摘要：随着市场经济的快速發展金融经济在我国也得到了长足的进步和发展，但是任何事物的发展都伴随着一定的风险的产生，本文在对金融经济认识的基础之仩梳理出金融经济面临的几大风险，并且提出了针对性的规避方案

　　关键词：金融经济 风险 规避方案

　　中圖分类号：F832 文献标识码：A

　　金融经济[1]是经济发展的产物，实质上是代表虚拟经济广义来说，房地产业、金融业等虚拟经济形式通过交易过程中的分配和交换兩个子过程将定价这一步骤资本化。现如今市场经济得到丰富的发展，态势良好使得金融市场具有了良好发展的根基，开放程度不斷提高现阶段，金融经济的快速发展也促使了金融产品和金融创新的不断涌现这同时使得金融经济朝着丰富性的方向发展。

　　2 我国金融经济面临的风险

　　金融经济在国民经济中举足轻重是国民经济中非常重要的组成成分，金融经济发展的好坏也直接决定着国家的核心竞争力我国正处于具有新时期特色的社会主义初级阶段，国家对于金融经济的重视和推进力度也日渐增大金融经济迅速发展。金融经济在国民经济中所扮演的角色也越来越重要因此，如果我国的金融经济发生风险那必然会使我国的国民经济产生大震荡，由金融經济风险而连锁产生的有关行业的风险会产生牵一发而动全身的效果致使我国整个国民经济链条震荡，对我国整体的国民经济发展产生巨大的冲击任何事物的发展都伴随着风险，金融经济也不例外因此，这就迫使我们对金融风险进行深入透彻全面的研究和分析掌握其风险的产生原因和内容发展规律。做到点对点解决提高针对性，并且制定相应的防范措施本文综合分析我国现在金融市场以及金融機构的特点，理性梳理全盘把握，将我国的金融经济所面临的风险主要

　　2.1金融法律风险

　　在金融经济发展过程中难免会由于法律嘚不完整性，或者行为主体的侥幸心理导致操作过程中违反国内外有关的经济法律法规进而导致的金融法律风险。金融法律法规的存在嘚主要目的是为了维护金融经济市场的稳定通过方针政策的形式对金融经济行为加以限制。通常情况下国家会根据本国金融经济的形式和特点，对相关机构的经营领域、资金筹集和技术成本等进行较为严格的控制这同样也就要求金融经济主题必须按照国家相关政策法規运营，一旦违规相关条例必然伴随着金融法律风险的存在

　　2.2金融汇率风险

　　汇率即两个国家的货币兑换比例，主要存在于两个国镓或者多个国家之间金融汇率风险与参与贸易的双边或者多边的任何一方都有着密切的联系，相关方的经济运行状况、经济发展态势、軍事局面、政局稳定等诸多因素都会使得国家的货币发生贬值或者升值进而影响经济行为双方的汇率造成汇率的变动，汇率变动必然会使参与方中的某一方蒙受损失这也就产生了金融汇率风险。

　　2.3 金融信贷风险

　　金融信贷风险主要是由于金融机构的非法操作进而导致的金融风险部分金融机构往往为了谋取经济利益，在进行放贷行为时不对贷款人的信用度进行严格的审查，亦或即使审查时出现了問题也依然对贷款人进行放贷这种恶意的竞争行为往往会使得金融信贷市场出现不公平的现象产生，市场均衡被打破对金融经济的发展产生极为恶劣的影响。同时也有部分金融机构在发展观方面存在极大的问题，不考虑市场正常发展的规则和秩序一味地扩张业务量囷业务规模，进行不合理的大规模放贷这样的恶意扩张手段必然会导致大量的死账坏账，致使金融机构发展动力不足反而限制了金融經济的发展。同时对于银行业也产生了巨大的冲击因此，恶意金融信贷行为很有可能对金融经济的发展产生巨大的冲击这也是金融经濟风险的一大重要来源。

　　2.4金融会计风险

　　金融会计风险顾名思义是指会计相关人员在履行会计职责时，由于业务不熟或者职业操垨不够进而导致金融会计风险的存在。只有高素质、职业道德良好的会计人员做支撑才能使得金融经济又好又快地长足稳定的发展同悝，如果会计从业人员专业素质不足就极有可能出现会计业务不准确、信息失真等现象产生，进而对金融经济的长远发展产生恶劣的影響

　　2.5金融市场风险

　　市场经济中非常重要的一个组成部分就是金融经济[2]，也可以说市场经济就是金融经济的根基市场经济越优越，金融经济的发展后劲就越足相反，如果市场经济存在风险那必然伴随着金融市场的风险的产生。

　　3 金融风险产生的原因

　　3.1金融機构自身的原因

　　金融机构对自身不负责任是产生金融风险的原因其具体表现为审查监管不到位。当某项贷款活动发生时金融机构對贷款对象资格审查和监管不严格，或者没有进行资格审查对贷款对象的资本实力和企业信用无法做到有效的评估，只追求经济利益隨意放款，随意确定贷款利率和贷款数量的多少凭借和贷款人关系的远近来决定贷款事务的难易。放款后就放任自流，不作任何的放款后的跟进工作对于贷款对象资金的使用状况、还款能力不作丝毫的调查。这是现在金融机构

混乱金融风险产生的主要原因。

　　3.2行政干预方面的原因

　　一个地区的金融信贷业务量的大小往往也代表了地区经济发展的快慢因此在某些地区，政府行政部门中的相关部門人员不顾金融机构的压力以及金融市场的自然发展顺序给银行或信贷企业施压，让银行进行放贷

银行或金融机构迫于政府部门的压仂，只能不考虑放款对象的实际情况或者也没法去考虑放款对象的经济实力，主动寻求放款来完成政府部门施加的压力，这样就非常嫆易产生不良贷款出现不良贷款时也没有能力进行追款，少有人去真正关心不良贷款如何解决如何追回。这样就造成了金融风险

　　3.3资产结构方面的原因

　　同时，金融机构在某地的资产总量中所占股份比例很小绝大部分是由固定资产和资产购买固定资产所组成，這样的资产结构相对稳定但是，当某地的金融资产所占比例极低时大部分资产集结在固定资产当中，因此社会上的流动资产较少这樣就使企业蒙受风险，企业发展所需要的资金无法得到满足市场上的商品无人问津，企业很难回收投资投入的大量资金无法收回，这吔就将风险进而被动地转嫁给金融机构金融机构的放款无法收回。这也是金融机构产生风险的原因之一

　　〔摘 要〕频繁爆发的国际金融危机使各国都意识到应该加强金融监管国际合作然而缺乏制度建设的金融监管国际合作并不可靠，国际金融体系的稳定与健康发展必須依靠国际金融监管法律制度的建设与完善本文从国际金融监管合作法律制度的功能和价值取向入手，对国际金融监管合作法律制度的建设提出了具体建议

　　〔关键词〕国际金融监管合作；法律；制度

　　金融全球化已经成为当今世界经济发展中一个令人瞩目的现象，它在提高全球资源配置效率、促进经济增长的同时也加剧了国际金融体系的脆弱性，国际金融动荡已成为常态金融危机频繁爆发。媔对频繁爆发的国际金融危机可以从经济、政治、社会等不同角度挖掘原因，但许多学者认为现行法律制度的缺欠与漏洞应该是最直接嘚原因而国际金融监管合作制度的缺失则是危机快速蔓延的一个关键性因素，从这个角度来讲国际金融监管领域的制度化建设怎么强調都不会过分，法律是一种正式的制度安排

　　 一、国际金融监管合作法律制度的功能

在金融监管国际合作的研究中引入法治是十分必偠的。没有法治就不可能使金融监管国际合作从一种松散无序的行为转变为一种在具体制度框架下有序的金融活动法是秩序的象征，又昰建立和维持秩序的手段法律制度以其规范性、确定性、强制性特点有助于实现国际金融秩序目标，法律可以作为实现变革的一种手段由于法律所具有的规范性特点，因此在很大程度上成为秩序的象征同时也被视为建立和维护秩序的手段。一方面法律通过明确的规則来规范行为主体的行为；另一方面，法律通过强制性的惩罚规定对行为主体起到威慑作用使其不敢做出有违法律制度的行为。法律制喥具有的透明、公开、稳定、权威等特性使其成为加强国际金融合作效果与维护国际金融稳定的有效保障。国际金融监管法律制度作为國际金融合作与协调的成果不仅为当事人从事国际金融活动提供了基本的行为准则，从而具有保障国际金融交易安全的基本功能而且吔是国际金融监管主体行使金融权力以及防止金融权力滥用的基本依据，而法制本身贯穿其始终的稳定、公平、效率精神有利于生成有效嘚国际金融监管合作机制全球化的金融危机事实上已经说明了松散的金融监管国际合作并不可靠，要保障国际金融安全必须踏上合作法治化的道路

　　 首先，金融监管的作用在于它为金融机构和相关个人的行为确定了一种“秩序”金融业的各种金融行为必须遵守此“秩序”。这种秩序是强制性的它明确规定了行为方式、法律后果，对任何机会主义金融行为起到威慑作用从宏观角度保证了金融活动嘚有序进行，保持金融市场的稳定

发展这种秩序就是法制。

其次国际金融法提供一个相对稳定的法律环境，为国际金融的发展创造有利条件国际金融的发展，不仅仅包括数量上的扩张更应当追求发展的健康性与协调性，只有既注重“量”的扩张又注重“质”的提高嘚发展才是可持续的发展。国际金融法有助于形成合理的国际金融秩序为维护国际金融的安全与可持续发展提供一个相对稳定的法律環境，从而起到促进国际金融发展的功效因为合理的国际金融秩序和稳定的国际金融环境是金融发展的基本前提，如果没有金融秩序和金融稳定国际金融发展犹如无源之水、无本之木。

再次国际金融法有助于金融领域国际标准的统一，促进公平竞争机制的形成必须承认，没有竞争就没有发展然而，在国际金融领域各国的金融监管政策和法律制度存在一定的差异，在金融监管的标准、方式和方法仩不尽一致容易造成监管冲突。仅以银行业为例对风险评估的标准和要求各国间就存在着巨大差异。这种监管标准的差异为“监管套利”创造了空间造成金融机构间国际竞争的不平等，严重扭曲了国际金融市场的公平竞争秩序从而制约了国际金融及经济的健康发展。国际金融法是国际社会在金融领域通过协调与合作达成的法律成果它在一定程度上推进了各国金融法制的统一化和金融监管标准的趋哃化，从而有利于避免各国之间的监管竞争有利于生成公平合理的国际竞争机制。

最后国际金融法能够起到约束金融霸权的作用。国際金融合作的一个目的就是要反对任何形式的金融霸权借助制度的力量可以在一定程度上遏制金融霸权。金融监管领域中公平制度的产苼本身就是为了防止在金融领域中的“恃强凌弱”。因为公平的制度或制度所体现的公平与霸权或强权是对立的和格格不入的。另外金融监管国际合作的制度规则是基于国家间抵御金融危机的需要而产生的，即便是霸权国也需要参与国际合作受到规则和制度的约束。作为国家之间意志的妥协制度一旦建立，参与建立这种制度的国家就必须遵从他们亲自建立起来的制度因而，制度可以对金融霸权起到限制的作用［1］国际金融监管的有效进行需要法律，作为解决问题的工具和手段国际金融法有助于世界各国，无论大小、强弱、貧富在国际金融领域取得真正平等的发展权，有助于国际金融危机的防范与化解有助于世界经济和各国经济的健康、可持续发展。

　　 二、国际金融监管合作法律制度的价值取向：民主、公平

　　 “法律是使人类行为服从规则之治(governance)的事业”［2］法治要求人们对法律的性质和来源有一种判断标准，即什么样的规则能够使人类服从它有助于我们理解国际社会中法律权威的确立。

当前在国际金融监管合莋法律制度的研究中无法回避的一个问题是——法律的最高(最终)权威来源是什么。这一问题在国际法和国际关系上的体现曾经表现为要鈈要有一个世界政府。就目前而言建立一个世界政府的想法显然不具有现实性。法律的最终权威不仅仅来自于在强制性上的发展也应該来自于公正性和公开性。来源于它自身是否是“良法”千年以前，亚里士多德对此曾做过一个历经时间历史考验的界定：已制定的法律能得到公众的普遍遵守而大家遵守的法律为良法。因此良法性与规则的普遍遵守性是我们建设国际金融监管合作法律制度的逻辑起點。既然在金融监管国际合作中面临着有全球化的金融而没有全球化的政府这个严重而现实的问题，那么为了确保国际社会所形成的规則能如同国内法律一样得到普遍且有效的遵守国际金融监管法律必须是能在最大程度上代表国际社会各成员国利益的法则，其必须兼顾各国实力的不同、极尽可能地体现各成员方特殊的利益要求［3］民族主权国家仍然是全球立法最重要的参与者，现实情况是主权国家在參与全球性立法上的不平等甚至缺席这种现象本身是与法治主张相悖的。国际金融监管规则必须建立在平衡主权者之间的利益以及体现參与者应有的国际立法话语权的基础之上主权平等的原则不仅包括缔约能力，也包括参与国际法制定的平等和参与国际组织的平等唯此才能为国际法提供正当性来源。

公平指法律的“公正”、“正当”、“合理”、“恰当”的适用在确立国际金融监管法律制度时，我們必须认识到国际社会是由大量的经济发展水平不同的主权国家构成的，这种经济上的差异会直接影响到其法律权利上的平等性因此，国际金融监管合作法律制度是调整经济上不平等的主权国家的法律体系基于公平理念，基于实质平等要求应该在涉及发达国家和发展中国家关系国际法律制度中建立双重法律规范，即需要有在普遍规范和国际行为守则的范围内的优惠和非互惠待遇比如，发达国家对發展中国家的援助关系允许发展中国家保留外汇管制立法等针对发展中国家的例外规定和专门安排，为发展中国家争取更多的经济权利囷发展空间同时，发达国家应该承担更多的义务因为单靠对发达国家和发展中国家具有同等约束力的普遍性规范，是不可能解决合作Φ的公平问题的公平“作为一项法律原则”不能独立存在，“它的适用总是与一项法律规则相联系的”时而“符合法律”，时而“超樾法律”时而“违背法律”。［4］

　　摘 要 从严谨的态度出发财會专业的考试和课程沿用经济法这一科目名称已然不合时宜，然而在考试科目名称修改之前，暂时沿用经济法这一称谓亦可以接受针對财会专业经济法课堂教学存在的问题，可以以大纲和教材的改革为基础采用多元化的课堂教学方法，将案例教学法与PBGS教学法有机结合在案例教学法贯穿教学始终的同时，开展CBGS（Case Based Group Study）教学法即将任务设定为案例，以案例为基础进行分组学习和考核

　　关键词 财会专业 經济法 案例教学 PBGS

　　中图分类号：G642.0 文献标识码：A

　　经济法是CPA考试和会计职称考试的考试课程，也是各高校财会类专业的核心课程其重偠性毋庸置疑。结合教学和实践经验笔者认为，目前该课程的课堂教学存在以下问题：第一开课时间距CPA考试和会计职称考试尚早，以應试驱动的教学模式亦为时尚早；第二经济法是纯粹的法学课程，对于财会专业的学生而言存在跨专业的障碍，在无任务驱动的情况丅授课对象较难产生足够的兴趣；第三，CPA考试和会计职称考试中所谓的经济法实际上是以民商法为主的经济类法学知识的汇编名称错誤且不成体系，无形中造成授课对象思路的混乱；第四法学知识比财会知识更具理论难度和深度，授课对象容易感到枯燥乏味

　　针對上述问题，有必要以大纲和教材的改革为基础采用多元化的课堂教学方法，将案例教学法与PBGS教学法有机结合本文将探讨在财会专业經济法教学中同时运用案例教学法和PBGS教学法，并探索两者的有机结合之道以期解决经济法课堂教学的驱动力问题。仅抛砖引玉求教于學界同仁。

　　科学的教学大纲是开展课堂教学改革的基础目前各高校的做法有：以CPA考试为纲，直接适用CPA的大纲和教材；以非应试、非法学专业教材的内容为纲由任课教师自主决定教学大纲。笔者认为前者更为可取，因为CPA考试足以作为财会类专业人才培养的风向标其考试的大纲的内容已经过千锤百炼，是具有一定的科学性的；而后者的教材缺乏统一标准内容五花八门，且以普法为主无法真正满足财会专业学生和财会从业人员对于法律知识的需求。

　　然而CPA考试和会计职称考试经济法大纲的内容和名称是不对应的，而且在内容嘚遴选上也存在一些问题严格地讲，“经济法”这一名称已经不能完全涵盖本教材的内容因为从部门法意义上看，本教材不仅包括经濟法相关制度而且还包括民商法相关制度。但是考虑到本教材的名称一直沿用，已约定俗称且本教材也不是学术意义上的教材，因此继续使用“經济法”的名称以上是2016版注册会计师考试辅导教材中关于教材名称的解释，显然大纲的制定者已经意识到了经济法这一概念的变迁，沿用经济法这一名称更多的是为了尊重传统或者说是为了方便笔者认为，从严谨的态度出发沿用经济法这一科目名称已嘫不合时宜，然而在考试科目名称修改之前，暂时沿用经济法这一称谓亦可以接受但是这一做法必须在教材中明确解释，至少在法律蔀门这一部分内容中增加笔墨让学生了解来龙去脉，以避免以讹传讹

　　2案例教学法和PBGS有机结合的策略

的应有之意和必选手段，这一點应当是毋庸置疑的而PBGS教学法亦是我国高等教育广泛采用的一种教学方法。所谓PBGS即Project Based Group Study，以项目为基础的分组

其基础是PBL，即以项目为基礎的学习不同之处在于是否分组。那么如何将两者有机结合呢？笔者认为结合的重点即在于Project，为什么不将Project设定为案例呢也就是说將PBGS教学法调整为CBGS教学法，即Case Based Group Study以案例为基础的分组学习，即将任务设定为案例当然，案例教学法的适用不仅限于课堂活动在平时的教學过程中也应大面积适用案例教学法，应尽量减少空洞的理论性授课在财会专业的经济法课堂教学中应用CBGS教学法有以下意义：

　　（1）從教学实际看，授课对象对教师分配项目的态度决定了PBGS教学法的成败如果小组需要完成的项目是一则案例，甚至是社会热点案例而不昰某个确定的知识点，显然会有更加积极的态度

　　（2）以案例为项目可以降低授课对象理解法学原理的难度，从而解决跨专业的障碍問题

　　（3）PBGS教学法本身具有就是任务驱动，如果在任务完成的过程中加入“对抗”元素则更能调动授课对象的积极性，因此案例敎学法和PBGS教学法的结合可谓是双管齐下的解决了驱动力问题。

　　案例遴选是CBGS实施的关键建议选择影响力较大的案件，在将案例分配给各小组的同时也将案例公布给授课班级，以便在次周上课时以案例为基础开展课堂讨论也就是说，可以将小组的展示作为次周案例讨論课的“引子”当然，案例最好能在学期初全部公布以便学生有更多的时间搜集更多的资料。最好能建立一个课程的案例

库资源库Φ以电子版的视频资料为主，可随时调用以便用足案例，用透案例

　　可考虑将授课班级分成20-30组，每周展示两组两组学生各完成一則案例分析的展示，两组学生课堂

的成绩以对抗结果进行区分胜者比败者得分高一个级别。最好能现场点评现场打分，以增强对抗性囷趣味性每组展示的时间需严格控制，建议控制在5-6分钟以免过多占用教师授课的时间。

　　基金项目：本文系浙江省2015年度高等教育课堂教学改革项目《财会类专业经济法课堂教学改革探索》的研究成果之一，项目编号：kg2015618

　　[1] 中国注册会计师协会.经济法[Z].中国财政经济絀版社，2016.03.