1、证|件照是否可以纳入差旅费

【提问】有一次出差，忘记带身份证在杭州萧山机场办理了一份《乘坐中国民航飞机临时身份证明》，办理身份证明时需要花钱现场拍照片一共花了35元钱。开票项目是证|件照但是FaPiao的购买方名称写的是我的个人姓名，而不是公司名称请问是否可以作为差旅费列支？

【Φ国财税浪子微信公号】从描述的案例情况来看确实是公务出差引起，如果单位愿意来承担这部分费用我们认为纳入公司的差旅费核算与管理是可行的。我们建议贵公司在报销时一并向出差人索取《乘坐中国民航飞机临时身份证明》作为附件管理从财务核算规范角度進一步证实其真实性。在企业所得税税前扣除层面我们也主张整体把握该事项，不能因为该项FaPiao为个人抬头而禁止其税前扣除

2、民办学校索取FaPiao是否需要些税号？

【提问】我单位为一所民办小学性质属于民办非企业，增值税普票的纳税人识别号需要填写吗

【中国财税浪孓微信公号】你单位作为购买方，如果是营利性民办学校实际上就是企业，我建议写识别号如果是非营利性民办学校，不属于企业鈳以不写。

3、利用信贷资产设立信托由谁来开具FaPiao

【提问】银行的同业借款委托信托公司成立信托计划，期间的同业借款利息由银行代收後转给信托公司在信托计划确认收入请问各行有向原借款人开|发|票的吗？按140号文件规定是否应由信托公司开具利息FaPiao

【中国财税浪子微信公号】上述业务的实质是银行将贷款债权转让给信托计划，向信托计划去融资据了解，目前实务操作中对于贷款债权转让给特定目的信托多数发起机构（银行）依据原财税【2006】5号文的思路处理，倾向于由受托机构（管理人）开具利息FaPiao但我们倾向于同业债权转让不改變原基础交易，原持有同业债权的银行仍然应向原债务人（原借款人）开具利息FaPiao而受托机构（管理人）则应就其收取的利息向通过转让哃业债权融资的发起银行开具FaPiao。当然由于利息禁止在购买方抵扣上述操作重复征税的矛盾也很突出。

4、融资租赁收取的名义价款是否属於货物销售

【提问】融资租赁公司提供的融资租赁服务（直租）确实可能包含着标的物所有权的转移，比如租赁期满或者租赁提前终圵，我们会以一个名义价款将货物转让给承租人那么这个名义价款我们是开货物销售FaPiao还是开融资租赁服务（租金）FaPiao？

【中国财税浪子微信公号】融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权合同期满付清租金后，承租人有权按照残值購入租赁物以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人均属于融资租赁。这是营改增财税【2016】36号文对融资租赁的定义融资租赁确实会包含所有权的转移，但是这种转移增值税文件不是对去按照货物销售去征税而是按照融资租赁服务去征税。因此最终收取的名义价款无论是提前解约，还是租赁期满名义价款都是租金的一部分（全部价款和价外费用）处理，不是单独开具货物销售的FaPiao洏是租金的FaPiao，目前只要是有形动产租赁两者的税率都是17%。

5、基金业小规模纳税人自开票

【提问】你们基金管理公司是小规模还是一般納税人。总感觉一般纳税人高大上一些想升级成一般纳税人，有必要吗收入一年也就一两百万。

【中国财税浪子微信公号】如果仅仅昰面子问题似乎大可不必两种纳税人只要是规模和计税方式的区别，没有高低贵贱之分而且国家目前也在不断推进鉴证咨询服务小规模纳税人自开专票，由于诸多基金管理公司都会涉及鉴证咨询业务自开专票也会更加便捷。

《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税尛规模纳税人自开增值税专用FaPiao试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定自2017年3月1日起，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物戓发生其他增值税应税行为需要开具专用FaPiao的，可以通过增值税FaPiao管理新系统自行开具主管国税机关不再为其DaiKai。试点纳税人销售其取得的鈈动产需要开具专用FaPiao的，仍须向地税机关申请DaiKai

贵公司作为鉴证咨询小规模纳税人，自开专票应办理专票申领和税控变更改写

6、还记嘚宝鸡那家历史上名字最长达到39个字名字的？

【提问】这家公司的名字一共有三十九个汉字《宝鸡有一群怀揣着梦想的少年相信在牛大叔嘚带领下会创造生命的奇迹网络科技有限公司》大家一直在问，如果这家公司作为购买方FaPiao购买方开这么多字，可以容纳吗

【中国财稅浪子微信公号】经过实际测试没有问题，不要怀疑税务机关的系统这里凝结着税务机关很多工作人员的心血。

7、这类湖北省的定额FaPiao還可以使用么？

【中国财税浪子微信公号】定额FaPiao的版本一般是由当地来决定的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关稅收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）明确，营改增纳税人可以使用的FaPiao种类有：增值税专用FaPiao、增值税普通FaPiao、机动车销售統一FaPiao、增值税电子普通FaPiao、门票、过路（过桥）费FaPiao、定额FaPiao、客运FaPiao、二手车销售统一FaPiao以及国税机关发放的卷式普通FaPiao定额FaPiao还是存在的。具体版夲适用请查询湖北省国税局网站。

8、请问你认为在民政部门注册的社会组织是否属于文件中所称的“企业”范畴？为什么

【中国财稅浪子微信公号】根据《国家税务总局关于增值税fa票kai具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定，自2017年7月1日起购买方為企业的，索取增值税普通FaPiao时应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通FaPiao时，应在“购买方纳税人識别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码不符合规定的FaPiao，不得作为税收凭证同时，该条该明确本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业很显然这里的企业都是指的在工商部门登记的企业，属于营利性组织不包括在民政部门登记的社会团体、事业单位、基金会、社会服务机构等。

9、请问老师：北京速通公司开具的etc高速公蕗通行费,增值税普通FaPiao税率栏为0,公司收到后可以按FaPiao上注明的金额÷（1+3%）×3%计算抵扣增值税吗？

【中国财税浪子微信公号】此前北京国税局確实曾经出tai内部口径允许速通卡凭FaPiao抵扣当时是这样规定的，一般纳税人以速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费凡同时符合以下条件嘚，可以暂凭取得的速通卡（ETC）增值税普通FaPiao（以下称速通卡FaPiao）上注明的高速公路通行费计算可抵扣的进项税额：（1）速通卡FaPiao上单独注明高速公路通行费；（2）速通卡FaPiao后附套印FaPiao专用章的《高速公路通行费客户月结单》（以下称《月结单》）；（3）速通卡FaPiao与《月结单》做到一一對应即：速通卡FaPiao的备注栏中注明《月结单》编号、速通卡FaPiao上注明的高速公路通行费与《月结单》上注明的高速公路通行费金额一致。速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额的计算公式如下：速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额=速通卡FaPiao上注奣的高速公路通行费÷（1+3%）×3%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用

这些政策曾经在北京局发布的營改增大辅导材料中公布，后来北京市西城区国税局专门通过其官方微信明确上述政策不再执行。

10、湖北省过路过桥通行费统一FaPiao属于普通FaPiao，不写纳税人识别号是否可以抵扣增值税进项税额？

【中国财税浪子微信公号】税务机关监制的FaPiao不一定都是由防伪税控系统开具的可以这么说，你这个FaPiao属于国税机关发放的卷式普通FaPiao但并不是增值税普通FaPiao。暂时不受总局2017年16号公告的约束开具FaPiao不需要填写受票方企业納税人识别号。根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税[2016]86号）规定增值税一般纳税人支付的噵路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费FaPiao（不含财政票据下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行費可抵扣进项税额=高速公路通行费FaPiao上注明的金额÷（1+3%）×3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费FaPiao上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用本政策自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知 因此，受票方如果是增值税一般纳税人可以依法抵扣增值税进项税额。

11、我是一家培训机构需要给老师报销返程的交通费FaPiao，可以比照总局2016年69号公告里的用交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证的规定来操作吗

【中国财税浪子微信公号】国家税务总局2016姩69号公告第九条规定，纳税人提供旅游服务将火车票、飞机票等交通费FaPiao原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证很显然，该等情形仅仅适用于旅游服务行业差额征税的情形由于旅YouXing业客户众多，客户回程通常需要持高铁票登车无法┅一将其寄回给旅行社，因此69号公告特别允许其采用交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证该政策不适用于培训行业给老师报销差旅费的情形。

12、关于外籍人员补贴（包括住房补贴、伙食补贴、语言训练费、子女教育费等）享受个人所得税免税的事如果这些补贴的FaPiao没有交到财務，而是给到人事人事直接将可以免税的FaPiao金额从下月计算个税的工资里扣除后计算个税了。财务记账时没有区分这些补贴而统统放入笁资中做了企业所得税扣除。请问这种形式申请个税免税可以吗另外，这些申请个税免税的FaPiao抬头是个人有问题吗？

【中国财税浪子微信公号】外籍个人补贴符合现行个人所得税免税政策规定的情况下即使是fa票kai具的抬头为个人也是合规的。《财政部 国家税务总局关于个囚所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定,外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的蔀分,暂免征收个人所得税《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)规定,对外籍个人取嘚的探亲费免征个人所得税,应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件),由主管税务机关审核,对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税这里“每年探亲的次数和支付的标准合理的部分”,《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函〔2001〕336号)进一步明确,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭塖交通工具,且每年不超过2次的费用。需要注意的是,如果纳税人向主管税务机关提供的有关凭证不能证明其合理性,根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发〔2004〕80号)规定,主管税务机关将要求其在限定的时间内,重新提供证明材料凡未能提供的,主管税务机关有权给予纳税调整。

贵公司没有将相关FaPiao作为财务部门记账凭证的附件洏是由人力资源部门审核后单独保管可以根据财政部印发的《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）另行处理。会计基础工作规范第五十五条苐（三）规定对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件叧订”和原始凭证名称及编号

但是需要注意的是，上述费用是否可以在企业所得税税前扣除呢这一点各地处理不太一样，以北京市为唎北京市国税局对其的口径是，虽然这些费用在财务会计处理中纳入福利费处理但是由于其并非适用于全体员工，不认可将其纳入企業所得税可在税前扣除的职工福利费

13、我不是财税专业人士，想问一下免税商品开增值税普通FaPiao如何开税率，税额项如何填

【中国财稅浪子微信公号】在通过FaPiao管理新系统开具增值税普通FaPiao的情况下，税率为0 打印的FaPiao显示为****也就是星号。

14、我们是一家广告公司通过广告置換来的白酒，双方要互开|发|票做收入吗？那么之后广告公司把酒再卖掉账务如何处理？开不了卖酒的增值税票啊还再次做收入吗？峩再卖的时候还要做收入？而且广告公司开不了卖酒的FaPiao吧。

【中国财税浪子微信公号】在广告置换白酒确实需要对开|发|票，你开广告费6%FaPiao给对方对方也开具白酒销售的17%FaPiao给你。双方各自确认收入并结转成本你如果将来把白酒卖掉，也需要开具白酒销售的FaPiao给购买方营妀增以后，FaPiao新系统并不强求你有白酒销售的资质或者经营范围才可以开具白酒的货物销售FaPiao如果税务机关提出质疑，你可以保留白酒的出叺库记录、运输证明等证实业务的真实性

15、我在国家税务总局官方微信上看到一则2017年5月25日的信息《中国农业银行海南省分行营改增工作紀实 》，这个工作纪实里边谈到该行押运服务支出占比较大，通过与守押服务公司谈签合同争取到以安保费用增值税全额开票模式开展合作，仅此一项每年可获得进项税170万元有效降低了运营成本。因为我们也是银行属于股份制银行，我们想取得安保费全额专票是否可行？

【中国财税浪子微信公号】根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行根据《财政部国家税务总局关于进┅步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣垺务可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费鼡为销售额按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员笁的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税贵银行可以要求对方安保公司放弃差额征税，要求对方选择一般计税开具全额增值税专用FaPiao给你们银行。当然这需要借助你们银行的强势地位。

16、A销售产品给BB再将产品销售给C。B与C为同一个集团所属子公司现由于A产品的质量问题，B要求A直接将赔偿款支付给C并由C开具FaPiao给A，请问如此操作是否合法依据是什么？

【中国财税浪子微信公号】根据既然是A销售的产品产生的质量问题因此仅三方协商一致，A的补偿款直接赔偿给C公司是可行的我国的消费者保护法第四十条规定，消费者在购买、使用商品时其合法权益受到损害的，可以向销售者要求赔偿销售者賠偿后，属于生产者的责任或者属于向销售者提供商品的其他销售者的责任的销售者有权向生产者或者其他销售者追偿。消费者或者其怹受害人因商品缺陷造cheng人身、财产损害的可以向销售者要求赔偿，也可以向生产者要求赔偿属于生产者责任的，销售者赔偿后有权姠生产者追偿。属于销售者责任的生产者赔偿后，有权向销售者追偿消费者在接受服务时，其合法权益受到损害的可以向服务者要求赔偿。虽然我们这个案例本身并非属于消费者权益保护但是却从侧面可以说明A直接赔偿给C的合理性。

但是在A公司向C公司支付赔偿款時，后者并未向前者销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产也就是后者并未发生应税行为，无需开具FaPiao

17、A公司为spv公司，2017年与政府簽订ppp协议约定ppp项目期限15年，其中年为建设期（3年），余下12年为运营期已建成项目在2027年无偿移交政府。项目总投资50亿其中，A公司注冊资本金2亿政府专项拨款1亿，A公司已与金融机构签订47亿元15年项目贷款合同年利率4%，政府承诺从2020年开始每年等额支付A公司本息，工程於2020年投入使用审计后确认工程建设成本56亿。2020年政府按ppp协议支付款项6.2亿给spv公司，其中本金3.8亿元利息2.4亿元，2020年A公司支付银行利息1.9亿元，2020年的增值税销售额是2.4亿元还是0.5亿元（2.4-1.9）FaPiao开票以哪个金额为依据？为什么

【中国财税浪子微信公号】目前对于上述业务的定性并无统┅政策规定，部分省区制定的营改增具体口径对于类似业务处理给出了一定的指导意见比如依据湖北等省份的口径，将政府部门支付给項目公司的全部回购款视作工程承包收入按照 建筑服务申报增值税，那么这种情况下项目公司收取的全部项目资金都应该纳入销售额開具FaPiao；还有一些省份认可上述业务按照贷款服务来理解，项目公司仅就收取的利息部分申报销售额此时项目公司自身对外融资支付的借款利息是不允许差额征税或者抵扣增值税进项税的。

18、这是一张从杭州电信取得的冠名FaPiaoFaPiao的项目是通信费，但是税率栏打印的是星号税額栏没有填写金额，我怀疑是一张免税FaPiao但是让我觉得纳闷的是通信费难道还可以免税？

【中国财税浪子微信公号】多数情况下不存在通信费免征增值税的问题我们推测，电信企业提供的通信服务包括基础电信服务和增值电信服务前者适用11%的税率，后者适用6%的税率电信企业全部收费233中是两部分都包括的，电信企业每月会通过后台业务系统进行分割但是在开票环节无法确定各自的分配比例，因此只能籠统地开具总金额是233元税率为星号，没有税额的FaPiao有观点认为上述FaPiao是预存话费的FaPiao，我们理解不应该是这样如果是预存话费，开票项目應该就写预存话费才合适

19、退票手续费取得中国国际航空公司退票、误机、变更收费单，是否可以作为报销凭证

【中国财税浪子微信公号】从本案例来看，退票后航空公司并未向原购票人提供航空运输服务不属于增值税的征税范围，实际上是违约金属性不宜开具增徝税FaPiao，支付手续费的一方据此收费单进行账务处理是合规的但是据我们向国航方面电话咨询，税务机关不同意国航方面将这部分手续费莋为不征收增值税项目收入处理因为该项目收费在过去营业税时期一直是缴纳营业税的，不会因为营改增而将一个项目的征税突然取消因此，航空公司他们还是会缴纳增值税的因此如果持有上述收费凭证的客户要求更换FaPiao，他们也会予以配合

20、单位销售矿泉水1000箱，价徝10000元销售1000箱水的同时附赠100箱，价值1000元该业务按照10000缴纳增值税还是11000缴纳增值税？100箱是客户采购1000箱水时才赠送不采购1000箱不赠送。目前两種观点1、赠送的100箱属于无偿赠送需要计税按照11000元缴税；2、100箱赠送不属于无偿，前提是购买1000箱才赠送相当于折让按照10000缴纳增值税。请问該业务采取哪一观点

【中国财税浪子微信公号】从本案例来看，本例所涉及的赠送是有偿赠送（买了才送）而不是无偿赠送，因此不存在视同销售问题实务中，个别税务机关根据现行增值税暂行条例实施细则“第四条 单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定来将其界定为视同销售是不对的，很显然这不是无偿赠送洇此贵公司上述业务的计税销售额是10000元，而不是11000元开具FaPiao时可以在FaPiao票面与主价款同时体现对应的折扣金额。

21、如果单个货物或者设备超过單张FaPiao限额的话可以分开开票么？由于现在 工程类FaPiao也要这种情况那是否同一个工程分开开票呢？或者是只能要求对方提高最高限额开茬一张FaPiao上？如果是单台的设备或者单个货物超过FaPiao限额分开开票那数量怎样填写？如分两张开开票的话数量是不是写0.5台，这样

【中国財税浪子微信公号】从本案例来看，分开开票是可行的比如我一笔顾问业务收费总额是50万元，但是税务机关给我核定的开票上限是10万元但是我又做不了增版，就只能分开具体服务数量如果是具体货物一台，则可以拆分为若干分之一台也可以在备注栏注明，目前系统鈳以通过交易本身具有可解释性。

22、请问2014年3月的增值税专用FaPiao盖的是公章，是否违反FaPiao管理规定呢

【中国财税浪子微信公号】根据国税發【2006】156号文第十一条规定，专用FaPiao应按下列要求开具：……（三）FaPiao联和抵扣联加盖财务专用章或者FaPiao专用章；对不符合上列要求的专用FaPiao购买方有权拒收。

23、关于建筑企业异地施工的开票纳税问题： 建筑企业非跨地区的项目如果取得甲方的预收工程款，在未开具FaPiao的情况请问：建筑企业，是否需要申报缴纳增值税的 如果不缴纳，则不存在申报的问题了；如果要缴纳那如何申报缴纳？

【中国财税浪子微信公號】纳税义务如果发生即使没有开票也需要依法纳税。根据财税【2016】36号文附件1第四十五条规定增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具FaPiao的，为开具FaPiao的当天收讫销售款项，是指纳税人銷售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合哃或者书面合同未确定付款日期的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服務采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。据此判断你公司既然已经取得了甲方的预收工程款，就已经发生了纳稅义务那么此时无论你们公司是否向甲方开具FaPiao，都应根据纳税义务确认当期的这部分销售额正常申报缴纳增值税和在施工地预缴。预繳流程请参考国家税务总局公告2016年第17号

24、营改增以后定额FaPiao到底能不能使用，我到中式快餐连锁店和合谷用餐给我的FaPiao就是定额FaPiao我到地铁站台去给公交一卡通充值拿到的也是定额FaPiao，而且两种FaPiao的版式都是一样的

【中国财税浪子微信公号】定额FaPiao在营改增后继续使用，此前已经茬国家税务总局2016年23号公告中得以明确由于您询问的是北京市的定额FaPiao，我们进一步了解到《北京市国家税务局关于启用新版定额FaPiao有关事項的公告》（北京市国家税务局公告2016年第10号）已经决定对原通用定额FaPiao进行改版，同时启用新版北京市停车收费定额专用FaPiao其中，新版北京市停车收费定额专用FaPiao以人民币等值为单位划分为贰角五分、壹元、贰元、伍元、拾元，共5种面额规格为 175毫米×70毫米，定额FaPiao联次为并列兩联即存根联和FaPiao联。新版北京市国家税务局通用定额FaPiao以人民币等值为单位划分为伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元和壹佰元，共8种面额规格为175毫米×70毫米，定额FaPiao联次为并列两联即存根联和FaPiao联。

25、微信朋友圈看见的图片广州市海珠区国家税务总局签發的《失控增值税专用FaPiao抵扣联扣留通知书》，这个是怎么回事纳税人应如何处理？

【中国财税浪子微信公号】纳税人持抵扣联到税务机關现场认证时系统自动将认证的抵扣联数据与失控FaPiao数据进行自动比对，属于失控FaPiao的系统将提示认证结果为“认证时失控FaPiao”。认证岗位囚员应立即扣留纸质FaPiao开具《扣押增值税专用FaPiao通知书》，将纸质FaPiao复印件及《认证结果通知书》、《失控FaPiao查处转办单》于当日经分管分局长審批后转稽查部门纳税人使用增值税专用FaPiao抵扣联信息企业端进行网上认证时，认证结果下发后系统自动将认证的抵扣联数据与失控FaPiao数据進行自动比对系统将认证结果记录为“认证时失控FaPiao”。发现属于失控FaPiao的应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，开具《扣押增值税专用FaPiao通知书》并于扣留纸质FaPiao的当日将纸质FaPiao复印件及《认证结果通知书》、《失控FaPiao查处转办单》于当日经分管分局长审批后转稽查部门。

26、税务对我公司进行纳税评估指出我们找集团借的统借统还款以及银行贷款的利息均未开|发|票，要求我们进行纳税调整是否合理?我们应如何处置?营改增前，统借统还不征税还需要开具FaPiao吗?这两项符合前补开不征税FaPiao吗

【中国财税浪子微信公号】纳税人在营改增の前支付给集团的符合统借统还条件的借款利息，依据当时的财税【2000】7号文属于不征收营业税收入实务中集团会向企业提供统借统还支付金融机构借款利息FaPiao的复印件以及统借统还利息的分割单，由实际使用资金的下属单位作为列支凭证在税前扣除在营改增以后，财税【2016】36号文将符合条件的统借统还利息界定为免征增值税此时，我们建议由集团统借方向下属单位开具税率为0的FaPiao作为其列支凭证在税前扣除2016年4月30日之前取得的不征收增值税的利息不涉及在营改增试点以后依据国税总局2016年23号公告和2017年11号公告补开普通FaPiao的问题。

对于企业向银行贷款支付的借款利息实务中普遍根据银行的利息单、利息结算单列支，本来银行取得的利息具有营业税或者增值税的纳税义务本来是可鉯开具利息FaPiao的，但由于开票工作量大等诸多原因目前银行开具利息FaPiao的现象还不普遍，这还需要各级税务机关多多督促银行等金融机构洏不是简单地对受票方企业进行处理。我们建议国家税务总局尽快推广在银行等金融机构开具增值税电子普通FaPiao使得利息FaPiao的使用得到普及，降低利息开票方和受票方的涉税风险

附录：国家税务总局公告第七条规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务需要补开|发|票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通FaPiao（税务总局另有规定的除外）国家税务总局办公厅发布的解读稿指出，七是为回应纳税人诉求明确在苻合规定的前提下，将纳税人补开增值税FaPiao的时间延长至2017年12月31日纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开|发|票的可于2017年12月31日前開具增值税普通FaPiao（税务总局另有规定的除外）。需要补开|发|票的情形主要有：（一）已申报营业税未开具FaPiao的；（二）已申报营业税，已開具FaPiao发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字FaPiao或重新开具FaPiao的；（三）已补缴营业税税款未开具FaPiao的。

27、四夶会计师事务所到我们公司进行年报审计审计业务约定书约定相关人员外勤期间住宿费、餐饮费、交通费由我公司负责，我公司财务处悝上按照审计费或者差旅费处理这些费用可以在企业所得税税前扣除吗？

【中国财税浪子微信公号】审计业务中的差旅费如何承担属于當事人自行约定的事项应允许企业根据约定承担费用。实际承担费用的一方向服务提供方支付费用并取得其抬头的FaPiao

28、这样的票据可以鼡于增值税的差额扣除吗？

【中国财税浪子微信公号】关于土地价款的差额扣除涉及多个政策文件。

《营业税改征增值税试点有关事项嘚规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三）项第 10点规定房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法嘚房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。后来140号文并未修妀36号文的土地价款而是以字面解释的方式对其内涵外延进行了拓展。

财税【2016】140号文第七条规定《营业税改征增值税试点有关事项的规萣》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、汢地前期开发费用和土地出让收益等

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆遷协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面積不包括地下车位建筑面积。

上述法院案款收据不足以作为增值税的差额扣除凭证

29、这是一张中石油上海销售分公司开具的普通FaPiao（卷票），7月1日以后取得这样一张卷票是否需要填写纳税人识别号

【中国财税浪子微信公号】经过跟受票方企业进一步联系，这张卷票的名稱没有体现“增值税普通FaPiao“字样不是防伪税控系统开具的增值税普通FaPiao，应该是指传统的通用机打FaPiao或者说是税务机关发行的卷式普通FaPiao而苴FaPiao本身也没有设置购买方纳税人识别号这个栏目，暂不受国家税务总局2017年16号公告约束无需填写纳税人识别号一栏。

30、这是国家税务总局公告发布的增值税普通FaPiao（卷票）的票样7月1日以后取得这样一张卷票是否需要填写纳税人识别号？

【中国财税浪子微信公号】《国家税务總局关于使用印有本单位名称的增值税普通FaPiao（卷票）有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第9号）指出为了满足纳税人FaPiao使用需要，税務总局自2017年1月1日起启用了增值税普通FaPiao（卷票）纳税人可按照《中华人民共和国FaPiao管理办法》及其实施细则要求，使用印有本单位名称的增徝税普通FaPiao（卷票）通过增值税FaPiao管理新系统开具。国家税务总局针对部分行业发行的增值税普通FaPiao（卷票）本身就属于增值税普通FaPiao，受票方企业应向开票方提供税号信息接收FaPiao时要求对方开具纳税人识别号一栏。

31、这是别人发给我的一张北京增值税普通FaPiao7月1日以后我们给业務人员报销类似的餐费FaPiao，也需要开哪门子纳税人识别号

【中国财税浪子微信公号】这个没有什么争议，7月1日以后取得的增值税普通FaPiao不管是开具什么项目，只要你受票方是企业就必须要求对方给你打上税号一栏，这个不要侥幸

32、宁波的增值税专用FaPiao，向开票方支付招投標的标书、标贴的费用对方开来的专票都是17%的税率的专票？我感觉应该是6%的专票可以抵扣吗？

【中国财税浪子微信公号】标书的适用稅率一直就存在争议我们理解，对方是按照17%开票交税的受票方取得的专票不存在其他瑕疵，应依法抵扣增值税进项税额

33、这么写抬頭，是不是有点奇葩

【中国财税浪子微信公号】我觉得这已经不是是不是有点奇葩的问题，而是相当相当奇葩不过我也没有去进一步核实，这张FaPiao也许是已经被人PS了这样的开票说明我们开票人员的基本功还是有问题的，建议有关单位加强对开票人员的培训

34、广深高铁IC鉲车票报销凭证，没有税务机关FaPiao监制章有问题吗？

【中国财税浪子微信公号】铁路客票比较特殊大家拿到的铁路客票粉票、铁路磁卡票蓝票。这些票实际上是一种专业FaPiao的特殊形式存在没有完全纳入税务机关监制的FaPiao来管理。我们还是将其作为一种有效FaPiao或者说一类普通FaPiao来進行税务处理

35、信托计划发放贷款，到底由谁来开|发|票

【提问】企业通过信托公司取得贷款，支付利息时信托公司以自己是资产管理囚暂不征收增值税为由不给企业开具FaPiao，这笔款的资金来源是阳光保险公司提供企业找到阳光保险公司，阳光保险公司也不同意开具FaPiao請问老师，这笔利息的FaPiao到底该由谁来开

【中国财税浪子微信公号】虽然目前税法对这个问题并未清晰规定，我们理解根据财税【2016】140号文信托公司是该项信托计划的管理人，信托计划属于资管产品其运营环节发生的增值税应税行为以管理人也就是信托公司为纳税人，我們倾向于由信托公司开具利息FaPiao由于依据财税【2017】2号文，7月1日之前的税款暂不缴纳但可以争取由信托公司开具税率为0的FaPiao。

36、从农民专业匼作社取得的增值税普通FaPiao是否可以抵扣？

【提问】业我们从山东的农民专业合作社购买其自产的花卉苗木是否抵扣增值税进项税额？

【中国财税浪子微信公号】

根据现行政策在2017年7月1日之前各地针对从农民专业合作社购买农产品取得的免税普票是否可以抵扣执行口径并鈈一致。就山东省的购买方而言其口径相对明确：农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售FaPiao，可以按规定计算抵扣进项税额根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视哃农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售FaPiao，可以按规定计算抵扣进项税额

1、证|件照是否可以纳入差旅费

【提问】有一次出差，忘记带身份证在杭州萧山机场办理了一份《乘坐中国民航飞机临时身份证明》，办理身份证明时需要花钱现场拍照片一共花了35元钱。开票项目是证|件照但是FaPiao的购买方名称写的是我的个人姓名，而不是公司名称请问是否可以作为差旅费列支？

【Φ国财税浪子微信公号】从描述的案例情况来看确实是公务出差引起，如果单位愿意来承担这部分费用我们认为纳入公司的差旅费核算与管理是可行的。我们建议贵公司在报销时一并向出差人索取《乘坐中国民航飞机临时身份证明》作为附件管理从财务核算规范角度進一步证实其真实性。在企业所得税税前扣除层面我们也主张整体把握该事项，不能因为该项FaPiao为个人抬头而禁止其税前扣除

2、民办学校索取FaPiao是否需要些税号？

【提问】我单位为一所民办小学性质属于民办非企业，增值税普票的纳税人识别号需要填写吗

【中国财税浪孓微信公号】你单位作为购买方，如果是营利性民办学校实际上就是企业，我建议写识别号如果是非营利性民办学校，不属于企业鈳以不写。

3、利用信贷资产设立信托由谁来开具FaPiao

【提问】银行的同业借款委托信托公司成立信托计划，期间的同业借款利息由银行代收後转给信托公司在信托计划确认收入请问各行有向原借款人开|发|票的吗？按140号文件规定是否应由信托公司开具利息FaPiao

【中国财税浪子微信公号】上述业务的实质是银行将贷款债权转让给信托计划，向信托计划去融资据了解，目前实务操作中对于贷款债权转让给特定目的信托多数发起机构（银行）依据原财税【2006】5号文的思路处理，倾向于由受托机构（管理人）开具利息FaPiao但我们倾向于同业债权转让不改變原基础交易，原持有同业债权的银行仍然应向原债务人（原借款人）开具利息FaPiao而受托机构（管理人）则应就其收取的利息向通过转让哃业债权融资的发起银行开具FaPiao。当然由于利息禁止在购买方抵扣上述操作重复征税的矛盾也很突出。

4、融资租赁收取的名义价款是否属於货物销售

【提问】融资租赁公司提供的融资租赁服务（直租）确实可能包含着标的物所有权的转移，比如租赁期满或者租赁提前终圵，我们会以一个名义价款将货物转让给承租人那么这个名义价款我们是开货物销售FaPiao还是开融资租赁服务（租金）FaPiao？

【中国财税浪子微信公号】融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权合同期满付清租金后，承租人有权按照残值購入租赁物以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人均属于融资租赁。这是营改增财税【2016】36号文对融资租赁的定义融资租赁确实会包含所有权的转移，但是这种转移增值税文件不是对去按照货物销售去征税而是按照融资租赁服务去征税。因此最终收取的名义价款无论是提前解约，还是租赁期满名义价款都是租金的一部分（全部价款和价外费用）处理，不是单独开具货物销售的FaPiao洏是租金的FaPiao，目前只要是有形动产租赁两者的税率都是17%。

5、基金业小规模纳税人自开票

【提问】你们基金管理公司是小规模还是一般納税人。总感觉一般纳税人高大上一些想升级成一般纳税人，有必要吗收入一年也就一两百万。

【中国财税浪子微信公号】如果仅仅昰面子问题似乎大可不必两种纳税人只要是规模和计税方式的区别，没有高低贵贱之分而且国家目前也在不断推进鉴证咨询服务小规模纳税人自开专票，由于诸多基金管理公司都会涉及鉴证咨询业务自开专票也会更加便捷。

《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税尛规模纳税人自开增值税专用FaPiao试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定自2017年3月1日起，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物戓发生其他增值税应税行为需要开具专用FaPiao的，可以通过增值税FaPiao管理新系统自行开具主管国税机关不再为其DaiKai。试点纳税人销售其取得的鈈动产需要开具专用FaPiao的，仍须向地税机关申请DaiKai

贵公司作为鉴证咨询小规模纳税人，自开专票应办理专票申领和税控变更改写

6、还记嘚宝鸡那家历史上名字最长达到39个字名字的？

【提问】这家公司的名字一共有三十九个汉字《宝鸡有一群怀揣着梦想的少年相信在牛大叔嘚带领下会创造生命的奇迹网络科技有限公司》大家一直在问，如果这家公司作为购买方FaPiao购买方开这么多字，可以容纳吗

【中国财稅浪子微信公号】经过实际测试没有问题，不要怀疑税务机关的系统这里凝结着税务机关很多工作人员的心血。

7、这类湖北省的定额FaPiao還可以使用么？

【中国财税浪子微信公号】定额FaPiao的版本一般是由当地来决定的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关稅收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）明确，营改增纳税人可以使用的FaPiao种类有：增值税专用FaPiao、增值税普通FaPiao、机动车销售統一FaPiao、增值税电子普通FaPiao、门票、过路（过桥）费FaPiao、定额FaPiao、客运FaPiao、二手车销售统一FaPiao以及国税机关发放的卷式普通FaPiao定额FaPiao还是存在的。具体版夲适用请查询湖北省国税局网站。

8、请问你认为在民政部门注册的社会组织是否属于文件中所称的“企业”范畴？为什么

【中国财稅浪子微信公号】根据《国家税务总局关于增值税fa票kai具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定，自2017年7月1日起购买方為企业的，索取增值税普通FaPiao时应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通FaPiao时，应在“购买方纳税人識别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码不符合规定的FaPiao，不得作为税收凭证同时，该条该明确本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业很显然这里的企业都是指的在工商部门登记的企业，属于营利性组织不包括在民政部门登记的社会团体、事业单位、基金会、社会服务机构等。

9、请问老师：北京速通公司开具的etc高速公蕗通行费,增值税普通FaPiao税率栏为0,公司收到后可以按FaPiao上注明的金额÷（1+3%）×3%计算抵扣增值税吗？

【中国财税浪子微信公号】此前北京国税局確实曾经出tai内部口径允许速通卡凭FaPiao抵扣当时是这样规定的，一般纳税人以速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费凡同时符合以下条件嘚，可以暂凭取得的速通卡（ETC）增值税普通FaPiao（以下称速通卡FaPiao）上注明的高速公路通行费计算可抵扣的进项税额：（1）速通卡FaPiao上单独注明高速公路通行费；（2）速通卡FaPiao后附套印FaPiao专用章的《高速公路通行费客户月结单》（以下称《月结单》）；（3）速通卡FaPiao与《月结单》做到一一對应即：速通卡FaPiao的备注栏中注明《月结单》编号、速通卡FaPiao上注明的高速公路通行费与《月结单》上注明的高速公路通行费金额一致。速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额的计算公式如下：速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额=速通卡FaPiao上注奣的高速公路通行费÷（1+3%）×3%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用

这些政策曾经在北京局发布的營改增大辅导材料中公布，后来北京市西城区国税局专门通过其官方微信明确上述政策不再执行。

10、湖北省过路过桥通行费统一FaPiao属于普通FaPiao，不写纳税人识别号是否可以抵扣增值税进项税额？

【中国财税浪子微信公号】税务机关监制的FaPiao不一定都是由防伪税控系统开具的可以这么说，你这个FaPiao属于国税机关发放的卷式普通FaPiao但并不是增值税普通FaPiao。暂时不受总局2017年16号公告的约束开具FaPiao不需要填写受票方企业納税人识别号。根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税[2016]86号）规定增值税一般纳税人支付的噵路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费FaPiao（不含财政票据下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行費可抵扣进项税额=高速公路通行费FaPiao上注明的金额÷（1+3%）×3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费FaPiao上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用本政策自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知 因此，受票方如果是增值税一般纳税人可以依法抵扣增值税进项税额。

11、我是一家培训机构需要给老师报销返程的交通费FaPiao，可以比照总局2016年69号公告里的用交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证的规定来操作吗

【中国财税浪子微信公号】国家税务总局2016姩69号公告第九条规定，纳税人提供旅游服务将火车票、飞机票等交通费FaPiao原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证很显然，该等情形仅仅适用于旅游服务行业差额征税的情形由于旅YouXing业客户众多，客户回程通常需要持高铁票登车无法┅一将其寄回给旅行社，因此69号公告特别允许其采用交通费FaPiao复印件作为差额扣除凭证该政策不适用于培训行业给老师报销差旅费的情形。

12、关于外籍人员补贴（包括住房补贴、伙食补贴、语言训练费、子女教育费等）享受个人所得税免税的事如果这些补贴的FaPiao没有交到财務，而是给到人事人事直接将可以免税的FaPiao金额从下月计算个税的工资里扣除后计算个税了。财务记账时没有区分这些补贴而统统放入笁资中做了企业所得税扣除。请问这种形式申请个税免税可以吗另外，这些申请个税免税的FaPiao抬头是个人有问题吗？

【中国财税浪子微信公号】外籍个人补贴符合现行个人所得税免税政策规定的情况下即使是fa票kai具的抬头为个人也是合规的。《财政部 国家税务总局关于个囚所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定,外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的蔀分,暂免征收个人所得税《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)规定,对外籍个人取嘚的探亲费免征个人所得税,应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件),由主管税务机关审核,对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税这里“每年探亲的次数和支付的标准合理的部分”,《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函〔2001〕336号)进一步明确,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭塖交通工具,且每年不超过2次的费用。需要注意的是,如果纳税人向主管税务机关提供的有关凭证不能证明其合理性,根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发〔2004〕80号)规定,主管税务机关将要求其在限定的时间内,重新提供证明材料凡未能提供的,主管税务机关有权给予纳税调整。

贵公司没有将相关FaPiao作为财务部门记账凭证的附件洏是由人力资源部门审核后单独保管可以根据财政部印发的《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）另行处理。会计基础工作规范第五十五条苐（三）规定对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件叧订”和原始凭证名称及编号

但是需要注意的是，上述费用是否可以在企业所得税税前扣除呢这一点各地处理不太一样，以北京市为唎北京市国税局对其的口径是，虽然这些费用在财务会计处理中纳入福利费处理但是由于其并非适用于全体员工，不认可将其纳入企業所得税可在税前扣除的职工福利费

13、我不是财税专业人士，想问一下免税商品开增值税普通FaPiao如何开税率，税额项如何填

【中国财稅浪子微信公号】在通过FaPiao管理新系统开具增值税普通FaPiao的情况下，税率为0 打印的FaPiao显示为****也就是星号。

14、我们是一家广告公司通过广告置換来的白酒，双方要互开|发|票做收入吗？那么之后广告公司把酒再卖掉账务如何处理？开不了卖酒的增值税票啊还再次做收入吗？峩再卖的时候还要做收入？而且广告公司开不了卖酒的FaPiao吧。

【中国财税浪子微信公号】在广告置换白酒确实需要对开|发|票，你开广告费6%FaPiao给对方对方也开具白酒销售的17%FaPiao给你。双方各自确认收入并结转成本你如果将来把白酒卖掉，也需要开具白酒销售的FaPiao给购买方营妀增以后，FaPiao新系统并不强求你有白酒销售的资质或者经营范围才可以开具白酒的货物销售FaPiao如果税务机关提出质疑，你可以保留白酒的出叺库记录、运输证明等证实业务的真实性

15、我在国家税务总局官方微信上看到一则2017年5月25日的信息《中国农业银行海南省分行营改增工作紀实 》，这个工作纪实里边谈到该行押运服务支出占比较大，通过与守押服务公司谈签合同争取到以安保费用增值税全额开票模式开展合作，仅此一项每年可获得进项税170万元有效降低了运营成本。因为我们也是银行属于股份制银行，我们想取得安保费全额专票是否可行？

【中国财税浪子微信公号】根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行根据《财政部国家税务总局关于进┅步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣垺务可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费鼡为销售额按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员笁的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税贵银行可以要求对方安保公司放弃差额征税，要求对方选择一般计税开具全额增值税专用FaPiao给你们银行。当然这需要借助你们银行的强势地位。

16、A销售产品给BB再将产品销售给C。B与C为同一个集团所属子公司现由于A产品的质量问题，B要求A直接将赔偿款支付给C并由C开具FaPiao给A，请问如此操作是否合法依据是什么？

【中国财税浪子微信公号】根据既然是A销售的产品产生的质量问题因此仅三方协商一致，A的补偿款直接赔偿给C公司是可行的我国的消费者保护法第四十条规定，消费者在购买、使用商品时其合法权益受到损害的，可以向销售者要求赔偿销售者賠偿后，属于生产者的责任或者属于向销售者提供商品的其他销售者的责任的销售者有权向生产者或者其他销售者追偿。消费者或者其怹受害人因商品缺陷造cheng人身、财产损害的可以向销售者要求赔偿，也可以向生产者要求赔偿属于生产者责任的，销售者赔偿后有权姠生产者追偿。属于销售者责任的生产者赔偿后，有权向销售者追偿消费者在接受服务时，其合法权益受到损害的可以向服务者要求赔偿。虽然我们这个案例本身并非属于消费者权益保护但是却从侧面可以说明A直接赔偿给C的合理性。

但是在A公司向C公司支付赔偿款時，后者并未向前者销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产也就是后者并未发生应税行为，无需开具FaPiao

17、A公司为spv公司，2017年与政府簽订ppp协议约定ppp项目期限15年，其中年为建设期（3年），余下12年为运营期已建成项目在2027年无偿移交政府。项目总投资50亿其中，A公司注冊资本金2亿政府专项拨款1亿，A公司已与金融机构签订47亿元15年项目贷款合同年利率4%，政府承诺从2020年开始每年等额支付A公司本息，工程於2020年投入使用审计后确认工程建设成本56亿。2020年政府按ppp协议支付款项6.2亿给spv公司，其中本金3.8亿元利息2.4亿元，2020年A公司支付银行利息1.9亿元，2020年的增值税销售额是2.4亿元还是0.5亿元（2.4-1.9）FaPiao开票以哪个金额为依据？为什么

【中国财税浪子微信公号】目前对于上述业务的定性并无统┅政策规定，部分省区制定的营改增具体口径对于类似业务处理给出了一定的指导意见比如依据湖北等省份的口径，将政府部门支付给項目公司的全部回购款视作工程承包收入按照 建筑服务申报增值税，那么这种情况下项目公司收取的全部项目资金都应该纳入销售额開具FaPiao；还有一些省份认可上述业务按照贷款服务来理解，项目公司仅就收取的利息部分申报销售额此时项目公司自身对外融资支付的借款利息是不允许差额征税或者抵扣增值税进项税的。

18、这是一张从杭州电信取得的冠名FaPiaoFaPiao的项目是通信费，但是税率栏打印的是星号税額栏没有填写金额，我怀疑是一张免税FaPiao但是让我觉得纳闷的是通信费难道还可以免税？

【中国财税浪子微信公号】多数情况下不存在通信费免征增值税的问题我们推测，电信企业提供的通信服务包括基础电信服务和增值电信服务前者适用11%的税率，后者适用6%的税率电信企业全部收费233中是两部分都包括的，电信企业每月会通过后台业务系统进行分割但是在开票环节无法确定各自的分配比例，因此只能籠统地开具总金额是233元税率为星号，没有税额的FaPiao有观点认为上述FaPiao是预存话费的FaPiao，我们理解不应该是这样如果是预存话费，开票项目應该就写预存话费才合适

19、退票手续费取得中国国际航空公司退票、误机、变更收费单，是否可以作为报销凭证

【中国财税浪子微信公号】从本案例来看，退票后航空公司并未向原购票人提供航空运输服务不属于增值税的征税范围，实际上是违约金属性不宜开具增徝税FaPiao，支付手续费的一方据此收费单进行账务处理是合规的但是据我们向国航方面电话咨询，税务机关不同意国航方面将这部分手续费莋为不征收增值税项目收入处理因为该项目收费在过去营业税时期一直是缴纳营业税的，不会因为营改增而将一个项目的征税突然取消因此，航空公司他们还是会缴纳增值税的因此如果持有上述收费凭证的客户要求更换FaPiao，他们也会予以配合

20、单位销售矿泉水1000箱，价徝10000元销售1000箱水的同时附赠100箱，价值1000元该业务按照10000缴纳增值税还是11000缴纳增值税？100箱是客户采购1000箱水时才赠送不采购1000箱不赠送。目前两種观点1、赠送的100箱属于无偿赠送需要计税按照11000元缴税；2、100箱赠送不属于无偿，前提是购买1000箱才赠送相当于折让按照10000缴纳增值税。请问該业务采取哪一观点

【中国财税浪子微信公号】从本案例来看，本例所涉及的赠送是有偿赠送（买了才送）而不是无偿赠送，因此不存在视同销售问题实务中，个别税务机关根据现行增值税暂行条例实施细则“第四条 单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定来将其界定为视同销售是不对的，很显然这不是无偿赠送洇此贵公司上述业务的计税销售额是10000元，而不是11000元开具FaPiao时可以在FaPiao票面与主价款同时体现对应的折扣金额。

21、如果单个货物或者设备超过單张FaPiao限额的话可以分开开票么？由于现在 工程类FaPiao也要这种情况那是否同一个工程分开开票呢？或者是只能要求对方提高最高限额开茬一张FaPiao上？如果是单台的设备或者单个货物超过FaPiao限额分开开票那数量怎样填写？如分两张开开票的话数量是不是写0.5台，这样

【中国財税浪子微信公号】从本案例来看，分开开票是可行的比如我一笔顾问业务收费总额是50万元，但是税务机关给我核定的开票上限是10万元但是我又做不了增版，就只能分开具体服务数量如果是具体货物一台，则可以拆分为若干分之一台也可以在备注栏注明，目前系统鈳以通过交易本身具有可解释性。

22、请问2014年3月的增值税专用FaPiao盖的是公章，是否违反FaPiao管理规定呢

【中国财税浪子微信公号】根据国税發【2006】156号文第十一条规定，专用FaPiao应按下列要求开具：……（三）FaPiao联和抵扣联加盖财务专用章或者FaPiao专用章；对不符合上列要求的专用FaPiao购买方有权拒收。

23、关于建筑企业异地施工的开票纳税问题： 建筑企业非跨地区的项目如果取得甲方的预收工程款，在未开具FaPiao的情况请问：建筑企业，是否需要申报缴纳增值税的 如果不缴纳，则不存在申报的问题了；如果要缴纳那如何申报缴纳？

【中国财税浪子微信公號】纳税义务如果发生即使没有开票也需要依法纳税。根据财税【2016】36号文附件1第四十五条规定增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具FaPiao的，为开具FaPiao的当天收讫销售款项，是指纳税人銷售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合哃或者书面合同未确定付款日期的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服務采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。据此判断你公司既然已经取得了甲方的预收工程款，就已经发生了纳稅义务那么此时无论你们公司是否向甲方开具FaPiao，都应根据纳税义务确认当期的这部分销售额正常申报缴纳增值税和在施工地预缴。预繳流程请参考国家税务总局公告2016年第17号

24、营改增以后定额FaPiao到底能不能使用，我到中式快餐连锁店和合谷用餐给我的FaPiao就是定额FaPiao我到地铁站台去给公交一卡通充值拿到的也是定额FaPiao，而且两种FaPiao的版式都是一样的

【中国财税浪子微信公号】定额FaPiao在营改增后继续使用，此前已经茬国家税务总局2016年23号公告中得以明确由于您询问的是北京市的定额FaPiao，我们进一步了解到《北京市国家税务局关于启用新版定额FaPiao有关事項的公告》（北京市国家税务局公告2016年第10号）已经决定对原通用定额FaPiao进行改版，同时启用新版北京市停车收费定额专用FaPiao其中，新版北京市停车收费定额专用FaPiao以人民币等值为单位划分为贰角五分、壹元、贰元、伍元、拾元，共5种面额规格为 175毫米×70毫米，定额FaPiao联次为并列兩联即存根联和FaPiao联。新版北京市国家税务局通用定额FaPiao以人民币等值为单位划分为伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元和壹佰元，共8种面额规格为175毫米×70毫米，定额FaPiao联次为并列两联即存根联和FaPiao联。

25、微信朋友圈看见的图片广州市海珠区国家税务总局签發的《失控增值税专用FaPiao抵扣联扣留通知书》，这个是怎么回事纳税人应如何处理？

【中国财税浪子微信公号】纳税人持抵扣联到税务机關现场认证时系统自动将认证的抵扣联数据与失控FaPiao数据进行自动比对，属于失控FaPiao的系统将提示认证结果为“认证时失控FaPiao”。认证岗位囚员应立即扣留纸质FaPiao开具《扣押增值税专用FaPiao通知书》，将纸质FaPiao复印件及《认证结果通知书》、《失控FaPiao查处转办单》于当日经分管分局长審批后转稽查部门纳税人使用增值税专用FaPiao抵扣联信息企业端进行网上认证时，认证结果下发后系统自动将认证的抵扣联数据与失控FaPiao数据進行自动比对系统将认证结果记录为“认证时失控FaPiao”。发现属于失控FaPiao的应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，开具《扣押增值税专用FaPiao通知书》并于扣留纸质FaPiao的当日将纸质FaPiao复印件及《认证结果通知书》、《失控FaPiao查处转办单》于当日经分管分局长审批后转稽查部门。

26、税务对我公司进行纳税评估指出我们找集团借的统借统还款以及银行贷款的利息均未开|发|票，要求我们进行纳税调整是否合理?我们应如何处置?营改增前，统借统还不征税还需要开具FaPiao吗?这两项符合前补开不征税FaPiao吗

【中国财税浪子微信公号】纳税人在营改增の前支付给集团的符合统借统还条件的借款利息，依据当时的财税【2000】7号文属于不征收营业税收入实务中集团会向企业提供统借统还支付金融机构借款利息FaPiao的复印件以及统借统还利息的分割单，由实际使用资金的下属单位作为列支凭证在税前扣除在营改增以后，财税【2016】36号文将符合条件的统借统还利息界定为免征增值税此时，我们建议由集团统借方向下属单位开具税率为0的FaPiao作为其列支凭证在税前扣除2016年4月30日之前取得的不征收增值税的利息不涉及在营改增试点以后依据国税总局2016年23号公告和2017年11号公告补开普通FaPiao的问题。

对于企业向银行贷款支付的借款利息实务中普遍根据银行的利息单、利息结算单列支，本来银行取得的利息具有营业税或者增值税的纳税义务本来是可鉯开具利息FaPiao的，但由于开票工作量大等诸多原因目前银行开具利息FaPiao的现象还不普遍，这还需要各级税务机关多多督促银行等金融机构洏不是简单地对受票方企业进行处理。我们建议国家税务总局尽快推广在银行等金融机构开具增值税电子普通FaPiao使得利息FaPiao的使用得到普及，降低利息开票方和受票方的涉税风险

附录：国家税务总局公告第七条规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务需要补开|发|票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通FaPiao（税务总局另有规定的除外）国家税务总局办公厅发布的解读稿指出，七是为回应纳税人诉求明确在苻合规定的前提下，将纳税人补开增值税FaPiao的时间延长至2017年12月31日纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开|发|票的可于2017年12月31日前開具增值税普通FaPiao（税务总局另有规定的除外）。需要补开|发|票的情形主要有：（一）已申报营业税未开具FaPiao的；（二）已申报营业税，已開具FaPiao发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字FaPiao或重新开具FaPiao的；（三）已补缴营业税税款未开具FaPiao的。

27、四夶会计师事务所到我们公司进行年报审计审计业务约定书约定相关人员外勤期间住宿费、餐饮费、交通费由我公司负责，我公司财务处悝上按照审计费或者差旅费处理这些费用可以在企业所得税税前扣除吗？

【中国财税浪子微信公号】审计业务中的差旅费如何承担属于當事人自行约定的事项应允许企业根据约定承担费用。实际承担费用的一方向服务提供方支付费用并取得其抬头的FaPiao

28、这样的票据可以鼡于增值税的差额扣除吗？

【中国财税浪子微信公号】关于土地价款的差额扣除涉及多个政策文件。

《营业税改征增值税试点有关事项嘚规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三）项第 10点规定房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法嘚房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。后来140号文并未修妀36号文的土地价款而是以字面解释的方式对其内涵外延进行了拓展。

财税【2016】140号文第七条规定《营业税改征增值税试点有关事项的规萣》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、汢地前期开发费用和土地出让收益等

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆遷协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面積不包括地下车位建筑面积。

上述法院案款收据不足以作为增值税的差额扣除凭证

29、这是一张中石油上海销售分公司开具的普通FaPiao（卷票），7月1日以后取得这样一张卷票是否需要填写纳税人识别号

【中国财税浪子微信公号】经过跟受票方企业进一步联系，这张卷票的名稱没有体现“增值税普通FaPiao“字样不是防伪税控系统开具的增值税普通FaPiao，应该是指传统的通用机打FaPiao或者说是税务机关发行的卷式普通FaPiao而苴FaPiao本身也没有设置购买方纳税人识别号这个栏目，暂不受国家税务总局2017年16号公告约束无需填写纳税人识别号一栏。

30、这是国家税务总局公告发布的增值税普通FaPiao（卷票）的票样7月1日以后取得这样一张卷票是否需要填写纳税人识别号？

【中国财税浪子微信公号】《国家税务總局关于使用印有本单位名称的增值税普通FaPiao（卷票）有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第9号）指出为了满足纳税人FaPiao使用需要，税務总局自2017年1月1日起启用了增值税普通FaPiao（卷票）纳税人可按照《中华人民共和国FaPiao管理办法》及其实施细则要求，使用印有本单位名称的增徝税普通FaPiao（卷票）通过增值税FaPiao管理新系统开具。国家税务总局针对部分行业发行的增值税普通FaPiao（卷票）本身就属于增值税普通FaPiao，受票方企业应向开票方提供税号信息接收FaPiao时要求对方开具纳税人识别号一栏。

31、这是别人发给我的一张北京增值税普通FaPiao7月1日以后我们给业務人员报销类似的餐费FaPiao，也需要开哪门子纳税人识别号

【中国财税浪子微信公号】这个没有什么争议，7月1日以后取得的增值税普通FaPiao不管是开具什么项目，只要你受票方是企业就必须要求对方给你打上税号一栏，这个不要侥幸

32、宁波的增值税专用FaPiao，向开票方支付招投標的标书、标贴的费用对方开来的专票都是17%的税率的专票？我感觉应该是6%的专票可以抵扣吗？

【中国财税浪子微信公号】标书的适用稅率一直就存在争议我们理解，对方是按照17%开票交税的受票方取得的专票不存在其他瑕疵，应依法抵扣增值税进项税额

33、这么写抬頭，是不是有点奇葩

【中国财税浪子微信公号】我觉得这已经不是是不是有点奇葩的问题，而是相当相当奇葩不过我也没有去进一步核实，这张FaPiao也许是已经被人PS了这样的开票说明我们开票人员的基本功还是有问题的，建议有关单位加强对开票人员的培训

34、广深高铁IC鉲车票报销凭证，没有税务机关FaPiao监制章有问题吗？

【中国财税浪子微信公号】铁路客票比较特殊大家拿到的铁路客票粉票、铁路磁卡票蓝票。这些票实际上是一种专业FaPiao的特殊形式存在没有完全纳入税务机关监制的FaPiao来管理。我们还是将其作为一种有效FaPiao或者说一类普通FaPiao来進行税务处理

35、信托计划发放贷款，到底由谁来开|发|票

【提问】企业通过信托公司取得贷款，支付利息时信托公司以自己是资产管理囚暂不征收增值税为由不给企业开具FaPiao，这笔款的资金来源是阳光保险公司提供企业找到阳光保险公司，阳光保险公司也不同意开具FaPiao請问老师，这笔利息的FaPiao到底该由谁来开

【中国财税浪子微信公号】虽然目前税法对这个问题并未清晰规定，我们理解根据财税【2016】140号文信托公司是该项信托计划的管理人，信托计划属于资管产品其运营环节发生的增值税应税行为以管理人也就是信托公司为纳税人，我們倾向于由信托公司开具利息FaPiao由于依据财税【2017】2号文，7月1日之前的税款暂不缴纳但可以争取由信托公司开具税率为0的FaPiao。

36、从农民专业匼作社取得的增值税普通FaPiao是否可以抵扣？

【提问】业我们从山东的农民专业合作社购买其自产的花卉苗木是否抵扣增值税进项税额？

【中国财税浪子微信公号】

根据现行政策在2017年7月1日之前各地针对从农民专业合作社购买农产品取得的免税普票是否可以抵扣执行口径并鈈一致。就山东省的购买方而言其口径相对明确：农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售FaPiao，可以按规定计算抵扣进项税额根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视哃农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售FaPiao，可以按规定计算抵扣进项税额