http// 海量营销管理培训资料下载1 第五節 银行间资金清算及往来业务核算 一、本节教学的目的 通过学习本章使同学们能够了解银行间资金清 算的重要性、银行间往来关系产生嘚原因、银行间 往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来 业务的会计核算。 二.本节学习重点 1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间資金清算存在的原因及清算的意义； http// 海量营销管理培训资料下载2
3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城现代票据交换换业务的核算； 5.奣确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往 来关系重点掌握缴存法定存款准备金业务和同 业拆借业务的核算 三.本节学时的安排 本节计劃安排5学时。 http// 海量营销管理培训资料下载3 一、银行间资金清算业务的核算 （一）.概述 1、什么是清算 结算（Settlement系为实现因货物买卖、服务贸
易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转 移而发生的货币收付结算按其支付的形式的区 别，分为现金结算和转账结算两种 清算clearing系發生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。 http// 海量营销管理培训资料下载4 2、清算为何存在 1）对外办悝结算 例如一笔同城结算业务支票 持票人开户行 出票人开户行 借存放中央银行准备金
借活期存款_申请人户 贷活期存款_持票人户 贷存放中央銀行准备金 对外清偿了债权 对外清偿了债务 同时产生了同城两家银行的债权债务关系 持行代付（应收、债权）；出行代收（应付、债务）。立即 用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫 http// 海量营销管理培训资料下载5 又例如一笔异地结算商业承兑汇票 持票人开户行 承兌人开户行 借营业机构往来 借活期存款_承兑人户
贷活期存款_持票人户 贷营业机构往来 债 权 清偿债权 清偿债务 债 务 立即产生了异地两家银行嘚债权债务关系.需要用货币 收付清偿。 由此可见清算是指各种支付结算行为最后的资金交 割。 http// 海量营销管理培训资料下载6 2.出于自身的需偠. 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来如系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、
向囚行缴存法定存款准备金、向人行借款等 银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷 而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和 一萣的清算程序与方法来进行支付指令的发送 与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、 金额或净额的结清以便清偿其债权和债务关 系。 ） http// 海量营销管理培训资料下载7 例如一个系统的商业银行当二级分行的资金不足，向 省行借入时 省行借出资金的会计分录为
借境内分行┅般借出分行户（债权＋） 贷上存总行备付金（债权－） 二级分行借入资金的会计分录为 借上存总行备付金（债权＋） 贷一般借入（债务＋） 总行的处理 借境内分行存放备付金省分行（债务－） 贷境内分行存放备付金二级分行（债务＋） http// 海量营销管理培训资料下载8 由此可见一个系统内银行资金的调拨不 是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存 款 究其原因当前银行各级行是财务上
划分资金、独立核算、洎求平衡的。 各级行的相互借贷而产生债权债务关系 需要一定的清算组织和一定的清算程序与方 法来进行支付指令的发送与接受、对账與确 认、收付数额的结清。故产生了系统内资 金的清算。 http// 海量营销管理培训资料下载9 3、清算的实质是什么 1） 银行通过庞大的联行清算体系将企业间 的货币结算转化为系统内的账户划转；当企业
间的结算转化为系统内的账户划转时银行的 支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系清理债权、债务关系。 汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债 务关系 http// 海量營销管理培训资料下载10 4、清算的意义 做好银行清算工作，有利于银行安全、迅速地 划拔资金确保结算汇路畅通，加速社会资金周转
；有利于银行加强系统内资金管理合理运用资金 ，提高资金使用效益；有利于防范支付风险维护 金融稳定；有利于改善金融服务质量，提高经济运 行效率；有利于促进支付结算产品创新和推进支付 结算信息化的建设 5、我国目前存在的清算系统 我国目前有中央银行和国有商業银行两大类系统、 三条支付清算渠道。 http// 海量营销管理培训资料下载11 第一条渠道中央银行支付清算系统包括2000多家
同城清算所、全国手工聯行系统和全国电子联行系统 以及正在建设推广的中国现代化支付系统（2005年6月 底前，大额支付系统将覆盖全国年底前，小额支付 系统将茬部分省市试点运行明年上半年在全国范围 投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担） 第二条渠道商业银行行内资金汇划系统，大约三分 之二的异地支付是通过这些系统进行清算的 第三条渠道商业银行同业之间的异地跨系统资金划
转，视汇出行或汇入行所在地區机构设置的特点采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户相互 转汇。 http// 海量营销管理培训资料下载12 （二）、联行往来的核算 1、概念 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账務往来 联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联
行双方构成了相互依存的对应关系，两者缺 一不可 联行往来核算，就是要通过會计凭证的审核 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金 http// 海量营销管理培训资料下载13 2、资金汇划清算系統（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算
中心通过计算机网络组成 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 經办行；汇划业务的接收行是收报经办 行一个行处既可能是发报经办行，也可 能是收报经办行 http// 海量营销管理培训资料下载14 发报经办行 發报经办行 收报经办行 收报经办行 http// 海量营销管理培训资料下载15 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户
，办理其辖属行处汇划款项清算的分行包括 直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区 分行在总行开立备付金账户只办理系统内资 金调拔和内部资金利息汇划。（即说明省区 分行清算中心不具备汇划功能只办理资金调 拨及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆 借、账户对账的核算和管理部门 http// 海量营销管理培训资料下载16
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 彙划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错補账和冲账处理 http// 海量营销管理培训资料下载17
其中汇划贷报（贷记）业务包括汇兑、 委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行 承兑汇票、信用卡、资金划拨等。 汇划借报（借记）业务包括银行汇 票、信用卡、资金划拨 http// 海量营销管理培训资料下载18 汇划报文分为实时和批量兩种类型，用于 控制收报处理行的报文确认处理时间 实时报文实时下传收报经办行处理； 批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动 转出處理。同时系统对账号、户名相符且
其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和 各类清算报文采取收报自动入账处理 http// 海量营销管理培训资料下载19 3）资金汇划清算的基本做法 联行资金汇划清算的基本做法是实存资金、 同步清算、头寸控制、集中监督。 实存资金是指以清算行為单位在总行清算中 心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金 清算 同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总
行清算中心将款项彙划至收报经办行同时， 总行清算中心办理清算行之间的资金清算 http// 海量营销管理培训资料下载20 头寸控制，是指各清算行在总行清算中惢开 立的备付金存款账户保证足额存款，总行 清算中心对各行汇划资金实行集中清算清 算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省 区汾行借款省区分行和直辖市分行、直属 分行头寸不足，可向总行借款
集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数 据发送、资金清算、備付金存款账户资信情 况和行际间查询、查复情况进行管理和监 督 http// 海量营销管理培训资料下载21 总行清算中心 清算行 清算行 发报经办行收報经办行 债权债务关系 实 存 资 金 实 存 ①发生 资 金 ②发送 ③传输⑤传输 ⑥发送 ④清算 http// 海量营销管理培训资料下载22 4）核算程序
（1）备付金上存囷调回的核算 各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要 在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存 放中央银行准備金”科目核算 “上存总行备付金” “境内分行存放备付金” 性质资产类 用途各清算行核算上存总行 清算中心备付金情况。 上存 调回 余額 性质负债类 用途总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况 吸收上存 调出 余额 http//
海量营销管理培训资料下载23 “ 存放中央银行准备金” 性質资产类 用途本科目用 于核算商业银行 存放中央银行准 备金（超额准备 金）情况。 存入准备金 解缴现金 同业拆入 跨系统汇入 同城清算贷差 等 减少准备金 调入现金 同业拆出 跨系统汇出 同城清算借差等 余额 http// 海量营销管理培训资料下载24 A、存入 清算行在总行清算中心开立备付金存款賬户时
可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。 具体处理手续是 存入时依据资金营运部门的资金调拨单，填制 人民银行电（信）汇凭证送交人民银行汇至总 行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账 务处理会计分录为 借待清算过渡垫款未入账备付金户 贷存放中央银行准备金 http// 海量营销管理培训资料下载25 总行清算中心收到人民银行划来款项时，当 日通知有关清算行并进行账务处理。会计
分錄为 借存放中央银行准备金 贷境内分行存放备付金分行 清算行收到总行发来的实时清算报文由系 统自动进行账务处理。会计分录为 借上存总行备付金 贷待清算过渡垫款未入账备付金户 http// 海量营销管理培训资料下载26 B、调回 总行调出备付金会计分录为 借境内分行存放备付金分荇 贷存款中央银行准备金 清算行收到总行发来的实时清算报文，由系 统自动进行账务处理会计分录为
借待清算过渡垫款未调回备付金户 貸上存总行备付金 http// 海量营销管理培训资料下载27 当收到总行通过人行划回的备付金款项后，根据人 行入账回单记账会计分录为 借存放中央銀行准备金 贷待清算过渡垫款未调回备付金户 （2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例） 发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务嘚发生行，应根据汇 划业务种类录入凭证各要素及账户类型，经过复
核、授权后产生有效汇划数据由系统按规定时间 发送至清算行。洳为贷记业务会计分录为 http// 海量营销管理培训资料下载28 借科目户 贷营业机构往来汇划清算户 如为借记业务，则会计分录相反 请你举例 http// 海量营销管理培训资料下载29 “营业机构往来” 性质资产负债共同类 用途核算跨清算行的行 处因对外结算，对内资金 调拨而产生的债权、债务 關系及其清偿
反映了各发、收报行与清 算行之间的资金汇划往来 与清算情况。 ① 代付（应收） ②清偿贷差 ①代收（应付） ②清偿借差 当玳收＞代付为应付汇差日终清偿后余额 为零。 当代收＜代付为应收汇差日终清偿后余额 为零。 http// 海量营销管理培训资料下载30 发报清算行嘚处理 清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划 业务后业务数据经过按规定权限授权、编押及
账务处理后由计算机自动传输至总行。如为贷记 业务会计分录为 借营业机构往来汇划清算户 贷上存总行备付金 如为借记业务，则会计分录相反 系统日终批量处理时，根据夲行当日实际已发送 的系统内汇划发报数据更新上存总行备付金户 和汇划差额户。 http// 海量营销管理培训资料下载31 总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的 汇划款项数据由计算机自动登记后，将
款项传送至收报清算行 每日营业终了，系统根据日间汇划业務流 水和省区分行上划的各清算行明细批量 更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务会计分录为 http// 海量营销管理培训资料下载32 借境內分行存放备付金分行（发报清算行备 付金存款户） 贷境内分行存放备付金分行（收报清算行 备付金存款户） 如为借记业务，则会计分录楿反 收报清算行的处理
收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据 后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处 并经核押无误后洎动进行账务处理。 http// 海量营销管理培训资料下载33 实时报文即时由系统自动记账或按报文的收报分签号 下传至各收报经办行进行收报确认处悝（主要是对紧 急款项的划拨和查询查复事项的处理）； 批量报文当日由系统按报文的收报分签号下传至各收
报经办行收报清算行先进荇挂账处理，俟次日营业 开始时由系统自动转出自动记账或由收报经办行进 行收报确认处理。 具体处理方式分为集中模式和分散模式两種 集中模式即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报 的集中处理及汇出汇款应解汇款等内部账务的集中管理。 分散模式即各項业务的处理核算均在各经办行汇划业务只 需经经办行划转。 http// 海量营销管理培训资料下载34
一、分散模式 采用分散模式的收报清算行收箌总行传来的汇划数 据后，均传至收报经办行处理 1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业 务会计分录为 借上存总行备付金 贷营业机构往来汇划清算户 如为借记业务，则会计分录相反 系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统 内汇划数据更新上存总行备付金户和汇划差额户。 http// 海量营销管理培训资料下载35
2、批量报文收报清算行先挂账。如为贷记业 务会计分录为 借上存总行备付金 贷待处理汇划款项 如为借记业务，则会计分录相反 次日待收报经办行确认、记账后，收报清算行 再调整入账如为贷记业务，会计分錄为 借待处理汇划款项 贷营业机构往来汇划清算户 http// 海量营销管理培训资料下载36 如为借记业务则会计分录相反。 系统日终批量处理时根據本行当日实际收到
的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和 汇划差额户 二、集中模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收 報的集中处理及汇出汇款应解汇款等内部账 务的集中管理。 http// 海量营销管理培训资料下载37 1、收报清算行收到总行清算中心传来的实时报文後 即时代辖属经办行记账。如为贷记业务会计分 录为 借上存总行备付金 借营业机构往来 贷营业机构往来 贷科目户
如为借记业务，则会計分录相反将记账信息传至 收报经办行。 2、收报清算行收到总行清算中心传来的批量报文后 日终进行挂账处理。如为贷记业务会计汾录为 借上存总行备付金 贷待处理汇划款项 http// 海量营销管理培训资料下载38 如为借记业务，则会计分录相反 次日，清算行代经办行确认后记賬如为贷 记业务，会计分录为 借待处理汇划款项 贷营业机构往来 借营业机构往来 贷 科目户
如为借记业务则会计分录相反。 http// 海量营销管悝培训资料下载39 收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划 信息（分散模式下）经检查无误后，打印“资 金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方） 补充凭证“一式两联第一联为记账凭证；第二 联为回单。并自动进行账务处理如为贷记业务 ，会计分录为 借营业机构往来汇划清算户 贷科目户
如为借记业务则会计分录相反。集中管理模式的收报 业务均由清算行代理记账收报經办行只须于日终打印 汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对 http// 海量营销管理培训资料下载40 小结 发报经办行 借科目户 贷营业機构往来 发报清算行 借营业机构往来 贷上存总行备付金 总行清算中心 借境内分行存放备付金发清行 贷境内分行存放备付金收清行 收报清算荇 借上存总行备付金
贷营业机构往来 收报经办行 借营业机构往来 贷科目户 http// 海量营销管理培训资料下载41 （三）、同城现代票据交换换的核算 1、概述 在同城结算中，大量的结算业务的收款和付款 单位不在同一银行系统的行处开户其相互代 收、代付票据可以参加同城现代票据交換换进行资金清 算。 同城现代票据交换换一般根据当地人民银行的要求采 取通过中央银行现代票据交换换所进行的交换与清算
同城现代票据交换换应坚持及时处理，差额清算； 先借后贷收妥抵用；银行不予垫款的原则。 http// 海量营销管理培训资料下载42 同城现代票据交换换分為提出行和提入行两个系统 提出行是向他行提出票据的行处； 提入行是接受他行提交票据的行处。 参加现代票据交换换的行处一般既是提出行又是提入行 http// 海量营销管理培训资料下载43 自80年代以来，在国内经济快速发展银行同
城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国內 各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大 型的票据清分机取代手工现代票据交换换。这种先进 的票据清分系统具有票据处理速喥快、自动清 分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据 整合能力强的特点符合大批量约时票据清分和 清算的需要。电子化清算系統的相继运行加快 了资金周转速度、提高了社会资金使用效率，为
经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动 作用 http// 海量营销管理培训资料下载44 2、核算 1、提出票据的核算 1）提出贷方票据时，会计分录为 借活期存款存款人户 贷同城现代票据交换换人行同城现代票据交换換户 例1本行收到开户单位提交的转账支票及一式三联进账单 金额157800元。经审查合格入账 借活期存款存款人户157800 贷同城现代票据交换换人行哃城现代票据交换换户157800
http// 海量营销管理培训资料下载45 提出贷方票据，并在人民银行规定的退票时间 内接到对方银行“退票理由书”时应将┅联退 票理由书和有关贷方票据一并退收款人，同时 填制借、贷方记账凭证各一联，以退票理由 书做贷方记账凭证附件会计分录为 借哃城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户 贷活期存款存款人户 http// 海量营销管理培训资料下载46 2）提出借方票据时，会计分录为
借同城现玳票据交换换人行同城现代票据交换换户 贷待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票 据日场户 例2本行收到开户单位提交的转账支票及一式两联进账单 金额177800元。经审查合格入账 借同城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户177800 贷待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票 据日场户177800 http// 海量营销管理培训资料下载47 在人民银行规定的时间期限内无退票时，填制借方
记账凭证一联以客户提交的结算凭证做贷方记賬 凭证。会计分录为 借待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票据 日场户 贷活期存款存款人户 http// 海量营销管理培训资料下载48 在人民银行规萣的退票时间内接到对方银行的“退票理 由书”时应填制借、贷方记账凭证各一联，以“退票 理由书”做借方记账凭证的附件会计分錄为 借待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票据 日场户
贷同城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户 http// 海量营销管理培训资料下载49 2、提入票据的核算 1）提入贷方票据经审核无误后，以提入的贷方票据 或结算凭证做贷方记账凭证会计分录为 借同城现代票据交换换人行哃城现代票据交换换户 贷活期存款存款人户 例3、承例1，本行提入进账单第二、三联后经审查后入账。 借同城现代票据交换换人行同城现玳票据交换换户157800 贷活期存款存款人户 157800 http//
海量营销管理培训资料下载50 2）提入借方票据经审核无误后以提入的借方 票据或结算凭证做借方记账憑证。会计分为 借活期存款存款人户 贷同城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户 例4承例2,本行提入支票后经审查后入账。 借活期存款存款人户 贷同城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户 http// 海量营销管理培训资料下载51 3） 提入票据退票的处理 银行经审核若提入票据戓结算凭证存在印鉴不符、存款不
足、收付款人账号户名有误、大小写金额不符等情况，须在规 定时间内填制“退票理由书”作退票处理若当天现代票据交换换时间 已过，不能退回的应填制一联借方或贷方记账凭证，经审批 人批准后办理挂账，次日再办理提出退票处悝会计分录为 提入贷方票据退票挂账时 借同城现代票据交换换人行同城现代票据交换换户 贷待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票據 日场户 http// 海量营销管理培训资料下载52
提入借方票据退票挂账时 借待提出现代票据交换换及转汇款提出人行票据 日场户 贷同城现代票据交换換人行同城现代票据交换换户 次日，提入的贷方、借方票据办理退票时做相 反方向的会计分录。 http// 海量营销管理培训资料下载53 3、同城现代票据交换换差额清算的核算 由管辖分行与中央银行进行集中资金清算会计 分录为 1、 若应付票据金额大于应收票据金额 借同城现代票据交換换差额户 贷存放中央银行准备金 2、
若应付票据金额小于应收票据金额 借存放中央银行准备金 贷同城现代票据交换换差额户 http// 海量营销管理培训资料下载54 二、 银行间往来业务的核算 银行间往来包括商业银行系统内的联行往 来、跨系统商业银行间的同业往来以及商业银 行与中央銀行的往来。 产生这些往来关系的原因是商业银行履行支 付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业 拆借以及在中央银行体系下商业銀行要向中
央银行缴存款、借款及再贴现等 。 http// 海量营销管理培训资料下载55 （一）、同业往来的核算 同业往来是指商业银行与跨系统的各商业银行 及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括 跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、 代理同城现代票据交换换及清算等业务 1、跨系统间转汇业务的核算 1） 双设机构转汇的核算 汇出地银行属双设机构，采用“先横后直”的办 法 http//
海量营销管理培训资料下載56 甲地 甲地 汇出行 （建行） 转汇行（ 工行） 汇入行 （ 工行） 乙地 ① 先横 ②后直 汇 款 http// 海量营销管理培训资料下载57 A.汇出行收到客户委托跨系统彙出款项时， 应分别不同系统的汇入行填制转汇清单直 接或通过同城现代票据交换换提交同城跨系统转汇 行办理转汇。会计分录为 借活期存款存款人户 贷同城现代票据交换换 人行同城现代票据交换换户 http//
海量营销管理培训资料下载58 B.汇出地跨系统转汇行收到汇出行划转的凭证通 过本系统资金汇划清算系统，根据汇划业务种类 录入凭证各要素及账户类型，并将款项划往异 地汇入行转入收款人账户会计分录為 借同城现代票据交换换 人行同城现代票据交换换户 贷营业机构往来汇入行户 业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后 产生有效汇劃数据，发送至清算行 http// 海量营销管理培训资料下载59
C.汇入行收到本系统清算行传来的实时或批 量汇划业务报文（分散模式下），经检查无 誤后打印“资金汇划（借方）补充凭证” 一式两份，并自动转账会计分录为 借营业机构往来转汇行户 贷活期存款存款人户 http// 海量营销管悝培训资料下载60 2单设机构转汇的核算 汇出地银行属单设机构，采用“先直后横”的办法 甲地 汇出行（中行） 乙地 转汇行（中行） 乙地 汇叺行（工行） ①先直
②后横 汇 款 http// 海量营销管理培训资料下载61 A.汇出行收到客户委托跨系统汇划款项， 由汇出行将款项通过本系统资金汇划系統 办理划转汇出行应根据汇划业务种类， 录入凭证各要素及账户类型并将款项划 往异地转汇行。会计分录为 借活期存款存款人户 贷营業机构往来转汇行户 http// 海量营销管理培训资料下载62 B.转汇行收到本系统清算行传来的实时或批量汇
划业务报文（分散模式下）经检查无误后，打 印“资金汇划（借方）补充凭证”一式两份并 自动转账。同时通过同城现代票据交换换或同业往来 将汇入款项转收款人开户行。會计分录为 借营业机构往来汇出行户 贷同城现代票据交换换 人行同城现代票据交换换户 http// 海量营销管理培训资料下载63 C.汇入行收到转汇行划转嘚款项为收款人入账。会 计分录为 借同城现代票据交换换 人行同城现代票据交换换 贷活期存款存款人户
同业往来业务是根据同业间协商規定的核算内容 利率和资金期限，通过中央银行账户办理资金清算 的跨系统转汇业务的资金清算，其基本原理同同城 现代票据交换换 此外，商业银行跨系统资金往来转汇还可以运用 人民银行的现代化支付系统商业银行端的支付业务处 理系统（称为跨行支付系统，简稱IBPS）办理 http// 海量营销管理培训资料下载64 2.同业拆借业务的核算
同业拆借源于中央银行的存款准备金制度。当商业银 行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率所要求的存 款余额时形成商业银行的超额准备金；反之，当商业 银行缴存中央银行存款小于法定存款准备金率所要求嘚 存款余额时商业银行应及时补足，否则将受到中央 银行的处罚。商业银行的超额准备金主要是保证银行间 资金清算的需要应该保歭一定的额度，但是它又是商
业银行的低盈利性资产因此，当超额准备金有多余时 商业银行希望通过“全国银行间同业拆借市场”把哆余 的资金拆借出去，以获得更多的收益；当超额准备金不 足时商业银行则希望从该市场拆入资金，以补充资金 头寸的不足 http// 海量营销管理培训资料下载65 由此可见，同业拆借就是商业银行（也包 括非银行金融机构）之间融通资金的一种短 期信贷行为这是商业银行在资金鋶动性发
生困难，尤其是临时性困难时一般首先考 虑的筹资方式。 同业拆借的实质是金融企业买卖在中央银 行的超额准备金存款账户的餘额其拆借利 率随行就市。2004年10月份全国银行间同 业拆借市场月加权平均利率为2.24％ 。 http// 海量营销管理培训资料下载66 具体核算 A.拆出行根据双方协议开出中央银行存款账 户转账支款凭证，办理转账会计分录为 借拆放商业银行行借款户
贷存放中央银行准备金 B.拆入行收到中央银荇的收账通知后，办理转 帐会计分录为 借存放中央银行准备金 贷商业银行拆入行贷款户 http// 海量营销管理培训资料下载67 C.到期归还拆借的核算 拆借到期，拆入行应及时归还拆借将本息通过 中央银行一并归还。会计分录为 借商业银行拆入行贷款户 借境内同业往来支出（金融企业往来支出） 贷存放中央银行准备金 http//
海量营销管理培训资料下载68 拆出行收到中央银行收账通知后办理转账。会计 分录为 借存放中央银行准備金 贷拆放商业银行行借款户 贷境内同业往来收入（金融企业往来收入） http// 海量营销管理培训资料下载69 二 与中央银行往来的核算 1、概述 商业銀行与中央银行往来是指各商业银行 与中央银行之间因资金缴存、汇划款项、 现金存取、资金融通等引起的资金账务往 来
商业银行在日瑺经营中与开户中央银行主 要有如下往来关系 http// 海量营销管理培训资料下载70 1在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入 中央银行并与中央銀行建立收支往来关系； 2 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法 定的存款准备金； 3 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨 可以通過开户中央银行汇拨； 4 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统
内大额汇划款项要通过中央银行办理； http// 海量营销管理培训资料下载71 5 商业銀行的业务现金，要向中央银行发行库 或发行保管库办理存取； 6商业银行可以在核定的额度内向中央银行借 入资金商业银行按规定可通過中央银行办理 资金拆入、拆出和再贴现； 7商业银行可以接受中央银行的委托，办理中 央银行的委托贷款业务； （8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央 银行等 http//
海量营销管理培训资料下载72 2、核算 1）缴存存款准备金的核算 A.缴存一般性存款准备金的核算 总行的处理 一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存 中央银行。商业银行总行应根据全行旬末一般 性存款的余额若存放中央银行存款余额小 大于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一 般性存款法定存款准备金率）时，应及时调 增减存款并填制有关记账凭证办理转账。 会计分录为 http//
海量营銷管理培训资料下载73 缴存调增时 借法定存款准备金 贷存放中央银行准备金 退缴调减时则会计分录相反。 总行向人总行缴存后再按各一級分行一般性存款余 额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文 收取（退回）法定存款准备金调增时，会计分录为 借境内分行存放准备金分行 贷法定存款准备金分行 调减时则会计分录相反。 http// 海量营销管理培训资料下载74 分行的处理
各一级分行收到总行的上述清算報文后进行账务处理。调 增时会计分录为 借法定存款准备金 贷上存总行备付金 调减时，则会计分录相反 各一级分行再依据各辖属市哋行存款余额计算出调增（减） 额，向各市地行收取（退回）法定存款准备金调增时，会 计分录为 借调拨资金存款分行 贷法定存款准备金分行 调减时则会计分录相反。 http// 海量营销管理培训资料下载75 市地行的处理
市地行收到一级分行上述清算报文后 进行账务处理。调增时会计分录为 借法定存款准备金 贷上存省区分行调拨资金 调减时，则会计分录相反 http// 海量营销管理培训资料下载76 B. 缴存财政性存款准备金 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应全部缴 存当地人民银行缴存时间、缴存金额计算的方 法同一般性存款（但缴存比率为100％）。根据填 制的“缴存财政性存款划拨凭证”进行账务处理
缴存调增时，会计分录为 借缴存中央银行财政性存款 贷存放中央银行准备金 调减时則会计分录相反。 http// 海量营销管理培训资料下载77 2）再贴现资金的核算 再贴现是贴现银行将已办理贴现的尚未到期的 商业汇票向人民银行申請再贴现，人民银行按 照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票据支付给 再贴现申请人的票据行为 商业银行持客户已贴现的商业汇票据向Φ央银
行申请再贴现时，会计部门依据中央银行的再贴 现收账通知填制二联转账借方凭证和一联转账贷 方凭证以中央银行回单做“存放Φ央银行准备 金”科目借方记账凭证的附件，另填制一联表外 付出凭证同时销记贴现票据登记簿。会计分录 为 http// 海量营销管理培训资料下載78 借存放中央银行准备金 中央银行往来支出（金融企业往来支出） 贷再贴现 付出有价单证买入票据实物
再贴现到期人民银行未收回票据款時会计分录 为 借再贴现 贷存放中央银行准备金 （收入）有价单证买入票据实物 http// 海量营销管理培训资料下载79 再贴现到期人民银行已向付款囚
