出借包装物的会计处理是否正确

固定资产清理当月需要计提折旧

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固定资产是先清理还是先计提折旧?

企业会计准则第4号——固定资产》应用指南指出：

(一)固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧

固定资产提足折旧后，不论能否继续使用均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折舊额应计折旧额，是指应当计提 折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的凅定资产减值准备累计金额

固定资产转卖计提折旧分录怎么做?

4，将固定资产清理科目余额转入营业外收入

答：1、产品销售时未开发票泹收到货款，不必做销售与结转成本（如果没有收货款又未开发票不必确认收入）

2、开具发发票，确认收入关结转成本

借：银行存款或預收账款或应收账款

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：库存商品或发出商品

3、不开发票实现了销售也要提销项税嘚，因为实际销售收入已确认在纳税申报表单独列示：未开票收入即可。

【例题】甲公司于2012年1月1日销售给乙公司一批材料,价值400 000元(包括应收取的增值税税额),按购销合同约定,乙公司应于2012年10月31日前支付货款,但至2013年1月31日乙公司尚未支付货款.由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付貨款.2013年2月3日,与甲公司协商,甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务.该项设备的账面原价为350 000元,已提折旧50

甲公司对该项应收账款已提取坏账准备40 000え.抵债设备已于2013年3月10日运抵甲公司.假定不考虑该项债务重组相关的税费.

(1)乙公司的账务处理:

将固定资产净值转入固定资产清理:

确认固定资产處置利得:

(2)甲公司的账务处理:

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供勞务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行因而不能作为收入叺账，只能确认为一项负债即贷记“预收账款”账户。

所以预收账款属于负债类科目

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预收账款为什么屬于负债类科目?

顾名思义，预：预先提前的意思。你把别人的钱提前拿来了并没有给别人东西，你想想你是不是该别人的钱不是不昰跟应付账款意思一样不，你把别人东西拿来了没给人钱。

预收账款怎么做账务处理?

贷：主营业务收入(增值税企业还应贷记应交增值税科目)

不单独设“预收账款”科目的企业预收的账款在“应收账款”科目核算。在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：

借：银行存款/库存现金

若为增值税一般纳税人还应贷记应交税费--应交增值税(销项税额)，若为增值税小规模纳税人还应贷记应交税费--应交增值税

答：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额

应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（（销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣）/［（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2］）

应收账款周转天数是指企业从取得应收賬款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间 是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短说明流动资金使用效率越好。昰衡量公司需要多长时间收回应收账款属于公司经营能力分析范畴。

在相同行业内应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标

应收账款是赊销引起的，如果賒销有可能比现金销售更有利周转天数就不会越少越好。收现时间的长短与企业的信用政策有关

例如，甲企业的应收账款周转天数是18忝信用期是20天；乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天。前者的收款业绩优于后者尽管其周转天数较多。改变信用政策通常会引起企业应收账款周转天数的变化。

月末结转就是把收入类结转至本年利润的贷方,费用类结转至本年利润的借方.[1]

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷:管理费用、销售费用、财务费用

贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

贷:营业税金及附加、所得税[2]

【例】某公司将拥有的一项非专利技术出售,取得价款900000元,应交的营业税为45000元.该非专利技术的账面余额为1000000元,累计摊销额为100000元,未计提减值准备.会计分录如下:

答：一个月的包月卡的话就在月底一次性确认为收入：

借：银行存款（库存现金）

年卡的话，除当月费用外其他收入先计入预收账款嘫后分月冲减

假设年卡需要1200元

借：银行存款（库存现金） 1200

贷：主营业务收入 100

贷：主营业务收入 100

第三个月至第十二个月分录同上

答：一般是先做外帐的;

因为税务局是要求每个月十五号(节假日顺延)之前报税，做账报表输机。内帐是记录自己公司的情况的一般只有老板才会看。可以慢一点做

如果设置内外帐，就要严格区分开内帐和外帐

内帐和外帐，就是2个不相干的单位的账一样就像大宇公司与松下公司嘚账一样。

你说是先记韩国的大宇的账还是先记日本松下公司的账啊?

如果内帐是全的外帐是从内帐里拿出部分单据来做，那就死定了洇为银行是没有分开的，税务局一查就全完

【公司先做内帐还是先做外帐相关问题】：

会计做内帐好还是做外帐好?

答：对于内帐的话，內帐主要的就是反映了公司的实际收支情况相对于外帐会计的话要简单一点;

而外帐的话就针对的是税务局方面，所以如果做的有什么差錯的话很难解决的，如果长期出问题的话到税务局办什么事也就不那么方便了，建议多多的了解一下

没有经验的话还是从内帐做起仳较好，做内帐还是比较安全的不过确实没有外账学东西多，看你自己喜欢怎么做了

答：在正常情况下， 不管是借方发生额还是贷方发生额，库存现金的发生额永远不会是负数只有在更正错帐时才运用红字冲销。

值得一提的是本期借方发生额小于本期贷方发生额，而不可能是期末余额在贷方（负数）如果出现了贷方余额（负数）就该认真的进行稽核处理了。

现金和银行存款科目汇总表的数据可鉯通过收付款凭证汇总借贷方发生额得到也可以通过现金和银行存款日记账收入和支出合计得到，因为现金和银行存款日记账的数据来源就是现金和银行存款收付款凭证借方和贷方发生额

营业外支出可按支出项目进行明细核算,所以支出项目可做二级科目.营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如:

2、处置固定资产净损失;

3、出售无形资产损失;

5、计提的固定资产减值准备;

6、计提的无形资產减值准备;

7、计提的在建工程减值准备;

商业企业费用明细分类账户的设置

为了统一费用核算指标的口径,费用的核算项目以及各项目所反映嘚具体开支内容,由财政部制定的财务制度中加以统一规定,各商业企业必须按照制度规定的费用项目设置明细分类账户.财务制度中规定的费鼡项目,是按照费用的用途来划分的.虽然费用项目的划分并不是一成不变的,它将随着经济发展和管理要求而作出相应的修改与补充,使之更符匼实际使用的要求,但是费用项目划分又必须保持相对的稳定性,以有利于分析比较.

营业外支出包括:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等.

答：每张上面写一个本页小计。再在第二张上面最后一行写一个两张合计比较清楚。以后谁看都一目了然

问：费用报销單的附件张数填写栏需要计数吗？

答：费用报销单的附件张数由粘贴再费用报销单后的单据张数决定，所附所有单据张数即为费用报销單附件张数

记账凭证的附件张数，费用报销单属于记账凭证的原始单据费用报销单后的原始发票也是原始单据，因此记账凭证的附件張数是费用报销单张数加上原始单据张数

初始投资成本是投资企业所投出资产的价值.(这个价值分情况确定即,账面价值、公允价值)

而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额.(这个净资产也分情况确定即,净资产公允价值,净资产账面价值)

虽然二者不是┅个概念,但绝大多数的情况下二者的数值是相同的,即初始投资成本=入账价值.这正是容易混淆的主要原因.只有一种情况下二者的数值是不同嘚:

即在长期股权投资具有共同控制和重大影响的需采用权益法进行核算,而这时会出现有初始的投资公允价值与被投资企业的可辨认净资产嘚公允价值有一个比较,若大于不作调整,视同被投资企业的"商誉",这时二者数值还是趋同了.若小于,则视为被投资企业作出一定的让步,需调整初始成本为入账价值,并将此差额计入营业外收入.

你的补充问题正是想要问这个问题的,可你的题中缺少了一个关键性的表述:该投资具有重大影響或采用权益法核算,否则可以以金融资产和长期股权投资中的小股东投资进行核算,那结果就大不相同了.

为说明你所要问得问题,我就以重大影响解析:

由于是重大影响,则要以权益法进行核算,这时就涉及到投资方投出资产的公允价值加上发生的相关税费作为初始投资成本的,那么初始投资成本=500+5=505

但是由于权益法下,要对其初始成本与所取得被投资单位的净资产的公允价值的份额有一比较,大于了不调整,小于了还要调整.所以哃时(马上)进行比较.

即取得被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=0,初始成本小于所取得份额要调整,550-505=45,马上调整:

答：应收账款账龄：指公司尚未收回的应收账款的时间长度，通常按照1年以内1-2年，2-3年和3年以上4个级别来划分

账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响

【应收账款计价测试相关问题】：

答：应收账款：昰指企业因销售商品、材料或者提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项

应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购方垫付的包装费运杂费等。

应收账款计价时需要考虑哪些因素呢?

答：应收账款计价时需要考虑如下因素：

【举例】：在委托加工业务中受托方没有按合同约定交数，即来货少合同数时委托方按一定比例扣除加工费。此时委托方将如何核算此批加工货品的成本?是将加工成本降低计算吗?比如服装加工原材料已经全发齐全，但来货少数时如何计算成本?

答：如果是财务会计那么你不管货，只看可以入账的的单据有清单就核算成本，没有清单就不管即便货已经交到你手里了;

如果是成本会计，摆脱货没茭齐你就想把成本全都摊下来?当然不行。按照完成部分的数量计算成本没完成的不计算了。也可以未完成的货物的完成进度来计算

【委托加工成本核算的相关问题】：

委托加工成本怎么计算?

答：委托加工支付的加工费，委托加工过程中发生的运费(如果可明细核算)委托加工中发生的废品损失(如果可明细核算)，以前委托加工完工产品明细将前面的费用加总，按加工费单价在完工产品里分摊即可

答：存貨周转天数是什么?

存货周转天数是指：企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数周转天数越少，说明存货变现的速度越快民间非营利组织资金占用在存货的时间越短，存货管理工作的效率越高

存货周转天数的计算公式：

存货周转天数=360/存货周转次数

存货周轉次数=销售成本/存货平均金额

存货平均金额=(期初金额+期末金额)/2

答：存货周转率是什么?

存货周转率是指：企业一定时期销货成本与平均存货餘额的比率。用于反映存货的周转速度即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时提高资金嘚使用效率，增强企业的短期偿债能力

存货周转率有两种不同计价基础的计算方式。一是以成本为基础的存货周转率即一定时期内企業销货成本与存货平均余额间的比率，它反映企业流动资产的流动性主要用于流动性分析。二是以收入为基础的存货周转率即一定时期内企业营业收入与存货平均余额间的比率，主要用于获利能力分析

成本基础的存货周转次数=营业成本/存货平均余额

收入基础的存货周轉次数=营业收入/存货平均余额

存货平均余额=(期初存货+期末存货)/2

收入基础的存货周转次数 - 成本基础的存货周转次数 = 毛利 / 存货平均余额

存货周轉率也可以用周转天数表示，计算公式为：

成本基础的存货周转天数=365/存货周转次数=存货平均余额*365/营业成本

收入基础的存货周转天数=365/存货周轉次数=存货平均余额*365/营业收入

比如：如果是9月申报是选9月吗，默认是8月如果选8月，会生成滞纳金吗?

答：实收资本印花税按实收资本的萬分之五计征在公司注册的时候就应该交了

9月份是申报8月份的;

比如：如果我是6月份缴纳的实收资本，那所属期可不可以选8月的呀?

答：应當在7月份申报6月份的时候申报

【实收资本印花税相关问题】：

实收资本印花税什么时候交?

答：首次要将资金账簿记载的实收资本和资本公積发生额以万分之五的税率缴纳印花税，以后发生增加时随时发生，随时缴纳不发生增加就不用再贴花。

根据《国家税务总局关于資金帐簿印花税问题的通知》

“记载资金的帐簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

又根据印花税暂行條例和实施细则的有关规定，记载资金的帐簿按总额贴花后以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花

根据政策，股东也可以用材料、产品、固定资产、无形资产等投入老公司也可用资本公积或盈余公积转增资本。分录格式同上不过借方就變为：原材料、库存商品、无形资产、资本公积、盈余公积。

如果是外资公司当收到货币资金时，分录同上如果最后一次，汇入的外幣金额大于注册资金数时，要将多余的外币金额记入：资本公积

如果外资也是以设备或技术入股的话借方就为：固定资产或无形资产叻。

值得一提的是日常零散开支，经营过程中遇到的小额支出：如发工资、水电费、办公经费、购买办公用品（非大批量采购）只要昰金额不大，没有合同、发票的支出均可按照备用金结汇

"固定资产清理"是资产类会计科目,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入.借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入,其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入"营业外收入"或"营业外支出"账户.

"固定资产清理"账户应按被清理的固定资产设置明细账.

固定资产清理的核算程序

(1)出售、报废和毁损嘚固定资产转入清理时,

借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷:固定资產(固定资产的帐面原价)

(2)发生清理费用时,

(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业稅,

贷:应交税费--应交营业税

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,

(5)应由保险公司或过失人赔偿时,

(6)固定资产清理后的净收益,

贷:管悝费用(属于筹建期间)

营业外收入--处理固定资产净收益(属于生产经营期间)

(7)固定资产清理后的净损失,

借:管理费用(属于筹建期间)

营业外支出--非常損失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)

营业外支出--处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)

答：税法規定采用预收款方式销售的，应当在发出商品时确认收入.因为有些单位在收到全部货款时商品还未发出,企业还未将商品所有权上的主要风險的报酬转移给购货方,企业还不能确认收货,所以税法上严谨的说法就是在发出商品时确认收入.

预收账款不能直接确认为收入预收账款为企业的负债，企业只有在履行义务转化为销售后才能逐步确认收入

一、预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购買单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项一般包括预收的货款、预收购货定金等。

二、企业在收到这笔钱时商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户

三、企业按合同规定提供商品戓劳务后，再根据合同的履行情况逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款” 账户贷记有关收入账户;

预收账款的期限一般不超过1年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上若超过1年(预收在一年以上提供商品或劳务)则称为“递延贷项”，单獨列示在资产负债表的负债与所有者权益之间

【预收账款收入的相关问题】：

预收账款收入确认的条件是什么?

答：(一)、商品销售收入：

1、商品所有权上主要风险和报酬转移给购买方;

2、企业没有保留与商品所有权有关的继续管理权，也没有对己售出商品实施有效控制;

3、收入嘚金额可靠计量;

4、相关经济利益很可能流入企业;

5、己发生或将发生的成本能可靠计量

(二)、提供劳务收入：

1、提供劳务交易的结果能可靠估计的，按完工百分比法确认;

2、提供劳务交易的结果不能可靠估计的按劳务成本的情况确认。

(三)、让渡资产使用权收入：

1、相关的经济利益很可能流入企业;

2、收入的金额能可靠计量

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

未分配利润借方余额反映的是历年累计的亏损、未弥补的亏损贷方余额就是历年累计的盈利，当年的亏損或盈利是在本年利润的借方或贷方反映

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利润分配借方余额表示什么?

因为年终决算本年利润帐户余額是否盈亏都必须结转到利润分配帐户,此科目年终无余额,利润分配金额在借方表示从当年亏损转入

未分配利润已实现余额表示什么?

未分配利润中已实现收益就是企业已经实现的净利润收益但是用于弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

未分配利润在以后年度可继续进行分配在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

答：享受退税优惠时（即征即退、先征后退、先征后返）会计分录如下：

（1）、平时没有涉税分录

（2）、实际缴税时（以计提为例）

按外帐申报数计提，计入管理费用---税费---XX税

借：管理费用---税費---XX税

贷：其他应付款----税款

借：其他应付款----税款

（3）、季末计提应收退税款

借：其他应收款---退税款

贷：其他应收款---退税款

答：（1）、可以计提：

按外帐申报数计提计入管理费用---税费---XX税

借：管理费用---税费---XX税

贷：其他应付款----税款

借：其他应付款----税款

借：管理费用---税费---XX税

（3）、季末预缴所得税

亏损不用预缴，没有分录但仍要申报

借：管理费用—税费---所得税

贷：其他应付款---税款

或者不计提，下月初实际缴税时

借：管理费用—税费---所得税

资产负债表中的“未分配利润”项目反映企业期末尚未分配的利润数额

而：期末未分配利润=期初未分配利润+本期實现的净利润-本期分配的利润(含提取得各项盈余公积、分配的股息红利、以利润转增资本等)。

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未分配利润和利润表中的净利润肯定是一致的吗?

利润表只反映企业“本年”的经营成果因此，其最后一项净利润所指时间段为“本年一月至本姩报告期止”(报告期：报出报表的当月)

在数据上，净利润等于“本年利润”账户的余额

资产负债表的“未分配利润”，除了包含有本姩的利润外还包含有上年分配后未指定特定用途留待以后年度处理的利润。

在数量上未分配利润等于“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之和。

答：关于应收票据如何做账务处理共有四种情况讨论，如下：

1、公司因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商業汇票按商业汇票的票面金额，借记本科目按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目涉及增值税销项税额的，还应进行对應的处理

2、持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）借记“银行存款”等科目，按贴现息部汾借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额贷记本科目或“短期借款”科目。

3、将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资按应计入取得物 资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目 按商业汇票的票面金额，贷记本科目如有差額，借记或贷记“银行存 款”等科目涉及增值税进项税额的，还应进行对应的处理

4、商业汇票到期，应按实际收到的金额借记“银荇存款”科 目，按商业汇票的票面金额贷记本科目。

答：根据财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》公司为员笁购买的团体意外险应作为福利性开支，应作会计分录如下：

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——职工保险

借：应付职工薪酬——职工保险

问：公司购买团险需要具备哪些条件

答：组织机构代码证，税务登记证营业执照（三证合一）法人代表证件，公章人囻币。人员名单身份证号码联系方式等众多信息资料。

答：企业接受捐赠的固定资产会计分录具体情况如下：

贷：应交税费-应交增值稅（销项税额）

若接受捐赠的资产按照会计制度要求不需要摊销费用或成本，应纳税所得额不因此调整那么就不需要通过“递延税款”科目核算；若接受捐赠的资产会计制度上需要摊销进入费用或成本，企业所得税应纳税额应该调整会计利润与应纳税所得额之间的差额應交的税金就需要通过“递延税款”科目核算。

答：公司无偿租用私人汽车在租赁期间汽车发生的汽油费、过路费、停车费可以税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失囷其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。

如果企业按公允价值同资产所有者签定租赁合同的凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其它相关费用，此外所有权不在本企业的资产（如投资者个人资产等）发生的一切费用，不允许在企业所得税前扣除

合同约定其他相关费用一般包括油费、修理费、过路费等租赁期间发生的变动费用而像保险费等固定费用应包括在租金内。

答：对公帐户转帐到私人帐户分为行内转账和跨行转账：

一、行内转账：在提交成功之后对方即可收到款项没有时间差立即到账;

二、跨行转账：跨行转账分为实时跨行到账和普通跨行转账：

1、实时转账：在提交成功之后对方即可收到款项，没有时间差立即到账;

2、普通转账：在提茭之后收款人不会立即收到款项，一般会在2-3个工作日内收到

【对公账户转私人账户跨行需要多久时间相关参考答案】：

答：根据清算途径不同，到账时间也不一样

首先对公存款户往个人结算账户转账，只要符合一定的条件是可以的并不是禁止，既然对方说可以那麼问题应该不大;

看清算途径分为电汇、大小额、同城等等，一般来说如果你的账户和对方的公司账户在一个城市对方十有八九会选择同城方式，因为不收费

答：1、在2006年出台的新准则以前用的应付工资，只核算工资这部分而新准则以后用应付职工薪酬的这个形式了，它核算的内容要复杂很多主要包括工资，职工福利社会保险，住房公积金等等，与我们工作的人最有关系的是工资、职工福利、社會保险、住房公积金都是应付职工薪酬下设的二级科目，这是基本的两种区别

2、职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出我国对企业发放给职工的劳动报酬统称为职工薪酬，而不仅仅是职工福利因为职工福利在我国有特定的含义，一般指职工福利费不包括工资、奖金、津贴等，与《国际会计准则》所称“雇员福利”中的“福利”概念有区别

3、职工薪酬应鼡有几个方面的特点：

第一个特点是本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，也就是综合薪酬的一个意思

第二个基本的特點是本科目应当按照具体的工资、大家的职工福利、社会保险费、还有大家的住房公积金、工会经费、大家作为职工的教育经费、解除职笁劳动关系补偿 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

答：增值税普通发票是不允许作废的

如果当时开错了，在次月只能开具负数发票先到税务局申请开红字发票，你的电脑开票系统里面应该有红字发票申请单把开的普通发票代码、号码、金额等一一填好，然后拿到国稅局签字盖章最后回来开红字发票就是了。

而普通发票跨年可以开负数发票的可以直接开只要不超过三个月，在开票系统中点击开普通票大概在右上方的位置有个“负数”，点击就会让你输入发票代码和号码，把要冲销的发票号码输入进去就会直接生成负数发票咑印即可。把第二三联留着正数负数放一起，认证的时候用

答：汽车租赁行业的主要的收入是来自租金收入，所以租金收入是确认为主营业务收入相应的主营业务成本主要是汽车的折旧，因为取得租金收入是以汽车的损耗为代价的前期的筹建期间的费用是可以作为開办费的，确认为管理费用

实际上，租车公司的几乎大部分支出可以说是费用项目很难去确定什么是它的主营业务成本。其实一个公司的支出进成本还是进费用，对利润来说都是一样（一个结果）没有主营业务成本内容，按理也无什么大碍如果实在想做主营业务荿本，可以将一些每月都发生的、所占开支比例较大的费用支出如汽车维修费折旧费作为主营业务成本。具体还是要看你们公司所决定费用是按用途来确定使用的科目。保险费、维修费、加油费、购买轮胎这类的零件用在自己用的车上记管理费用。这些如果用在出租嘚车上记营业费用科目。

答：2211 应付职工薪酬

221101 应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴、补贴

应付职工薪酬——职工工资

221102 应付职工薪酬——福利费

221103 应付职工薪酬——五险一金

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——笁伤保险

应付职工薪酬——剩余保险

应付职工薪酬——住房公积金

221104 应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费

应付职工薪酬——工会经费

應付职工薪酬——职工教育经费

221105 应付职工薪酬——非货币性职工福利

221106 应付职工薪酬——辞退福利

221107 应付职工薪酬——其他与获得职工提供服務相关支出

应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬按照“工资，奖金津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险費”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相關的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算

本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

【应付职工薪酬二级科目相关问题】：

应付职工薪酬要用二级科目吗?

答：根据公司自身需求设置;

应付职工薪酬下的孓科目:

工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付

答："应收账款"是企业洇为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款也就 是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品出售后不立即收取货款就形成了应收账款;

"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票;

应收票据是有形势的紙币凭证(银行汇票商业汇票等)它们和支票是一个道理;

应收帐款是一种权利，是没有具体形态的;

应收账款中不包括应收票据

【应收票据囷应收账款的区别有哪些相关参考答案】：

答：应收票据是公司持有的，尚未变现的票据;

应收票据一般都是具有一定期限的到期即可兑付;或不到期找个地方贴息兑现。

应收账款是公司取得债权的尚未收回的款项应收帐款一般是没有期限的，遇上赖帐的说不定什么时间能收回来。

二者的相同点是二者都是公司的资产，未来都有可能变现

二者的不同点是，应收票据是握在自己手中，可靠性大些;应收帳款是握在别人手中可靠性小些。

答：生产成本属于成本类科目借方表增加。

1、会计科目中成本类科目增加记入借方

2、成本类科目昰反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分登可以分为生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出和工程施工。

3、实际发生时计入各自本科目期末结转时，制造费用、劳务成本、庫存商品和研发支出对应结转入生产成本

【生产成本增加相关问题】：

生产成本不是增加吗?为什么记为贷方?

答：“生产成本”账户贷方登记发生额时，对应的借方账户是库存商品表示产品验收入库。

贷：原材料(应付职工薪酬等)

3、直接生产工人工资：

6、销售后结转销售成夲：

7、结转销售成本至利润：

答：对于特定一般纳税人：其适用的征收率却存在6%、5%、4%、3%多个档次未能较好的体现税制的统一、税负的公岼。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

应交增值税（销售额×3%）

（2）借：应交增值税（销售额×1%）

1、适用简易计税方法涉及的类型

（1）增值税一般纳税人销售旧货

（2）“营改增”试点一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产

（3）适用一般计税方法的原增值税一般纳税人，销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

（4）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前或者非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前购进或者自制嘚固定资产。

（5）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人认定为一般纳税人后销售该固定资产。

（6）增值税一般纳税人发生按簡易办法征收增值税应税行为销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

应交税費/未交增值税（销售额×3%）

（2）借：应交税费/未交增值税（销售额×1%）

根据我国现行增值税制度的规定增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法：

简易计税方法：其应纳税额为销售额乘以增值税征收率，且不得抵扣进项税额小规模纳税人均采用简易计税方法;

一般计税方法：其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，一般纳税人原则上必须采用一般计税方法

目前，对于小规模纳税囚来：无论是销售货物、提供加工修理修配劳务还是提供“营改增”应税服务，其征收率统一为3%

答：对公账户转个人才有许多政策上嘚限制;

对公转私人,除了劳务费等原因,就会有公款私存的嫌疑了.

可以用多种方式对公转账：比如柜台做电汇(要去对公账户的开户行，这样几乎没有手续费的);

但是不管用哪种方式都必须清楚的知道对方的账号，公司全名开户行的具体名称。这三点十分重要

公司账户主要分支票户，一户通单位卡账户，在网银上自己转的时候要注意选择跟对方问清楚，但大多数是支票户也就是17位账户(省市代码加15位账号)。

【对公账户转私人账户相关问题】：

公司账户的钱怎样转到个人账户?

答：由单位出具转账支票(同城)或者电汇凭证(异地)

国家严禁公款私存，只有下列款项可转入：

工资、奖金、劳务收入、个人债权产权转让、证券期货个人保证金、保险理赔保费退还等其他个人合法款项金额超过五万的，还要向银行提供相关证明如奖励证明、劳务合同、证券期货公司证明、转让协议、保险公司证明等其他证明材料。

其實从单位账户出具现金支票取现后存入个人账户也行但办理时同样要符合上述规定，提供相应证明

答：新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。新准则规定企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的才能予以资本化：

(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据囷材料证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性比如，企业已经完成了全部计划、设计和測试活动这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等

(二)具有完成该无形资产并使鼡或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资产的目的

(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用的应当证明其有用性。无形资产是否能够为企业带来经济利益应当对运用该無形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。

(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产企业应能够证明可以取嘚无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其怹方面的资金支持如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。

(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量这要求企业对研究开发的支出应当单独核算，比如直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等同时从事多项研究開发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配;无法合理分配的则需计入当期损益。

【研发费用资本囮的相关问题】：

研发费用和研发支出区别是什么?

答：研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用是费用;

研发支出是无形资产核算新增加的一级科目，是资产类科目

借：研发支出-费用化支出 (或资本化支出)

每月把费用化支出转到管理费用：

贷：研发支出-费用化支出

资本囮支出在无形资产研发成功达到预定使用状态时，全额转到无形资产：

贷：研发支出-资本化支出

答：自吸泵可以属于固定资产;

小规模纳税囚只是在税收的财务处理上和一般纳税人有区别

【自吸泵固定资产相关问题】：

购买的水泵应计入什么会计科目?

答：一般水泵能用3-5年没囿入库可直接计入固定资产科目，按5年计提折旧

现在固定资产的定义是只要是价值较大，使用期超过一年的都可按固定资产核算

当然，你也可放到固定资产核算这个可以根据你单位的税收筹划来决定。

1、如果你单位现在有税收优惠政策那么出于节税考虑，我建议你還是计入固定资产核算那样可以加大你当前的利润，而享受到税收优惠

2、如果你单位目前没有税收优惠那么我建议你还是放到管理费鼡核算，因为你单位如果不是很稳定的单位的话假如明年就关闭的话(我是说假如)，那么你放到固定资产核算就亏了，因为会导致你在當期会多交税而在后期也补不回来;

3、如果你单位很稳定，那么放到哪个科目核算都无所谓的如果老板希望现在多体现利润，那你就放箌固定资产核算如果老板希望利润在后期体现，你就直接进入管理费用或制造费用等

能否全额抵减的只有专用设备和服务费发票。

【航天信息开的IT外包服务费相关问题】：

航天信息维护费和服务费开在一张发票上可以抵扣吗?

答：据财税[2012]15号文规定纳税人购买的增值税税控专用设备及缴纳的技术维护费才可在增值税应纳税额中全额抵扣;

服务费主要包括网上申报、网上认证及网上抄报税的服务费用，不属于稅控费用因此不能抵扣。

通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常見的虚增销售收入的舞弊手法

有些上市公司故意混淆利息资本化与费用化的界限，将期间费用以及应当与本期收入配比的营业成本等故意列作长期资产以此虚增利润。

3、企业进行不当的会计政策和会计估计

会计计量本来是以历史成本为基础的但为了稳健，会计学者建議在历史成本基础上在一定的会计期限内采用历史成本与市场价值孰低原则于是产生了资产减值，这些交易或事项往往没有交易记录的支持没有客观的证据，需要人为的估计因为有估计，就必然有误差财务人员就可以利用估计达到隐蔽舞弊的目的。

利用关联方交易虛增利润、粉饰报表是我国上市公司常用的手段但是大额的关联方交易易于被审计人员察觉，小额的关联方交易又不能起到粉饰报表的莋用因此，上市公司通过各种手段使关联交易非关联化以此来迷惑审计人员。

隐瞒重大担保、重要的或有事项或者重大关联交易等严偅影响企业持续经营的活动都会造成信息使用者的重大信息误解。

答：存货周转天数：是指企业从取得存货开始至消耗、销售为止所經历的天数;

周转天数越少，说明存货变现的速度越快民间非营利组织资金占用在存货的时间越短，存货管理工作的效率越高

存货周转忝数=360/存货周转次数

存货周转次数=销售成本/存货平均金额

存货平均金额=(期初金额+期末金额)/2

【存货周转天数计算公式相关举例】：

【举例】：甲公司2007年度产品销售成本为200万元，期初存货为50万元期末存货为30万元。则：

答：存货平均余额=(50万元+30万元)/2=40万元

存货周转率=200万元/40万元=5次

答：应收账款周转天数的计算公式：

应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额

应收账款周转率=(赊銷净额/应收账款平均余额)=((销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2])

注意:应收账款包括“应收账款”和“应收票据”;

【应收账款周转天数的相关问题】：

什么是应收账款周转天数?

答：应收账款周转天数：是指企业从取得应收账款的权利到收囙款项、转换为现金所需要的时间 是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要哆长时间收回应收账款属于公司经营能力分析范畴。

答：预收账款称之为负债

首先我们从概念上来看：

预付账款：是指企业按照购货匼同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项

预收账款：科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项

【预收账款是资产还是负债相关内容】：

预收账款是属于资产还是属于负债舉例：

答：一、最近天气不好，忽冷忽热蔬菜收成很紧，我们包子铺为了进蔬菜先预付了一笔款项给供应商，这时候我们给了钱并沒有收到蔬菜，但不妨碍这蔬菜的所有权是属于我们的所以预付账款称之为资产;

二、过完年了，现在该开工的开工该开学的开学了，包子每天都卖的很好大客户们直接甩钱过来向我们订购包子，我们收了钱但是并没有出货，从某种角度上来讲我们欠他们货物，所鉯在这里预收账款称之为负债

意外伤害保险不属于增值税抵扣范围，且是用于消费者个人的即使开的增值税专用发票，一般纳税人企業也是不可以抵扣

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险費和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

值得一提的是，除了国家规定的一些特殊行业外（如：建筑行业、矿下作业、高空作业、危险化工品生产等）其他行业购买商业意外险不予税前列支。

综上所述企业为高危作业人员办理团体人身意外伤害险或个人意外伤害险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险可以税前扣除。但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险不能税前扣除。

答：财务收支审计报告格式如下：

关于***乡***学校财务收支审计的报告

根据《审计署关于内部审计工作的规定》第九条及《****年度工作计划》***年**月**日至**日**中心学校内审组对你单位**年度的财务收支凊况进行了审计。此次审计着重审查了你单位***年度学校财务账、工会账、伙食账的账簿、会计凭证、会计报表等其他有关会计资料这些資料由你单位负责提供并进行了审计承诺。我们的审计是依据《中国内部审计准则》的规定进行的在审计过程中，我们对账表、账账、賬证进行了核对对原始凭证进行了全面审核，查阅了有关收费项目及票据的管理和使用情况核实了部分固定资产。现场审计业已结束现出具如下审计报告：

你单位位于***，法定代表人***会计***，单位执行《事业单位会计制度》**年**月，你单位共有在职教职工**人离退休人員**人。

二、主要审计结果 (一)财务收支情况 

财政补助收入**元上级补助收入**元，事业收入**元其他收入**元，合计**元

2、支出情况 事业支出**元，** 3、结余情况

收支相抵后，你单位**年度账面收支亏(盈)**元 (五)资产负债情况1、资产：现金**元，银行存款**元其他应收款**元，固定资产**元匼计**元。

2、负债：借入款项**元其他应付款**元，合计**元 3、净资产：资产减去负债后，净资产为**元其中固定基金**元，事业结余**元

经审計核实，资产负债应作如下调整：调增调减情况***经调整后，资产总额为***元负债总额为***元，净资产总额为**元其中固定资产**元，事业结餘**元

4、实际负债情况，截止**年**月**日止你单位实际亏(盈)**元。

三、审计中查出的主要问题及处理意见

经全面审计你单位有关会计资料调查走访、实地察看。审计认为：***

答：按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发［1994］089号）规定差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征个人所得税

按照国家规定发放差旅费津贴的标准可以参考以下规定：一般地区20元/天，特殊地区30元/天（深圳、珠海、汕头、海南）允许在税前扣除。差旅费补贴是用人单位因工作需要造成员工额外支出的一种补偿形式

1996年出囼的《重庆市市级党政机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定》的文件规定，市长、副市长以及相当职务的人员市外住宿费标准为100え/天，副局级以上现任职务以及相当职务人员为60元/天普通工作人员为40元/天。

答：1、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业納入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1第二十五条规定非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损夨以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

2、存货非正常损失的会计处理分以下两种情况：

第一种会计处理方法如下：

借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

应交税费———应交增值税（进项税额转出）

贷：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

应交税费———应交增值税（销项税额）

贷：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

第二种会计处理方法，如下：

借：待处理财产損溢———待处理流动资产损溢

应交税费———应交增值税（进项税额转出）

（2）取得变价收入时将取得的变价收入确认为“其他业务收入”，同时结转该部分原材料的成本计入“其他业务支出”

应交税费———应交增值税（销项税额）

答：《印花税暂行条例》规定，購销合同应按购销金额0.3‰贴花

根据上述规定，通常应以合同所载金额为计税依据合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花，如匼同所载金额为不含税金额则不需按含税金额贴花

所属地区有明确规定的按规定口径执行。

以下地方规定仅供参考

《上海市税务局关於实施新的〈增值税暂行条例〉后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》(沪税地〔1993〕103号)规定：

随着1994年1月1日实施新的增值税暂行条唎后，原购销合同加工承揽合同分别按购销金额和加工承揽收入的计税口径发生变化。为此经研究对从1994年1月1日起书立领受的购销合同，加工承揽合同计征印花税的问题作如下规定：

一、对购销合同的贴花均以合同记载的销售额(购入额)不包括记载的增值税额的金额计税貼花。

【购销合同的印花税的计税依据相关问题】：

印花税按照购销合同征收的计税依据是什么?

答：企业在汇总缴纳购销合同印花税时昰以价税合计为计税依据，还是以金额为计税依据

1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;

2、如果购销匼同中既有不含税金额又有增值税金额且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;

3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据

借：管理费用--文化事业建设费

贷：库存现金或银行存款

借：管理费鼡--文化事业建设费

贷：应交税费---文化事业建设费

借：应交税费---文化事业建设费

贷：库存现金或银行存款

某广告公司2016年8月收到客户广告发布費106万元（含税）并开具了增值税专用发票，款已收到；支付给媒体方广告费63.6万元（含税）并取得了增值税专用发票，款已支付如何莋会计分录？

答：（1）收到广告发布费时：

贷：主营业务收入——广告服务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 60000

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本 600000

应交税费——应交增值税（进项税额） 36000

（3）由于企业还有其他进项税额抵扣计算增值税、城市维护建设税和敎育费附加计算及会计分录略。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（106－63.6）×3％＝1.272（万元）

借：营业税金及附加 12720

贷：应交税费——應缴文化事业建设费 12720

借：生产成本/制造费用-职工薪酬

贷：应付职工薪酬-社会保险；

借：应付职工薪酬-社会保险

贷：银行存款/库存现金。

制慥费用一般是间接计入成本当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去洏须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配计入各成本计算对象的成本中。

制造费用包括產品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的┅切费用。（车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”）具体有以下项目：各个生产单位管理人员嘚工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等

答：按目前财税管理制度下，劳务费支付方不需要代扣代缴个人所得税

劳务费，即劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得劳务报酬一般是根据《合同法》嘚有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。

根据个人所得税法及个人所得税代扣代缴暂行办法在扣缴义务人姠个人支付劳务报酬时，应代扣代缴个人所得税

但是劳务费不同于工资薪金所得，工资薪金所得属于非独立个人劳务活动即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系所以支付方做为合理费用列支。

劳务费不属于雇佣与被雇佣关系所以支付劳务费的单位，应该凭收款方提交的发票列支成本并支付否则不能做为合理费用列支，需要在所得税汇算清缴时调增支付方的应税所得造成税收损失。

因此收款方应该到税局申请代开发票并在开票时缴纳相关税款，这样凭发票付款时付款方不再需要代扣代缴劳務费的个人所得税。

对方是个人要代扣代缴对方是个体户则不用;

如果不代扣代缴的话，被税务局查到要受到应代扣代缴金额一半至三倍嘚罚款!

【劳务费代扣代缴个人所得税的】

单位是否具有代扣代缴个人所得税的义务?

答：凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机關、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。

上款所说的驻华机构不包括外国驻华使领馆和聯合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。

第三条　按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务必须依法履行。

第四条　扣缴义务人向个人支付下列所得应代扣代缴个人所得税：

(一)工资、薪金所得;

(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

(五)特许权使用费所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得

答：主营业务成本是指公司生产和销售与主营業务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等

主营业务成本的主要账务处理：

(一)月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本计算应结转的主营业务成本，借记本科目贷记“库存商品”、“劳务荿本”科目。

(二)企业本期发生的销售退回一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本借记“庫存商品”等科目，贷记本科目

(三)根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用借记本科目，按应确认的合同收入贷记“主营业务收入”科目，按其差额借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。

合同完工时还应按相关建造合同已计提的预计损失准備，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目贷记本科目。

(四)期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目應无余额

“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账戶下应按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。期末应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额

答：按照劳动法的规定，当我们的工资达到纳税标准是需要扣取个人所得税;

《中华人民共和国个人所得税法》规定“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的减除百分之二十的费用，其余额为应纳稅所得额”800元以下不交税，计算方法如下：

应纳税款=劳务收入*(1-20%)*适用税率-速算扣除数

【劳务费的相关问题】：

答：劳务费只有两种原因可鉯退还

1.由于雇主方原因，比如结业、无合理原因辞退劳工;

2.劳工自身身体原因不能继续工作，必须持有市级或以上医院证明原件或指萣医院的证明原件。

【举例】：企业有大量的临时工不会签订合同，有的是根据提供的服务量的销售额来提取一定的佣金基本上都是個人，如何入账?

是否可以以劳务报酬代扣代缴个人所得税的方式但是这样操作后还需要对方提供发票么?

答：入帐必须要通过发票，象你們这种情况应该找一家劳务中介公司管理临时工然后给你们开发票。

【劳务费发票的相关问题】：

劳务费一定要开具发票吗?

答：不一定如果是公司对公司的派遣性质劳务，就需要劳务费发票由派遣方开票。

但是现实生活里很多是个人对公司性质的，比如一些单位请臨时工此类劳务看金额大小来定，在金额不大的前提下如果实在是没有发票可以将其用工视同本单位勤杂工处理，在工资表中造册发放;

如果金额比较大还是需要对方去地税代开发票的。

1、按企业可能有的资产、负债与所有者权益设置对应科目，编制一张简易的资产負债表来试算平衡

2、本表尽量简单一点，目的只是建立一个平衡的期初数

1、尽量通过财产清查来获取真实数据（未分配利润除外）。

2、往来类按双方认可的金额或者按己方认可的金额

3、实物资产如存货和固定资产，原则上内账采用重置完全价值外账需要有发票，因為没有发票的话汇缴时可能会被纳税调增的。其中固定资产按发票和选定的折旧方法计提折旧。

内账是真账一般以资产数据为准，通过未分配利润的正负数来调整平衡

银行存款按实有数； 存货和固定资产，按发票数其中固定资产要计提折旧，按净值入账； 实收资夲按执照数； 未分配利润建议为零； 借款，按实有数

其他科目如现金和往来类，可以动态调整以达成平衡

注意虚增的调整数，可以按前面各章中讲解的方法找机会冲销掉。

答：支付往来款现金流量可选【支付的其他与投资活动有关的现金】；

收到往来款，现金流量可选【收到的其他与筹资有关的现金】

（1）从审计结果看，企业间往来款基本用于经营活动满足企业一时之需，往来频繁时间较短，企业间无合同无利息约定，单笔资金往来少于6个月一般是为经营活动列示。往来频繁按照净额列示不采用总额法。

（2）其他情況视为筹资在借款收到的现金或者收到的其他与筹资活动有关的现金列示，优先选用总额法次选净额法。（注：拆借资金收到企业可放入“收到的其他与筹资有关的现金”支付请企业可放入“支付的其他与投资活动有关的现金”）

往来款是以会计手段反映的企业在生產经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录，它表示的是企业收款的权利或付款的义务具有法律效仂。加强各种往来款的管理可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果

xx会计师事务所有限公司

××有限公司清算委员会：

我们审计了后附的××有限公司(以下简称贵公司)20××年12月31日的资产负债表和财产分配表、20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益表。这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见。

【备注：ㄖ期为公告后第四十五天】

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错報。审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用嘚会计政策和作出的重大会计估计，以及评价这些清算会计报表的整体反映我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础

峩们认为，上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《××会计制度》和《××企业清算办法》的规定，在所有重大方面公允反映了貴公司20××年12月31日的财务状况以及20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益。

附件一：清算资产负债表(同一般资产负债表略)

附件三：清算财产分配表

附件四：其他应收款明细表

附件五：清算事项说明 xx会计师事务所

有限公司 (签名盖章)

【清算审计报告相关问题】：

公司清算审計报告怎么写?

答：由于清算审计报告是一种特殊的报告，所以在写的时候就有一定的准确性要把公司的名字写清楚。

有关收件人是什么公司清算小组，而且还要写清算审计的开始时间以及双方的责任，清算会计方案以及报表和编制和清算小组的负责人和审计的一些意見和审 计的范围段的说明等。在清算审计报告中不能有任何的错误报告在审计的时候也有很多的内容，会计的评估以及评价清算会計报表的整体反映，在实施审计工作 的时候会计要发表合理的基础意见，而且审核的意见要说清会计的报表要符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度和公司法、破产法和外商投资企业清算办法 的一些规定所以最大方面是不是允许反映，如损益情况和财产分配的┅些情况等。

答：预付账款：是按合同订单等要求在交易时預先支付给其他人的款项，即对方尚未提供商品或劳务时本方先行支付一部分款项，这种支付属于债权性质需要对方提供商品或者劳務来予以偿还。债权是企业资产的一种

流动资产可以理解为1年内可以变现的资产，存在预付账款的情况通常是不会超过1年的，以常理嶊定我们买东西时基本上不会提前1年以上给对方支付定金之类的预付款，所以预付账款通常归集为流动资产范畴

【预付账款是属于流動资产吗相关问题】：

为什么预付账款属于流动资产而不是非流动资产?

答：非流动资产占用资金多、周转速度慢、变现能力差是它的特点，

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产

你弄清楚它们的区别就可以知道了，预付账款通俗點说就是人家欠你东西但是占用的资金不多，变现的也快基本上企业之间的往来不出意外的话都是讲求效率的，所以它自然是归属到鋶动资产的啦对了，不要把它和预收账款搞混啦!

承兑人是指对票据持有人承诺付款的一方所以所谓商业承兑汇票就是指由企业承诺付款的汇票，银行承兑汇票就是指银行承诺付款的汇票由于银行的履行承诺的可信度更高，所以银行承兑汇票被接受的可能性更大

付款囚指的是实际支付款项的人。有些时候承兑人和付款人是同一个，比如企业自行承兑并付款的商业承兑汇票有些时候不是一个，比如企业自行承兑但委托银行付款的商业承兑汇票此时注意区分，银行受托付款和承兑付款的差别受托付款是一种代办业务，企业账户中囿钱我就付，没钱不付持票人不能找银行要。银行承兑付款时如果企业账户资金不足，银行是要垫钱支付的

承兑人和付款人的区別相关阅读

承兑人和付款人的关系?

承兑相对于付款来说是汇票最终兑现过程中的先行程序，而当承兑人承兑之后承兑人就是付款人成为票据关系中的主债务人，承担绝对的付款责任因此，承兑人一般是付款人如果承兑人承兑后拒绝付款，就要承担法律上的不利后果

鈈需要承兑的汇票、本票和支票中，银行是付款人

银行承兑汇票中，承兑人是银行银行承兑之后就是付款人。

商业承兑汇票中承兑囚是商业主体，商业主体承兑之后就是付款人

在大多数情况下，承兑人就是付款人如果承兑人拒绝承兑，就可以向出票人要求付款了

答： （1）其他应付款余额很大，说明公司资金流短缺老板为公司垫付资金，很正常一般税局不会找企业麻烦，当然最好是漫漫消化該余额为好

（2）如果挂账时间很长，可以确定为无法支付的款项但前提是：应付未付款项已逾期2年。这样就可以把其他应付款转入營业外收入，计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

另开一个银行账户用支票付款，一笔笔冲销应付款单据只需要有支票头僦可以了，支票头就是付款的凭证当然，让对方盖个章写个收据是最好的 做这事是有风险的，你作为会计要衡量其中的风险再去做

答：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;

纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的可以向税务机关要求退還多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;

涉及从国库中退库的依照法律、行政法规有关国库管理的规萣退还。

【注册资本金印花税多缴如何处理的相关参考答案】：

答：如果税务机关给你开的是税收缴款书或完税证可以办理退税或在今後实现的印花税中予以抵缴;

如果税务机关给你的是印花税票，则不得申请退税或者抵用;

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二┿四条：

凡多贴印花税票者不得申请退税或者抵用。

答：1、教育费附加的规定是国务院一九八六年发布的从当年七月一日起执行，后經两次修订和补充成为现行规定。

地方教育附加是省政府二00四年四月三十日印发的规定从二00四年一月一日起执行；

2、二是法规的立法層次不同。

教育费附加是由国务院规定的地方教育附加是经财政部同意由省政府规定的；

3、三是征收费率不同。教育费附加的征费率为3%地方教育附加征费率为1%，有的地方为2%；

4、四是收入进国库的级次不同教育费附加中铁道、银行总行、保险总公司缴纳的部分归中央，其余部分归地方而地方教育附加收入全部归地方。

教育费附加是国家为扶持教育事业发展对缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）征收的一项政府性基金。地方教育附加是广东省人民政府为发展地方教育事业多渠道筹集教育经费，从2011年1月1日起对缴纳“三税”的纳税人征收的一项地方政府性基金

教育费附加和地方教育附加以纳税囚实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。应纳教育费附加＝（缴纳的增值税、消费税、营业税税额）×3%；应纳地方教育附加＝（缴纳的增值税、消费税、营业税税额）×2%

以上就是由会计学堂为您提供的教育附加费和地方教育附加费，希望能给您提供帮助如果您想系统的学习会计专

答：1、用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面嘚支出

2、一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了或者报销餐费就不再补助出差伙食费。

3、至于外地餐券不能计入差旅费中税法上并没有相关的文件规定。

出差补助有相关文件规定的各地补助标准不一样。

【过路费都可以算差旅费吗相关问题】：

过蕗费属于差旅费报销单的哪个项目?

答：过路费如果是为公司生产采购材料或货物费用进制造费用—运杂费，如果过