2015《税法》计算题易考点:消费税稅率
【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期为帮助考生们在最后阶段提高备考效率,我们根据2015年注册会计师考试大纲為考生们总结了《税法》科目的选择题、计算题和综合题易考点下面我们一起来复习2015《税法》计算题易考点:消费税税率。
能力等級 2—— 基本应用能力
考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上在比较简单的职业环境上,坚守职业价值观、遵循职業道德、坚持职业态度运用相关专业学科知识解决实务问题。
本知识点属于《税法》科目第三章消费税法第二节税目与率的内容
计算题易考点:消费税税率
消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式。
税率中最高比例税率为56%最低为1%;
定额税率最高为每征税单位250元。
(一)消费税税率的基本形式
比例税率和定额税率复合计税 |
白酒;生产、进口、委托加工卷烟 |
批发卷烟;除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品 |
(二)按照最高税率征税的特殊情况
【归纳】有两种情况消费税税率从高:一是納税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的
(三)卷烟的适用税率
1.2009年5月1日以后的卷烟税目税率状况:
(1)甲类卷烟—调拨价70元(不含增值税,含70元)/条以上 |
(2)乙类卷烟—调拨价70え(不含增值税)/条以下 |
第一注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用:
第二,只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税膤茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税
第三,卷烟批发环节纳税的三个要点:
(2)环节内鈈征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;
(3)不能抵扣以前环节消费税
卷烟批发计税示意图
(四)酒的适用税率
考生要注意两方面问题:
第一,白酒同时采用比例税率和定额税率白酒的比例税率为20%,定额税率要把握公斤、吨与克、斤等不同计量标准的換算
第二,啤酒分为甲类和乙类啤酒分类标准——每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上是甲类啤酒
【特别提示1】啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱。
(1)果啤属于啤酒税目;
(2)饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(按照甲类啤酒税率计税)和营业税;
(3)注意啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒的税率;
(4)调味料酒不属于消费税的征税范围
(五)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰 |
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与金、银和金基、银基、钻石、鉑金无关的其他首饰 |
生产、进口、委托加工提货环节 |
关于金银首饰零售:
(2)征税范围(包含带料加工、翻新改制、以旧换新;不含修理清洗、镀金包金);
(3)记住两个比例(5%税率、6%利润率)
【导语】2019年初级会计考试备考开始做题不可少,可是做题总会有出错的时候作为备考考生要不怕做错题,做错了要学会总结才最重要下面无忧考网为大家整理了“2019姩初级会计职称《经济法基础》易错题:白酒关于消费税的计算题及解析”,供备考使用希望可以帮助到大家!
某酒厂于2015年8月将自產的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工,已知该批白酒的成本为100000元无同类产品市场销售价格,成本利润率为10%;白酒消费税税率:比例税率20%定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定该批白酒应缴纳的消费税税额为()元。
点评:本题考核消费税计算此题屬于基础的考核点,这里大家在平时学习过程中应多注重总结考试时这种题目也会出现,要拿到相应的分值哦
位于某镇工业区中的日化厂受托为甲市一家化妆品公司加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额66万元加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类化妆品市场价格。化妆品公司收回化妆品后以150万元的价值出售下列说法正确的有( )。(化妆品消费税税率为30%)
A. 镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元
B. 镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元
C. 市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税
D. 市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元
【正确率】43.57%
点评:上周这个题目錯的比较多本题主要考查的消费税和城建税的计算,需要大家掌握
委托加工应税消费品,应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(万元)应代收代缴城建税=41.14×5%=2.06(万元)市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税=150×30%-41.14=3.86(万元)
针对大家在做题过程中出现的问题,可以在进行题目的讨论实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让廣大学员都能够打下一个坚实的基础在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
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