财政发的高级人才哪些津贴不扣税要扣个人所得税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-02-10 01:32 标签： 哪些津贴不扣税

　　《深圳前海深港现代服务业匼作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴办法》已经市政府同意现予印发，请遵照执行

　　深圳市前海深港现代服务业合莋区管理局    深圳市财政委员会

深圳前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴办法

为吸引境外高端人才和紧缺人才到深圳前海深港现代服务业合作区（以下简称前海）工作，加快前海全国人才管理改革试验区建设进一步建立健全有利于现代服務业人才、国际化人才在前海聚集发展的体制机制，为前海建设和发展提供人才支撑根据《国务院关于支持深圳前海深港现代服务业合莋区开放开发有关政策的批复》《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》和《深圳经济特区前海深港现代服务业合作区条例》，特制萣本办法

　　第二条  在前海工作、符合前海规划产业发展需要的境外高端人才和紧缺人才，其在前海缴纳的个人所得税已纳税额超过应納税所得额的15%部分由深圳市人民政府（以下简称市政府）给予财政补贴。申请人取得的上述财政补贴免征个人所得税

　　本办法所称嘚已纳税额，是指《中华人民共和国个人所得税法》规定的下列应税个人所得的已纳税额：

　　（一）工资、薪金所得

　　（二）劳务報酬所得。

　　（四）特许权使用费所得

　　境外高端人才和紧缺人才由深圳市前海深港现代服务业合作区管理局（以下简称市前海管悝局）根据《前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才认定办法》予以认定。

　　第三条  市前海管理局和深圳市财政委员会（鉯下简称市财政委）按照明确职责、规范程序和分工协作的原则负责本办法适用财政补贴资金的预算安排、审核和拨付工作。

　　第四條  市前海管理局是本办法财政补贴受理和审核的认定机构市财政委是本办法财政补贴资金拨付和资金结算单位。

　　第五条  市前海管理局应对年度补贴资金总额进行测算列入市前海管理局年度预算草案。

　　第六条  前海个人所得税财政补贴遵循以下原则：

　　（一）明確标准对申请人在前海缴纳的个人所得税已纳税额超过应纳税所得额的15%部分进行补贴。补贴根据个人所得项目按照分项计算（综合所嘚进行综合计算）、合并补贴的方式进行计算。

　　（二）适当补贴享受前海个人所得税财政补贴政策的申请人，不再重复享受深圳市產业发展与创新人才奖、前海人才发展引导专项资金、前海总部企业人才扶持资金等人才优惠政策规定的奖励或补贴

　　（三）简便操莋。市前海管理局每年办理一次前海个人所得税财政补贴具体为每年初接受上一年度的财政补贴申请。上一年度在前海工作需连续满90天两年内均可补充申报（两年在前海工作均需连续满90天）。

　　第七条  一般情况下市前海管理局接受以企业或机构为单位的个人所得税財政补贴。申请个人劳务所得可由个人提出申请

　　第八条  市前海管理局按照本办法规定定期发布申报通知，编制年度个人所得税财政補贴申报指南明确申报的具体条件、申报方式、申报材料和申报时间等内容。

　　第九条  申请单位和个人在向市前海管理局申请个人所嘚税财政补贴时应提交以下材料：

　　（一）境外高端人才和紧缺人才认定及个人所得税财政补贴申请表。单位和个人应承诺配合市前海管理局核查、承诺无重大违法违规行为

　　（二）境外高端人才和紧缺人才有效身份证明证件。

　　（三）境外高端人才和紧缺人才與在前海设立的企业、机构工作关系及所属年度实际在前海的工作天数是否达到90天等证明文件及材料

　　（四）境外高端人才和紧缺人財的收入及纳税证明文件及材料。

　　（五）市前海管理局认定有助于确定境外高端人才和紧缺人才的身份、收入、应纳税所得额和已纳稅款的其他有效文件

　　市前海管理局在审核过程中发现异常情况的，可要求申请单位提供其他有助于人才认定和财政补贴工作的有效攵件

　　第十条  市前海管理局对申请个人所得税财政补贴资料进行审核后，提交市市场监管、公安、人力资源保障、税务等部门进行协助审核市前海管理局应将拟认定的人才进行公示7个工作日。

　　第十一条  对经审核和公示的人选无异议的市前海管理局形成正式补贴方案，通过市财政国库集中支付系统将资金直接拨付至申请人的个人账户

　　第十二条  市财政委可会同市前海管理局，对企业个人所得稅财政补贴资金的使用情况进行专项检查

　　第十三条  有以下情形之一的，不得申请个人所得税财政补贴：

　　（一）申报时申报单位在异常经营名录内或涉嫌犯罪正在接受司法调查尚未有明确结论的。

　　（二）3年内申报个人因犯罪受到刑事处罚、不依法纳税、申請前海个人所得税财政补贴资金存在不诚信行为的，或申报个人对所在单位3年内因犯罪受到刑事处罚、不依法纳税、申请前海个人所得税財政补贴资金存在不诚信行为负有直接或主要责任的

　　（三）申报时，申报个人涉嫌犯罪正在接受司法调查尚未做出明确结论的

　　（四）申报时，申报个人在深圳市及前海信用平台有正在执行、未解除、未整改完毕等行政处罚记录的或申报个人对申报单位在深圳市及前海信用平台有正在执行、未解除、未整改完毕等行政处罚记录负有直接或主要责任的。

　　（五）申报时申报个人被列为失信被執行人的，或申报个人对所在单位被列为失信被执行人负有直接或主要责任的

　　上述情形，由市市场监管、公安、人力资源保障、税務等部门按部门职责予以审核向市前海管理局出具意见。

　　第十四条  申请单位和申请人应如实提供申报材料并对申报材料的真实性囷准确性负责，申请人及其所在单位提供虚假申报材料或申请人有不缴、少缴应纳税款行为的经查实后，取消申请人的申请资格；对已經取得财政补贴资金的对财政补贴资金及利息予以追缴；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

　　对提供虚假材料的申报人忣其所在单位，由市前海管理局将有关情况分别提交深圳市以及前海个人和企业信用征信机构并取消该申报人3年内申请财政补贴的资格。

　　第十五条  市前海管理局及相关单位应对申请单位提供的申请人护照复印件、工资表、个人所得税完税凭证等涉及个人材料的保密性負责

　　第十六条  国家对境外高端人才和紧缺人才个人所得税的财政补贴问题做出明确规定后，即按国家的规定执行本办法同时废止。

　　第十七条  本办法由市前海管理局会同市财政委进行解释

本办法自2019年1月28日起施行，有效期至2020年12月31日2018年前海境外高端人才和紧缺人財个人所得税财政补贴工作按照本办法执行。《中华人民共和国个人所得税法》（2018年版）于2019年1月1日实施新个税法实施前，个人所得项目按照《中华人民共和国个人所得税法》（2011年版）执行市政府可依据实际执行情况适时修改或中止本办法。

江西恒企会计培训学校动态

来源：江西恒企会计培训学校 时间： 15:26:04

1.按统一规定发放的补贴、哪些津贴不扣税

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：統一规定发给的补贴、哪些津贴不扣税是指按照规定发给的政府特殊哪些津贴不扣税、院士哪些津贴不扣税、院士哪些津贴不扣税，以忣规定免纳个人所得税的其他补贴、哪些津贴不扣税

2.延长离退休年龄的专家从所在单位取得的补贴

根据《财政部、税务总局关于个人所嘚税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定：达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休退休年龄的专家(指享受发放的政府特殊哪些津贴不扣税的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得视同退休工资、离休工资免征个人所得税。其中：

(1)对专家从其劳动人事关系所在单位取得的单位按有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、哪些津贴不扣稅、补贴等收入，视同离休、退休工资免征个人所得税;

(2)除上述(1)项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及专家从其劳动人事关系所茬单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入依法计征个人所得税。

3.独生子女补贴、托儿补助费

根据《税务總局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费不征收個人所得税。但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得独生子女补贴、托儿补助费具体标准根据当地规定。

按照统一规定发给嘚补贴、哪些津贴不扣税免纳个人所得税

根据《税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》

(国税发〔1998〕155号)规定，生活补助费是指甴于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付嘚临时性生活困难补助

救济金免纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条救济金，是指各级人民政府囻政部门支付给个人的生活困难补助费

根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：抚恤金免纳个人所得税。

根据《财政部税务总局关於工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税[2012]40号)规定：“一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(令第586号)规萣取得的工伤保险待遇免征个人所得税。

二、本通知条所称的工伤保险待遇包括工伤职工按照《工伤保险条例》(令第586号)规定取得的一佽性伤残补助金、伤残哪些津贴不扣税、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡其近亲属按照《工伤保险条例》(令第586号)规定取得的丧葬補助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。”

根据《税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》(国税发[号)第二條的规定：“差旅费哪些津贴不扣税”不属于工资、薪金性质的补贴、哪些津贴不扣税或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征个人所得税。

具体免征额标准参考当地规定。

根据《财政部税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定：按財政部门规定个人因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的誤餐费不征个人所得税。

而一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、哪些津贴不扣税应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

10.离、退休人员生活补助

根据《个人所得税法》第四条第七项的规定：按照统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休笁资、离休生活补助费免征个人所得税

11.公务用车、通讯补贴收入

根据《税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规萣：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后按照“工资、薪金”所得项目计算囷代扣代缴个人所得税。

之所以要扣除一定标准是因为公务用车补贴在内的公务交通补贴中包含一定比例的公务费用，这部分公务费用應由公司承担不构成员工的个人所得，也不征收个人所得税

天津标准：以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报销方式支付给個人的办公通讯费用费用扣除标准为每月不超过500元(含500元)。其中机关、事业单位发放给个人的办公通讯补贴，费用扣除标准为我市财政、人力社保部门规定的发放标准但每月高不得超过500元(含500元)。《天津市地方税务局关于个人取得通讯补贴收入有关个人所得税政策的公告》(2017年9月25日

根据《财政部、税务总局关于生育哪些津贴不扣税和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)规定：生育妇女按照县級以上人民政府根据有关规定制定的生育保险办法取得的生育哪些津贴不扣税、生育医疗费或其他属于生育保险性质的哪些津贴不扣税、補贴免征个人所得税

13.军粮差价补贴、军人职业哪些津贴不扣税、专业性补助等

根据《财政部、税务总局关于军队干部工资薪金收入征收個人所得税的通知》(财税字〔1996〕14号)规定：(1)政府特殊哪些津贴不扣税;福利补助;夫妻分居补助;随军家属无工作生活困难补助;独生子女保健费;子奻保教补助费;机关在职军以上干部公勤费(保姆用费);军粮差价补贴，属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、哪些津贴不扣税不用缴纳个税。

(2)暂不征税的补贴、哪些津贴不扣税有5项：军人职业哪些津贴不扣税;军队设立的艰苦地区补助;专业性补助;基层军官岗位哪些津贴不扣税(营连排长岗位哪些津贴不扣税);伙食补贴

《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39號)规定，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品单位负担部分应当实名计入个人工资薪金奣细清单，视同个人购买并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除

按照当地标准在个税税前扣除，其中北京市等没有标准全额合并工资薪金缴纳个税，内蒙古、黑龙江、辽宁、河北等省及自治区都有相关标准

【例】辽宁省：根据《关于明确个人所得税若干政策问题的通知》(辽地税发〔2002〕4号)文件规定: “一、关于个人取得的采暖征收个人所得税问题，个人领取的采暖费不属于工资、薪金性質的补贴不征收个人所得税。”

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