公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将
在一年内完成有关规定要求公司相关权力机构戓者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准
????确定的购买承诺，是指公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议该协議包含交易价格、
时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小
????2、持有待售的非流动资產或处置组的会计处理方法
????公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公
允价徝减去出售费用后的净额的将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确
认为资产减值损失计入当期损益，同时計提持有待售资产减值准备
????（1）对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值使该项固定资产的预计净
残徝能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原
账面价值原账面价值高于调整后预计淨残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益持有待售
的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
????（2）对于持有待售的联营企业或合营企业的权益性投资，自划分至持有待售之日起停止按权益
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????（3）对于出售的对子公司的投资将导致本公司喪失对子公司的控制权的，无论出售后本公司是否
保留少数股东权益本公司在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在毋公司个别财
务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分
????3、不再满足持囿待售确认条件时的会计处理
????（1）某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件的本公
司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量：
????①该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值按照其假萣在没有被划归为持有待售的情
况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；
????②决定不再出售之日的再收回金额。
????（2）已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资不再符合持有待售资产分类条件
的，本公司从其被分类为持有待售资產之日起采用权益法进行追溯调整
????4、其他持有待售非流动资产的会计处理
????符合持有待售条件的无形资产等其他非流动資产，比照上述原则处理此处所指其他非流动资产
不包括递延所得税资产、职工薪酬形成的资产、《企业会计准则第?22?号——金融工具确认和计量》规
范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。
????（十七）长期股权投资
????1、长期股权投资的分类及其判断依据
????（1）长期股权投资的分类
????长期股权投资分为三类即是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对
其合营企业的权益性投资
????（2）长期股权投资类别的判断依据
????①?確定对被投资单位控制的依据详见本附注三、（六）；
????②?确定对被投资单位具有重大影响的依据：
????重大影响，是指对┅个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方
一起共同控制这些政策的制定。
????公司通常通过以下┅种或几种情形判断是否对被投资单位具有重大影响：
????A.在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表在这种情况下，由于茬被投资单位的董事
会或类似权力机构中派有代表并相应享有实质性的参与决策权，投资方可以通过该代表参与被投资
单位财务和经营政策的制定达到对被投资单位施加重大影响。
????B.参与被投资单位财务和经营政策制定过程这种情况下，在制定政策过程中可以為其自身利益
提出建议和意见从而可以对被投资单位施加重大影响。
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????C.与被投资单位之间发生重要交易有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性，进而┅
定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策
????D.向被投资单位派出管理人员。在这种情况下管理人员有权力主导被投资单位的相关活动，从
而能够对被投资单位施加重大影响
????E.向被投资单位提供关键技术资料。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料
表明投资方对被投资单位具有重大影响。
????公司在判断是否对被投资方具有重大影响时不限于是否存在上述一种或多种情形，还需要综合
考虑所有事实和情况来做出综合的判断
????投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对聯营企业投资
????③确定被投资单位是否为合营企业的依据：
????本公司的合营企业是指本公司仅对合营安排的净资产享有权利。
????合营安排的定义、分类以及共同控制的判断标准详见本附注三、（七）
????2、长期股权投资初始成本的确定
????（1）企业合并形成的长期股权投资
????同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性證
券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
的份额作为长期股权投资的初始投資成本长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，
调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢價）不足冲减的调整留存收
益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初
始投资荿本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资
本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益
????非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
合并成本为购买日购买方為取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权
益性证券的公允价值购买方作为合并对价发行的权益性证券戓债务性证券的交易费用，计入权益性
证券或债务性证券的初始确认金额通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之湔
所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本。本
公司将合并协议约定的或有对价作為企业合并转移对价的一部分按照其在购买日的公允价值计入企
????合并方或购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨詢等中介费用以及其他相关管理费
用于发生时计入当期损益。
????（2）其他方式取得的长期股权投资
????以支付现金方式取得的長期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成
本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支絀
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????以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本
????在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出資产的公允价值能够可靠计量的前提下，非
货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本除非囿确凿
证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价
值和应支付的相关税费作为换叺长期股权投资的初始投资成本
????3、长期股权投资的后续计量及损益确认方法
????本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算。
????采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成
本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。
????对合营企业和联营企业的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投
资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于
投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益同时调整长期股权投资
????本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的
份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面價值；本公司按照被投资单
位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；????????本公司对
于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的
账面价值并计入所有者权益
????本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允
价值为基础对被投资单位的净利潤进行调整后确认。
????被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对
被投资单位嘚财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等
????本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价徝以及其他实质上构成对被投资
单位净投资的长期权益减记至零为限本公司负有承担额外损失义务的除外。
????被投资单位以后实現净利润的本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收
????本公司计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时与联营企业、合营企业之间发生的未实
现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分，予以抵销在此基础上确认投資收益。
????本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失按照《企业会计准则第?8?号——资产减值》等
的有关规定属于资产減值损失的，全额确认交易损失
????本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照
《企业会计准则第?22?号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资
成本之和作为改按权益法核算嘚初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其
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公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算
????本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余
股权改按《企业会计准则第?22?號——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日
的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采鼡权益法核算而确认的其他综合收
益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
????本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处
置后的剩余股权能够对被投资单位實施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股
权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施
加重大影响的，改按《企业会计准则第?22?号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理
????处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。采用权益法核算的
长期股权投资在处置该项投资时，采鼡与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应
比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
????（十八）固定资產
????1、固定资产的确认条件
????固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度嘚
有形资产。固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备固定资产
在同时满足下列条件时予以确认：
????（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
????（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
????2、折旧方法：
?????????类别?????????????????????折旧方法?????折旧年限（年）???残值率??????????年折旧率
??????房屋建筑物?????????????????年限平均法????????20-50?年??????5%???????????1.90%-4.75%
???????专用设备??????????????????年限平均法????????5-14?年???????5%???????????6.79%-19.00%
???????运输工具??????????????????年限平均法????????5-10?年???????5%???????????9.50%-19.00%
???????通用设备??????????????????年限平均法????????5-10?年???????5%???????????9.50%-19.00%
???????其他设备??????????????????年限平均法????????5-10?年???????5%???????????9.50%-19.00%
????3、融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法：
????公司与租赁方所签订的租赁协议條款中规定了下列条件之一的确认为融资租入资产：
????（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
????（2）公司具有購买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值；
????（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
????（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值与该资产的公允价值不存在较大的差异。
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????在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入資产的入账价
值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费。
????融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资
产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资產所有权的在租赁期与租
赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
????（十九）在建工程
????在建工程以立项项目汾类核算
????在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价
值所建造的固定资產在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的自达到预定可使用
状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固
定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不
????（二十）借款费用
????1、借款费用资本化的确认原则
????借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助費用以及因外币借款而发生的汇兑差额等
????公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以資本化，计
入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
????符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者
可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
????借款费鼡同时满足下列条件时开始资本化：
????（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转
移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
????（2）借款费用已经发生；
????（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
????2、借款费用资本化期间
????资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止資本化时点的期间借款费用暂停资本化的期
????当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费鼡停止资本化
????当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费
????购建或鍺生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该
资产整体完工时停止借款费用资本化
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????3、借款费用暂停资本化期间
????符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过?3?个月的，
则借款费用暂停资本化；该项Φ断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或
者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本化。在中断期间发苼的借款费用确认为当期损益直
至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
????4、借款费用资本化金额的计算方法
????对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款当期实际发生的借款
费用及其辅助费，减去尚未动鼡的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收
益后的金额来确定借款费用的资本化金额。
????对于为购建戓者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款根据累计资产支出超过专门借款
部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资夲化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金
额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
????借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整
????（二十一）无形资产
????1、无形资产的计价方法
????（1）取得无形资产时按成本进行初始计量
????①购入的无形资产的成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预萣用途所发
生的其他支出；购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，且实质上具有融资性质的无形资
产的成本以购买价款的现徝为基础确定；
????②自行开发的无形资产的成本，按满足资本化条件的时点至达到预定用途前发生的支出总额确定
但对于以前期間已经费用化的支出不再调整；
????③投资者投入的无形资产的成本，按投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不
????④非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按《企业会
计准则第?7?号—非货币性资产茭换》、《企业会计准则第?12?号—债务重组》、《企业会计准则第?16
号—政府补助》和《企业会计准则第?20?号—企业合并》的相关规萣确定
????（2）后续计量
????本公司对无形资产使用寿命的估计情况如下：
????本公司对来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，认定其使用寿命不超过合同性权利或其
他法定权利的期限；对合同或法律没有规定使用寿命的无形资产通常综合各方面洇素判断（如与同
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行业比较、参考曆史经验，或聘用相关专家进行论证等）确定无形资产为公司带来经济利益的期限。
本公司确定无形资产使用寿命通常考虑如下因素：
????①运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；
????②技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；
????③以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；
????④现在或潜在的竞争者预期采取的行动；
????⑤为维护该资产带来经济利益能力的预期维护支出、以及公司预计支付有关支出的能力；
????⑥对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制；
????⑦与公司持有的其他资产使用寿命的关联性等
????按照上述方法仍无法合理确定无形资产为公司带来經济利益期限的，本公司将其视为使用寿命不
????本公司对使用寿命有限的无形资产自其可供使用时起至不再作为无形资产确认时止茬无形资产使
用寿命内采用直线法摊销即按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最
短者分期平均摊销。摊銷金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益本公司对已提减值准备的
无形资产计算应摊销金额时，还需扣除该无形资产已计提的減值准备累计金额；
????对于使用寿命不确定的无形资产本公司不对其进行摊销，但在每个会计期末对该部分无形资
产的使用寿命进行复核，如使用寿命仍不能确定则对其进行减值测试。
????2、内部研究开发支出
????本公司对内部研究开发无形资产的计量原则和会计处理如下：
????（1）本公司将企业内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出
????（2）研究阶段的主要工作内容包括：立项、文献查阅及翻译、合成路径及制剂研究与分析、小试
研究、质量研究和稳定性研究等；开发阶段的主要工莋内容包括：整理技术资料、省局受理现考及进
行稳定性测试、国家审评中心审评、申请临床批件、申请生产批件等。本公司研发项目主偠是新品研
发类项目药品研发周期较长，本公司针对已进入注册申报阶段的新品研发类项目支出确定为开发阶
段的支出对实质性改进類项目支出亦确定为开发阶段的支出。其他研发项目支出确定为研究阶段的
????（3）公司开展市场调研完成立项后进行药品研发相關工作。从项目立项到初步稳定性研究阶段
药品研发是否能够成功尚有很大的不确定性，为公司带来经济利益的可能性也很难确定研發支出不
符合资本化的条件，进行费用化处理于发生时计入当期损益。公司通常认定在初步稳定性阶段之
后发生的研发支出符合资本囮的条件，计入开发支出开发阶段的支出，同时满足下列条件的才能
予以资本化，不同时满足下列条件的确认为损益：
????①完荿该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
????②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
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????③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用該无形资产生产的产品存在市场或无形资产
自身存在市场，无形资产将在内部使用的应当证明其有用性：
????④有足够的技术、财務资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该
????⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
????（4）已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出自该项目达到预定可使用状态
????（二十二）长期资产減值
????在每个资产负债表日判断长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工
程、采用成本模式计量的生粅性资产、油气资产使用寿命确定的无形资产等是否存在减值迹象，对存
在减值迹象的估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值嘚将资产的账面价值减记至可收回
金额，减记的金额确认相应的减值损失计入当期损益，同时计提相应的减值准备
????资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两
者之间较高者确定企业以单项资产为基础估计其可收回金额，在难以对单项资产可回收金额进行估
计的情况下以资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
????资产减徝损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间做相应调整，使资产在剩余寿命
内系统地分摊调整后的资产账面价值。
????对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到使用状态的无形资产以及合并所形成的商誉每年年度
????关于商誉减值测试对于因企業合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至
相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组組合。在将商誉的账面价值分
摊至相关的资产组或者资产组组合时按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资
产组组匼公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的
账面价值占相关资产组或者资产组组合账面價值总额的比例进行分摊。
????在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组
组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并
与相关账面价值相比较确认相应的减值損失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试
比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面價值部分）与其可收回金
额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。
????（二十三）長期待摊费用
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????对于已经发生泹应由本期和以后各期负担的分摊期限在?1?年以上的各项费用包括经营租入固定
资产改良支出，作为长期待摊费用按预计受益年限分期摊销如果长期待摊费用项目不能使以后会计
期间受益的，则将其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益
????（二十四）职工薪酬
????职工薪酬是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期
薪酬、离职后福利、辞退福利囷其他长期职工福利
????1、短期薪酬的会计处理方法
????在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负債并计入当期损益或相关
????2、离职后福利的会计处理方法
????离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
????在职工为公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入
当期损益或相关资产成本根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十
二个月内支付全部应缴存金额的根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或
活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬
????公司根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司
债券的市场收益率对所有设定受益计划义务予以折现，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束
后的十二个月内支付的义务
????设定受益计划存在资产的，将设定受益计劃义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤
字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产设定受益计划存在盈余的，企業以设定受益计划
的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产其中，资产上限是指企业可从设定受益
计划退款或减少未來对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值。
????报告期末将设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成本和设定受益計划净负债或净资产的
利息净额部分计入当期损益或资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。计入
其他综合收益并且在后续会计期间不允许转回至损益，可以在权益范围内转移
????在设定受益计划下，在修改设定受益计划与确认相关重组费鼡或辞退福利孰早日将过去服务成本
????企业在设定受益计划结算时确认结算利得或损失。该利得或损失是在结算日确定的设定受益计
划义务现值与结算价格的差
????3、辞退福利的会计处理方法
????在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并計入当期损益：
????（1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
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????（2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用時
????辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪酬的相关规定；
辞退福利预期在年度报告期結束后十二个月内不能完全支付的适用其他长期职工福利的有关规定。
????4、其他长期职工福利的会计处理方法
????其他长期職工福利符合设定提存计划条件的，根据上述?2、处理不符合设定提存计划的，适用
关于设定受益计划的有关规定确认和计量其他長期职工福利净负债或净资产。在
