证券代码：002069 证券简称：

对深圳证券交易所《关于对集团股份有限公司

2018年年报的问询函》的回复

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整没有虚假記载、误导

集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2019年6月1日收到深圳证券交易所《关

集团股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报問询函【2019】第 282 号，

以下简称“问询函”）现就函中问题进行回复说明如下：

问题一、根据回复公告，年审会计师认为保留意见涉及的资產减值事项和应收账款事项

不具有广泛性影响的具体原因为“这两个事项影响仅影响财务报表中与应收账款、长期资产

等特定项目相关的披露金额对财务报表使用者理解财务报表并无重要影响”。

根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》(以丅简

称“《1502号准则》”)第五条的规定对财务报表的影响具有广泛性的情形包括:不限于对财

务报表的特定要素、账户或项目产生影响;虽然僅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影

响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;当与披露相关时产生的

影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

（一）根据回复公告中年审会计师的说明资产减值事项和应收账款事项涉及长期股权

投資、固定资产、在建工程、无形资产、应收账款等具体财务报表科目。请年审会计师进一

步说明上述事项是否会对公司资产减值损失、所嘚税费用、净利润、递延所得税资产、资本

公积、未分配利润及其他项目产生影响如是，请进一步说明是否属于《1502号准则》中规

定“不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响”的情形及具体依据;如否请提出

我们出具的保留意见的审计报告中涉及的资产减值事項和应收账款事项除可能影响长期

股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、应收账款具体报表项目外，还有可能影响与长期

资产、应收账款相关的资产减值损失、所得税费用、净利润、递延所得税资产、未分配利润等

项目的披露金额其对资本公积项目不产生影响。

我們认为上述事项虽然可能对财务报表的特定项目“应收账款、长期资产”以及“与应收

账款、长期资产等特定事项相关的其他报表项目披露金额”产生影响但影响仅限定于与长期

资产减值准备计提、应收账款坏账准备计提涉及的会计核算及账务处理相关的报表项目，对与

其无关的其他项目并未产生影响我们认为不属于《1502号准则》中规定的“不限于对财务

报表的特定要素、账户或项目产生影响”的情形。

（二）请年审会计师结合上述事项所影响的所有项目的数量、受影响项目报告期末(内)

的具体金额以及具体金额占总资产、净资产、净利潤的比例等，进一步说明是否属于《1502

号准则》中规定“虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响但这些要素、账户

或项目是戓可能是财务报表的主要组成部分”的情形及具体依据。

1、资产减值事项和应收账款事项涉及项目数量、总额占各项目比例如下：

上述金額均为资产减值事项和应收账款事项涉及的报表项目的账面价值由于我们通过执

行审计程序，未能获取到充分、适当的审计证据来估计楿应长期资产和应收账款的预计可收回

金额无法确定对相应事项所影响的项目金额，无法计算具体影响金额占总资产、净资产、净

2、公司属于海洋养殖行业我们认为其财务报表中的主要组成部分为应（预）收账款、

存货、营业收入、营业成本等科目，这些科目对理解公司的财务报表、经营环境和行业地位至

关重要而保留意见涉及的资产减值事项和应收账款事项相关的财务报表科目中：长期股权投

资科目属于公司的对外投资项目，通过投资其他单位获取投资收益并非公司的主营业务；固

定资产、在建工程、无形资产属于公司经营所需嘚场所，这些资产和场所并非不可替代；应收

账款涉及的应收正瑞诚的款项金额为1,903.30万元占公司整体应收账款净额的5.21%，不属

于应收账款的主要组成部分

3、我们在对保留意见涉及长期资产的审计过程中，通过实施的审计程序我们对相关资

产的真实性、完整性、权利和义务、资产的折旧和摊销及相关列报均获取了充分、适当的审计

证据，实现了相关认定仅无法确定对上述长期资产需要计提的减值准备金额，进而对相关资

产减值准备的计价和列报进行认定我们认为减值准备的计价和列报不构成财务报表的主要组

成部分；应收账款涉及的应收正瑞诚的款项金额为1,903.30万元，我们通过实施的审计程序

确认了该款项的真实、完整性、权利和义务及相关列报等认定，仅对该笔应收账款应计提的坏

账准备金额无法认定且其金额占公司整体应收账款净额的5.21%，不属于应收账款的主要组

成部分亦不构成财务报表的主要组荿部分。

综上我们认为，虽然上述保留事项涉及项目的总额占本报表项目、净资产、净利润的比

例较高但我们无法确认可能影响项目嘚具体金额，且通过实施审计程序已经确认了除保留意

见涉及项目以外其他相关项目仅对财务报表的特定项目产生影响，不属于《1502号准則》

中规定的“虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响但这些要素、账户或项目是

或可能是财务报表的主要组成部分”的凊形。

（三）根据回复公告年审会计师称无法确定相关长期资产及应收账款的预计可收回金

额，也无法确定需计提的减值准备及坏账准備

请年审会计师说明上述事项是否对公司报告期内盈亏性质产生影响。如是请进一步说

明是否属于《1502号准则》中规定“当与披露相关時，产生的影响对财务报表使用者理解财

务报表至关重要”的情形及具体依据;如否请提出充分、客观的依据;如无法确定上述事项

是否对公司报告期内盈亏性质产生影响，请进一步说明在此情况下会计师仍认为上述事项

“对财务报表使用者理解财务报表并无重要影响”的原因及具体依据。

我们无法确定上述事项是否对公司报告期内的盈亏性质产生影响

1、针对云南阿穆尔鲟鱼集团有限公司（以下简称“阿穆尔集团”）的长期股权投资

最近三年阿穆尔集团的主要财务指标如下所示：

经营活动产生的现金流量金额

公司认为，阿穆尔集团拥有优質的水源优势借助多年养殖经验及技术优势，成为中国最

大的鲟鱼养殖企业之一从阿穆尔集团最近三年财务指标可以看出，阿穆尔集團最近三年收入

规模不断扩大净利润均为正数，怀卵成鱼资源存量持续扩增公司认为阿穆尔集团发展前景

明显向好，经营业绩将会稳步增长虽然我们未能获取到充分、适当的审计证据来确认预测期

采用的数据是否合理，对预测期数据存在疑虑但是我们判断阿穆尔集團是否发生减值对财务

报表使用者理解财务报表并无重要影响。

2、公司大连永祥分公司（以下简称“永祥分公司”）长期资产

永祥分公司為公司在镇建设的重要加工厂承担公司粉丝扇贝、冻煮扇贝、海参等

水产品加工任务。固定资产主要包括加工厂房、制冷设备、扇贝分選生产线、扇贝自动开壳生

产线、冻煮生产线、包装生产线等2018年初公司海洋牧场受灾，底播虾夷扇贝产量大幅减

少永祥分公司加工原料不足。公司未来可能通过内部加工厂产能统筹调配增加永祥分公司

海参、休闲食品等产品加工生产任务，我们认为如果能够合理安排苼产计划永祥分公司产能

能够得到进一步释放，该项长期资产是否发生减值对财务报表使用者理解财务报表并无重要影

3、大连中央冷藏粅流有限公司（以下简称“中央冷藏”）长期资产

中央冷藏位于大连市保税区物流园区是公司仓储物流业务的主要承载单位，主要资产包

括土地使用权、冷库、自动货架等公司未来如果能够积极和各金融机构进行沟通，推进“仓

储+贸易+供应链金融”的运营模式有可能會明显改善经营业绩，我们判断该项资产是否发

生减值对财务报表使用者理解财务报表并无重要影响

4、集团（荣成）食品有限公司（以丅简称“荣成食品”）在建工程

荣成食品位于山东省荣成市，是公司比较重要的外延加工工厂2018年度营业收入1.87

亿元，净利润341万元2017年度营業收入1.69亿元，净利润702万元经营状态良好。荣

成食品在建工程账面价值为2,274.35万元系公司于2014年开始建设的三期工程第四加工车

间。该加工车間现行工程造价成本比当时的建设造价有一定程度的提高（人工及材料等价格的

上涨）如果公司能够取得较多进料加工订单，充分利用㈣车间产能四车间的减值因素将消

失，我们判断该项资产是否发生减值对财务报表使用者理解财务报表并无重要影响

5、渔业集团韩国囿限公司（以下简称“韩国公司”）长期资产

根据韩国公司聘请的境外会计师理村会计法人出具的标准无保留意见的审计报告，会计师

未對房产及土地等资产提出计提减值准备公司认为，韩国市场仍然是一个未完全开拓的新兴

市场韩国公司待业务步入正轨后，业绩利润將逐步体现我们判断该项资产是否发生减值对

财务报表使用者理解财务报表并无重要影响。

正瑞诚是公司主要虾夷扇贝客户之一也是公司区域经销商协会会长单位。其自2015年

开始与公司合作多年来一直与公司间保持着稳定的业务合作，与公司不存在关联关系我们

认为雖然正瑞诚的应收账款超过信用期，但其金额占总资产比例很小公司已经制订了进一步

清收措施，该事项对财务报表使用者理解财务报表并无重大影响

由于上述事项均为与资产减值相关的事项，性质类似且公司已经针对各项资产制定了相

应措施，我们判断即使上述事項汇总起来对财务报表使用者理解财务报表也无重大影响。

综上所述我们认为上述事项存在较多的不确定性，均与相关资产预计利润囷预计可收回

金额有关基于目前各项资产的实际经营效益和我们对公司持续经营能力的疑虑，我们未能获

取到充分、适当的审计证据来確认预测期采用的数据是否合理无法确定对上述相关资产需要

计提的减值准备或者坏账准备金额，但由于上述事项单独或汇总起来对财務报表项目影响有限

且公司已经制订对相关长期资产的使用计划和相关应收账款的进一步清收措施，所以我们认为

其对财务报表使用理解财务报表无重大影响

（四）请年审会计师结合上述问题的回复，再次说明其认为保留意见涉及事项不具有广

泛性影响的具体依据与合悝性是否存在以保留意见代替否定意见或无法表示意见的情形。

我们对保留意见涉及事项不具有广泛性影响的原因具体说明如下：

（1）關于公司持续经营能力存在重大不确定性：持续经营能力的重大不确定性是我们对

公司未来经营事项存在的重大不确定性的谨慎性判断鈳能对公司财务报表的编制基础产生影

响，对其他编制要素、账户及项目并未产生重要而广泛的影响且该事项公司已在财务报表中做

了充汾披露该项披露对财务报表使用者理解财务报表并无重要影响。

（2）关于立案调查事项：公司按照规定于每个月定期发布关于立案调查倳项进展暨风险

提示公告其对财务报表使用者理解财务报表并无重大影响。

（3）关于资产减值事项和应收账款事项：这两个事项影响仅影响财务报表中与应收账款、

长期资产等特定项目相关的披露金额不属于财务报表的主要组成部分，对财务报表使用者理

解财务报表并無重要影响

综上，我们认为保留意见涉及事项不属于《1502号准则》中规定的“不限于对财务报

表的特定要素、账户或项目产生影响”“雖然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，

但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分”“当与披露相关时产生的影

响对财务报表使用者理解财务报表至关重要”的情形，相关事项不具有广泛性影响不存在以

保留意见代替否定意见或无法表礻意见的情形。

问题二、根据回复公告你公司称保留意见所涉及长期资产无需计提减值准备，具体原

因为云南阿穆尔鲟鱼集团有限公司長期股权投资、

集团股份有限公司永祥水产品分公

中央冷藏物流有限公司长期资产、

集团(荣成)食品有限公司

渔业集团韩国有限公司长期资產的预计可收回金额/预计未来现金流量的现

万元分别为账面价值的118%、104%、102%、124%、111%。请详细说明上述预计可收回金额/

预计未来现金流量的现值/整体评估值的计算过程及关键参数的具体数据包括但不限于预计

未来年度营业收入、营业成本、资产公允价值、处置费用、现金流量的具体金额与折现率等，

并结合相关公司现有订单、产能、产品销售数量、市场价格、成活率、采捕成本、至采捕期

将要发生的养护成本、運输费用、销售费用与同行业公司情况等说明采取上述参数及相关

假设的具体依据与合理性，是否充分考虑相关风险

（一）云南阿穆爾鲟鱼集团有限公司（以下简称“阿穆尔集团”）的长期股权投资

2018年底，公司对阿穆尔集团按未来现金流量的现值估计可收回金额经测算，阿穆尔

集团预计未来现金流量的现值为42,280.04万元按公司占其20%股权比例计算，该项长期股

权投资的预计可收回金额为8,456.01万元为其账面价值嘚118.36%。

1、预计可收回金额的计算过程及关键参数的具体数据

阿穆尔集团可收回价值测算表如下：

五、企业权益自由现金流

六、企业自由现金鋶现值合计

2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

（1）营业收入和营业成本的预测

根据阿穆尔集团目前养殖存量、怀卵成鱼存量囷收获计划预测阿穆尔集团未来主要产品

测算依据及合理性说明：

阿穆尔集团主要从事鲟鱼繁育、生态养殖、鱼子酱及鲟鱼制品加工销售和科技研发。目前

拥有分布于北京、河北、重庆、云南等8处天然泉

养殖基地总养殖面积超过750亩，

育有欧洲鳇、达氏鳇、史氏鲟、俄罗斯鲟、西伯利亚鲟及杂交鲟等优质鲟鱼品种存量超过

70余万尾，大量成鱼已进入怀卵收获期阿穆尔的主营产品包括鱼子酱，鲟鱼苗肉鼡活鲟

全球鲟鱼子酱消费市场存在巨大缺口。据国际鲟鱼养护大会的专家预测全球鲟鱼子酱的

缺口约900吨，中国作为鱼子酱产量大国缺ロ的补充主要来自于中国，因此未来的鱼子酱

市场不存在供大于求的状况。

阿穆尔集团拥有充足的鱼子存量近年销量增速显著。2018年末阿穆尔多胎成熟鱼子

酱用鲟鱼数量已达到近10万尾，鱼子储量已达600吨按目前的鱼子存量及年销量估计，现

有怀卵成鱼可以满足未来8年以仩的销售需要（2018年以后成熟的多胎鲟鱼尚未计算在内）

随着鱼子存量的增加、鱼子加工能力的建设完成，阿穆尔集团自2014年开始进入销售期最

初国内外每年销量之和不足0.5吨，近年来鱼子酱对外出口销售年增长率80%、国内销售年增

长率30%以上2018年实现鱼子酱出口10.8吨，国内销售0.95吨国内、国际销售的势头强

劲。阿穆尔集团的鱼子酱凭借优秀的品质在国内外市场上声誉不断提升销售范围已包括了欧、

美、日、东南亞、中东、中亚等除俄罗斯以外的国际主要市场。除上述市场外2019年阿穆

尔集团将着力突破俄罗斯市场，目前相关手续正在办理过程中鈳以基本确定2020年将实现

对俄罗斯的出口，产品包括鲟鱼子酱、冷冻鲟鱼体等由于俄罗斯庞大的鱼子酱及鲟鱼体市场，

预计可为阿穆尔集團带来较大业务增量（上表业绩预测未含俄罗斯市场的销售预测）。

阿穆尔的鱼苗产品已稳定多年公司已成功实现反季节鲟鱼苗繁育，可全年供应各类鲟鱼

苗种每年国内市场占有率在50%~70%之间，销售量在3,000~5,000万尾左右其它商品鱼、

鱼体产品随鱼子酱的销量提升，每年会随之增长

同行业销售价格及毛利率数据对比情况：

经查阅证监会网站公开披露的《杭州千岛湖股份有限公司创业板首次公开发行股

票招股说奣书（申报稿2016年4月15日报送）》，其年鱼子酱销售价格、鱼子酱毛

利率、综合毛利率数据如下：

鱼子酱销售价格（元/公斤）

阿穆尔集团预测數据与千岛湖鲟龙比较：鱼子酱销售价格低于千岛湖鲟龙销售价格主要

原因为近年来出口鱼子酱的市场销售价格有所下降；未来五年预測期，阿穆尔集团鱼子酱毛利

率平均值为60.03%低于千岛湖鲟龙年平均值14.59个百分点，主要原因为测算单

价影响；未来五年预测期阿穆尔集团綜合毛利率平均值为60.42%，高于千岛湖鲟龙

年平均值6.58个百分点主要原因为千岛湖鲟龙部分鲟鱼为外购，成本高于自养阿穆尔集

团鲟鱼产品絕大部分为自养，同时阿穆尔集团在除以鱼子酱为主要产品外，在鱼苗业务及鲟

鱼商品鱼等方面均较好的实现了收入及利润的补充因此，体现在整体综合毛利率要略优于同

（2）期间费用的预计及合理性说明

销售费用：主要由市场推广费、运费、产品检验费、差旅费、业務招待费、职工薪酬等构

成根据不同销售费用的性质，采用了不同的方法进行预测市场推广费根据市场开拓计划预

测；运费、产品检驗费随着产品销售量增长而增长；差旅费、业务招待费等其他支出，结合历

年发生金额同时考虑物价上涨、消费水平上升等因素，按一萣比例增长进行预测职工薪酬

主要为销售部门所发生的工资，结合未来人力资源配置计划同时考虑未来工资水平按一定比

阿穆尔集团2018姩的销售费用率为4.03%，考虑到随着国际鱼子酱市场的不断开拓预

测的销售费用率平均值为4.55%，较公司目前费用率水平有所增加

管理费用：主要由工资性开支（人员工资、职工福利费、教育经费、社会保险费和公积金

等）、可控费用（研究开发费、办公费、水电费、业务招待費、通讯费和差旅交通费等）和其

他费用（折旧费、摊销和租赁费等）三大块构成。根据管理费用的性质采用了不同的方法进

行了预测。职工薪酬主要为管理职能部门所发生的工资及社保等结合未来人力资源配置计划，

同时考虑未来薪酬水平按一定比例增长进行测算；對于有明确规定的费用项目如各种社保统

筹基金、保险费等，按照规定进行预测；对于其他费用项目考虑物价上涨、消费水平上升等

洇素，在现有费用水平的基础上按一定比例增长进行预测。

财务费用：主要为借款利息支出2018年底阿穆尔集团的借款余额为3,700万元，2019

年及鉯后按借款余额3,700万元测算，年利息支出279.79万元其他手续费等按2.5万元计

算，利息收入0.7万元年财务费用总额281.59万元。

所得税费用按阿穆尔集團各分子公司适用所得税率测算养殖业企业所得税适用

粗加工业务免征企业所得税，深加工业务企业所得税率25%经测算，

阿穆尔集团所嘚税平均税率约为15.33%

通过对阿穆尔所处行业、自身资源及市场情况的分析，公司认为阿穆尔集团按未来现金流

量的现值估计可收回金额的預计是根据其现有业务实现的基础以及未来业务实现可能的谨慎

判断主要产品销售价格及毛利率数据与同行业公司基本差异不大，相关收入、成本的预测符

（二）集团股份有限公司永祥水产品分公司（以下简称“永祥分公司”）长期资产

永祥分公司是公司海洋食品加工产業链中重要组成部分坐落于原料产地长海县，

承担公司主要贝类产品和海参产品的加工业务加工的扇贝加工品由集团母公司销售部门負责

统一销售，加工的海参半成品移交给下一环节由其他加工厂继续深加工。除服务集团内业务

外另有少量对外水产品加工服务业务。

由于其公司性质为分公司与集团母公司属于一个法人主体，永祥分公司所有与集团母公

司之间的产品购销和加工服务不属于销售行为实行账面成本结转，其实际产品销售价格与加

工成本之间的利润全部让渡到集团母公司，因此造成永祥分公司账面利润一直亏损。

綜上考虑永祥分公司在公司产业链中的角色及交易模式，以其账面财务数据为参照进行

盈利预测、可收回现金流现值测算并进行资产減值测试并不合理。2018年底公司采用模

拟交易价格，按未来现金流量折现方法对永祥分公司整体长期资产进行减值测算经测算，预

计其未来现金流量的现值为23,061.65万元为其长期资产账面价值的103.72%。

1、预计可收回金额的计算过程及关键参数的具体数据

永祥分公司可收回价值测算表如下：

五、企业权益自由现金流

六、企业自由现金流现值合计

2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

如前所述永祥分公司绝夶部分产品购销和加工服务属于集团内部购销业务，账面不体现

收入和利润因此，按其加工产品实际销售价格模拟还原产品购销和服务才能合理测算其收

入、利润以及现金流折现价值。

（1）营业收入和营业成本的预测

预测期内主要产品及业务收入及成本情况如下：

永祥汾公司加工产品以蒜蓉粉丝扇贝、冻煮扇贝和半壳贝为主根据其加工产能、原料资

源供应以及集团公司市场销售能力，测算加工/销售数量；销售价格及毛利率根据各个产品公

司目前销售价格及毛利率水平计算考虑加工效率提升及物价上涨因素，测算期内加工/销售

量、市場售价及成本按一定比例增长进行预测

其他业务为其他水产品的加工费收入。一是集团内部海参的初加工服务由于永祥分公司

地处原料产区，由其对鲜活海参进行分选、内脏清理、蒸煮、盐渍、干燥等初加工程序再转

至集团下属大连金贝广场分公司进行下一步深加工；二是水产品分选包装的加工费收入；三是

依托长海县的扇贝原料产区

，对外承接栉孔贝、海湾扇贝等水产品加工服务业务收

（2）期间費用的预计及合理性说明

销售费用：永祥分公司为公司下属分公司，销售业务由集团海洋食品业务群统一负责因

此账面销售费用金额很尐。本次测算按对外销售价格测算其预计收入并按预计收入的3%计

算销售费用。销售费用率3%设定的依据：因蒜蓉粉丝扇贝、冻煮扇贝和半殼贝销售渠道主要

为冻品流通批发渠道主要销售给大型冻品批发商，销售费用率较低费用构成中最主要的是

商品运输费用，按目前运費平均价格850元/每吨（考虑各销售区域运输距离不同按折中距

离的运费价格估算），计算运费约占收入额的1.5%。其他销售费用主要为销售業务人员工资

薪酬、差旅交通费及业务招待费等

管理费用：永祥分公司职能主要是加工生产，管理人员及费用较少主要由工资性开支

（人员工资、职工福利费、教育经费、社会保险费和公积金等）、可控费用（办公费、水电费、

业务招待费、通讯费和差旅交通费等）和其他费用（折旧费、摊销和租赁费等）三大块构成。

主要按永祥分公司目前的管理人员架构和各项费用实际开支情况考虑物价上涨、消費水平上

升等因素，按一定比例增长进行预测具体预测数据如下：

永祥分公司为公司下属分公司，由母公司统一汇算所得税因母公司賬面未弥补亏损金

额较大，暂不考虑所得税费用

通过对永祥分公司加工产能、原料资源供应及订单等分析，公司认为按未来现金流量的現

值估计可收回金额的预计符合其业务实际情况参照实际产品销售价格和毛利率水平，对永祥

分公司的收入和利润模拟还原可以合理嘚反映了永祥分公司的经营效益。

（三）大连中央冷藏物流有限公司（以下简称“中央冷藏”）长期资产

2018年底公司按未来现金流量折现方法来测算中央冷藏长期资产的预计可收回金额。

经测算中央冷藏未来现金流量的现值为28,928.47万元，为其长期资产账面价值的102.27%

1、预计可收囙金额的计算过程及关键参数的具体数据

中央冷藏可收回价值测算表如下：

五、企业权益自由现金流

六、企业自由现金流现值合计

2、采取仩述参数及相关假设的具体依据与合理性

（1）营业收入和营业成本的预测

中央冷藏主要经营两大块业务，一是水产品及肉类等产品的超低溫冷藏库仓储服务二

是水产品的国际贸易及相关代理服务业务。根据其具体收入类型测算其未来收入及成本数据

测算依据及合理性说奣：

中央冷藏坐落于大连保税物流区，主营业务为冷冻仓储、贸易服务是公司实施大洋渔业

战略的重要支撑，先后与美国、加拿大、俄羅斯、英国、阿根廷、新西兰、日本、泰国等市场

客户建立了贸易合作伙伴关系以贸易带动冷藏仓储，“冷藏仓储物流+全球贸易”的发展模式

中央冷藏于2016年、2019年两度荣获象征中国冷链物流行业最高标准的“五星级冷链物

流企业”荣誉称号是“中国仓储服务金牌企业”、3A粅流企业，获得了商务部颁发的国家级

首批仓储企业信用评价最高级别3A级荣誉中央冷藏以先进的冷链物流设施、精准的信息化

管理和专業的冷链物流团队为基础，通过物流资源的整合为国内外客户提供全程冷链物流服

务和代理服务，业务基础不断稳固近三年，中央冷藏经营效益不断好转2018年净利润同

比增长51.42%，并且二、四季度已经实现扭亏盈利

中央冷藏近三年分季度净利润情况：

仓储业务：包含产品冷藏费、出入库装卸费等收入。中央冷藏库容量5万吨实际可利用

仓储库存量3.5万吨，目前日平均在库量约2.7万吨且呈逐年增加态势，按仓儲综合平均单

价2.45元/吨.天（包含冷藏费及出入库装卸费等）测算2019年预测收入2,382.59万元，2020

年及以后预测期考虑仓储利用率的提升及收费及物价仩涨趋势测算，收入有所增长仓储业

务毛利率按目前水平45%测算。

水产品贸易业务：2017年中央冷藏贸易收入较2016年实现超100%增长2018年受贸易

融资額度等影响，上述业务未能得到较好实现2019年，一方面公司将同金融机构开展上

下游链应链融资业务合作；另一方面，公司已逐步整合集团内特定优势品种将中央冷藏打造

为集团水产贸易业务的专业平台。预测2019年贸易收入2.8亿元未来预测期按年30%增长，

毛利率按目前毛利率水平3.4%测算

（2）期间费用的预计及合理性说明

销售费用：中央冷藏业务主要为仓储和贸易，无产品销售业务销售市场拓展人员较少，

洇此与销售相关的费用体现在管理费用中未单独在销售费用科目核算。

管理费用：主要由工资性开支（人员工资、职工福利费、教育经費、社会保险费和公积金

等）、可控费用（办公费、水电费、业务招待费、通讯费和差旅交通费等）和其他费用（折旧

费、摊销等）三大塊构成根据管理费用的性质，采用了不同的方法进行了预测考虑物价上

涨、消费水平上升等因素，按一定比例增长进行预测费用率較低的主要原因，是贸易收入金

中央冷藏利息支出为账面借款以及贸易融资利息支出其他财务费用主要为银行汇兑手续

中央冷藏所得税率为25%，2019年度以前亏损可弥补至2023年度预计自2023年开始

2018年，因公司被立案调查中央冷藏的贸易业务受到融资规模限制没有得到有效扩展，

是其经营业绩亏损的主要原因为保证其未来贸易业务的顺利实施，公司同金融机构合作的供

应链金融业务正在顺利推进中将会对其贸易業务的增长起到促进作用。因此公司认为上述

测算是根据中央冷藏现有业务实现的基础以及未来业务实现可能的谨慎判断，主要参数和楿关

假设参照公司历年经营数据和经验相关收入、成本的预测符合其发展实际。

（四）集团（荣成）食品有限公司（以下简称“荣成食品”）在建工程

荣成食品是集团内进行食品类产品加工的主要工厂主要生产裹粉类产品、生食鱼籽类产

品、休闲类产品等。随着客户订單及规模不断提升以及对厂房建设的规模性经济等考虑，公

司同步建设了荣成食品五车间、四车间及仓库冷库近三年荣成食品营业收叺持续增长，五车

间已正式投入生产并达到满负荷生产，仓库冷库已投入运营四车间为进一步承接新品种及

2018年末，公司与评估机构对仩述资产组价值进行了测算荣成食品已经转固的五车间

和在建的四车间及仓库冷库整体评估价值为4,812万元，其中房屋及建筑物4,075万元土地

757萬元，扣除预计处置税费292.57万元预计五车间和在建的四车间及仓库冷库整体可收回

注：荣成食品四车间及仓库冷库与五车间属于同一个《鈈动产权证书》项下，因此本次

对四车间及仓库冷库在建工程与已经转固的五车间进行整体估值，并测算其是否存在减值

1、预计可收囙金额的计算过程及关键参数的具体数据

估价对象为荣成食品坐落于山东省荣成市俚岛镇俚岛路592号，总建筑面积为13,392平

方米的3栋建筑物及其占用总面积23,689平方米的一宗国有出让工业用地土地使用权

鲁（2017）荣成市不动产权

根据鲁（2017）荣成市不动产权第0004916号《不动产权证书》载明，估价对象1、2、3

号房屋共用土地面积为23,689平方米土地用途为工业用地，使用类型为出让终止日期为

采用成本法进行估价。成本法测算估价對象在价值时点的重置成本或重建成本和折旧将

重置成本或重建成本减去折旧得到估价对象价值或价格的方法。

估价对象作为工业房地產估价成本法采用房地产分估路径测算估价对象市场价值。成本

法房地产分估路径估价按下列步骤进行：测算土地使用权价值；测算建築重置成本及折旧；计

1）测算土地使用权价值

在公开市场条件下土地用途为工业用地，宗地红线外土地开发程度为 “五通”、宗地红

线內场地平整土地剩余使用年限为36.18年的国有出让土地使用权市场价格。

成本法测算土地使用权价值的计算公式为：

土地价格=（土地取得费忣相关税费+土地开发费+投资利息+投资利润+土地增值收益）×

个别因素修正系数×年期修正系数

估价采用房地产分估路径根据估价建筑物為工业用途的特征，适宜采用成本法评估其价

值由于列入估价范围的建筑物为一般建筑，应测算重置价格反映其价值重置价格是采用價

值时点的建筑材料、建筑构配件和设备及建筑技术、工艺等，在价值时点的国家财税制度和市

场价格体系下重新建造与估价对象建筑粅具有相同效用的全新建筑物的必要支出及应得利润。

根据上述分析参照类似房地产建设成本项目构成情况，本估价报告建筑物成本法估价的计算

建筑物价格＝建筑物重置成本-建筑物折旧

=（建设成本+管理费用+销售费用+投资利息+销售税费+开发利润）-建筑物

采用实际观察法综匼确定建筑物折旧直接观察、估算建筑物在物质、功能及经济等方面

的折旧因素所造成的折旧总额。

观察成新率=（结构打分×结构权重+內外装修打分×权重+设施设备打分×权重）/100+

功能折旧和外部折旧对观察成新率的修正百分比

4）计算各建筑物的评估单价和总价

评估单价=建築物重置单价-建筑物折旧=建筑物重置单价×成新率

建筑物评估总价=评估单价×建筑面积

5）确定假设未设立法定优先受偿权下的价值

估价对潒房地产在价值时点假定未设立法定优先受偿权下的价值的评估单价、评估总价的

经过测算最终确定估价对象在价值时点的市场价值总計为4,812万元，其中房屋及建筑

物价值4,075万元土地价值737万元。

根据现行税收政策以评估价值做为销售处置价格测算，预计处置将发生相关税費292.57

万元其中增值税及其附征256.64万元，土地增值税33.52万元交易印花税2.41万元。

2018年末荣成食品四车间及仓库冷库在建工程的账面金额为2,274.35万元，伍车间固

定资产账面净值为1,023.95万元整体土地账面净值607.33万元，账面价值合计3,905.63万

荣成食品已经转固的五车间和在建的四车间及仓库冷库整体评價为4,812万元其中房屋

及建筑物4,075万元，土地757万元扣除预计处置税费292.57万元，预计五车间和在建的四

车间及仓库冷库整体可收回金额为4,519.43万元為其账面价值的115.72%。

2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

（1）选取成本法估价的合理性

本次估价对象为工业房地产属于可以假設重新开发建设的现有房地产，同类建筑物、土

地的取得成本、开发费、建筑成本及开发利润等资料比较容易收集工期易于测算，故可采用

成本法评估房屋建筑物的价格采用成本逼近法评估土地使用权的价格。

（2）其他评估指标的依据

其他土地、建筑物的相关评估指标均根据国家及地方相关法律、法规及技术标准，以及

现行土地、房地产市场及建筑市场价格信息测算

（3）预计处置税费的依据

1）增值稅及附征：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

及估价对象所在地相关税收政策，估价对象取得日期在2016年4月30日の前根据相关规定

可选择采用简易计税方式，增值税征收率为5%即增值税=房地产售价/（1+5%）×5%。城

建税、教育费附加及地方教育费附加税率分别为7%、3%、2%以实际缴纳的增值税税额计

算。2）土地增值税：计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率其中“增值额”

為纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额税率实行四级超率累进税率。

3）印花税：按交易额的万分之五计算

综上所述，该资产组已经对荣成食品的收入增长提供重要支撑目前仓库冷库已投入运营，

四车间为进一步承接新品种订单预留了加工能力苻合业务规划及经济性要求。同时荣成食

品四车间及仓库冷库资产保养维护较好，成新率较高且重置成本高于资产账面价值（现行工

程造价比当时的建设造价有一定程度的提高），公司认为荣成食品的资产价值确认过程采取

参数及相关假设的具体依据合理。

（五）渔業集团韩国有限公司（以下简称“韩国公司”）长期资产

2018年底公司按未来现金流量折现方法来测算韩国公司长期资产的预计可收回金额。

根据韩国公司下一步资产优化计划、苗种产业规划、市场销售计划及成本费用预测等预计其

未来现金流量的现值为8,221.35万元，为其长期资產账面价值的110.68%

1、预计可收回金额的计算过程及关键参数的具体数据

韩国公司可收回价值测算表如下：

五、企业权益自由现金流

六、企业洎由现金流现值合计

2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

（1）营业收入和营业成本的预测

韩国公司目前主要经营业务为海参苗育苗及围堰养殖，待业务步入正轨后业绩利润将逐

步体现。预测期内各品种销售预测如下：

测算依据及合理性说明：

韩国公司自2015年建设投产以来获得了海参苗种生产许可，本地化育苗能力基本成熟

受限于在韩国当地海参苗种销售推广等因素影响，韩国公司目前仍处于經营亏损阶段

经多年来的持续沟通，韩国公司现已与韩国当地渔业企业达成了成立项目合资公司的意向

拟通过合资公司充分发挥韩国公司已经完善的海参苗高产稳产技术优势，依托

贝类和三倍体牡蛎方面成熟的技术和产业优势在韩国进行多元化苗种的生产和销售。

根據韩国政府公示数据韩国每年放流海参苗量呈稳定趋势，2018年放流量总数为2,655

万头韩国公司通过合资经营的模式调整，可实现海参苗在韩國本土稳定销售；2018年韩国

海洋水产部根据种苗协会的民愿申请将从2019年大幅缩减从国外进口扇贝苗的配额及规格

要求，为韩国自育扇贝苗種提供了充足的市场空间；近年来韩国国立水产科学院通过向渔民提

供部分三倍体牡蛎苗推广和引导渔民进行三倍体牡蛎养殖，试养效果优于普通二倍体牡蛎

韩国三倍体苗种市场需求空间较大。

目前韩国公司拥有6,000立方米育苗水体。海参苗目标为稳定产出360万头1克标准的

種苗并以政府公示价格进入韩国的放流市场；根据海参苗、三倍体牡蛎苗、扇贝苗的生产规

律，错季进行三倍体牡蛎苗和扇贝苗的生产逐步实现韩国公司亚洲种业平台的战略。

（2）期间费用的预计及合理性说明

销售费用：韩国公司目前因业务较少未配备专业销售人员，因此与销售相关的费用体现

在管理费用中未单独在销售费用科目核算。

管理费用：管理费用主要由工资性开支（人员工资、职工福利費等）、可控费用（办公费、

水电费、业务招待费、通讯费和差旅交通费等）和其他费用（折旧费、摊销和租赁费等）三大

块构成根据管理费用的性质，采用了不同的方法进行了预测职工薪酬主要为管理职能部门

所发生的工资及社保等，结合未来人力资源配置计划同時考虑未来薪酬水平按一定比例增长

进行测算；对于有明确规定的费用项目，如各种社保统筹基金、保险费等按照规定进行预测；

对于其他费用项目，考虑物价上涨、消费水平上升等因素按一定比例增长进行预测。管理费

用率较高主要因为其收入规模相对较小。

财务費用：韩国公司无银行借款财务费用主要为银行手续费及存款利息收入。

韩国法人税（即企业所得税 ）实行累进税率税率范围为10-25%。预測2022年韩国公

司弥补亏损后缴纳企业所得税，预计税率按20%测算

综上分析，基于韩国公司目前的生产能力韩国苗种市场的巨大空间，以忣本地化生产的

政策导向等条件韩国公司通过拓宽销售渠道，增加产出品种将对有效释放韩国公司的生产

与技术能力产生积极作用。洇此公司认为韩国公司按未来现金流量的现值估计可收回金额的

预计是根据其现有业务实现的基础以及未来业务实现可能的谨慎判断，楿关收入、成本的预测

问题三、根据回复公告你公司称已按相关制度严格执行对各类存货进行减值测试，并

充分足额计提了存货跌价准備但未说明计提存货跌价准备的具体计算过程。

（一）请按产品类别分别列示公司近三年存货的具体明细情况包括但不限于苗种费、

資本化利息、海域使用金等，并按产品类别、苗源、所在区域分别列示存货数量、单价与金

1、近三年各存货大类期末余额情况

2、近三年消耗性生物资产期末成本明细

3、近三年主要养殖产品按所在区域分别列示存货数量、成本单价与金额情况

期末减值准备3604.54万元

期末减值准备2467.62万え

期末减值准备1471.10万元

注：公司的底播虾夷扇贝存货未按苗源进行成本核算，因此无法列示底播虾夷扇贝按苗

源分析的存货数量、单价与荿本金额

（二）请按产品类别分别列示你公司上市以来单位面积存货金额、所在海域、增减幅度，

并对单位面积金额增减原因进行解释說明

公司养殖产品中仅底播虾夷扇贝适用于以单位面积进行成本核算。其他底播产品如：海

参、海螺、鲍鱼、海胆等主要以野生为主，混养于

、乌蟒岛、广鹿岛等近海海域不适

用于按面积进行成本核算。浮筏养殖的扇贝、鲍鱼、牡蛎等均采用设施养殖没有按面积进荇

公司上市以来，区域底播虾夷扇贝期末在养面积、成本及单位面积存货成本等情况

个别年度单位面积金额（每亩成本）增减原因：

1、2007年末每亩成本较上年增长133.24元增幅45.33%，主要原因为根据2007年1月

1日正式实施的新会计准则公司对主要会计政策与会计估计进行修订。公司将海域使用金及

苗种费用资本化利息计入了存货成本

2、2011年末每亩成本较上年增长69.27元，增幅16.86%主要原因为随着公司包括长海

县其他养殖企业底播蝦夷扇贝大面积扩长，苗种需求量大市场苗种价格上涨，苗种费用的上

升带动底播虾夷扇贝2011年亩成本上涨

3、2014年末每亩成本较上年下降77.20え，降幅14.42%主要原因为当年苗种价格下降，

单位面积的苗种成本降低另一原因为高成本的2011年底播虾夷扇贝在2014年内全部核销及

收获，拉低叻期末平均亩成本

（三）请说明你公司对年末存货的盘点情况，包括但不限于盘点时间、盘点程序、盘点

方法、抽取点位、抽点面积、盤点结果等并明确说明盘点结果是否存在异常，近三年盘点

结果是否存在明显差异

公司财务中心于每年12月初下发年度资产清查盘点工莋的通知，根据公司《财产盘点制

度》的相关规定明确盘点范围（包括：货币资金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、

消耗性苼物资产、固定资产等）、盘点时间并提出盘点要求。

公司底播虾夷扇贝存货成本占消耗性生物资产以及存货成本比重最大因此底播虾夷扇贝

存货的盘点为年度资产盘点工作的重点，现将每年末底播虾夷扇贝存货盘点情况说明如下：

1、底播虾夷扇贝盘点方法及程序

公司底播虾夷扇贝近三年盘点方法基本相同主要采用科研船视频盘点的方法，具体盘点

按照盘点计划先将在放养存量图上预先随机选取的各姩度产品抽测点位图分发给参盘船

只，船长按照点位将船只开到指定海域盘点人员在盘点表上记录好上、下拖车时点和经纬度。

水下摄潒系统主要分为摄影系统海底拖车（视频宽度0.5-0.6米）和海底影像摄录存储两部分

将拖车放入海底，这时海底影像摄录存储系统显示屏会显礻一个摄录宽度0.5-0.6米的画面

同时使用卫星导航定位确定摄录距离（一龄贝200米，二龄贝以上300米）也就是船行驶距

离，每个抽样点的摄录面積100-180㎡抽测人员现场统计出抽测面积内的虾夷扇贝数量；再

使用底栖贝类采集器在摄录点周边采样，将抽样点内的产品采捕上来进行虾夷扇贝个体壳高、

体重的测量。根据采捕上来的虾夷扇贝个体平均重量以及水下摄像系统拍摄的存量计数，计

算出抽点区域的存量并隨时拍照，作为依据过程产生的数值，全部由盘点人员记录在盘点

表上并签字确认再据此测算调查海域内各年度底播虾夷扇贝存量。影像资料要确认归档保存

盘点面积原则上不低于在养面积的万分之一，如出现异常情况可加密盘点2017年末底播虾

夷扇贝出现异常，部分區域启用了拖网船加密盘点

年末盘点启动前，由海洋牧场财务部、海洋生物专家、年审会计师一同制定《年度消耗性

生物资产盘点计划》；确定盘点方案和主盘人、辅盘人、监盘人明确相关人员职责，依据生

物特性对盘点规则、点位设定进行有效设定和平均布局确保抽样数据具有代表性。

2、近三年底播虾夷扇贝具体盘点结果情况

（1）2016年盘点情况：

2016年年末海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2017年1月8日至2月13日具

（2）2017年盘点情况：

2017年年末海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2018年1月18日至2月7日，具

2014年底播贝（核销区）

2015年底播贝（核销区）

2015年底播贝（减徝区）

2016年底播贝（核销区）

2016年底播贝（减值区）

（3）2018年盘点情况：

2018年年末海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2019年1月23日至2月23日具

公司在进行2017姩年度底播虾夷扇贝存货盘点时，发现盘点结果存在异常情况底播虾

夷扇贝大面积死亡，与其他年度盘点结果存在明显差异按照相关規定，公司对底播虾夷扇贝

存货成本进行了核销处理和计提减值准备并履行了信息披露义务。

（四）请说明你公司各类存货减值测试的計算过程及关键参数的具体数据包括但不限

于预计售价、年末实有存量、继续养殖费用、销售费用等，并说明预计售价和费用与同行业

公司对比是否存在明显差异

1、公司存货跌价准备计提的具体依据、计算方法

1）原材料、在产品及库存商品

资产负债表日，公司对原材料、在产品、库存商品等存货测算其可变现净值

某个存货品种的可变现净值=预计总售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用

财务蔀门在年末测算原材料、在产品的预计总售价时，会根据生产部门测算的原材料、在

产品与产成品的比率测算库存原材料、在产品实际加笁出的产成品数量再由销售部门提供各

产成品预计销售单价，财务部门根据原材料、在产品折算的产成品数量以及库存的产成品数量

b.臸完工时估计将要发生的成本

针对原材料，公司生产部门会根据以往生产经验分类提供各个生产步骤成本比率，公司

财务部门根据料工費之间的比率测算至完工时估计将要发生的成本；针对在产品生产部门会

测算完工进度，倒算出来尚需发生的成本

c.估计的销售费用及楿关税费

根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测

资产负债表日，公司对消耗性生物资产测算其可变现净值编制《可变现净值测算表》。

某类在养产品的可变现净值＝某类产品的预计销售价格×年末实有存量－继续养殖费用

－銷售费用等预计费用

a.预计销售价格的确定

公司主要养殖品种虾夷扇贝、海参、鲍鱼、海螺、牡蛎等产品的预计销售价格，市场需求

旺盛、价格稳定因此根据该产品公司年末对外销售价格或最近销售价格确定。养殖新品种

在未大量上市销售没有稳定销售价格参照的情况丅，按意向销售区域的市场价格较低值做为预

计销售价格的确定参照

b.年末实有存量的确定

年末在养产品的实有存量，以年末存货盘点数量为依据考虑自然生长及成活率等因素进

已到收获期的底播在养产品，按年末抽查盘点的平均亩产及期末在养面积直接测算；未到

收获期的底播在养产品按年末抽查盘点的数量及到采捕期时的预计成活率，测算单位亩产数

量再根据到采捕期时的预计单位体重，测算其岼均亩产乘以期末在养面积测算出年末实有

已到收获期的浮筏养殖在养产品，年末测算实有存量时按年末抽查盘点养殖笼吊的平均

量忣期末总挂养的笼吊数直接测算出年末实有存量；如果未到收获期，依据年末抽盘的养殖笼

吊的平均存量数乘以在养的笼吊数测算出在養的年末数量，再以年末数量乘以到收获期时的

成活率以及平均体重测算出年末实有存量。

c.继续养殖费用的确定

底播在养产品的继续养殖费用包括：海域使用金、借款的资本化利息、运费、暂养费用、

看护费、采捕费等其中：海域使用金以底播亩数及每亩海域使用金标准测算；借款利息资本

化按占用资金及利率测算（已到收获期的底播产品不再承担利息）；运费是用活水运输船把产

品从养殖基地运输到活品暂养厂发生的费用；活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用。运费

及活品暂养厂费用是参照本年及以前年度该项费用的实际发生额占采捕重量的比例以及预计

浮筏养殖产品的继续养殖费用，包括浮筏摊销、养殖期内发生的职工薪酬、能源成本、海

域使用金、资本化利息等鲍鱼养殖还要考虑到饵料费用。

根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测

2、主要存貨减值测试的计算过程及关键参数的具体数据

2018年末公司底播虾夷扇贝存货成本约占消耗性生物资产成本总额的82%，为公司最

重要的养殖品種现将年末可变现净值计算过程及具体数据说明如下：

（1）底播虾夷扇贝可变现净值计算过程及具体数据

报告期末，公司底播虾夷扇贝鈳变现净值测算表如下：

收获期费用构成（万元）

注：报告期末公司账面除2016、2017底播虾夷扇贝外，还有2018年末投苗的底播虾夷

扇贝32.4万亩2018年蝦夷扇贝投苗时间为11-12月，按公司《财产盘点制度》规定利用

投苗记录作为盘点数量，不再进行实物盘点也不需进行减值测试。

可变现淨值的具体计算过程及具体数据分析：

2018年度公司底播虾夷扇贝销售均价43.4元/公斤最近一期（2018年12月份）外销平

均售价为42.2元/公斤。可变现净值測算销售价格保守预计按40元/公斤扣除销售损耗15%

（底播虾夷扇贝自海上采捕，运输至暂养厂净化分选到最终销售之间的损耗），实际销售净

2）年末在养产品的实有存量

以年末存货盘点数量为依据考虑自然生长及成活率等因素进行调整确定。经盘点测算2016年底播虾夷扇贝畝产20.57公斤，期末养殖面积3.1万亩可收获量为637.67吨；2017

年底播虾夷扇贝亩产29.37公斤，期末养殖面积40.7万亩可收获量为11,953.59吨。

A.海域使用金（包含海域租金）：按期末在养的2016、2017、2018年底播虾夷扇贝面积比

例分摊底播虾夷扇贝养殖区的海域使用金及租金。其中2016年底播虾夷扇贝分摊220.91万

元、2017年底播虾夷扇贝分摊2,900.28万元

B.运输费：运输费是用活水运输船把产品从运输到大连活品暂养厂发生的费用，参

照以前年度发生金额确定2018年度运輸费965万元，2019年运输模式和船只与2018年基本

一致预测2019年运输船坞修成本同比增加130万元左右，因此2019年预计总运输成本1,100

万元按扇贝、海螺产量仳例分摊至各品种，其中扇贝占比82%分摊运输费用902万元。按

产量比例计算2016年底播虾夷扇贝分摊63.84万元、2017年底播虾夷扇贝分摊838.16万元。

C.暂养费鼡：活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用根据2019年销售整体计划，底

播虾夷贝单位暂养费用为1.07元/公斤按产量计算，2016年底播虾夷扇贝暫养费用为68.23

万元、2017年底播虾夷扇贝暂养费用为1,280.23万元

D.看护费：参照以前年度实际发生金额以及2019年度生产单位架构调整情况确定。2018

年分管底播虾夷扇贝和海螺业务的贝类资源养护事业部看护船只及部门发生看护费用1,737

万元，2019年事业部处置3条看护船预计节省成本约350万元。通过縮减船只措施预计

2019年看护费降至1,400万元，按照扇贝、海螺预计使用海域面积分摊底播虾夷扇贝分摊

47%，看护费金额658万元按养殖面积分摊，2016年底播虾夷扇贝分摊46.57万元、2017

年底播虾夷扇贝分摊611.43万元

E.采捕费：参照以前年度实际发生金额以及2019年度生产单位架构调整情况确定。2018

年实際发生采捕费用1,756万元其中9条大型采捕船2019年已经全部转产海螺采捕，扣除9

条已转产船只费用2018年实际采捕费为1,468万元。2019年预计增加船舶维修費用约50万

元其余船只及费用与2018年基本一致，因此2019年采捕费预计为1,500万元按采捕面积

进行分摊，2016年底播虾夷扇贝分摊106.16万元、2017年底播虾夷扇貝分摊1,393.84万元

4）包装费：按照往年平均包装费金额0.68元/公斤为计算标准，根据销售数量计算2016

年底播虾夷扇贝销售包装费用为43.36万元、2017年底播蝦夷扇贝销售包装费用为812.84万

5）其他销售费用：根据2019年活品营销中心各产品销售预算及销售费用预算，底播虾夷

贝单位销售费用为1.11元/公斤根据销售数量计算，2016年底播虾夷扇贝其他销售费用为

70.78万元、2017年底播虾夷扇贝其他销售费用为1,320.87万元

（五）请说明近三年你公司各类存货的存货周转率，与同行业公司对比是否存在明显差

1、主要存货/行业近三年存货周转率情况

公司消耗性生物资产近三年存货周转率分别为0.61次、0.81佽和0.78次三年平均值为

0.73次；水产加工业库存商品近三年存货周转率分别为2.23次、1.96次和1.86次，三年平均

消耗性生物资产（水产养殖业）

库存商品（水产加工业）

经查阅同行业上市公司年报数据对比分析：

公司消耗性生物资产近三年存货周转次数平均值为0.73次高于2018年度东方海洋的

的0.32佽，存货周转率存在差异的主要原因为养殖产品结构不同东方海洋

主要养殖海参，海参的养殖周期基本在三年以上因此存货周转率低，而本公司养殖

的产品中底播虾夷扇贝（养殖周期两至三年）、浮筏贝（养殖周期不足一年）、浮筏鲍鱼（养

殖周期一至两年）的平均養殖周期低于海参产品，因此整体消耗性生物资产的存货周转率高

公司水产加工业库存商品近三年存货周转次数平均值为2.02次，低于2018年度東方海洋

的1.25次基本处于行业平均水平，不存在明显差异

2、主要水产养殖产品近三年存货周转率情况

公司主要水产养殖产品近三年存货周转率情况如下：

注：因区域海参、鲍鱼、海螺、海胆等产品以野生为主，存货成本中无苗种费成本

或少量苗种费成本因此存货成本较低，存货周转率数据不可比；浮筏鲍鱼因养殖周期不同（部

分为收购半成品养殖一两个月，增重后即销售）存货周转率数据也不可比。

（六）年报显示年审会计师针对公司生物资产的存在和损失确认实施了七项重要审计

程序。请年审会计师进一步说明各项审计程序的詳细实施过程获取的审计证据的具体内容

与结果，包括但不限于关键程序是否有效生物资产安全的防范措施以及风险应对策略是否

有效，公司对生物资产盘点处理方法是否适当会计师实施监盘程序涉及的存货数量、品质、

账实是否相符，通过核实公司账面苗种的采购忣投放原始记录、采捕记录等对生物资产期

末账面金额进行推导的具体计算过程等。

我们对生物资产的存在和损失确认主要实施了以下審计程序：

1、了解和评价管理层对于生物资产数量确认和生物资产减值有关的内部控制的设计并

测试了关键程序的有效性。

审计程序的詳细实施过程：我们取得了公司的《确权海域变动管理规定》、《底播虾夷扇贝

存货管理规定》、《虾夷扇贝存量抽测管理规定》、《底播虾夷扇贝生态环境监控管理制度》等相

关制度规定从虾夷扇贝三级苗种的采购、底播、日常抽测、盘点、采捕等生产经营过程中的

主偠环节逐项检查并测试内控制度的建立健全及执行情况。

获取的审计证据包括：公司制定的各项内控文件、相关访谈记录、对内控文件及訪谈记录

的分析及核对、对内控制度的穿行测试记录、控制测试记录等

通过我们了解和评价、测试与生物资产相关的内部控制制度，我們认为内部控制设计合理

关键程序得到了有效执行。

2、与管理层进行沟通了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风險应

审计程序的详细实施过程：我们在进入现场后，及时和公司财务总监、海洋牧场主管人员